Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Полтавцев В.А., Стариков П.А. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2017. -№4 (11) октябрь - декабрь. - URL http://e-journal.omgau.ru/images/issues/2017/4/00476.pdf. - ISSN 2413-4066

УДК 657.622

Полтавцев Всеволод Андреевич

Магистрант

ФГБОУВО Омский ГАУ, г.Омск [email protected]

Стариков Павел Андреевич

Магистрант

ФГБОУ ВО Омский ГАУ, г.Омск [email protected]

Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа

Аннотация. Данная статья посвящена основополагающей форме бухгалтерской отчетности - бухгалтерскому балансу. Именно бухгалтерский баланс является ключевым источником для успешного финансового анализа предприятием. Авторами описывается, какие значения могут скрываться под формулировкой рассматриваемого понятия, а также делается акцент на его составляющие: активы и пассивы. Кроме того, статья раскрывает особенности классификации активов и пассивов бухгалтерского баланса.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, активы, пассивы, ликвидность, финансовый анализ

В настоящее время в условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим организациям процедур банкротства, объективная и точная информация о финансовом состоянии организации имеет первостепенное значение [7]. В свою очередь, большая роль и значение в оценке финансового состояния принадлежит бухгалтерскому балансу. В настоящее время для прогнозирования финансового положения и оценки вероятности банкротства предприятий используют различные математические модели и методы, основанные на расчете отдельных финансовых коэффициентов и их комбинаций [10]. Однако ни одна из этих моделей не сможет обойтись без показателей, отраженных в бухгалтерском балансе.

Именно бухгалтерский баланс является информационной базой анализа, дающей возможность рассчитать показатели, в полной мере отражающие финансовое положение предприятия.

Тщательное изучение бухгалтерского баланса раскрывает причины достигнутых успехов и недостатков в работе предприятия. Кроме того, оно помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Таким образом, можно сделать вывод об актуальности и необходимости изучения и исследования данной темы в настоящее время.

Расположение разделов и статей бухгалтерского баланса имеет свои строго определенные закономерности. В бухгалтерском балансе, составляемом на российских

предприятиях, в активе баланса разделы и статьи расположены по степени возрастания ликвидности активов.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение.

1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и так далее [4].

2. Бухгалтерский баланс предприятия как наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, обобщенно показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу, разделенную на две части, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) - источники их образования (горизонтальный баланс) .

Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих финансовое положение предприятия на определенную дату (момент), отражая имеющееся у предприятия имущество, собственный капитал и обязательства [2].

Значение бухгалтерского баланса при анализе финансового состояния предприятия настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности [6]. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются, в качестве приложений к нему, все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В основе построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств [5].

На основе информации, содержащейся в разделах и статьях бухгалтерского баланса, можно определить:

- общую сумму хозяйственных средств предприятия на начало и конец прошлого и отчетного периода, а также изменение за два года;

- сумму собственных и заемных источников средств, их изменение за два года и соотношение между ними;

- соотношение суммы собственных источников средств с суммой внеоборотных (долгосрочных) активов;

- соотношение суммы обязательств (задолженности) предприятия с суммой оборотных активов;

- изменение и состояние долгосрочных активов по их видам (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения);

- изменение и состояние оборотных средств предприятия;

- изменение за два года запасов и затрат;

- наличие дебиторской и кредиторской задолженности и их изменение за два года;

- изменение и состояние собственного капитала предприятия;

- изменение и состояние заемного (привлеченного) капитала [3].

Средства, расположенные в первом разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы», трудно реализуемы, статьи активов, расположенные во втором разделе «Оборотные активы», более ликвидные, т. е. быстрее, чем статьи первого раздела, могут быть превращены в денежные средства, которые можно направить на погашение задолженности. В свою очередь, внутри разделов статьи бухгалтерского баланса также расположены строго по степени их ликвидности.

Актив баланса «реализуем», т. е. имущество предприятия можно превратить в наличные деньги и направить на покрытие долгосрочных и краткосрочных обязательств [1].

Особенность статей актива заключается в том, что они не исчезают, а превращаются из одной формы в другую.

Например, продали товарно-материальные ценности. В данном случае уменьшаются товарно-материальные ценности, имеющиеся у предприятия, но и на данную сумму увеличиваются денежные средства на расчетном счете, в кассе или на валютном счете. Итог баланса не изменится, т. к. товарно-материальные ценности и денежные средства являются средствами предприятия и находятся в активе баланса.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, статьи актива можно сгруппировать по степени уровня ликвидности в следующие группы (Таблица 1):

Таблица 1 - Классификация активов в зависимости от степени ликвидности

Группы Активов Характеристика

Наиболее ликвидные активы К наиболее ликвидным активам относятся все денежные средства и краткросрочные финансовые вложения. Наличие активов в достаточном количестве для расчетов с наиболее срочными обязательствами свидетельствует о платежеспособности. Однако, чрезмерно большая сумма наиболее ликвидных активов может привести к замедлению оборачиваемости средств предприятия.

