CC BY
86УДК:330
Экономические науки
Шишова Любовь Ивановна, преподаватель факультета довузовской подготовки и среднего профессионального образования ФГБОУ ВО «Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарёва», г. Саранск E-mail: lishishova@mail. ru Сафронова Оксана Юрьевна, студентка, факультета довузовской подготовки и среднего профессионального образования ФГБОУ ВО «Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарёва», г. Саранск
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ДЛЯ АНАЛИЗА АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Аннотация: В данной статье представлен подход анализа активов организации по данным бухгалтерской финансовой отчетности. Анализ активов, безусловно, необходим, так как при его проведении можно выявить положительные и отрицательные моменты деятельности организации, и вовремя найти возможность изменить работу формирования организации в лучшую сторону.
Ключевые слова: бухгалтерская отчетность; бухгалтерский баланс; структура; деловая активность; активы.
Annotation: This article presents an approach to the analysis of the organization's assets according to the financial statements. Analysis of assets, of course, is necessary, because it can identify the positive and negative aspects of the organization, and in time to find an opportunity to change the work of the formation of the organization for the better.
Keywords: financial statements; balance sheet; structure; commercial activity; assets.
Бухгалтерский баланс является источником информации, который представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования. Информацию о финансовом положении организации, о наличии и размещение ресурсов дает система показателей бухгалтерского баланса [1]. Анализ его активов, безусловно, необходим, так как при его проведении можно выявить положительные и отрицательные моменты деятельности организации, и вовремя найти возможность изменить работу формирования организации в лучшую сторону. Это и определяет актуальность темы данной работы. На первом этапе по данным бухгалтерского баланса проводится анализ структуры и динамики активов.
Горизонтальный и вертикальный анализ активов организации представляет собой одну направленную цель, с помощью которой можно наглядно изучить изменения во всех основных статьях бухгалтерского баланса. В процессе анализа активов Саранского комбината макаронных изделий в первую очередь следует сравнить каждый показатель бухгалтерской отчетности с предыдущим периодом, определить структуру итоговых финансовых позиций и определить влияние каждого показателя на отчетность в целом. Для этого в Таблице 1 проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов бухгалтерского баланса, изучим их структуру, динамику и соответственно дадим им оценку [5; 6; 7; 14].
Показатели На конец года, тыс. Структура, % Отклонение 2017
руб. к 2015
2015 2016 2017 2015 2016 2017 Абс.,тыс .руб. Отн.,%
I. ВНЕОБОР
ОТНЫЕ
АКТИВЫ:
Нематериальные 23 18 13 0,02 0,01 0,09 - 10 - 43
активы
Основные 10 063 65 55 7,73 40,49 39,42 + 44 943 + 45
средства 575 006
Доходные - - - - - - - -
вложения в
материальные
ценности
Отложенные 52 722 53 52 40,51 32,87 37,79 0 0
налоговые активы 237 722
Прочие внеоборотные - - - - - - - -
активы
ИТОГО по 62 808 11 107 48,26 73,37 77,3 + 44 933 + 72
разделу I 8830 741
II. ОБОРОТ
НЫЕ
АКТИВЫ:
12 333 11 14 9,48 6,83 10,35 + 2 108 + 17
Запасы 163 441
Дебиторская 54 173 31 17 41,63 19,31 12,34 - 36 947 - 68
задолженность 281 226
Финансовые - - - - - - - -
вложения
Денежные 232 7 10 0,18 0,02 0,01 - 222 - 95
средства
Прочие 592 668 95 0,45 0,41 0,06 - 497 - 84
оборотные активы
ИТОГО по 67 330 43 31 51,74 26,63 22,7 - 35 558 - 53
разделу II 119 772
БАЛАНС 130 138 16 1949 139 513 100 100 100 + 9375 + 7,2
Таблица 1 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов Саранского комбината макаронных изделий за 2015- 2017 годы.
В результате горизонтального анализа можно сделать вывод, что абсолютная сумма капитала за период 2015- 2017 гг. увеличилась на 9375 тыс. руб. (или на 7,2%), что свидетельствует об увеличении экономического потенциала исследуемой организации.
Горизонтальный анализ активов бухгалтерского баланса организации показал, что оборотные активы за 2016 год снизились на 35558 тыс. руб. (или на 53%), а сумма внеоборотных активов увеличилась на 44933 тыс. руб. (или на 72%). На увеличение средств внеоборотных активов в основном повлиял рост
суммы основных средств (65575 тыс. руб.). Данное увеличение сформировалось вследствие покупки нового оборудования и машин.
Вертикальный анализ активов бухгалтерского баланса организации показал, что существенно изменился состав капитала: значительно увеличилась доля основного капитала (с 48% в 2015 году до 77% в 2017 году), а оборотного соответственно уменьшилась (с 52% в 2015 году до 23% в 2017 году). В связи с этим его оборачиваемость и прибыльность снизилась [4; 9].
Как отрицательный момент, следует выделить, что в общей сумме оборотных активов значительный удельный вес занимает дебиторская задолженность, но за анализируемый период ее доля снизилась с 42% до 17%, что оценивается благоприятно.
Также по данным таблицы видно, что существенную часть в структуре активов занимают такие активы, которые участвуют в процессе производства . Их удельный вес за анализируемый период увеличился с 9,4 % до 10,3%, что в данном случае является положительным фактором.
