БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И АУДИТ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.22

Хайбулаева М.Х. студент

магистерская программа «Учет, анализ и аудит» научный руководитель: Ибрагимова А.Х.,

доцент

кафедра «Бухгалтерский учет» ФГБОУ ВО «Дагестанский государственный университет»

Россия, г. Махачкала БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И АУДИТ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ПРЕДПРИЯТИЯ

Аннотация: В статье рассматривается бухгалтерский учёт и аудит налоговых платежей предприятия. Расчеты по налогам и сборам - это бухгалтерская операция, предваряющая начисление налогов - обязательных платежей, перечисляемых всеми хозяйствующими субъектами в бюджет.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, аудит, налоговые платежи, налоги, сборы, юридические лица, физические лица

Khaibulaeva M.Kh. student of the master's program

"Accounting, analysis and audit» Ibragimova A.Kh.

Ph. D. in Economics, associate Professor of Department "Accounting"

FGBOU VO "Dagestan state University" Russian Federation, Makhachkala ACCOUNTING AND AUDIT OF TAX PAYMENTS OF THE

ENTERPRISE

Annotation: The article examines the accounting and audit of tax payments of an enterprise. Settlements for taxes andfees - this is an accounting operation that precedes the calculation of taxes - mandatory payments that are transferred by all business entities to the budget.

Keywords: accounting, audit, tax payments, taxes, fees, legal entities, individuals

Значительный объем расчетных операций предприятий приходится на их взаимодействие с бюджетом при осуществлении расчетов по налогам и сборам. Вопросы, непосредственно связанные с бухгалтерским учетом расчетов с бюджетом по налогам и сборам, являются актуальными для многих предприятий, так как эффективная система учета и контроля обеспечивает достоверность и надежность сохранения финансовой информации и возможность получения своевременной аналитической информации. [3, с. 25].

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам регулируется нормативно - правовыми актами по бухгалтерскому учету и налогообложению. В бухгалтерском учете все налоги и сборы отражаются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», к которым на

предприятиях открывают субсчета, для аккумулирования аналитической информации по различным налогам и сборам. Бухгалтерский счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации в целом по налогам и сборам, уплачиваемым компанией, а кроме того, персоналом предприятия [1, с. 24].

По видам налогов и сборов на предприятии ведется аналитический учет, который обеспечивает достоверность получения своевременной и точной информации по выполненным, просроченным либо отсроченным платежам по налогам и сборам, а также начисленным штрафам и пени.

Налоги могут выплачиваться в бюджет авансовыми платежами, например, налог на прибыль, ежемесячно - налог с доходов физических лиц, ежеквартально - налог на имущество или один раз в год.

Учет расчетов по налогам и сборам предназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 «Расчёты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчёты по налогам и сборам» является активно-пассивным. Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету [5, с. 1014].

К счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета. Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.

Все предприятия, действующие на территории Российской Федерации, подчиняются ее законам. Особую роль играет налоговое законодательство. Налоговая система состоит из федеральных, региональных, местных налогов.

К федеральным относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира. К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный. К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, условия оплаты, льготы, которые разрешено применять [2, с. 153].

Для ведения учета по расчетам предприятий с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68. Счет активно-пассивный. Аналитический учет ведется по видам налогов. При этом должна быть возможность получения данных текущих платежей, просроченных, штрафных санкций, отсроченных сумм.

По отдельным субсчетам сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Счет имеет развернутое сальдо. Учет расчетов по НДС Планом счетов для расчетов операций по НДС используется активный счет 19 и счет 68. Счет 19, может иметь следующие субсчета: 19-1 «НДС при приобретении основных средств»; 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»; 19-3 «НДС по приобретенным производственным запасам».

Если возникает ситуация, когда компания переплатила за определенный налог, есть несколько вариантов для исправления этой ситуации.

Во-первых, можно написать письмо в налоговую с просьбой рассмотреть сумму, превышающую авансовый платеж по тому же налогу за следующий период.

Во-вторых - написать заявление и зачесть сумму в счет других налогов в текущем периоде.

Третий вариант - написать запрос на возврат чрезмерно переведенных средств. Такие ситуации имеют место, потому что в процессе работы можно вернуть товар поставщику.

А в некоторых случаях такие моменты возникают из-за разницы между оплатой товаров и их отгрузкой, предоплатой, оплатой после завершения работ, оказанием услуг [1, с. 25].

Аудит налогового учета - это проверка состояния расчетов с бюджетом, а также правильности и полноты формирования налоговой базы для исчисления различных налогов.

Аудит налогового учета проводится в несколько этапов. На первом этапе аудитор изучает учетную политику предприятия. Аудитор уделяет особое внимание разделу по налоговому учету на предприятии.

Итак, аудитор определяет [4, с. 77]:

1. Порядок признания выручки в организации. Это может быть метод начисления или кассовый метод.

2. Классификация видов доходов предприятия. Классификация видов расходов предприятия.

3. Методы формирования различных видов затрат (методы амортизации, списания, расчеты незавершенного производства и т. д.).

Далее аудитор проводит следующие процедуры [4, с. 78]:

- рассчитывает уровень существенность;

- определяет степень аудиторского риска;

- определяет метод аудиторской выборки;

- составляет План и Программу аудита.

Вторым этапом аудита налогового учета является последовательная проверка в соответствии с пунктами плана аудита всех элементов налогового учета. Используя определенную методологию выборки аудита, аудитор изучает отдельные хозяйственные операции для налогового учета [2, с. 155].

При аудите налогового учета по другим видам налогов методология аудита может немного отличаться.

На заключительном этапе аудитор готовит аудиторский отчет, отражающий его независимое мнение как специалиста о состоянии налогового учета в организации.

Использованные источники:

1. Бунина А.Ю., Грудина Е.А. Учетно - аналитическое обеспечение и контроль расчетов по налогам и сборам на предприятии//Вектор экономики. 2019. № 2 (32). С. 22-31.

2. Вахидов Ш.Г. Аспекты учета, анализа и аудита расчетов по налогам и сборам//Экономика и социум. 2018. № 9 (52). С. 152-156.

3. Гетьман В.Г. Учет расчетов по налогам и сборам и их совершенствование//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 5 (413). С. 25-28.

4. Ефименко В.А. Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам//NovaInfo.Ru. 2017. Т. 1. № 62. С. 76-79.

5. Плетнева Н.В. Особенности учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам//Форум молодых ученых. 2019. № 5 (33). С. 1014-1017.