Научная статья на тему 'Документы'

Документы Текст научной статьи по специальности «Право»

CC BY
72
14
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Область наук

Аннотация научной статьи по праву, автор научной работы —

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ приказ от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год» МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА письмо от 12.11.2013 № ЕД-4-3/20206@ «О направлении разъяснений Минфина России» письмо от 15.11.2013 № БС-4-11/20611 «О налоге на имущество организаций»

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Документы»

ДОКУМЕНТЫ

федеральный закон

от 2 декабря 2013 г. № 334-ФЗ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В чАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СТАТЬЮ 5

ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «О НАЛОГАХ НА ИМУщЕСТВО ФИЗИчЕСКИХ ЛИЦ»

Принят

Государственной Думой 22 ноября 2013г.

Одобрен Советом Федерации 27 ноября 2013г.

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 49, ст. 4554; № 53, ст. 5023; 2002, № 30, ст. 3027; 2004, № 49, ст. 4840; 2005, № 25, ст. 2427; № 43, ст. 4350; 2007, № 31, ст. 4013; 2009, № 48, ст. 5733; 2010, № 31, ст. 4198; 2012, № 26, ст. 3447) следующие изменения:

1) в статье 346.45:

а) абзац третий пункта 1 признать утратившим силу;

б) в пункте 2:

абзац первый после слов «патентной системы налогообложения» дополнить словами «, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта»;

дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:

«В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявле-

ние на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.»;

абзац второй считать абзацем третьим;

в) пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Налоговый орган обязан в течение пяти

дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.»;

г) в подпункте 4 пункта 4 слово «уплачиваемому» заменить словами «подлежащему уплате»;

д) в пункте 8:

в абзаце первом слова «в пункте 6» заменить словами «в подпунктах 1 и 2 пункта 6»;

дополнить абзацем следующего содержания: «Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»; 2) в статье 346.46:

а) в пункте 1:

дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:

«В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.»; абзац второй считать абзацем третьим; дополнить абзацем следующего содержания: «Подача индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.»;

б) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

«Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения и имеющего одновременно несколько патентов, выданных указанным налоговым органом, осуществляется по истечении срока действия всех патентов.»;

в) абзац первый пункта 3 дополнить словами «, или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения либо в случае, предусмотренном подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса, со дня истечения срока уплаты налога»;

3) абзац третий пункта 1 статьи 363 изложить в следующей редакции:

«Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.»;

4) абзац третий пункта 1 статьи 397 изложить в следующей редакции:

«Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.».

Статья 2

В пункте 9 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 8, ст. 362; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 16, ст. 1863; 1999, № 29, ст. 3689; 2002, № 30, ст. 3027; 2009, № 48, ст. 5733; 2010, № 30, ст. 3998; № 31, ст. 4198; 2013, № 30, ст. 4081; № 44, ст. 5645) слово «ноября» заменить словом «октября».

Статья 3

Абзац девяносто восьмой пункта 26 статьи 2 Федерального закона от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, № 26, ст. 3447) признать утратившим силу.

Статья 4

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением пунктов 3 и 4 статьи 1 и статьи 2 настоящего Федерального закона.

2. Пункты 3 и 4 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Президент Российской Федерации В. ПУТИН Москва, Кремль

федеральный закон

от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О МИНИМАЛЬНОМ РАЗМЕРЕ ОПЛАТы ТРУДА»

Принят

Государственной Думой 22 ноября 2013г.

Одобрен Советом Федерации 27 ноября 2013г.

Статья 1

Внести в статью 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 26, ст. 2729; 2002, № 18, ст. 1722; 2003, № 40, ст. 3818; 2005, № 1, ст. 24; 2007, № 17, ст. 1930; 2008, № 26, ст. 3010; 2011, № 23, ст. 3246; 2012, № 50, ст. 6955) изменение, изложив ее в следующей редакции:

«Статья 1. Установить минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года в сумме 5 554 рублей в месяц.».

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

Президент Российской Федерации В. ПУТИН Москва, Кремль

министерство экономического развития

российской федерации

ПРИКАЗ

от 7 ноября 2013 г. № 652

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2014 ГОД

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 22, ст. 2066;

№ 52, ст. 5037; 2004, № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 22, ст. 2563; 2010, № 31, ст. 4198; № 48, ст. 6247; 2012, № 26, ст. 3447; 2013, № 26, ст. 3207) установить на 2014 год:

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,216;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,067;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения

в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,672;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,067.

