CC BY
30
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
УДК 336.45
ДИНАМИЧЕСКОЕ ВЫЧИСЛЕНИЕ РАЗМЕРОВ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ ПРИ РАБОТЕ С КОНТРАГЕНТАМИ НА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
© 2011 г. Ф.Е. Удалов, С.Г. Хворенков, И.М. Хворенкова, В.И. Малыженков
Нижегородский госуниверситет им. Н.И. Лобачевского
udalov@ef.unn.ru
Поступила в редакцию 14.01.2011
Предложен механизм вычисления и перевычисления штрафных санкций с контрагентами, в зависимости от реально возникающей ситуации на производстве.
Ключевые слова: штраф, производство, контрагенты.
В своей повседневной работе фирма работает с поставщиками товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и покупателями, либо ТМЦ для торговых предприятий, либо результатов переработки ТМЦ для производственных предприятий.
Любая эффективная деятельность предполагает жесткую организацию процессов производства или торговли во времени. Отклонения отдельных этапов процесса во времени приводят к возникновению проблем, неизбежно влекущих за собой прямо или косвенно финансовые потери фирмы.
Целью статьи является построение механизма влияния временных отклонений во взаимоотношениях фирмы с контрагентами на величину финансовых потерь и, в зависимости от этой величины, определение размера штрафных санкций против виновников отклонений. Заметим, что отклонениями во времени, приводящими к потерям, могут быть и запаздывания и опережения. Например, преждевременная поставка ТМЦ может привести к лишним затратам на хранение.
Рассмотрим основную цепочку деятельности торгующей фирмы: заявка покупателя - заказ поставщику - поступление ТМЦ от поставщика - отгрузка ТМЦ покупателю. В статье [1] подробно рассмотрены различные ситуации, возникающие в этой схеме, связанные с несвоевременными или неполными поставками или отгрузками товаров или платежами, и выработан механизм вычисления или перевычисления
штрафных санкций к контрагентам со стороны фирмы или контрагентов к фирме.
Далее рассмотрим основную цепочку деятельности производственного предприятия: заявка покупателя на изделия производства - заказ поставщику на поставку ТМЦ, необходимых для производства - поступление ТМЦ от поставщика - переработка ТМЦ в изделия -отгрузка изделий покупателю.
Сравнивая две цепочки, отражающие деятельность торгующей и производственной фирм, можно увидеть как много общего, так и существенные отличия. В обеих цепочках присутствуют заявки покупателей и заказы поставщикам. Для торгующих организаций на обоих концах цепочки речь идет о ТМЦ в качестве объекта купли-продажи. Для производства, в заказах поставщикам, объектом купли являются ТМЦ, обеспечивающие производство требуемого покупателям количества изделий. Для производства, в заявках покупателей, объектом продажи являются готовые изделия, включившие в себя приобретенные ТМЦ. Из этого принципиального отличия вытекают и отличия в методологии и алгоритмах вычисления размеров штрафных санкций при работе с контрагентами на производственных предприятиях. Как и в торговле, для каждой заявки покупателя и каждого заказа поставщику оформляются договора.
В договорах с покупателем обязательно указываются: дата отгрузки или срок отгрузки изделий покупателю; дата оплаты покупателем; штрафные санкции за несвоевременную постав-
ку или недопоставку; предъявляемые фирме; штрафные санкции за несвоевременную оплату покупателем, предъявляемые фирмой.
В договорах с поставщиком обязательно указываются: дата поставки или срок поставки ТМЦ фирме; дата оплаты фирмой услуг поставщику; штрафные санкции поставщику за несвоевременную поставку или недопоставку ТМЦ, предъявляемые фирмой; штрафные санкции за несвоевременную оплату поставщику, предъявляемые фирме.
Наличие в договорах указанных финансововременных координат достаточно для реализации поставленной задачи, а именно вычисления размера штрафных санкций, выставляемых поставщику за несвоевременную поставку или недопоставку ТМЦ, в зависимости от размера штрафных санкций, выставляемых покупателем.
Перейдем к обсуждению специфических проблем вычисления размера штрафных санкций на производстве.
