CC BY
8
РФ).
Согласно законодательству о налогах и сборах получатель дивидендов всегда выступает в качестве налогоплательщика по отношению к доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Если источником дивидендов является российская организация, то она признается налоговым агентом, вследствие чего обязана удержать с выплачиваемых сумм дивидендов: налог на доходы физических лиц - с выплат физическим лицам; налог на прибыль - с выплат юридическим лицам, который затем необходимо перечислить в бюджет.
Дивидендная политика частных корпораций и размер дивидендных выплат существенно зависят от состава и мотивов мажоритарных акционеров.
Таким образом, основным действующим законом в области дивидендной политики является «Об акционерных обществах» №208-ФЗ, определившим ограничения на выплату дивидендов. Данные требования относятся к финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Они направлены на сглаживание преимуществ владельцев обыкновенных акций перед кредиторами и владельцами привилегированных акций, защиту их интересов при распределении прибыли.
Использованные источники:
1. Мочалова Л.А. Финансовый менеджмент / Л.А. Мочалова, А.В. Касьянова.
- М. : КноРус, 2012. - 379с.
2. Об акционерных обществах [Электронный ресурс]: федер. закон Рос. Федерации от 26.12.1995 N 208-ФЗ ( в ред. от 29.06.2015) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. - Версия Проф. -Электрон.дан. - М., 2015. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том.гос. унта.
3. Федорова Е.А., Лукасевич И.Я. Теории дивидендной политики и их развитие на примере российского рынка // Финансы и кредит. - 2014. - № 19.
- С. 2-8.
Ерыгина Н. С. магистрант кафедра финансов и учета Экономический факультет Национальный исследовательский Томский государственный университет
Россия, г. Томск СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИИ И США В статье дается определение российским и американским стандартам бухгалтерского учета. Проанализированы основные отличия РСБУ и ОПБУ США, что касается финансовой отчетности, финансового периода, пенсионного учета.
Ключевые слова: стандарты бухгалтерского учета, финансовая
отчетность, баланс, отчет о финансовых результатах.
COMPARATIVE ANALYSIS OF RUSSIAN ACCOUNTING PRINCIPLES AND US GAAP
The author presents the definition of the Russian and American accounting standards. The article examines the main differences of the Russian principles and US GAAP in the financial statements, the financial period required, pension accounting, etc.
Keywords: accounting standards, financial statement, balance sheet, statement of financial results.
Today numerous large Russian companies publish corporate results in both Russian Accounting Standards and either IFRS (International Financial Reporting Standards), or US GAAP (generally agreed accounting principles):
- Generally Accepted Accounting Principles (GAAP or US GAAP) are the principles adopted by the U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) [1].
- Russian GAAP (RAP) or Russian Accounting Standards (RAS), refer to the body of regulatory documents concerning financial accounting and reporting standards in the Russian Federation.
The main differences between RAS and international standards
Russian accounting is based on a different concept than US GAAP, focusing on taxation which makes it very document driven. We can see some major differences at a glance:
- IFRS / US GAAP focus on substance over form.
- IFRS and US GAAP show most assets at fair or present value.
- Under RAS, only those transactions that actually took place and confirmed by relevant documents, can be recorded in the accounting system.
- RAS has significantly different rules for accruals and depreciation than
IFRS.
- Russian tax accounting allows changes to prior periods which create reconciliation issues in IFRS.
- IFRS and US GAAP provide more opportunities to capture revenue and expense.
We also have a few problems related to the conversion from RAS to IFRS. For example in many cases it is necessary to revaluate fixed assets of an entity.
US GAAP and IFRS guidance on financial statement have many similarities. Both sets of standards include components: a statement of financial position, a statement of profit and loss and a statement of comprehensive income, a statement of cash flows and accompanying notes to the financial statements.
RAS requires the components be included in the set of annual financial statements: balance sheet, statement of financial results (i.e., income statement) and explanatory appendices to the balance sheet and statement of financial results. Similar to IFRS and US GAAP, RAS requires that the financial statements be prepared on the accrual basis of accounting (with the exception of the cash flow statement).