Быстроликвидные активы Быстроликвидные активы - это средства, которые в ближайшее время можно направить для покрытия краткосрочных обязательств. К ним относятся готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные, а также краткосрочная дебиторская задолженность

Медленнореализуемые активы Медленнореализуемые активы - это средства , которые можно использовать для покрытия задолженностей после их подготовки и реализации, а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетного года. Увеличение суммы активов приводит к замедлению оборачиваемости.

Труднореализуемые активы Труднореализуемые активы - это средства, которые почти невозможно использовать для покрытия краткосрочной задолженности. К ним относятся : сумма долгосрочных активов и просроченная дебиторская задолженность. Увеличение активов в общей сумме капитала ухудшает имущественное состояние предприятия.

Статьи пассива баланса «погашаемые». Отсюда «ликвидность» представляет погашение обязательств, отраженных в пассиве за счет средств актива. Например, погашена задолженность бюджету по налогам. В данном случае ликвидируется задолженность бюджету по налогам и сборам, в результате чего уменьшаются денежные средства на

расчетном счете. На сумму выплаты налогов происходит уменьшение как в пассиве, так и в активе баланса. Еще один пример: отпущена готовая продукция покупателям в счет ранее предоставленных авансов. Происходит «ликвидация» задолженности по авансам покупателей, и уменьшается сумма готовой продукции.

По степени погашения, т. е. очередности погашения, статьи пассива бухгалтерского баланса подразделяются на следующие группы (Таблица 2):

Таблица 2 - Классификация пассивов в зависимости от очередности

Погашения

Группы пассивов Характеристика

Наиболее срочные обязательства К наиболее срочным обязательствам относятся: кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок. Эти обязательства погашаются за счет наиболее ликвидных пассивов[8]

Краткосрочные обязательства Краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и прочие краткосрочные обязательства , которые погашаются за счет быстроликвидныех активов.

Долгосрочные обязательства Долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства, задолженность перед учредителями по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов. Эта задолженность может быть покрыта за счет будущих поступлений от реализации медленно реализуемых активов.

Постоянные пассивы Постоянные пассивы - итог раздела 3 баланса, т.е. собственный капитал предприятия, который в нормальных условиях хозяйственной деятельности не подлежит погашению.

Такая группировка статей актива и пассива бухгалтерского баланса дает возможность определить и произвести анализ показателей финансового состояния предприятия: ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и кредитоспособности.

Так, при соотношении показателей срочности погашения с показателями степени погашения можно определить уровень ликвидности и платежеспособности предприятия, при соотношении статей разделов пассива баланса «Капитал и резервы» с разделами долгосрочных и краткосрочных обязательств и оборотных активов можно определить и проанализировать финансовую устойчивость и кредитоспособность предприятия [9].

В заключение, можно сделать следующие выводы:

- основным источником информации анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс;

- бухгалтерский баланс дает основную информацию для анализа финансового состояния на начало и конец отчетного периода, а также его динамики.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

1. анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент

ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности);

2. анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов;

3. анализ деловой активности организации, критериями которой являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутация, выражающаяся, в известности клиентов: пользующихся услугами организации; степень выполнения плана, обеспечение задач и темпов их роста: уровень эффективности использования ресурсов организации.

Ссылки на источники:

1. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хоз. деят. коммер. организаций (анализ дел. актив.): Учеб. пос. / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: НИЦ Инфра-М, 2015. - 320 с.

2. Абдукаримов И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие / Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 214 с.

3. Беспалов М. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: Учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 с.

4. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 279 с.

5. Епанчинцев В.Ю., Глушкова Н.В. К вопросу о мониторинге бизнес-плана инвестиционного проекта в АПК: статья в журнале/ Епанчинцев В.Ю., Глушкова Н.В -Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. 2017. № 1-3 (28). С. 56-62.

6. Лаврищева Ю.А., Епанчинцев В.Ю. Особенности финансового анализа строительной организации: Статья в журнале/ Лаврищева Ю.А., Епанчинцев В.Ю. - Научно-методический электронный журнал Концепт. 2017. Т. 39. С. 921-925.

7.Новиков Ю.И., Ершова Г.Б. Анализ финансового состояния и степени банкротства предприятия на материалах ОАО «Карпинский электромашиностроительный завод» Свердловской области: Статья в журнале/ Новиков Ю.И., Ершова Г.Б. - Инновационное образование и экономика. 2015. Т. 1. № 20 (20). С. 51-56.

8.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., испр.и доп. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 288 с.

9. Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2015. - 479 с.

10. Халиуллин И.С., Мозжерина Т.Г. Оценка вероятности банкротства предприятия на примере ООО «Омская энергосбытовая компания» : статья в журнале/ Халиуллин И.С., Мозжерина Т.Г. - Научно-методический электронный журнал Концепт. 2017. Т. 39. С. 676680.

Vsevolod Poltavtsev

Master's Degree Student FSBEI HE Omsk SA U, Omsk

Pavel Starikov

Master's Degree Student FSBEI HE Omsk SA U, Omsk

Balance Sheet as a Source of Information for Financial Analysis

Annotation. This article is devoted to the basic form of financial statements - the balance sheet. The balance sheet- is the most important source for successful financial analysis. The authors say the values of the balance sheet. Besides, they say about assets and liabilities of the balance sheet and disclose their classification.

Keywords: balance sheet, assets, liabilities, liquidity, financial analysis.