В основе производства лежит портфель заказов, сформированный на основе заявок покупателей. План производства - это согласованный с возможностями предприятия портфель заказов, распределенный во времени. Заказы поставщикам ТМЦ должны обеспечить плановую работу предприятия и своевременное выполнение предприятием своих обязательств перед покупателями. Если провести аналогию с торговлей, то временные параметры договора с поставщиками вытекают из графика производства, а количественные - из объемов производства в рассматриваемом отрезке времени. Для лучшего понимания проблемы рассмотрим вариант производства без складов. Это некая абстракция, но именно эту абстракцию предлагается взять за основу вычисления размеров штрафных санкций при работе с контрагентами на производственных и торговых предприятиях. В реальных условиях, разумеется, существуют остатки на складах, страховые запасы и т.п., позволяющие сгладить сбои в поставках. Это обеспечивает непрерывность производства. Но для определения штрафных санкций при работе с контрагентами будет неправильно поставить грамотную организацию снабжения на предприятии на службу недобросовестным поставщикам.
Итак, к заданному сроку, определенному договорами с покупателями продукции, необходимо поставить ТМЦ для выполнения этих договоров.
Например, на данный отрезок времени определен план выпуска продукции ВП:
Изделие Количество, ед. Сумма, руб. ЗАЯПОК*
И1 100 1 000 000 ЗАЯПОК1
И2 200 4 000 000 ЗАЯПОК2
ИЗ 300 9 000 000 ЗАЯПОКЗ
* ЗАЯПОК - заявка покупателя.
Приведем нормы расхода ТМЦ для каждого из изделий:
НОРМЫ РАСХОДА для изделия И1
ТМЦ Норма
ТМЦ1 10
ТМЦЗ 20
НОРМЫ РАСХОДА для изделия И2
ТМЦ Норма
ТМЦ1 30
ТМЦ2 40
НОРМЫ РАСХОДА для изделия ИЗ
ТМЦ Норма
ТМЦ4 50
Приведем цены на ТМЦ:
ТМЦ Цена
ТМЦ1 50
ТМЦ2 60
ТМЦЗ 70
ТМЦ4 80
Рассчитаем потребность каждого ТМЦ на выпуск изделий в стоимостном и количественном измерениях.
В количественном измерении.
Для изделия И1
ТМЦ1 требуется 10 • 100 = 1000 ед.;
ТМЦ3 требуется 20 • 100 = 2000 ед.;
Для изделия И2
ТМЦ1 требуется 30 • 200 = 6000 ед.;
ТМЦ2 требуется 40 • 200 = 8000 ед.;
Для изделия И3
ТМЦ4 требуется 50 • 300 = 15 000 ед.
В стоимостном измерении.
Для изделия И1
ТМЦ1 требуется 50 • 1000 = 50 000 руб.; ТМЦ3 требуется 70 • 2000 = 140 000 руб.;
Для изделия И2
ТМЦ1 требуется 50 • 6000 = 300 000 руб.;
ТМЦ2 требуется 60 • 8000 = 480 000 руб.
Для изделия И3
ТМЦ4 требуется 80 • 15000 = 1 200 000 руб.
Общая потребность в ТМЦ, необходимая для выполнения плана выпуска, в стоимостном и количественном измерениях сведена в таблицу:
ТМЦ Количество Сумма ЗАКПОС*
ТМЦ1 7000 350 000 ЗАКПОС1
ТМЦ2 8000 480 000 ЗАКПОС2
ТМЦ3 2000 140 000 ЗАКПОС3
ТМЦ4 15000 1 200 000 ЗАКПОС4
* ЗАКПОС - заказ поставщика.
Приведем еще несколько таблиц, необходимых для понимания последующих рассуждений, а именно для каждого ТМЦ, в соответствии с планом выпуска, сообщается перечень изделий, в которых используется ТМЦ, в стоимостном и количественном измерениях:
ТМТТ1
Изделие Кол-во Сумма
И1 1000 50 000
И2 6000 300 000
ТМЦ2
Изделие Кол-во Сумма
И2 8000 480 000
ТМЦ3
Изделие Кол-во Сумма
И1 2000 140 000
ТМЦ4
Изделие Кол-во Сумма
И1 15 000 1 200 000
После информационной подготовки перейдем к собственно алгоритмической части. Рассмотрим самый простой случай - выпуск изделия ИЗ по заявке покупателя ЗАЯПОК3. Для его изготовления требуется только ТМЦ4, поставляемая по заказу поставщику ЗАКПОС4.