Table 1 - Comparison of US GAAP and RAS [2]
US GAAP RAS
Financial periods required Generally, comparative financial statements are presented; however, a single year may be presented in certain circumstances. Public companies must follow SEC rules, which typically require balance sheets for the two most recent years, while all other statements must cover the three-year period ended on the balance sheet date. Comparative information must be disclosed in respect of the two previous periods for the balance sheet, one previous period for the statements of financial results, changes in equity, cash flows and appendices to the financial statements.
Balance sheet — classification of deferred tax assets and liabilities Current or non-current classification, generally based on the nature of the related asset or liability, is required All amounts are classified as non-current in the balance sheet
Income statement — classification of expenses No general requirement to classify income statement items with regard to nature or function. Expenses should be classified by function (cost of sales or production, commercial expenses, management expenses, other expenses) in the statement of financial results.
Income statement — extraordinary items criteria Unusual and infrequent items are restricted. Extraordinary items should be presented as part of other income or other expenses in the statement of financial results.
Third balance sheet Not required. Required.
Inventory
- US GAAP: Apart from the method of specific identification of each object in inventory, the last-in-first-out (LIFO) method is permitted costing method.
- RAS: Specific identification method, FIFO or average cost method are permitted.
Pension accounting
- US GAAP: There is a differentiation between defined benefit and defined contribution plan accounting. Pension assets and liabilities under a defined benefit plan are looked as a part of an entity. Moreover, a disclosure must be made about the various basics for calculation, contribution, assets, liabilities, etc.
- RAS: No difference between defined benefit and defined contribution plans. All is treated as and defined contribution plan. No disclosures are not required about basics and assumptions of the pension plan.
Is it difficult to translate RAS results into IFRS or GAAP?
The process of conversion depends on the set of differences, structure of a group and quality of Russian accounting and financial information system. For example if there are pensions in a company than it is necessary to involve an actuary,
when an entity has a lot of acquired companies we need to apply purchase accounting based on independent valuation and for an oil company we have to estimate asset retirement obligation.
Usually it takes few months and an entity need professionals (the team of 23 qualified persons). Now it is a usual practice to create the IFRS department within the company in order to compile financials and involve a consulting company only at the first stage of a conversion project to discuss accounting policy choices, provide pro-forma of reports and trainings.
Использованные источники:
1. Generally accepted accounting principles (United States) [Электронный ресурс] // Wicipedia. - Электрон. дан. - URL: https://en.wikipedia.org/wiki/Generally_Accepted_Accounting_Principles_(Unite d_States) (дата обращения: 17.03.2016).
2. US GAAP, IFRS and RAP: comparison and basics [Электронный ресурс] // EY. - Электрон. дан. - URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-IFRS-US-GAAP-RAP-2014-Eng/$File/EY-IFRS-US-GAAP-RAP-2014-Eng.pdf (дата обращения: 15.06.2016).
3. IFRS and US GAAP: similarities and differences - 2015 edition [Электронный ресурс] // PwC. - Электрон. дан. - URL: http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/publications/accounting-guides/ifrs-and-us-gaap-similarities-and-differences.html (дата обращения: 21.06.2016).
Есенов Т.Т. студент второго курса факультет русской филологии и журналистики
Мифтахов А.Ф. старший преподаватель факультет физической культуры кафедра физической культуры Елабужский Институт Казанский Федеральный Университет ПРОФИЛАКТИКА ПРАВОНАРУШЕНИЙ СРЕДИ
НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ СРЕДСТВАМИ ФИЗИЧЕСКОЙ
КУЛЬТУРЫ И СПОРТА
Аннотация
Статья посвящена аналитическому рассмотрению инструментов профилактики правонарушений среди несовершеннолетних средствами физической культуры и спорта. Отмечено, что, поскольку несовершеннолетний из группы риска - субъект, который нуждается в принятии и признании его как личности, то важно, чтобы занятия при организации занятий физической культурой и спортом в полной мере были учтены индивидуально-личностные особенности конкретного воспитанника. Говоря о некоторой новизне, отметим: личностно-ориентированый подход при организации физкультурных занятий и занятий спортом предусматривает
