CC BY
66
БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ПРИМОРСКОГО КРАЯ
М.Г. Власенко, бухгалтер ООО В.Г.Т.
(Россия, г. Владивосток)
Аннотация. Бюджетно-налоговая политика является неотъемлемой составляющей экономической политики в целом. Для эффективного развития экономики важно поддерживать сбалансированность бюджетно-налоговой политики. Создание эффективной бюджетно-налоговой политики для современной России имеет крайне большое значение. Главной целью бюджетно-налоговой политики на уровне регионов является стабилизация производства и обеспечение экономического роста. Данная статья посвящена анализ бюджетно-налоговой политики Приморского края в современных экономических условиях.
Ключевые слова: бюджет, налоги, политика, государство, регион, проблемы, перспективы, поддержка.
Вопрос бюджетно-налоговой политики изучался как отечественными, так и зарубежными учеными. Главной проблемой как отечественной, так и зарубежной научной мысли в плоскости поднятого вопроса является отсутствие чёткого содержательного определения бюджетно-налоговой (фискальной) политики и размытость границ научного исследования с переходом в сферы финансов или публичного управления.
Государственная деятельность по регулированию экономики является государственной экономической политикой, которая подразделяется на суть экономическую политику (управление народным хозяйством) и финансовую политику. В финансовой политике можно выделить два основных и, во многом, конкурирующих на-
правления: кредитно-денежную политику и бюджетно-налоговую (или фискальную) политику. Из предложенной логической цепочки следует, что государственная бюджетно-налоговая политика является одной из составляющих финансовой политики государства. Опираясь на это весьма краткое определение проанализируем определения других авторов. Проблемой, как уже отмечалось, является несогласованность дефиниций и размытость границ как таковых, что приводит к появлению в анализируемом ряду понятий «бюджетная политика», «фискальная политика», «налогово-бюджетная политика» и прочие подобные комбинации, вместе с тем определяющий в той или иной степени один и тот же предмет.
Таблица 1. Определение различными авторами категории «бюджетно-налоговая политика»
Определение Автор (источник)
Фискальная политика - система решений, принимаемых государственными структурами в отношении доходов и расходов страны. С. Фишер [1]
Фискальная политика - это бюджетная политика, направленная на изменение совокупного спроса посредством изменения государственных расходов и налогов. А. Казаков [2]
Бюджетно-налоговая политика - это манипулирование государственными расходами и налогами для достижения определенных экономических результатов А. Селищев [3]
Бюджетная (фискальная) политика - политика государства в сфере налогообложения и государственных расходов, направленная по сути своей на поддержание высокого уровня занятости, стабильности экономики и роста ВНП. Е. Борисов[4]
Бюджетная политика - это целенаправленная деятельность государства по формированию бюджета страны, его балансировке и распределению бюджетных средств соответственно существующим приоритетам. Неотъемлемым элементом бюджетной политики является определению бюджетного устройства государства, бюджетной системы и достижение стратегических целей общества В. Федосов [5]
Бюджетно-налоговая политика - политика формирования и регулирования государственного бюджета, реализацию мер правительства, направленных на упорядочивание государственных расходов, системы налогообложения с целью влияние на экономическое развитие общества. Т. Ф. Куценко [6]
Бюджетная политика - это организационно-финансовая категория, которая раскрывает свою сущность двояко: как наука и как управленческая деятельность Т. М. Ковалёва [7]
Бюджетная политика - это совокупность мер и решений, принимаемых и осуществляемых органами законодательной и исполнительной власти, связанные с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства. А. Г. Грязнова [8]
Можно привести еще достаточно много определений, однако подобранный ряд отражает основные направления существующих мыслей, попытаемся образовать некоторую систему. Первым и общим для всех определений параметром является охват как тактических горизонтов (будь то проблема (организация бюджетного процесса и балансировка совокупного спроса) или управленческий процесс (формирование бюджета)), так и стратегических (формирование общества, достижение стабильного экономического роста и опреде-
ленной его структуры и пр.). В мысли ряда авторов это так же находит свое отражение в виде вычленения тактического и стратегического уровней бюджетно-налоговой политики.
Установление границ определения происходит само собой, поскольку как видно из вышеприведенной таблицы определение бюджетной политики включают в себя или налогообложение, или систему наполнения бюджета. Таким образом наиболее емким и удачным термином можно счи-
тать «бюджетно-налоговая (или фискальная) политика».
При определении сущности изучаемого явления, можно выделить следующие группы мнений:
1) бюджетно-налоговая политика как управленческий процесс;
2) бюджетно-налоговая политика как карта (план) управленческого процесса;
3) бюджетно-налоговая политика как система итераций управленческого процесса (решений и мер), а также их последствий;
4) бюджетно-налоговая политика как управленческая деятельность;
5) бюджетно-налоговая политика как наука.
В принципе все вышеперечисленное в некоторой степени верно, однако недостаточно, чтобы быть использованным в дальнейших научных исследованиях. Обращаясь к определению «политика», его рассматривают как: 1) управленческую деятельность в государстве; 2) системный план действий по управлению государством. Исходя из этого:
- бюджетно-налоговая политика - в первую очередь управленческая деятельность государства в сфере налогообложения и государственных расходов;
- бюджетно-налоговая политика - во вторую очередь доктринальная система, утвержденная на государственном уровне в сфере налогообложения и государственных расходов;
- бюджетно-налоговая политика - лишь постфактум в долгосрочной ретроспективе может рассматриваться как система принимаемых решений.