Министр А. УЛЮКАЕВ

министерство финансов российской федерации

федеральная налоговая служба

ПИСЬМО

от 12 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20206@

О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России (письмо от 30.09.2013 № 03-11-09/40318) по применению патентной системы налогообложения.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3-го класса Д. В. ЕГОРОВ

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 сентября 2013 г.

№ 03-11-09/40318

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел в соответствии с письмом проект ответа на письмо по применению патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (да-

лее — Кодекс) минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, не может быть меньше 100 тыс.

рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в 10 раз.

Таким образом, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, может быть увеличен до 10 млн рублей.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 2 Закона Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области» (далее — Закон) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для вида предпринимательской деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», предусмотренного пунктом 19.3 статьи 1 Закона, установлен в размере 12 000 рублей за квадратный метр площади по каждому обособленному объекту.

При этом пунктом 4 статьи 2 Закона по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности установлен максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 10 млн рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Кодекса налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Исходя из этого, в случае, если определенная расчетным путем величина потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в сумме 31 021 080 рублей (площадь сдаваемых в аренду объектов — 2 585,09 квадратного метра, умноженная на 12 000 руб.) превышает установленный Законом максимальный размер, то налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в 2013 году будет являться максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленный Законом на календарный год по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, — 10 млн рублей.

Заместитель директора Департамента

Р. А. СААКЯН

ПИСЬМО

от 15 ноября 2013 г. № БС-4-11/20611

О НАЛОГЕ НА имущество ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральная налоговая служба обращает внимание на следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 307-ФЗ)

статья 375 Кодекса изложена в новой редакции, согласно которой налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса.

При этом в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, дополняющей главу 30 Кодекса согласно

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

пункту 5 статьи 2 Федерального закона № 307-Ф3, налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные представительства, определяется как кадастровая стоимость указанных объектов, утвержденная в установленном порядке (подпункт 3 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

В соответствии с положениями статьи 3 Федерального закона № 307-Ф3 во взаимодействии с положениями пункта 2 статьи 375 Кодекса указанные объекты недвижимого имущества иностранных организаций в налоговых периодах, начиная с 2014 года, по инвентаризационной стоимости облагаться налогом не будут.

Согласно статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ, он вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статей 2 и 3, вступающих в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Федеральный закон № 307-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www. pravo. gov. ru 03.11.2013.

Таким образом, положения статей 2 и 3 Федерального закона № 307-ФЗ вступают в силу с 1 января 2014 года.

Следовательно, с 1 января 2014 года налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные представительства, признается кадастровая стоимость указанных объектов по состоянию на 1 января налогового периода, утвержденная в установленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 372 Кодекса, к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации отнесено, в частности, установление ставки налога на имущество организаций в пределах, установленных главой 30 Кодекса.

Статья 380 Кодекса, закрепляющая максимальные размеры налоговых ставок по налогу на имущество организаций, в соответствии с подпунктами а) и б) пункта 6 статьи 2 Федерального закона № 307-ФЗ дополнена пунктом 1.1, согласно которому объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов Российской Федерации по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать:

1) для г. Москвы: в 2014 году — 1,5 %, в 2015 году — 1,7 %, в 2016 году и последующие годы — 2 %;

2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году — 1,0 %, в 2015 году — 1,5 %, в 2016 году и последующие годы — 2 %.

При этом согласно иным положениям статьи 380 Кодекса, указанные предельные размеры ставок для объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость, не будут применяться в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в целях реализации положений Федерального закона № 307-ФЗ в части налогообложения налогом на имущество организаций в 2014 году указанных объектов недвижимого имущества иностранных организаций, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации должны установить ставки в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которому определяется как кадастровая стоимость.

В этой связи Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается срочно обратиться в законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации с целью своевременного урегулирования данной проблемы и в срок до 21.11.2013 доложить в ФНС России о проделанной работе.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3-го класса

с. л. бондарчук

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.