CC BY
79
БАРТЕР И СДЕЛКИ МЕЖДУ КОМПАНИЯМИ:
К НОРМАЛИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ ПОСЛЕ КРИЗИСА 1998 г/
В статье исследуются вопросы, связанные с ролью бартера в переходной российской экономике. Рассматриваются история бартера в современной России, его разновидности, эволюция бартерных сделок и взаимозачетов в различных экономических обстоятельствах, причины, по которым российские предприятия используют подобные сделки. Анализируется влияние бартера на макроэкономическую ситуацию в стране и высказываются гипотезы о его судьбе в ближайшие годы.
В России в 90-е годы происходило увеличение числа платежных механизмов, используемых при проведении сделок между компаниями. Это в равной степени касается как непосредственно товаров, так и продуктов энергетики, коммерческих долгов и даже финансовых полномочий. Платежные средства подобного рода, выпускаемые финансовыми организациями и предприятиями, но приравненные к платежным средствам местных органов власти, дали возможность компаниям решить проблему своих долгов. Этот распространенный феномен, получивший название «демонетизации», положил начало возникновению «экономики без денег» и развитию так называемых неофициальных денег. Для обозначения данного феномена средства массовой информации и экономическая пресса обычно использовали термин «бартер», заимствованный из английского языка. В настоящее время широко обсуждается понятие бартера. Полемика между экономистами касается, в частности, того, какого рода платежи могут быть включены в понятие бартера. Среди предложенных определений наиболее распространено следующее: бартером могут быть названы любые виды платежей, за исключением чисто денежных.
Период полемических решений в платежной сфере был прерван кризисом 17 августа 1998 г., приведшим к девальвации рубля. В последующий период уровень бартерных обменов в экономике России закономерно и планомерно снижался. Пик доли бартера пришелся на 1998 г. и составил 51% по данным Российского Экономического Барометра, в 1999 г. он составил 35%, а затем снизился до 15% в середине 2002 г. Подобная эволюция оказывается обратно симметричной копией значительного и регулярного подъема, который был характерен для экономики России в первой половине 90-х годов: в 1993 г. доля бартера в ВВП составила 9%, в 1996 г. - 22% и более половины объема промышленных сделок в
1997 г. [1].
Быстрое снижение доли бартера начиная с 1998 г. не решило его проблем. По мнению экономистов, проблема потеряла актуальность. Исследования реального роста бартера не дали должного решения проблемы его снижения2. Не была и осознана трансформация, произошедшая в поворотный период 90-х годов: являлся ли бартер феноменом переходного периода, неким незаурядным эпизодом в развитии экономики России, или его следует рассматривать как ключевую черту российской экономики?
Дебаты по вопросу бартера продолжаются в двух аспектах: эмпирическом и теоретическом. С эмпирической точки зрения практика бартера по-прежнему
1 Пер. с англ. Т.В.Виноградовой, Т.Н. Федоровской.
2 За исключением известной работы Д. Вудруфа, в которой рассматривается теоретический аспект противоречивого процесса консолидации финансов [2].
существует. В соответствии с данными, представленными в статье [3], количество компаний, полностью отказавшихся от проведения сделок подобного типа, летом 2003 г. составляло только 30%3 Эти данные указывают на то, что хотя бартер более не является широко распространенным в российской экономике, он сохраняет определенные позиции в практике совершения сделок.
В аналитическом аспекте к бартеру необходимо вернуться, поскольку не существует реального объяснения его резкого снижения после 1998 г. Будучи основанным на классической теоретической базе (институциональная теория денег, кейнсианский анализ жесткости цен или классическая теория конкуренции), ни один из предложенных методов анализа не являлся достаточно убедительным для объяснения снижения доли бартера.
Рассмотрим эмпирический подход к пониманию феномена быстрого снижения объема бартерных сделок, используя данные трех обследований4: первое
проведено в Екатеринбурге и Санкт-Петербурге в конце 1999 - начале 2000 гг.; второе - начиная с осени 2002 г. охватывало Екатеринбург и Москву; третье проводилось на Урале начиная с осени 2003 г.
Изначально необходимо определить, в какой степени анализ, предложенный для понимания роста бартера, пригоден для объяснения его сокращения. Проведенное исследование показало, что недостаток этого анализа заключается в однозначном понимании феномена бартера. В действительности существуют множественные толкования логики бартерного товарообмена.
Разнообразие структуры бартерных отношений дает возможность понять множество путей сокращения этой формы обмена в контексте нормализации экономической ситуации и правового функционирования российских компаний с 1998 г.
