Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в пути Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ISSN 2311-9411 (Online) ISSN 2079-6714 (Print)

Учет и отчетность бюджетных учреждений

БУХГАЛТЕРСКИЙ учет операции с денежными средствами в пути

Татьяна Степановна МАСЛОВА

кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, Нижний Новгород, Российская Федерация

История статьи

Принята 04.08.2015 Принята в доработанном виде 30.10.2015 Одобрена 23.11.2015

Ключевые слова: денежные средства, бухгалтерский учет, корреспонденция, кредитная организация, счет 20123 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»

Аннотация

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2014 № 89н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» были внесены изменения в приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее -Приказ № 157н).

В связи с этим приобретают особую актуальность вопросы отражения в учете фактов хозяйственной деятельности учреждений государственного сектора, связанных с движением денежных средств.

В рамках данной статьи автор поднимает вопросы изменений, внесенных в Приказ № 157, подробно останавливаясь лишь на корреспонденции по сч. 20123 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» бюджетного учреждения в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» и проектом приказа Министерства финансов Российской Федерации «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. № 174н» (по состоянию на 18.03.2015).

После утверждения изменений, внесенных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2014 № 89н, в частности, изменилось название самого счета и расширился перечень хозяйственных фактов, подлежащих отражению на счете 20123 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

Статья поможет практикующим бухгалтерам разобраться, каким образом отражать движение денежных средств, например, с использованием банковских карт и др.

© Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2015

Денежными средствами в пути в целях бухгалтерского учета признаются денежные средства, перечисленные учреждению,

зачисленные не в один операционный день, а также средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет, в том числе при осуществлении операций с использованием (дебетовых) банковских карт, при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день (п. 162 приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами,

государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», далее - Приказ Минфина России № 89н).

Для учета операций по движению таких денежных средств предназначен счет 20123 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути». Операции по движению денежных средств по счету учитываются в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути*.

*Для ведения бухгалтерского учета на счетах бюджетного учреждения, открытых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации в органе Федерального казначейства, финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), для учета используется счет 20113 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».

Аналитический учет ведется в карточке учета средств и расчетов. Синтетический учет операций по счету ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.

Корреспонденция по счету «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» представлена в табл. 1.

Операции по выбытию денежных средств в пути оформляются на основании документов, подтверждающих зачисление денежных средств на соответствующий счет бюджетного учреждения бухгалтерскими записями, систематизированными в табл. 2.

Таблица 1

Бухгалтерский учет поступления денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути

Содержание операции Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

1. Учтено выбытие денежных средств из кассы учреждения при их внесении с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт), а также выбытие при передаче наличных денежных средств инкассаторам 20123510 20134610

2. Учтены операции по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения 20123510 20531660

3. Учтены операции по приему возвратов дебиторской задолженности подотчетных лиц с использованием расчетных (дебетовых) карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения 20123510 20800660

4. Учтены операции по приему возвратов дебиторской задолженности с использованием расчетных (дебетовых) карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения 20123510 20600660; 20900660

5. Учтены средства в иностранной валюте, перечисленные с аккредитивного счета учреждения, при условии их зачисления на счет в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления 20123510 20126610

6. Учтены средства, перечисленные с лицевого (валютного) счета на аккредитивный счет учреждения, при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления 20123510 20111610; 20127610

7. Учтены операции выбытия денежных средств из кассы учреждения в иностранной валюте для зачисления на счет в кредитной организации согласно объявлению на взнос наличными при условии их зачисления на счет учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления 20123510 20134610

8. Учтены операции по конвертации валюты Российской Федерации (рублей) в иностранную валюту 20123510 20111610

9. Учтена положительная курсовая разница при конвертации на основании справки 20123510 40110171

10. Учтена отрицательная курсовая разница на основании справки 40110171 20123610

Таблица 2

Бухгалтерский учет выбытия денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути

Содержание операции Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

1. Учтено зачисление на лицевой счет учреждения сумм, инкассированных наличных денег, а также сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт через банкомат, сумм полученных оплат, возвратов дебиторской задолженности с применением расчетных (дебетовых) карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения 20111510 20123610

2. Учтены денежные средства, сданные из кассы учреждения на счет, при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня сдачи из кассы 21003560 20123610

3. Учтено поступление (зачисление) денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения, перечисленных в предыдущий операционный день 20126510 20123610

4. Учтено поступление (зачисление) денежных средств в иностранной валюте на валютный счет в кредитной организации из кассы учреждения при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня сдачи из кассы 20127510 20123610

5. Учтено поступление (зачисление) средств в иностранной валюте на счет 20127510 20123610

в кредитной организации после конвертации валюты Российской Федерации (рублей) в иностранную валюту

6. Сформированы расходы в сумме оплаты услуги кредитной организации по конвертации иностранной валюты 40120226 20123610

Список литературы

1. О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»: приказ Минфина России от 29.08.2014 № 89н.

2. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н.

3. Проект Приказа Минфина России «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. № 174н».