Предположим, что поставка ТМЦ4 сорвана в полном объеме. Это приведет к срыву производства изделия ИЗ и срыву заказа ЗАЯПОК3. Еще раз напоминаем, что в реальных условиях такая ситуация невозможна. Для предотвращения таких ситуаций существуют складские запасы. Но для понимания проблемы рассмотрим производство без складов «с колес».
Сумма договора ЗАЯПОКЭ составляет 9 000 000 рублей. Размер санкций определяется исходя из суммы договора, срока задержки оплаты и кредитного процента. Пусть дневной процент кредита равен 0.03%. Тогда штраф, предъявляемый покупателем предприятию за однодневную задержку в отгрузке - ШПОК4 равен:
ШПОК4 = 9 000 000 • 0.0003 = 2700 руб.
Возникает вопрос, как спроецировать штраф покупателя на штраф поставщику. С одной стороны, по причине поставщика сорван заказ, и предприятие несет убытки. С другой стороны, в сумме заявки покупателя, равной 9 000 000 рублей, доля ТМЦ4 составляет 1 200 000 рублей. Оставшаяся часть суммы - это заработная плата, начисления на нее, косвенные расходы, наценки и т.п. Вопрос трактовки ситуации - это чисто юридическая компетенция. Если целиком возложить убытки предприятия по ЗАЯПОК3 на поставщика, то штраф поставщику - ШПОС4 составит:
ШПОС4 = ШПОК4 = 2700 руб.
Если возложить убытки предприятия по ЗАЯПОК3 на поставщика в пропорции, то штраф поставщику
ШПОС4 = ШПОК4 • 1 200 000/9 000 000 =
= 2700 • 12/90 = 360 руб.
Без учета юридических тонкостей, целью предлагаемой методологии вычисления штрафных санкций является переложение потенциальных убытков, возникающих по вине поставщиков, на самих поставщиков. Поэтому заранее определенных штрафных санкций к поставщику быть не может, так как реальных ситуаций во взаимоотношениях предприятия и поставщика может быть большое количество. Рассмотрим еще одну ситуацию в рамках ЗАЯПОК3.
Предположим, что по ЗАКПОС4 поставка ТМЦ4 произошла не в полном объеме, вместо требуемых ТМЦ4 на сумму 1 200 000 рублей было поставлено на сумму 600 000 рублей. Это приведет к выполнению лишь половины заказа ЗАЯПОК3. Логично предположить, что пропорционально уменьшится штраф со стороны покупателя ШПОК4 = 1350 рублей и уменьшится штраф со стороны фирмы к поставщику, в зависимости от трактовки либо ШПОС4 = 1350 рублей, либо ШПОС4 = 180 рублей.
Рассмотрим еще одну ситуацию. Предположим, что по ЗАКПОСЗ поставка ТМЦЗ произошла не в полном объеме, вместо требуемых ТМЦЗ на сумму 140 000 рублей было поставлено на сумму 70 000 рублей. Отличие этой ситуации от предыдущей в том, что при производстве изделия И1 применяется не только ТМЦЗ, но и ТМЦ1. Отсюда появляются дополнительные варианты расчета.
Вариант 1. ТМЦ1 поставлена в полном объеме. В это варианте никаких отличий от предыдущей ситуации, связанной с поставкой ТМЦ4, не существует.
Вариант 2. Помимо проблем с поставкой ТМЦЗ, которая была нужна только для производства изделия И1, произошла поставка ТМЦ1 не в полном объеме, а именно ТМЦ1 поставлено в количестве 500 единиц на сумму 25 000 рублей вместо 7000 единиц на сумму З50 000 рублей. Принципиальным является тот факт, что ТМЦ1 применяется для производства изделий И1 и И2. Этот вариант носит общий характер. Рассмотрим его подробно. Во-первых, в этом случае придется принимать во внимание не только стоимостные, но и количественные величины поставок и потребности в производстве рассматриваемых ТМЦ. Во-вторых, если не хватает количества какой-то ТМЦ, которая применяется при производстве нескольких изделий (как в нашем случае - ТМЦ1 применяется и в И1 и в И2), то возникает проблема выбора при передаче ТМЦ1 в производство конкретного изделия из множества возможных. Обратим внимание на то, что 500 единиц ТМЦ1 не хватает для планового выпуска ни изделия И1, ни для изделия И2.
