CC BY
297
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: НАПРАВЛЕНИЯ
ОПТИМИЗАЦИИ
С.С. Минаева, магистрант
Елецкий государственный университет им. И.А. Бунина (Россия, г. Елец)
DOI: 10.24411/2411-0450-2020-11088
Аннотация. Одним из признаков инвестиционной привлекательности организации является устойчивость ее финансового положения, деловая репутация. На эти характеристики прямое влияние оказывают размеры дебиторской и кредиторской задолженности, их соответствие объемам оборотов организации, количеству контрагентов с которыми работает организация, наличие положительной кредитной истории, судебные разбирательства по поводу невозврата долгов. Дебиторская и кредиторская задолженности -неотъемлемая часть баланса любого предприятия. В статье даны определения дебиторской и кредиторской задолженности и описаны основные методы управления ими.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, анализ, методы, оборотные активы, контрагент.
При осуществлении текущей деятельности практически у всех субъектов хозяйствования возникают расчётные отношения, выражающиеся во взаимных обязательствах, которые связаны с реализацией каких-либо материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг. При реализации организацией продукции, товаров, работ или услуг иным участникам хозяйственных отношений и при расчётах с ними образовываются краткосрочные или долгосрочные обязательства, которые представляют собой дебиторскую задолженность. При приобретении хозяйствующим субъектом продукции, товаров, работ или услуг у сторонних организаций, юридических или физических и при расчётах с данными субъектами могут возникать обязательства, которые представляют собой кредиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность - это задолженность, которая имеется у контрагентов - дебиторов перед организацией, вследствие финансово-хозяйственных отношений с ними. Как правило, это продажа товаров / услуг с отсрочкой платежа. Если организация-поставщик начинает отгрузку товаров или предоставляет услуги без предоплаты от контрагента, тогда возникает дебиторская задолженность. Так же эта задолженность может возникнуть при покупке материалов с предоплатой, откла-
дывая отгрузку на более поздний срок, при излишней оплате налогов или выдаче денежных средств сотруднику с условием возврата их предприятию [5].
Кредиторская задолженность - это задолженность, имеющаяся у организации перед другими организациями, физическими лицами или индивидуальными предпринимателями. Она образуется вследствие расчетов за приобретаемые запасы, услуги или расчетов с бюджетом. Задолженность возникает сразу после того, как кредитор выполняет свои обязательства, или с даты, указанной в договоре.
Правовую основу регулирования учета расчетов с дебиторами и кредиторами, помимо ГК РФ, составляют другие законодательные акты и Положения. Так, согласно ст. 7, п. 1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».
На предприятии в качестве основного механизма, обеспечивающего контроль
над учетом взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, считается достоверное и своевременное отражение дебиторской и кредиторской задолженности. Как правило, для простоты формирования необходимой информации, раскрытия финансовой отчетности, управления активами и обязательствами предприятие формирует соответствующий синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности [2]. Использование аналитического учета на предприятии позволяет анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются одними из главных источников формирования финансовых потоков. Если предприятие грамотно выберет методы для регулирования кредиторской задолженности, это приведет к повышению прибыли и увеличению конкурентоспособности.
Для предотвращения негативных явлений в финансовой жизни организации, которые могут быть обусловлены несвоевременностью расчетов по обязательствам, неграмотной кредитной политики, следует особое внимание уделять вопросам управления дебиторской и кредиторской задолженности.
Степень дебиторской задолженности напрямую зависит от производимого продукта, объемов рынка и утвержденной политикой расчетов с клиентами. Ликвидность организации является важным показателем грамотного управления дебиторской задолженностью, потому что снижение истощения дебиторской задолженности уменьшает количество неблагоприятных долгов и снижает длительность цикла обращения денег, тем самым быстрее организацией выплачиваются обязательства [6]. Таким образом, целью управления дебиторской задолженности является снижение длительности платежей от клиентов компании, уменьшение сомнительных долгов, организация эффективной политики продаж и продвижения на рынке.
Любой организации необходимо своевременно выявлять и погашать кредиторскую задолженность, при том, что в большинстве случаев ее возникновение не влияет на текущие затраты, а иногда даже может представлять определенную выгоду для организации. Именно поэтому важную роль играет качественное управление кредиторской задолженностью с использованием современных методов, расчетов и финансовых инструментов.
