Научная статья на тему 'Деятельность подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции по осуществлению экономико-правового анализа в ходе выявления и раскрытия налоговых преступлений в сфере строительства'

Деятельность подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции по осуществлению экономико-правового анализа в ходе выявления и раскрытия налоговых преступлений в сфере строительства Текст научной статьи по специальности «Право»

CC BY
1098
110
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Ключевые слова
OPERATIONAL CONTROLING OF CONSTRUCTION OBJECTS / SEARCH ANALYTIC / TAX CRIMES / ECONOMIC AND LEGAL ANALYSIS / ОПЕРАТИВНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ОБЪЕКТОВ СТРОИТЕЛЬСТВА / АНАЛИТИЧЕСКИЙ ПОИСК / НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ / ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ

Аннотация научной статьи по праву, автор научной работы — Поправко Анна Сергеевна.

В статье отражены отдельные проблемы оперативного обслуживания объектов строительства и рассмотрены особенности применения экономико-правового анализа как метода повышения эффективности деятельности подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции в данной области.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по праву , автор научной работы — Поправко Анна Сергеевна.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

ACTIVITY OF ECONOMIC SECURITY POLICE UNITS FOR THE IMPLEMENTATION OF ECONOMIC-LEGAL ANALYSIS IN THE IDENTIFICATION AND DISCLOSURE OF TAX CRIMES IN THE SPHERE OF CONSTRUCTION

The article describes some problems of operative control of objects of construction and special features of application of economic-legal analysis as a method of increasing the efficiency of activity of economic security police units in this sphere.

Текст научной работы на тему «Деятельность подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции по осуществлению экономико-правового анализа в ходе выявления и раскрытия налоговых преступлений в сфере строительства»

А.С. Поправко,

кандидат юридических наук, Омская академия МВД России

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ КОРРУПЦИИ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОГО АНАЛИЗА В ХОДЕ ВЫЯВЛЕНИЯ И РАСКРЫТИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ СТРОИТЕЛЬСТВА

ACTIVITY OF ECONOMIC SECURITY POLICE UNITS FOR THE IMPLEMENTATION OF ECONOMIC-LEGAL ANALYSIS IN THE IDENTIFICATION AND DISCLOSURE OF TAX CRIMES IN THE SPHERE OF CONSTRUCTION

В статье отражены отдельные проблемы оперативного обслуживания объектов строительства и рассмотрены особенности применения экономико-правового анализа как метода повышения эффективности деятельности подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции в данной области.

The article describes some problems of operative control of objects of construction and special features of application of economic-legal analysis as a method of increasing the efficiency of activity of economic security police units in this sphere.

Одним из основных условий оптимизации превентивной деятельности по выявлению и раскрытию налоговых преступлений в сфере строительства является повышение уровня осведомленности подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции (далее — ЭБиПК) о складывающейся оперативной обстановке на строительных объектах. Решение данной задачи видится в организации эффективного оперативного обслуживания объектов, осуществляющих финансирование, организацию и непосредственно выполняющих строительные работы на территории дислокации органа внутренних дел.

Сопоставляя точки зрения различных ученых, полагаем, что оперативное обслуживание представляет собой систему оперативно-розыскных и иных

мероприятий, осуществляемых подразделениями ЭБиПК, направленных на получение информации о состоянии оперативной обстановки с целью своевременного реагирования на ее изменение, распознавания признаков тайных, с элементами маскировки, налоговых и других экономических преступлений, выявления и устранения причин и условий, им способствующих, предотвращения, пресечения и раскрытия противоправных деяний в сфере налогообложения.

Особенностями оперативного обслуживания сферы строительства являются: наличие «размытых» отраслевых границ объектов оперативного обслуживания; особый режим функционирования объектов; наличие предприятий и организаций, входящих в сферу оперативного обслуживания с

государственной, частной и смешанной формами собственности и др.

