CC BY
76УДК 657.2
Павловская Е.А.
студент
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса,
филиал (г. Находка, Россия)
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Аннотация: в статье раскрывается вопрос денежного потока предприятия и его назначение, а также значение денежных средств, как источник формирования денежного потока.
Ключевые слова: денежные средства, безналичный расчет, документы, касса, денежный поток.
Денежные средства (ДС) - это сосредоточенные в денежной форме поступления, находящиеся в распоряжении предприятия и используемые им для осуществления различных видов деятельности [3].
Существует несколько вариантов места размещения ДС:
- в кассе предприятия;
- на расчётном счете;
- на специализированных счетах в банке;
у подотчетных лиц и др.
Кроме того, можно выделить различные формы ДС [5]:
- наличные;
- безналичные;
- эквиваленты или денежные документы.
По данным статистики, в современной экономике самыми популярными являются безналичные платежи, которые позволяют значительно сэкономить
время и делают любые денежные транзакции невероятно удобными, быстрыми и безопасными по сравнению с наличными платежами.
Актуальность исследования определяется тем, что для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка и следовательно организациям необходимо уделять большое внимание и самой организации учета.
Предприятия открывают в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.
Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:
- платежные поручения;
- требования-поручения;
- расчеты по инкассо;
- аккредитивы;
- чеки.
Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51
«Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.
Основные требования, предъявляемые к налично-денежному обороту, определены в Порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ.
Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то бухгалтер-кассир подписывает ПКО, ставит штамп на квитанции к ПКО и отдает эту квитанцию лицу, вносившему наличность.
При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.
Рис. 1 Схема операций по учету денежных средств в кассе
Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту. Выдача наличных денег лицу, не указанному в РКО, запрещена.
Подготовив необходимую сумму, бухгалтер-кассир передает получателю РКО для подписи. Затем бухгалтер-кассир должен пересчитать подготовленную сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать данный процесс. Выдача
наличности производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО.
Так же, как и ПКО, РКО хранится в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем организации.
Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «Пронумеровано и прошнуровано листов».
В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) кассовые операции отражаются в учете общества с применением счета 50 «Касса». Соответственно и учет денежных документов в кассе также ведется при помощи счета 50.
Для ведения бухгалтерского учета используются учетные системы, посредством которых регистрируются все хозяйственные операции общества, систематизируются в учетных регистрах в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью и составления отчетности.
Организация оформляет факты хозяйственной жизни первичными учетными документами, предусмотренными учетной политикой общества.
Кассовый документооборот на предприятии обеспечивают кассовые операции, выполняемые участниками наличной деятельности. Все кассовые операции общества оформляются типовыми формами первичной учетной документации. Данные унифицированные бланки являются обязательными к применению и подтверждают достоверность бухгалтерского учета кассовых операций общества.
В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) кассовые операции отражаются в учете общества с применением счета 50 «Касса». Соответственно и учет денежных документов в кассе также ведется при помощи счета 50.
В рамках данной статьи стоит упомянуть последствия, которые ожидают организацию, если она неэффективно управляет своими денежными средствами:
- одно из наиболее часто встречающихся последствий — задержка заработной платы работником из-за нехватки ДС;
- из-за неэффективного управления ДС существует риск повышения дебиторской задолженности [3].
Таким образом, установлено, что нельзя небрежно относиться к управлению денежными средствами предприятия, т.к. это может привести к негативным последствиям.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете»
Управление денежными средствами предприятия [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.1cashflow.ru/upravlenie-denezhnymi-sredstvami-predpriyatiya (дата обращения: 10.06.2020)
Шеремет А.Д., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник /Под общ.ред. проф. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 618 с. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А. Е. Карлика и М. Л. Шухгальтера. - 2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: 2009. - 464 с.