Удельный вес денежной наличности по сравнению с началом анализируемого периода уменьшился с 0,1% до 0,01%, что свидетельствует о незначительном ухудшение финансовой ситуации в организации [7].
Таким образом, о рациональной структуре оборотных активов на конец анализируемого периода свидетельствуют следующие факторы: небольшое снижение удельного веса денежной наличности, а так же снижение доли задолженности дебиторов, что положительно отражается на оборачиваемости активов и рентабельности работы организации [10; 13].
На следующем этапе проводится оценка динамики относительных показателей эффективности использования активов, а именно коэффициентов рентабельности и оборачиваемости. Анализ оборачиваемости активов показал, что исследуемой организации для повышения оборачиваемости капитала следует в первую очередь направить все силы на отработку просроченной дебиторской задолженности. Тогда финансовый результат вследствие ускорения оборачиваемости капитала выразится в относительном
высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли и рентабельности [2; 3; 5].
По данным бухгалтерской отчетности в Таблице 2 проведем анализ эффективности деятельности исследуемой организации.
Показатель 2015 2016 2017 Изменение 2017 к 2015
Рентабельность 12 6 0,5 - 11,5
капитала, %
Рентабельность 55 45 5 - 50
текущих активов, %
Рентабельность 33 6 5 - 28
основного капитала, %
Таблица 2 - Показатели рентабельности Саранского комбината макаронных изделий за 2015
- 2017гг.
По результатам проведенного анализа эффективности деятельности данной организации можно сделать вывод, что на протяжении всего анализируемого периода капитал организации приносил ему доходность.
Однако, как отрицательный момент, следует выделить, что концу 2017 года рентабельность капитала существенно снизилась (на 11,5%), соответственно с этим снизилась рентабельность текущих активов (на 50%) и основного капитала (на 28%).
По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
организации рассчитаем показатели оборачиваемости имеющихся активов [6; 11].
Показатель 2016 2017 Изменение 2017 к 2016
1.Коэффициент оборачиваемости текущих активов, руб./руб. 0,6 9,2 + 8,6
2.Коэффициент оборачиваемости МПЗ, руб./руб. 20,2 14,5 - 5,7
З.Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах , рую./руб. 16,9 11 - 5,9
Таблица 3 - Показатели оборачиваемости активов Саранского комбината макаронных изделий за 2016 - 2017гг.
Данные, которые приведены в Таблице 3, показывают, что за период 2016 - 2017гг. коэффициент оборачиваемости текущих активов организации за анализируемый период повысился на 8,6 руб./руб. Оборотный капитал в организации начал оборачиваться быстрее, в результате чего его понадобилось меньше для обеспечения запланированного объема продаж.
Снижение оборачиваемости запасов (на 5,7 руб./руб.) свидетельствует о неэффективном складском управление и медленном сокращении запасов. Это служит основанием для выполнения тщательного анализа организации производственно-хозяйственных процессов, в ходе которого могут быть установлены необходимые мероприятия по ускорению оборота [9; 12].
Показатель оборачиваемости средств в расчетах за анализируемый период снизился на 5,9 руб./руб., что свидетельствует о снижение объема продаж, уменьшении спроса на продукцию, и росте дебиторской задолженности.
Библиографический список:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] - Доступ из справочник правовой системы «Консультант - Плюс».
2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А. Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 374 с.
3. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова, С. А. Хмелев [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. А. Е. Суглобова. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. — 478 с.
4. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / М. Д. Акатьева, В. А. Бирюков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 258 с.
5. Бухгалтерский учет, анализ и аудит деятельности: учебник / А. С. Нечаев, А. В. Прокопьева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 368 с.
6. Бухгалтерский учет и анализ / Чувикова В. В., Иззука Т. Б. - М.: Дашков и К, 2018. - 248 с.: ISBN 978-5-394-02406.
7. Гинзбург А. И. Экономический анализ / А. И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2017. - 208с.
8. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учебник / А. С. Нечаев, А. В. Прокопьева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 368 с.
9. Литвинова, Д. А. Анализ финансового состояния предприятия / Д. А. Литвинова, СПб.: Издательство «Эксельсиор», 2017. - 104 с.
10. Мазурина, Т. Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т. Ю. Мазурина, Москва: ИНФРА-М, 2017. - 462 с.
11. Сергушина Е. С., Вечканова Е. А., Морозкина А. В., Сергушин С. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности строительных организаций в современных условиях // Научно-методический электронный журнал Концепт. -2018. - №4. - С. 171-175.
12. Сергушина Е. С., Вечканова Е. А., Гришанкова А. А., Сергушин С. Е. Особенности ведения бухгалтерского учета в строительных организациях // E-Scio. - 2018. - №3(18). - С. 12-17.
13. Сергушина Е. С., Доронина Т. А., Школовая А. Ю. Специфика бухгалтерского и налогового учета на предприятиях строительной индустрии // Инновационное развитие. - 2018. - №2 (19). - С. 46-48.
14. Panfilov S. A. Energy Saving Algorithm for the Autonomous Heating Systems / S. A. Panfilov, O. V. Kabanov // International Journal of Advanced Biotechnology and Research (IJBR). — 2016. — Vol. 7. — Issue 4. — P. 1395— 1402.