Последнее обстоятельство вызывает трудности, так как существуют проблемы оперативного обслуживания объектов, имеющих негосударственную форму собственности. В этой связи А. А. Фальченко отметил, что «все имеющиеся концепции и практические наработки были ориентированы на объекты государственной собственности, на которых более-менее была отработана система получения и обработки информации» [1. — С. 88]. Таким образом, проблема, с которой сталкиваются оперативные сотрудники, заключается в ограниченных возможностях получения информации об объекте оперативного обслуживания.

Как показало проведенное нами исследование, получение и обработка информации о подготавливаемом, совершаемом или совершенном налоговом преступлении в сфере строительства, а также о причинах и условиях, им способствующих, представляет значительную сложность. Так, сведения о причинах и условиях налоговых преступлений в строительстве сотрудники подразделений ЭБиПК получают: при осуществлении проверки первичной информации (34,7% случаев); в ходе оперативного обслуживания предприятий, организаций и учреждений, осуществляющих строительную деятельность (28,0%); при оперативном сопровождении хода предварительного следствия (18,1%); в процессе оперативной разработки лиц, осуществляющих преступную деятельность в рассматриваемой сфере (15,2%); иное (4,0%) [2. — С. 13].

Приведенные выше данные свидетельствуют, что сведения о причинах налоговых преступлений в строительстве и условиях, им способствующих, более чем в 60% случаев могут быть получены на первоначальных этапах оперативно-розыскного процесса. В связи с этим одним из путей повышения эффективности данной деятельности является применение новых организационно-тактических методов оперативно-розыскной деятельности, которые основаны на аналитическом поиске [3. — С. 46] криминогенных факторов, обусловливающих уровень преступности и позволяющих установить лиц, от которых с высокой степенью вероятности можно ожидать совершения противоправных поступков.

Разновидностью аналитического поиска оперативной информации в процессе оперативного обслуживания, который дал положительные результаты в предупреждении налоговых преступлений в строительстве, по нашему мнению, является экономико-правовой анализ. Его применение позволяет выявить и изучить криминогенные факторы, вызванные нарушением нормативных предписаний,

установить, на какой стадии производственного процесса допускаются (могут допускаться) противоправные действия, и очертить круг лиц, действия которых прямо или косвенно влияют на совершение преступлений.

Результаты опроса свидетельствуют, что около 50% оперативных работников подразделений ЭБиПК, осуществляющих борьбу с налоговыми преступлениями в строительстве, применяют в практической деятельности экономико-правовой анализ либо отдельные его положения и методы. Однако вышеуказанные сведения необходимо оценивать с учетом ряда обстоятельств: во-первых, у практических работников не сложилось единого представления о сущности и значении экономико-правового анализа. Большинство оперативных работников (более 65%) под данным методом понимают методы экономического анализа, бухгалтерского учета, анализ оперативно-розыскной и иной информации о нарушениях нормативных актов и иных предписаний на рассматриваемых производствах. Кроме того, ряд оперативных сотрудников (34% от числа опрошенных) упрощают понимание экономико-правового анализа и сводят его к логическому анализу, обобщению и ограничению, сравнению, сопоставлению, аналогии и другим общенаучным методам познания. Во-вторых, основные усилия сотрудников подразделений ЭБиПК, применяющих экономико-правовой анализ в процессе оперативного обслуживания объектов строительства, направлены на выявление признаков уже совершенных преступлений.

В связи с вышеизложенным необходимо определить сущность и значение экономико-правового анализа в деятельности подразделений ЭБиПК, осуществляющих оперативное обслуживание объектов, прямо или косвенно имеющих отношение к строительной отрасли, и обосновать возможность его использования для получения оперативно-значимой информации.

Экономико-правовой анализ в настоящее время большинством ученых определяется как система аналитических приемов, направленных на изучение хозяйственной деятельности предприятий в сравнении с нормативными актами, ее регулирующими, с целью выявления «типичных признаков криминальных проявлений» [4. — С. 18], «отклонений от нормального порядка функционирования объектов экономики» [5. — С. 76], «отклонений от нормального порядка хозяйственной деятельности объектов экономики» [6. — С. 25], «негативных отклонений, которые могут указать на типичные признаки совершения правонарушений» [7. — с. 21]. В целом соглашаясь с мнением данных авторов, следует, однако, отметить, что задачи экономико-правового анализа не могут ограничиваться лишь выявлением