По мнению автора, бюджетно-налоговая политика не может являться управленческим процессом, поскольку обладает не столько вариативностью принимаемых решений, сколько собственной структуры на фундаментальном уровне. Как управленческий процесс стоит рассматривать бюджетный процесс.
На основании всех вышеприведенных аргументов под бюджетно-налоговой (или фискальной) политикой в общем смысле
предлагаем понимать управленческую деятельность государства в сфере налогообложения и государственных расходов с целью влияния на экономическое равновесие на макро- и мезо-уровнях (использование в качестве инструмента) для достижения своих стратегических целей во всех сферах.
Приморский край - стратегически важный субъект Российской Федерации, непосредственно граничащий со странами Северо-Восточной Азии, стремящийся стать новым мощным центром социально-экономического развития в Азиатско-Тихоокеанском регионе.
Согласно отчету об исполнении краевого бюджета за 2015 год в краевой бюджет поступило доходов 86553,5 млн рублей (104,7% утвержденных плановых назначений). Расходы краевого бюджета составили 85653,4 млн рублей (93,6% уточненного плана). В связи с превышением доходов над расходами краевой бюджет исполнен с профицитом в размере 900,2 млн рублей.
Сравнивая исполнение краевого бюджета за предыдущие годы в абсолютных значениях, следует сказать, что в 2015 году наблюдается увеличение общего объема доходов (к 2014 году - на 6,2 %, в 2015 году - на 15,8%) за счет роста поступлений налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.
Общий объем расходов краевого бюджета имеет меньшую тенденцию роста, по отношению к доходам, и превышает уровни 2014 и 2015 годов на 1,8% и 1,2%, соответственно.
В 2016 году запланировано также снижение роста объема расходов краевого бюджета.
Относительно размера дефицита следует отметить его сокращение начиная с 2014 года, а по итогам 2015 года краевой бюджет завершен с профицитом. В 2016 году также запланировано завершить год с профицитом бюджета, за 9 месяцев 2016 года профицит бюджета составил 5702,8 млн. руб., что на 2696,6 млн. руб. больше данного показателя за аналогичный период 2015 года.
Таблица 2. Показатели бюджета Приморского края в 2014 - 2016 гг.
Показатели 2014 год 2015 год 9 месяцев 2016 год
Исполнение Отклонение от предыдущего года Исполнение Отклонение от предыдущего года Исполнение Отклонение от предыдущего периода (9 мес. 2015 года)
(абс. знач.) (абс. знач.) (абс. знач.)
сумма % сумма % сумма %
Доходы 81 512,0 6 787,2 109,1 86 553,5 5 041,7 106,2 61723,7 1896,2 103,12
в том числе:
налоговые и неналоговые доходы 58 746,1 5 812,4 111,0 61 566,8 2 820,7 104,8 511015,3 6741,1 115,23
безвозмездные поступления 22 765,9 974,8 104,5 24 986,7 2 220,8 109,8 10708,4 -4871,8 68,73
Расходы 84 119,9 -485,2 99,4 85 653,4 1 533,5 101,8 56020,8 -827,4 98,54
Профицит (+), Дефицит (-) -2 607,9 +900,2 +5702,8 2696,6 189,7
Кроме того, плановые назначения по расходам на 2015 году подверглись изменениям восьмой раз без внесения изменений в закон о краевом бюджете, согласно условиям статей 217 и 242.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации департаментом финансов Приморского края внесены изменения в сводную бюджетную роспись краевого бюджета на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (далее - уточненные плановые назначения). Таким образом, планируемый объем расходов краевого бюджета увеличен на 3186,8 млн рублей (на 3,6 % к последней редакции) и составил 91475,4 млн рублей.
По итогам исполнения краевого бюджета в 2015 году доходы поступили в общей сумме 86553,5 млн рублей, или 104,7%, в том числе: налоговые и неналоговые доходы - 61566,8 млн рублей, или 100,6%, безвозмездные поступления - в сумме 24986,7 млн рублей, или 116,4%.
По сравнению с 2014 годом доходная часть краевого бюджета увеличилась на 6,2%, или на 5041,6 млн рублей (за 2014 год поступило 81512,0 млн рублей).
В 2016 году за 9 месяцев доходы поступили в сумме 61723,7 млн. руб., что на 1896,2 млн. руб. больше данного показателя за аналогичный период 2015 года.
Таблица 3. Динамика поступлений налоговых доходов бюджета Приморского края в
2014 -2016 гг.
Наименование 2014 год 2015 год 2016 год
Утверждено Исполнено Утверждено Исполнено Утверждено Исполнено за 9 месяцев 2016 года
Налоговые доходы 56329,3 57356,9 59793,5 60238,8 65011,8 51420,5
Налог на прибыль организаций 13066,5 13379,7 14712,0 15067,2 16031,2 13227,5
Налог на доходы физических лиц 24394,9 24585 24867,7 24984,6 26059,8 19563,1
Акцизы 5658,5 5784,4 5894,4 5653,8 6227,7 6014,7
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 3676,7 3751,6 4061,7 4097,6 4189,5 3525,1
Единый сельскохозяйственный налог 0 0,2 0 -0,002 0 0,2
Налоги на имущество организаций 7800 7926,9 8210,8 8277,4 10187,1 7211,1
Транспортный налог 1060,1 1182,7 1243,3 1336,1 1316,6 477,4
Налог на игорный бизнес 2,4 3 27,0 27,2 153,1 97,4
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 565 622,6 560,4 567,7 585,877 401,307
Государственная пошлина 104,6 119,6 215,4 226,1 260,961 215,815
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 0,6 1,2 0,8 0 0 686,870
Как указывалось выше, в результате внесения изменений в закон о краевом бюджете в течение 2015 года плановый объем налоговых и неналоговых доходов снижен с 63810,3 млн рублей до 61216,4 млн рублей. Исполнение составило 61566,8 млн рублей, или 100,6%. Сверх запланированного поступило 350,4 млн
рублей. Годовые назначения перевыполнены практически по всем видам доходов [9].