Ключевое значение в системе управления дебиторской и кредиторской задолженностью является правильность их оценки и соответствие нормативно-законодательным положениям и условиям заключенных договоров. В соответствии с принятыми в Российской Федерации нормативными документами, оценка обязательств может производиться по одному из возможных вариантов, а именно: по текущей стоимости (себестоимости); по текущей рыночной стоимости (цене реализации); по дисконтированной стоимости [4]. В процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью следует контролировать обоснованность и правильности оценки имеющихся в организации обязательств и фиксации выбранной оценки в договорах. Кроме того, в процессе контроля правильности оценки дебиторской задолженности следует оценить обоснованность расчета сумм резерва сомнительных долгов и порядка его формирования. Ситуация существенного превышения долгов дебиторов может создать ситуацию, которая приведет к снижению финансовой устойчивости организации, сделает необходимостью привлечения заемных источников финансирования для расчета по возникающим кредиторским долгам.
С целью организации эффективной системы управления обязательствами организации, дебиторская и кредиторская задолженность должны быть классифицированы в зависимости от целей и решаемых задач на каждом участке управления: по срокам погашения (долгосрочные-текущие), по объектам учета (с покупателями, с поставщиками, с бюджетом, с работниками и прочая), по срокам оплаты - в соответст-
вии со сроками, отраженными в договорах и просроченные обязательства. Представленные классификационные группы позволяют сосредотачивать внимание менеджмента на соответствующей группе обязательств.
Управления дебиторской задолженностью по расчетам с покупателями предполагает формирование правильной кредитной политики организации, а это в свою очередь требует ранжирования покупателей и заказчиков по степени надежности, на что влияет выполнение ими своих обязательств в срок, который оговаривается контрактом. Управление дебиторской задолженностью предполагает также мониторинг платежеспособности покупателей и заказчиков.
Управление дебиторской задолженностью также должно включать в себя эффективную работу юридической службы, работа которой должна быть направлена на оперативное взаимодействие с должниками, посредством ведение претензионной работы, направления досудебных уведом-
временно формировать акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками.
Управление кредиторской задолженностью предполагает постоянный мониторинг сроков и своевременности оплаты соответствующих видов кредиторской задолженности, формирование платежного календаря и контроль его соблюдения, прогнозирование прироста сумм кредиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам [3].
Подводя итоги, можно сказать, что дебиторская задолженность фактически служит компонентом собственных средств организации, а кредиторская задолженность является частью заемных средств. Но на финансовое состояние организации главным образом влияют размеры и качество задолженностей. Грамотное управление задолженностями в системе финансовой безопасности организации в силах привести к минимуму возникающие экономические риски, укрепить финансовую устойчивость организации и повысить ее деловую активность.
лений. Бухгалтерская служба должна свое-
Библиографический список
1. Артемова И.В. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность // Советник в сфере образования. - 2019. - №7. - С. 19-24.
2. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА М, 2017. - 366 с.
3. Ботвич А.В., Бутакова Н.М., Забурская А.В., Пабст А.В. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий: анализ и управление // Научные итоги года: достижения, проекты, гипотезы. - 2018. - №4. - С. 128-136.
4. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2016. - 192 с.
5. Матанцева О.Ю. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости // Аудиторские ведомости. - 2018. - №9. - С. 64-72.
6. Салимова В.Р. Анализ дебиторской задолженности // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2019. - №6 (88). - С. 32.
7. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. -2018. - №1. - С. 17-28.
8. Щербак А.В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как основа обеспечения финансовой устойчивости предприятия // Молодой ученый. - 2019. - №2. -С.298-300.
ACCOUNTS RECEIVABLE AND PAYABLE: AREAS OF OPTIMIZATION
S.S. Minaeva, Graduate Student
Yelets State University named after I.A. Bunin
(Russia, Yelets)
Abstract. One of the signs of an organization's investment attractiveness is the stability of its financial position and business reputation. These characteristics are directly influenced by the size of accounts receivable and accounts payable, their compliance with the volume of turnover of the organization, the number of counterparties with which the organization works, the presence of a positive credit history, legal proceedings regarding non-repayment of debts. Accounts receivable and payable are an integral part of the balance sheet of any enterprise. The article defines accounts receivable and accounts payable and describes the main methods of their management.
Keywords: accounts receivable, accounts payable, analysis, methods, current assets, counterparty.