признаков и фактов противоправной деятельности, но имеют достаточно высокую превентивную направленность. Так, при анализе причин рассогласования технико-экономических и отчетных показателей обнаруживаются криминогенные обстоятельства, способствующие совершению налоговых преступлений (недостатки в осуществлении безопасности предприятий и организаций, упущения в учете, контроле и хранении товароматериальных ценностей, применение устаревших технологий, не позволяющих автоматизировать процесс производства и исключить влияние на него «человеческого фактора», и др.), а также лица, от которых с большой вероятностью можно ожидать их совершения. Кроме того, большим плюсом данного метода является то, что он позволяет выявить данные обстоятельства до момента использования их в преступных целях либо на ранних стадиях совершения преступления. Таким образом, экономико-правовой анализ следует рассматривать как аналитический метод, приемы, принципы, правила и требования которого направлены как на выявление признаков подготавливаемого, совершаемого (совершенного) преступления, так и на обнаружение обстоятельств, могущих ему способствовать, а также лиц, от которых можно ожидать его совершения.

Эффективность экономико-правового анализа, по нашему мнению, зависит от комплексного, системного применения всей совокупности информации, находящейся в органах внутренних дел и за их пределами, в том числе и оперативно-розыскной. Подтверждением данного тезиса выступают результаты опроса оперативных сотрудников подразделений ЭБиПК. Так, в качестве источников информации при экономико-правовом анализе используются:

- лица, оказывающие содействие органам внутренних дел (в 40% случаев);

- оперативно-поисковые подразделения (27%);

- результаты проведения специальных технических мероприятий (16%);

- официальная экономическая информация, всесторонне характеризующая хозяйственную деятельность объектов строительства (отметили 52,5% оперативных сотрудников);

- материалы проверок контролирующих органов, ведомственных ревизий и инвентаризаций (отметили 48,8% респондентов);

- результаты экономического анализа, проводимого на предприятии (13,8%);

- нормативные акты, регламентирующие экономико-хозяйственную деятельность рассматриваемых производств (17,5% от общего количества опрашиваемых);

- материалы архивных уголовных дел (на данный источник информации обратили внимание 17,5% сотрудников подразделений ЭБиПК);

- отказные материалы (в 11,2% случаев).

Кроме того, одним из решающих факторов в информационном обеспечении экономико-правового анализа выступают «нетрадиционные, имеющие сигнальное значение показатели» [8. — С. 17].

Вышеприведенные данные позволяют сделать вывод, что анализ, изучение и применение большинства источников информации, используемых при экономико-правовом анализе, требуют от сотрудников подразделений ЭБиПК наличия различных специальных познаний, что не всегда возможно. В этой связи, по нашему мнению, было бы вполне оправданно создание на уровне субъектов федерации подразделений аналитической направленности, обязанностью которых будет осуществление экономико-правового анализа по заданиям оперативных подразделений ЭБиПК. Следует констатировать, что такие объединения специалистов, успешно решающие превентивные задачи, существуют в некоторых зарубежных странах [9. — С. 24].

Результаты проведенного нами исследования показывают, что специфика механизма рассматриваемых преступлений, особенности организации технологического и финансового процессов на объектах строительства, а также сложности правового регулирования данной сферы деятельности требуют широкого использования специальных познаний в экономической, технологической, бухгалтерской, криминологической, криминалистической, правовой и иных областях знаний.

ЛИТЕРАТУРА

1. Организация и тактика деятельности аппаратов по борьбе с экономическими преступлениями : учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ЦИиНМО КП МВД России, 2000. — 168 с.

2. Кубарев В. С. Правовые и организационно-тактические основы предупреждения преступности службой БЭП : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М. : Академия МВД России, 1991. — 35 с.

3. Овчинский С. С. Оперативно-розыскная информация / под ред. А. С. Овчинского и В. С. Ов-чинского. — М. : ИНФРА-М, 2000. — 367 с.

4. Синилов Д. К. Системный метод в борьбе с экономическими преступлениями : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М. : МИ МВД России, 2001. — 37 с.