За 2015 год налоговые доходы поступили в сумме 60238,8 млн. рублей, что составило 100,7% бюджетных назначений (59793,5 млн рублей). Сверх плана поступило 445,3 млн. рублей. В структуре нало-
говых и неналоговых доходов краевого бюджета налоговые доходы занимали 97,9%.
В 2016 году налоговые доходы были запланированы в сумме 65011,8 млн. рублей, за 9 месяцев 2016 года налоговые доходы поступили в сумме 51420,5 млн. рублей, что составляет 75,32% от суммы, запланированной на 2016 год.
Исполнение налоговых доходов в разрезе основных видов характеризуются следующими данными.
Поступления налога на доходы физических лиц составили 24984,6 млн рублей, или 100,5 % к годовым бюджетным назначениям, сверх плана поступило 116,9 млн рублей. Рост к уровню 2014 года составил 1,6%, или 399,6 млн рублей.
В 2016 году поступления налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2016 года составили 19563,1 млн. руб., что составляет 75,07% от суммы, запланированной на 2016 год.
В разрезе отраслей экономики наибольший удельный вес по налогу на доходы физических лиц в 2015 году занимают государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение - 26,3%; транспорт и связь - 14,8%; обрабатывающие производства - 9,7%; оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - 8,6%; операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - 8.3%; образование - 8,0%; здравоохранение и предоставление социальных услуг - 7,5%.
По сравнению с 2014 годом в 2015 году выросли поступления налога на доходы физических лиц по таким отраслям экономики: рыболовство, рыбоводство - на 35,8%, или на 227,9 млн рублей, добыча полезных ископаемых - на 14,1%, или 56,9 млн рублей, предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг - на 12,1%, или на 90,5 млн рублей, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - на 11,4%, или 45,1 млн рублей, финансовая деятельность - на 10,5% или 134,3 млн рублей.
Снизились поступления по налогу на доходы физических лиц в таких отраслях, как: строительство - на 10,8%, или на 137,3 млн рублей, государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение - на 3,3%, или на 321,4 млн рублей.
Налог на прибыль организаций поступил в краевой бюджет в объеме 15067,2 млн рублей, что составляет 102,4% плановых назначений (14712,0 млн рублей). Сверх плана поступило 355,2 млн рублей. По сравнению с 2014 годом налога на прибыль организаций поступило больше на 12,6%, или на 1687,5 млн рублей.
В 2016 году поступления налога на прибыль за 9 месяцев 2016 года составили 13227,5 млн. руб., что составляет 77,9% от суммы, запланированной на 2016 год.
По отраслям экономики наибольший удельный вес по налогу на прибыль организаций в 2015 году занимают транспорт и связь - 53,5%; оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - 19,8%; обрабатывающие производства - 9,8%; рыболовство, рыбоводство - 5,0%.
По сравнению с 2014 годом в 2015 году выросли поступления налога на прибыль организаций по таким отраслям экономики: рыболовство, рыбоводство - в 7,8 раза, или на 660,5 млн рублей, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - более чем в 2,6 раза, или на 68,7 млн рублей, здравоохранение и предоставление социальных услуг - 52,1%, или на 9,9 млн рублей, гостиницы и рестораны - на 49,7%, или на 33,4 млн рублей, транспорт и связь - на 33,2%, или на 2008,2 млн рублей.
Снизились поступления налога на прибыль организаций производственной сферы экономики в таких отраслях, как финансовая деятельность - на 86,8%, или на 1304,6 млн рублей; добыча полезных ископаемых - на 48,7%, или на 170,6 млн рублей, операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - на 26,1%, или на 179,2 млн рублей.
Поступления акцизов составили 5653,8 млн рублей, годовые бюджетные назначе-
ния исполнены на 95,9%, в краевой бюджет не допоступило 240,6 млн рублей.
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступил в объеме 4097,6 млн рублей, годовые бюджетные назначения исполнены на 100,9%, сверх плана поступило в краевой бюджет 35,9 млн рублей. По сравнению с 2014 годом поступления увеличились на 346.0 млн рублей, или на 9,2%.
В 2016 году поступления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 9 месяцев 2016 года составили 3525,1 млн. руб., что составляет 84,14% от суммы, запланированной на 2016 год.
Налог на имущество организаций в 2015 году составил 8277,4 млн рублей, или 100,8%. Сверх плана получено 66,6 млн рублей. По сравнению с 2014 годом поступления выросли на 350,5 млн рублей, или на 4,4%.
В 2016 году поступления налога на имущество организаций за 9 месяцев 2016
года составили 7211 млн. руб., что составляет 70,79% от суммы, запланированной на 2016 год.
Транспортный налог получен в объеме 1336,2 млн рублей, годовой план исполнен на 107,5%. Перевыполнен план на 92,8 млн рублей. Транспортный налог с организаций поступил в объеме 235,1 млн рублей, или 114,4% плановых назначений; с физических лиц - 1101,1 млн рублей, или 106,1% плановых назначений. По сравнению с 2014 годом поступления транспортного налога увеличились на 3,0%, или на 153,5 млн рублей. Поступления по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами за 2015 год составили 567,7 млн рублей, что выше плановых назначений на 7,2 млн рублей, или на 1,3%.