Рассмотрим следующую ситуацию. Передали 500 единиц ТМЦ1 для производства изделия И2, для которого требуется 6000 единиц ТМЦ1. То есть в такой ситуации можно выпустить только 1/12 часть плана, а именно выпустить 200/12 изделий И2, что составляет в стоимостном измерении 4 000 000/12 = 333 ЗЗЗ рубля. Пусть дневной процент кредита равен 0.0З%. Тогда штраф, предъявляемый покупателем предприятию за однодневную задержку в отгрузке ШПОК2, равен:
ШПОК2 = (4 000 000 - 333 333) • 0.0003 =
= 1100 руб.
Заметим, что по части производства изделия И1 полностью нет обеспеченности ТМЦ1 и неполное обеспечение ТМЦЗ.
Тогда штраф, предъявляемый покупателем предприятию за однодневную задержку в отгрузке ШПОК1 равен:
ШПОК1 = 1 000 000 • 0.0003 = 300 руб.
Оба штрафа должны быть переадресованы поставщику ТМЦ1.
ШПОС1 = ШПОК1 + ШПОК2 = 1100 + 300 =
= 1400 руб.
Заметим, что неполная поставка ТМЦ3 не повлияла на срыв выпуска изделия И1 в данной ситуации. Срыв поставки ТМЦ1 поглотил срыв поставки ТМЦ3. Потенциально, неполная поставка ТМЦ3 приведет к штрафу со стороны покупателя ПОК1 в размере:
ШПОК1 = (1 000 000 - 500 000) • 0.0003 =
= 150 руб.
Фирма вправе переадресовать этот штраф поставщику ПОС3. Формально, в рассматриваемой ситуации, фирма может даже заработать на штрафах.
Из краткого рассмотрения этих примеров можно понять принципиальный взгляд на поставленную проблему. Она детерминирована, имеет формальный характер и потому реализуема.
Математическая постановка задачи
Введем обозначения: і - индекс покупателя ПОК, j - индекс поставщика ПОС, k - индекс ТМЦ, і - индекс изделия ИЗД, д - индекс договорных показателей, f - индекс фактических показателей, СПОКЩ - сумма по договору ПО-Кі , СПОКі1д - сумма по договору ПОКі по изделию ИЗДь
СПОКід = ІСПОКцд .
і
ШПОКід - штраф, предъявляемый организации покупателем за один день просрочки поставки по договору в целом. Именно эта величина будет динамически пересчитываться, в зависимости от реальных просрочек.
ШПОКід = СПОКід • ПРОЦЕНТ,
где ПРОЦЕНТ - банковский кредитный процент за один день, ПКіі - плановое количество ИЗДі для ПОКі, ПКі - плановое количество ИЗД1
для всех покупателей, ПСц - плановая сумма ИЗД1 для ПОКЪ ПС[ - плановая сумма ИЗД1 для всех покупателей.
X ПС1 = ХСПОК1д - сумма по всем договорам совпадает с суммой выпуска всех изделий, КОЛ1к - норма (количество) вхождения ТМЦк в одну единицу ИЗД1, НКОЛщ - необходимое количество ТМЦк для выпуска планового количества ИЗД1 по договору с ПОК1.
НКОЛщ = КОЛ* • ПК11.
НКОЛ^ - необходимое количество ТМЦк для выпуска планового количества ИЗД1 по всем договорам с покупателями.
НКОЛ]к=ЕНКОЛ1к1 .
1
НКОЛк = X НКОЛ1к - необходимое количество ТМЦк для выпуска планового количества всех изделий по всем договорам с покупателями.
До этого момента вся информация относилась к взаимоотношениям покупателя и производства.