5. Куликов А. В. Актуальные проблемы теории и практики оперативного обслуживания аппаратами УНП объектов экономики :

монография. — Калининград : КЮИ МВД России, 2000. — 298 с.

6. Куликов А. В., Натаров В. Н., Федоров А. В. Аналитическая разведка в структуре подразделений по борьбе с организованной преступностью : уч. пособие. — Калининград : КЮИ МВД России, 2001. — 165 с.

7. Шкалин С. Н. Организация и тактика борьбы с организованной преступной деятельностью в сфере обращения ценных бумаг : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М. : МИ МВД России, 2001. — 38 с.

8. Моденов А. К. Предупреждение и раскрытие хищений денежных средств на объектах железнодорожного транспорта : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М. : Академия управления МВД России, 1994. — 39 с.

9. Корнева З. И. Основы оперативно-экономического анализа в деятельности органов внутренних дел : уч. пособие. — М. : ВНИИ МВД России, 2000. — 134 с.

REFERENCES

1. Organizatsiya i taktika deyatelnosti apparatov po borbe s ekonomicheskimi prestupleniyami : uchebnik. — 2-e izd., pererab. i dop. — M. : TsI-iNMO KP MVD Rossii, 2000. — 168 s.

2. Kubarev V. S. Pravovyie i organizatsionno-takticheskie osnovyi preduprezhdeniya prestupnosti sluzhboy BEP : avtoref. dis. ... kand. yurid. nauk. — M. : Akademiya MVD Rossii, 1991. — 35 s.

3. Ovchinskiy S. S. Operativno-rozyisknaya in-formatsiya / pod red. A. S. Ovchinskogo i V. S. Ovchinskogo. — M. : INFRA-M, 2000. — 367 s.

4. Sinilov D. K. Sistemnyiy metod v borbe s ekonomicheskimi prestupleniyami : avtoref. dic. ... kand. yurid. nauk. — M. : MI MVD Rossii, 2001. — 37 s.

5. Kulikov A. V. Aktualnyie problemyi teorii i praktiki operativnogo obsluzhivaniya apparatami UNP ob'ektov ekonomiki : monografiya. — Kaliningrad : KYul MVD Rossii, 2000. — 298 s.

6. Kulikov A. V., Natarov V. N., Fedorov A. V. Analiticheskaya razvedka v strukture podrazdeleniy po borbe s organizovannoy prestupnostyu : uch. posobie. — Kaliningrad : KYul MVD Rossii, 2001. — 165 s.

7. Shkalin S. N. Organizatsiya i taktika borbyi s organizovannoy prestupnoy deyatelnostyu v sfere obrascheniya tsennyih bumag : avtoref. dis. ... kand. yurid. nauk. — M. : MI MVD Rossii, 2001. — 38 s.

8. Modenov A. K. Preduprezhdenie i raskryitie hischeniy denezhnyih sredstv na ob'ektah zheleznodorozhnogo transporta : avtoref. dis. ... kand. yurid. nauk. — M. : Akademiya upravleniya MVD Rossii, 1994. — 39 s.

9. Korneva Z. I. Osnovyi operativno-ekonomich-eskogo analiza v deyatelnosti organov vnutrennih del : uch. posobie. — M. : VNII MVD Rossii, 2000. — 134 s.

СВЕДЕНИЯ ОБ АВТОРЕ

Поправко Анна Сергеевна. Старший преподаватель кафедры оперативно-разыскной деятельности органов внутренних дел. Кандидат юридических наук.

Омская академия МВД России.

Россия, 644092, г. Омск, пр. Комарова, 7. Тел. (3812) 75-11-13.

Popravko Anna Sergeevna. Senior lecturer of the chear of Operational and Search Activity. Candidate of Sciences (Jurisprudence / Law).

Omsk Academy of the Minitry of the Interior of Russia.

Work address: Russia, 644092, Omsk, Komarova Str., 7. Tel. (3812) 75-11-13.

Ключевые слова: оперативное обслуживание объектов строительства; аналитический поиск; налоговые преступления; экономико-правовой анализ.

Key words: operational controling of construction objects; search analytic; tax crimes; economic and legal analysis.

УДК 343

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.