В 2016 году поступления транспортного налога за 9 месяцев 2016 года составили 477,383 млн. руб., что составляет 36,26% от суммы, запланированной на 2016 год.
Наименование доходов 2014 год 2015 год 2016 год
Утверждено Исполнено Утверждено Утверждено Утверждено Исполнено за 9 месяцев 2016 года
Неналоговые доходы 1073,3 1389,2 1422,9 1328,0 1901,2 3132,855
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 37,8 37,1 64,3 64,2 62,968 57,704
Платежи при пользовании природными ресурсами 189,1 194,2 204,2 197,8 120,510 129,397
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 41,1 286,6 109,1 122,0 25,925 72,256
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 97,5 96,9 95,7 95,9 65,710 56,941
Административные платежи и сборы 16,9 19,5 14,0 15,2 8,469 9,757
Штрафы, санкции, возмещение ущерба 665,9 730 919,0 814,2 745,674 527,8
Прочие неналоговые доходы 25 24,9 16,6 18,7 872 2279
Таблица 4. Динамика поступлений неналоговых доходов бюджета Приморского края в 2014 - 2016 гг.
Неналоговые доходы поступили в 2015 году в сумме 1328,0 млн рублей, что составило 93,3% бюджетных назначений (1422,9 млн рублей).
В 2016 году запланировано поступление неналоговых доходов в сумме 1901,2 млн. руб., за 9 месяцев поступления составили 3132,855 млн. руб., что уже превышает годовые плановые показатели.
Исполнение неналоговых доходов в разрезе основных видов характеризуются следующими данными.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности поступили в объеме 64,2 млн рублей, годовые бюджетные назначения исполнены на 99,9%, не поступило в краевой бюджет 0,1 млн рублей. По сравнению с 2014 годом поступления увеличились на 27,1 млн рублей, или в 1,7 раза.
Доходы, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, а том числе казенных) поступили в сумме 45,6 млн рублей, или 97,4%.
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны, исполнены в сумме 10,5 млн рублей, или на 99,4%.
Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям исполнены на 100,1%, или 0,4 млн рублей.
Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий в части доходов от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей поступили в 4 раза выше, чем запланировано (план - 0,3 млн рублей, поступило 1,3 млн рублей). Перевыполнение свя-
зано с исполнением обязательств УГП "ПриморСтройЗаказчик" по решению Арбитражного суда Приморского края в сумме 1,0 млн рублей по делу №А-51-7184/2015 от 29.10.2015 (основной долг, проценты).
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) исполнены на 6,3 млн рублей, что на 3,4% выше, чем запланировано (6,1 млн рублей).
Платежи при пользовании природными ресурсами поступили в объеме 197,8 млн рублей, что составляет 96,9% годовых бюджетных назначений (204,2 млн рублей). По сравнению с 2014 годом поступления увеличились на 3,6 млн рублей, или на 1,8%.
Расходы краевого бюджета за 2015 год исполнены в сумме 85653,4 млн рублей, что составило 93,6% от уточненных бюджетных назначений.
Исполнение краевого бюджета характеризуется неравномерностью кассового исполнения расходов по кварталам с увеличением нагрузки на последний квартал по сравнению с предыдущими, как в отчетном финансовом году, так и в предыдущие годы. Однако в 2015 году наблюдается динамика снижения нагрузки по отношению к 2014 и 2013 годам на 1,8% и 6,9%, соответственно.
Как и планировалось, по итогам года краевой бюджет сохранил свою социальную направленность. Так, в структуре исполненных расходов основная доля 68,84% (планировалось 67,0%) направлена на социально-культурную сферу, а именно: на социальную политику - 24,63% (при плане 23,98%), образование - 21,07% (20,15%), здравоохранение - 19,8% (19,22%), физическую культуру и спорт -1,63% (1,58%), культуру, кинематографию - 1,36% (1,74%), средства массовой информации - 0,35% (0,33%).
Доля расходов, направленная на поддержку ряда отраслей национальной эко-
номики, составила 17,78% (планировалось 19,37%), на жилищно-коммунальное хозяйство - 4,91% (5,21%).
На общегосударственные вопросы направлено 3,86% средств краевого бюджета (при плане 4,02%).
На межбюджетные трансферты общего характера бюджетам муниципальных образований Приморского края приходится 2,88% (2,74%).
Удельный вес расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность составил 1,23% (1,18%), на охрану окружающей среды - 0,06% (0,05%), на обслуживание государственного долга - 0,41% (0,4%) и на национальную оборону - как и планировалось 0,03%.
В 2014-2016 годах решение задач социально-экономического развития Приморского края осуществлялось в условиях преемственности курса бюджетной политики на обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Приморского края.
В результате внесения изменений в Бюджетный кодекс были созданы условия для учета в бюджетном процессе государственных (муниципальных) программ, являющихся инструментом повышения эффективности бюджетных расходов и создающих условия для повышения качества государственного управления, бюджетного планирования, эффективности и результативности использования бюджетных средств.
Условия реализации программного бюджета и новые формы финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг потребовали комплексных изменений в организацию системы государственного (муниципального) финансового контроля.
В Приморском крае применяется механизм обеспечения публичности и доступности бюджетной политики посредством интернет-портала «Бюджет для граждан».
В качестве одной из форм открытости, публичности и доступности созданы Общественные экспертные советы и Координационные советы по вопросам соответствующей государственной программы Приморского края с целью участия граж-
дан в обсуждении и внесении замечаний и предложений по обсуждаемым проектам.