Введем обозначения, характеризующие взаимоотношения поставщика и производства: КПОС^д - количество ТМЦк от поставщика ПОСJ по договору.
Для реализации планового выпуска изделий в полном объеме необходимо обеспечить поставку ТМЦк от поставщиков в соответствии с потребностями производства.
КПОСкд =Х КПОС^ = НКОЛк.
Если это соблюдается, то никаких штрафов ни к поставщикам со стороны организации, ни к организации со стороны покупателей просто не существует.
В случае поставки в неполном объеме ТМЦк произойдет срыв производства по некоторым изделиям.
Весь вопрос в определении количества ИЗД1 для ПОК1 , не выпущенного по вине ПОС и в определении величины штрафов ШПОК1д и ШПОСJ в их взаимозависимости.
Пусть КПОСк^ - фактическая поставка ТМЦк от ПОСJ.
Алгоритм задачи
1. Просматриваем все строки НКОЛ1к1 и сравниваем с КПОС^.
2. Если НКОЛ1к1 < КПОСkJf , считаем, что это изделие выпущено в полном объеме, и вычисляем свободный остаток для производства дру-
гих изделий, зависящих от этого же поставщика
ТМЦк.
3. Если НКОЛ1кі > КПОСк^, то вычислим сумму СНіі , на которую не выполнено производство ИЗД1 для ПОКі .
СНіі = ((НКОЛікі - КПОСkjf)/ КОЛік) • ПСіі/ ПКіі.
Полученная сумма является основой для вычисления штрафа от ПОКі к предприятию:
ШПОКщ- = СНіі • ПРОЦЕНТ.
Эту же сумму переадресовываем недобросовестному поставщику ПОС^:
ШПО^и- = ШПОКщ- .
4. После выхода из цикла 1-3 для всех ПОС^ формируем:
а) Размер штрафов по всем ПОКі, предъявляемых предприятию:
ШПОКif = X ШПОКщ- .
б) Размер штрафов по всем ПОС , предъявляемых предприятием:
ШПОСjf = ХШПО^ .
Задача решается ежедневно и тем самым размер штрафов отражает реальную картину состояния поставок ТМЦ, отгрузку покупателям изделий ИЗД и состояния производства. Можно провести аналогию рассмотренной задачи с задачей вычисления выплат по банковским кредитам, учитывающим частичные погашения кредита, задержки кредита и т.п.
Заключение
1. Предлагается отказаться от существующей практики произвольного назначения штрафных санкций покупателям и поставщикам на производственных предприятиях.
2. Нами предложен механизм вычисления и перевычисления штрафных санкций в зависимости от реально возникающих ситуаций [1].
3. В основе механизма лежит принцип жесткого распределения заявок покупателей по заказам поставщикам, реализованный в конфигурациях «Управление торговыми операциями» и «Управление производственным предприятием» на платформе 1С: Предприя-
тие 8 [2, 3]. Факт недопоставки выявляется сравнением заказа поставщику и поступления товаров. Факт неполной отгрузки выявляется сравнением заявки покупателя и отгрузкой. В конфигурации «Управление производственным предприятием» на платформе 1С: Предприятие 8 формируется вся необходимая для реализации механизма информационная основа и в силу этого объем программирования не будет чрезмерным.
Список литературы
1. Удалов Ф.Е., Хворенков С.Г., Хворенкова И.М. Вычисление штрафов в торгующих организациях // Проблема теории и практики управления. М.: Известия. В печати.
2. 1С: Предпрятие 8, конфигурация «Управление производственным предприятием». Москва, Фирма «1С».
3. 1С: Предпрятие 8, конфигурация «Управление торговыми операциями». Москва, Фирма «1С».
DYNAMIC CALCULATION OF THE SIZE OF PENAL SANCTIONS WHEN WORKING WITH COUNTERPARTS IN MANUFACTURING ENTERPRISES
F.E. Udalov, S. G. Khvorenkov, I.M. Khvorenkova, V.I. Malyzhenkov
The authors propose a mechanism for calculating and recalculating penalties when working with contracting parties, depending on the actual situation in the workplace.
Keywords: penalty, manufacture, counterparts.