Кроме того, в целях повышения эффективности бюджетных расходов в 2014 году был применен новый механизм предоставления межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, перечисляемых из краевого бюджета в местный бюджет в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, утвержденный Приказом Казначейства России от 26 марта 2014 года №5н «Об утверждении порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства в 2014 году полномочий получателя средств бюджета субъекта Российской Федерации по перечислению межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджета субъекта Российской Федерации в местный бюджет в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение».
В целях реализации поручения Президента Российской Федерации по реализации Послания Президента Российской Федерации «обеспечить сокращение в 20152017 годах расходов ежегодно не менее, чем на 5 % в реальном выражении за счёт снижения неэффективных затрат», и с целью оптимизации расходов краевого бюджета и сокращения планового дефицита бюджета в 2015 году Администрацией Приморского края предприняты следующие меры:
- сокращение на 10% расходов на денежное содержание Губернатора Приморского края и лиц, замещающих отдельные государственные должности Приморского края, в соответствии с Законом Приморского края от 26 марта 2015 года №581-КЗ;
- сокращение численности государственных гражданских служащих органов государственной власти Приморского края на 10%;
- отказ от начала строительства новых объектов капитального строительства и увеличение сроков строительства отдельных объектов, в том числе за счет субсидий, передаваемых муниципальным образованиям;
- сокращение расходов на предоставление бюджетным и автономным учреждениям субсидий на иные цели;
- сокращение расходов на обеспечение деятельности (оказание услуг, выполнение работ) краевых государственных учреждений (без изменения объема оказываемых государственных услуг);
- направление экономии бюджетных ассигнований, образовавшейся в ходе проведения конкурсных процедур на сокращение дефицита бюджета.
В последние годы устойчивость краевого бюджета несколько снизилась за счет опережающего роста «длящихся» социальных обязательств над динамикой роста ВРП и налоговых доходов бюджета. При этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части.
Расходы бюджетов на оказание государственных (муниципальных) услуг должны планироваться исходя из необходимых гарантированных объемов услуг (работ) с соблюдением установленных стандартов и показателей их качества, а не методом индексации расходов отчетных периодов с учетом различных индексов-дефляторов или показателей бюджетной сети [10].
Одним из инструментов достижения целей государственной социально-экономической политики на современном этапе должна стать бюджетная политика Приморского края, основные черты которой будут зафиксированы в долгосрочном бюджетном прогнозе.
Конечная цель бюджетной политики состоит в повышении уровня и качества жизни населения в условиях сбалансированного бюджета. Это подразумевает создание условий для устойчивого повышения уровня жизни граждан, их всестороннего развития, защиту их безопасности, в том числе продовольственную, обеспечение социальных гарантий.
Основными задачами бюджетной политики на очередной бюджетный период являются:
1. Обеспечение расходных обязательств источниками финансирования как необходимое условие реализации государственной политики. Для этого будет подтвержден безусловный приоритет исполнения действующих обязательств. Инициативы и предложения по принятию новых расходных обязательств будут ограничиваться, их рассмотрение будет возможно исключительно после соответствующей оценки их эффективности, пересмотра нормативных правовых актов, устанавливающих действующие расходные обязательства, и учитываться только при условии адекватной оптимизации расходов в заданных бюджетных ограничениях.
За счет бюджетных средств не должны осуществляться проекты, создающие конкуренцию частным инвестициям. Бюджетные инвестиции должны стимулировать рост частных инвестиций, способствовать формированию современной транспортной, инженерной, коммуникационной, социальной инфраструктуры, в том числе с использованием механизмов государственно-частного партнерства.
2. Дальнейшая реализация принципа формирования бюджета Приморского края на основе государственных программ позволит повысить обоснованность бюджетных ассигнований на этапе их формирования, обеспечит их большую прозрачность для общества и наличие более широких возможностей для оценки их эффективности.
Направления и мероприятия социально-экономической политики края, реализуемые в рамках государственных программ Приморского края (далее - государственные программы), должны иметь надежное и просчитанное финансовое обеспечение. Следовательно, для формирования проекта бюджета на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов необходимо провести работу по уточнению (корректировке) предельных объемов финансового обеспечения государственных программ на 2016 и 2017 годы, а так же определить предельные объемы финансового обеспечения государственных программ на 2018 год, положенных в основу планирования бюджетных ассигнований краевого бюджета,
что в свою очередь обеспечит возможность составления проекта краевого бюджета на 2016-2018 годы на основе утвержденных объемов финансового обеспечения государственных программ. Это потребует применения системного механизма приведения объемов финансового обеспечения государственных программ на весь период их действия к реальным возможностям краевого бюджета с учетом финансового положения бюджета в целом.
В связи с изменениями, вносимыми в Бюджетный кодекс Российской Федерации, начиная с 2016 года, бюджет Приморского края будет формироваться в новой структуре кодов бюджетной классификации расходов Российской Федерации (кодов классификации доходов бюджетов, классификации расходов бюджетов и классификации источников финансирования дефицита бюджета). Учитывая, что с 2013 года бюджет Приморского края формируется с использованием программно-целевого метода планирования, закономерно, что указанные изменения влекут за собой изменения структуры государственных программ Приморского края (муниципальных программ). Структура государственной (муниципальной) программы должна быть сформирована исходя из принципа четкого соответствия планируемых к реализации программных мероприятий целям и задачам государственной (муниципальной) программы.
Сформулированные задачи должны быть необходимы для достижения соответствующей цели. Набор мероприятий (основных мероприятий) должен быть необходимым и достаточным для достижения целей и решения задач подпрограммы с учетом реализации мер государственного и правового регулирования, предусмотренных в рамках подпрограммы. Задачи подпрограммы не должны дублировать задачи государственной (муниципальной) программы.
Систематический анализ государственных программ и расходов на их реализацию должен быть дополнен системой ответственности за достижение поставленных целей взамен действующего контроля формального исполнения планов и объе-
мов расходов на то или иное направление [11].
3. Обеспечение бюджетной устойчивости и экономической стабильности.
Данная общая задача включает в себя несколько составляющих: поддержание безопасного уровня дефицита и государственного долга, предотвращая тем самым условия для возникновения финансовых кризисов.
- сохранение относительно постоянного уровня государственных расходов в условиях «взлетов и падений» бюджетных доходов;
- ограничение роста расходов краевого бюджета, не обеспеченных стабильными доходными источниками. Принятие новых расходных обязательств должно в обязательном порядке основываться на оценке прогнозируемых доходов краевого бюджета.
- сохранение объема государственного долга Приморского края на экономически безопасном уровне, позволяющем обеспечивать привлечение заемных средств на условиях реальной возможности обслуживания и погашения данных обязательств. Сокращению уровня долговой нагрузки краевого бюджета, в частности, способствует замещение коммерческих кредитов Приморского края бюджетным кредитом из федерального бюджета с одновременным снижением платы за пользование бюджетными кредитами;
На качество планирования и администрирования доходов бюджета существенное влияние окажет ведение реестра доходов и отражение в нормативных правовых актах, договорах порядка исчисления, размерах, сроках и (или) об условиях уплаты платежей, являющихся источниками неналоговых доходов бюджетов.
4. Повышение качества предоставляемых населению государственных (муниципальных) услуг. Прежде всего, это относится к таким значимым для общества сферам как образование, здравоохранение, социальное обслуживание, культура, физическая культура и спорт.
Ответственность главных распорядителей средств краевого бюджета должна
осуществляться через контроль за выполнением государственного задания в полном объеме.
Начиная с проекта бюджета на 2016 формирование государственного (муниципального) задания осуществляется на основании ведомственных перечней государственных услуг и работ, сформированных в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями государственных и муниципальных услуг и работ.
Объем финансового обеспечения выполнения государственного задания будет рассчитываться на основании нормативных затрат на оказание государственных услуг, утверждаемых с соблюдением общих требований, определенных федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленных сферах деятельности.
5. Соблюдение принципа единства бюджетной системы Российской Федерации в долгосрочном периоде будет обеспечиваться, в том числе, за счет применения единой классификации, единых перечней государственных услуг.
6. Реализация нового этапа развития межбюджетных отношений.
Необходимо повысить предсказуемость и прозрачность принципов и механизмов формирования и распределения межбюджетных трансфертов, в том числе распределение субсидий бюджетам муниципальных образований законом о краевом бюджете.
Основой для повышения эффективности предоставления межбюджетных трансфертов является совершенствование структуры и порядка их предоставления трансфертов исходя из необходимости решения приоритетных задач социально-экономического развития. Стабильность и предсказуемость межбюджетного регулирования является основой повышения эффективности использования межбюджетных трансфертов.
7. Прозрачность и открытость бюджета и бюджетного процесса для общества.
Бюджетная политика осуществляется в интересах общества. Успех ее реализации
зависит не только от действий тех или иных органов власти, но и от того, в какой мере общество понимает эту политику, разделяет цели, механизмы и принципы ее реализации.
Этот подход реализован за счет формирования краевого бюджета в «программном» формате, что подразумевает «привязку» финансовых ресурсов к конкретным целевым параметрам и результатам, прогнозируемым показателям социально-экономического развития, публичное обсуждение проектов, хода и итога реализации государственных программ.
Принцип прозрачности и открытости будет подкреплен новыми практиками его реализации, в полном объеме будут проведены процессы по открытию бюджетных процедур, в числе которых:
- регулярная разработка и совершенствование «Бюджета для граждан»;
- соблюдение сроков и процедур подключения уполномоченных органов к государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет». Это основной ресурс информации о государственных финансах.
8. Усиление государственного внешнего и внутреннего финансового контроля за деятельностью органов исполнительной власти Приморского края и других главных администраторов бюджетных средств по обеспечению целевого и результативного использования бюджетных средств.
Основанная на высоких темпах экономического развития и растущих ценах на ресурсы модель постоянного роста бюджетных расходов к настоящему моменту исчерпала свои возможности. В этих условиях на первый план выходит:
- решение задач повышения эффективности расходов и переориентации бюджетных ассигнований в рамках существующих бюджетных ограничений на реализацию приоритетных направлений государственной политики;
- осуществление мероприятий по совершенствованию бюджетного процесса, развитию системы управления государственным долгом, имуществом, финансовыми активами, повышению эффективности
деятельности органов исполнительной власти Приморского края, включая оптимизацию их полномочий и численности, специализации функций, формированию интегрированной системы управления государственными финансами («электронного бюджета»).
Для решения изложенных задач в очередном бюджетном периоде будут реали-зовываться следующие мероприятия:
1. Повышение качества государственных программ и расширение их использования в бюджетном планировании.
Формирование и исполнение «программного бюджета» будет сопровождаться внедрением современных информационных систем.
2. Повышение эффективности оказания государственных услуг
В рамках решения данной задачи будет продолжена работа по созданию стимулов для более рационального и экономного использования бюджетных средств (в том числе при размещении заказов и исполнении обязательств), сокращению доли неэффективных бюджетных расходов.
3. Обеспечение в полном объеме публичных нормативных обязательств.
4. Обеспечение безусловного исполнения социальных Указов Президента, в том числе повышение заработной платы работникам государственных и муниципальных учреждений, исходя из параметров повышения, установленных в планах мероприятий изменений в отраслях социальной сферы («дорожных картах»).
5. Инвентаризация социальных выплат на предмет их универсализации и оптимизации на основе критериев адресности и нуждаемости.
6. Мониторинг деятельности государственных учреждений с целью оптимизации их расходов.
7. Повышение эффективности финансовых взаимоотношений с бюджетами муниципальных образований Приморского края.
В итоге бюджетная политика должна быть нацелена на улучшение условий жизни в Приморском крае, адресное решение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных
услуг, стимулирование инновационного развития края.
Важным фактором проводимой налоговой политики является необходимость сохранения бюджетной устойчивости и обеспечения бюджетной сбалансированности, в связи с чем следует прилагать усилия, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации и снижение долговой нагрузки.
Реализация инвестиционных проектов резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа в
городе Владивостоке обеспечит к 2025 году:
- привлечение инвестиций в объеме 15500 млн. рублей;
- создание 1,6 тыс. новых рабочих мест.
Дополнительные налоговые поступления (с учетом привлечения новых резидентов) в бюджетную систему Российской Федерации составят 1985 млн. рублей.
Создание первой в Приморском крае территории опережающего социально-экономического развития «Надеждинская» с учетом налоговых льгот для его резидентов, обеспечит:
- привлечение к 2025 году инвестиций в объеме от 30000 до 44500 млн. рублей;
- дополнительные налоговые доходы бюджета Приморского края до 3460 млн. рублей.
Предполагается проведение работы с муниципальными образованиями Приморского края, Общественным экспертным советом по развитию малого и среднего предпринимательства в Приморском крае по дальнейшему совершенствованию патентной системы налогообложения в Приморском крае: дифференциации потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в том числе в зависимости от муниципального образования или группы муниципальных образований края.
В плановый период предстоит перейти на налогообложение объектов недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, что позволит включить в налоговую базу по налогу на имущество физических лиц необлагаемые
ранее объекты недвижимости и увеличить доходную часть местных бюджетов.
Реализация этих мер будет являться необходимым условием повышения эффективности системы управления общественными (государственными и муниципальными) финансами и, как следствие, минимизации рисков несбалансированности бюджетов бюджетной системы Приморского края в долгосрочном периоде.
Несмотря на снижение темпов роста экономики России, что является следствием введения внешних экономических санкций, приоритетными задачами Приморского края остаются формирование новых стандартов жизни людей, повышение качества жизни на всей территории Приморского края.
Для выполнения поставленных задач необходимо произвести укрепление экономического фундамента социального развития Приморского края с помощью индустриального рывка, технологического прорыва, освоения новых видов конкурентоспособной продукции, повышения производительности труду, завоевания новых рынков.
Приморский край стремится к инновационному развитию, реализуя Указы Президента России. Финансовое обеспечение всех намеченных мероприятий невозможно без увеличения доходной части регионального бюджета. Существующие проблемы осложняют этот процесс. К таким проблемам относятся: снижение объемов производства, инвестиций (как внутренних, так и внешних), ухудшение финансового состояния предприятий различных секторов экономики. Произошло сжатие финансовых ресурсов в экономике, резко снизилась ликвидность многих предприятий, и как следствие повысился уровень безработицы, упали доходы населения.
Приоритетным направлением бюджетно-налоговой политики Приморского края должно оставаться наращивание динамики развития базовых отраслей реального сектора экономики.
Для повышения устойчивости бюджетов субъектов РФ, в том числе Приморского края, можно предложить общие меры финансового регулирования.
Разработка регионами новых инвестиционных проектов может осуществляться регионами с абсолютно устойчивым типом бюджета.
Повышение результативности использования капитальных расходов бюджета, внедрение методики факторного анализа устойчивости бюджета, совершенствование нормативно-правовой базы в сфере горизонтальных межбюджетных отношений рекомендуется регионам с устойчивым бюджетом.
Оптимизация расходной базы бюджета, развитие предпринимательской деятельности на территории региона можно реализовать в субъектах с относительно устойчивым типом бюджета.
Для регионов с неустойчивым и абсолютно неустойчивым типом бюджетов рекомендуется изменить принципы расходования финансовых ресурсов, усовершенствовать политику в области доходов бюджета субъекта и повысить бюджетную ответственность.
Представляется разумным применение различных способов выхода из сложившейся ситуации по отношению к устойчивости бюджета Приморского края, среди которых:
- переход на новые механизмы предоставления межбюджетных субсидий и субвенций;
- частичное списание задолженности субъектов перед федеральным центром;
- перекредитование регионов более и дешевыми займами за счет Резервного фонда и Фонда национального благосостояния;
- корректировка президентских указов;
- реструктуризация бюджетных кредитов;
- осуществление комплексной оценки необходимых затрат бюджетов всех уровней на реализацию президентских указов и т.д.
Важнейшей задачей субъектов РФ в условиях нестабильной экономики, сохраняющейся на мировых рынках, является ведение сбалансированной и четкой бюджетной политики при условии выполнения всех социальных обязательств. Соответственно неотъемлемой частью мероприятий
по повышению устойчивости бюджетов субъектов должен служить переход к программному бюджету. Программно-целевой метод бюджетного планирования обеспечивает связь между выделяемыми ресурсами и результатами их использования, регулирует распределение бюджетных средств между отдельными программами, способствует большей эффективности и прозрачности, а также усилению ответственности и подотчетности при расходовании средств [10].
Экономические санкции и напряженная обстановка во взаимоотношениях европейских стран и России показали значительные проблемы развитости внутреннего рынка страны, что должно послужить стимулом, чтобы переосмыслить приоритеты бюджетно-налоговой политики регионов. Сложившаяся внешнеполитическая ситуация должна подтолкнуть регионы к развитию ключевых отраслей и повышению эффективности использования внутренних ресурсов.
Бюджетно-налоговая политика является неотъемлемой составляющей экономической политики в целом. Для эффективного развития экономики важно поддерживать сбалансированность финансовой политики. Главные проблемы страны связаны с тем, что страна находится в положении неопределенности своего будущего развития в связи с западными санкциями. Текущая ситуация в стране является стимулом к поиску необходимых факторов, способствующих развитию экономики.
Региональные органы власти и органы местного самоуправления строят бюджетно-налоговой политику на подведомственной территории с учетом целей и задач финансовой политики Российской Федерации.
В последние годы устойчивость краевого бюджета несколько снизилась за счет опережающего роста «длящихся» социальных обязательств над динамикой роста ВРП и налоговых доходов бюджета. При этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части. Конечная цель
бюджетной политики состоит в повышении уровня и качества жизни населения в условиях сбалансированного бюджета. Для решения изложенной задачи в очередном бюджетном периоде будут реализовы-ваться следующие мероприятия:
1. Повышение качества государственных программ и расширение их использования в бюджетном планировании.
2. Повышение эффективности оказания государственных услуг
3. Обеспечение в полном объеме публичных нормативных обязательств.
4. Инвентаризация социальных выплат на предмет их универсализации и оптимизации на основе критериев адресности и нуждаемости.
5. Мониторинг деятельности государственных учреждений с целью оптимизации их расходов.
6. Повышение эффективности финансовых взаимоотношений с бюджетами муниципальных образований Приморского края.
В итоге бюджетная политика должна быть нацелена на улучшение условий жизни в Приморском крае, адресное решение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных услуг, стимулирование инновационного развития края. Важным фактором проводимой налоговой политики является необходимость сохранения бюджетной устойчивости и обеспечения бюджетной сбалансированности, в связи с чем, следует прилагать усилия, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации и снижение долговой нагрузки.
Реализация инвестиционных проектов резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа в городе Владивостоке обеспечит к 2025 году: привлечение инвестиций в объеме 15500 млн. рублей; создание 1,6 тыс. новых рабочих мест. Дополнительные налоговые поступления (с учетом привлечения новых резидентов) в бюджетную систему Российской Федерации составят 1985 млн. рублей.
Таким образом, создание эффективной бюджетно-налоговой политики для совре-
менной России имеет крайне большое зна- ния; обеспечения финансовыми ресурсами чение. Главной целью бюджетно- приоритетных программ развития регио-налоговой политики на уровне регионов нальной экономики; повышение финансо-является стабилизация производства и вой стабильности региона в целом и хо-обеспечение экономического роста. Дос- зяйствующих субъектов, осуществляющих тижение этой цели направлено на решение свою деятельность на его территории; сба-целого ряда вопросов: рост валового ре- лансированность бюджетов; налоговое регионального продукта; повышение инве- гулирование и налоговая оптимизация стиционной привлекательности регионов деятельности субъектов хозяйствования; за счет наращивания финансово- выполнение органами власти всех финан-инвестиционного и инновационного по- совых обязательств. тенциала и снижения рисков инвестирова-
Библиографический список
1. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика - М.: Дело, 2012. - 829 с.
2. Казаков А.П., Минаева Н.В. Экономика (микро-, макро и прикладная экономика). М: Проспект, 2013. - 392 с.
3. Селищев А.С.: Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов.- СПб: Питер, 2014. -432 с.
4. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 384 с.
5. Финансы: учебник / Под ред С И Юрия, В М Федосова - М.: Знание, 2013. - 611 с.
6. Куценко Т.Ф. Бюджетно-налоговая политика: Учеб-метод пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012 - 256 с.
7. Финансы, деньги, кредит, банки: учебник / коллектив авторов; под ред. Т.М. Ковалевой. - М.: КНОРУС, 2014. - 256 с.
8. Финансы: Учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, М.Л. Седова и др. - 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2014. - 496 с.
9. Приморье в цифрах. 2015: Краткий статистический сборник. - Владивосток: Примор-скстат, 2016. - 89 с.
10. Ершов М.В. Какая экономическая политика нужна России в условиях санкций? // Вопросы экономики. - 2014. - №12. - С. 37-45.
11. Нестеренко В.Ф. Кризис дает шанс начать структурное преобразование экономики // Банковское дело. - 2015. - №3. - С. 6-10.
FISCAL POLICY PRIMORSKY KRAI
M.G. Vlasenko, accountant OOO V. G. T. (Russia, Vladivostok)
Abstract. The fiscal policy is an integral part of economic policy in general. For effective economic development, it is important to maintain a balanced fiscal policy. The creation of an effective fiscal policy for modern Russia is extremely important. The main objective offiscal policy at the regional level is to stabilize production and ensure economic growth. This article is devoted to the analysis of the fiscal policy of Primorsky Krai in the current economic conditions. Keywords: budget, taxes, politics, state, region, problems, perspectives and support.