Снижение роли бартера после кризиса 1998 г. Первые статистические данные, касающиеся бартера, были опубликованы еще в 1992 г. в Российском Экономическом Барометре. Эти данные представляют собой наиболее длинный цифровой ряд по проблеме бартера.
В соответствии с этими данными сокращение доли бартера впервые с 1992 г. произошло в 1998 г. Доля бартера в промышленных продажах снизилась с 51 до 40% за первое полугодие 1999 г. и до 34-36% за второе полугодие. Расчетные данные на второе полугодие 2002 г. оценили долю бартера в промышленных продажах приблизительно в 16%.
Через 5 лет после девальвации рубля эти данные полностью подтвердили следующий вывод: снижение доли бартера практически симметрично его росту, который был отмечен в первой половине десятилетия. Но основные версии, предложенные для объяснения стадии роста бартерных сделок, не в полной мере раскрывают феномен их снижения.
Для объяснения снижения роли бартера, которое нельзя полностью исследовать с помощью экономического анализа, из множества предложенных интерпретаций можно выделить четыре основных подхода.
3 На вопрос обследования: «В первой половине 2003 г. доля бартера и взаимозачетов: оставалась на прежнем уровне, увеличилась, уменьшилась, подобные схемы не используются?» были даны соответственно следующие ответы: 6,59%; 29,67;31,87; 31,87%. (см. [3]).
4 Представленный материал собран на основе 40 интервью, взятых у людей, связанных с экономической жизнью страны, большая часть которых являлась менеджерами, бухгалтерами и финансовыми директорами. Исследование проводилось в следующих отраслях промышленности: пищевой, металлургии, на транспорте. Работа проводилась с компаниями малого и среднего размеров. Дополнительные интервью были проведены с менеджерами региональной администрации Свердловской области, налоговыми инспекторами, экономистами и статистиками.
Первый основан на идее о том, что реструктуризация промышленности была недостаточной. В соответствии с этим подходом российские компании использовали бартер в качестве обходной стратегии с намерением скрыть свою неплатежеспособность и избежать банкротства. Данное утверждение, рассматривающее современную российскую экономику в качестве виртуальной [4], следует считать весьма спорным.
Второй, основанный на анализе поведения предприятий, рассматривает бартер в качестве способа уклонения от уплаты налогов. Таким образом, экономика России рассматривается в качестве посреднической с преобладанием в ней неформального сектора [5].
Третий исходит из недостаточности рыночных институтов в экономике, которая по-прежнему в значительной степени несет отпечаток советского строя. Соответственно банковская сеть и системы платежей не способны обеспечить доверия при проведении расчетов, так как слишком сегментированы, дороги или недостаточно эффективны.
Первые три подхода требуют наблюдений структурного характера с использованием сопоставимых рядов данных в промышленности или финансовой области. Следовательно, они не могут адекватно учесть те быстрые изменения, которые были характерны для динамики бартера в 90-е годы и, тем более, его резкое снижение после девальвации в 1998 г.
Четвертый подход, основанный на денежном анализе бартера, превращает его в поверхностное явление, своего рода отражение неотрегулированной монетарной политики, имеющее отношение к факторам конъюнктурного порядка. В соответствии с этим ответственность за всплеск бартера должна быть возложена на антиинфляционную политику, бывшую слишком ограничительной и благоприятствующей инвесторам за счет производственной сферы. Следовательно, бартер был способом ведения сделок между компаниями в условиях дефицита ликвидности [6].
Но данное толкование не может само по себе оправдать существования бартерных обменов в 2003 г. и практику подобных обменов для приблизительно 70% российских компаний, согласно данным обследований, проведенных ИНП РАН.
Логика различных видов бартера. Упомянутые подходы не являются полностью удовлетворительными, а статистические данные по вопросу бартера слишком однородными. Статистическая оценка бартера соединяет совершенно разнородные мотивы подобных сделок, что необходимо принять во внимание. И напротив, статистика слишком резко разграничивает «бартер» и «другие виды сделок». Именно поэтому снижение бартера, отмеченное на статистическом уровне, не помогает разобраться в причинах и условиях этой тенденции. Таким образом, наша задача -исследовать, как в хронологической последовательности меняются способы проведения сделок. Кроме очевидного различия между оплатой в денежной форме и бартером, отражаемого статистикой, менеджеры компаний, с которыми проводились интервью, говорили о большом разнообразии операций, называемых «бартерными». Анализ этих бесед позволяет построить определенную схему, используя некоторые критерии.
В первом случае в бартерный обмен включены промышленные предприниматели и коммерческие посредники. Это тот случай обмена, когда некоторая компания, чтобы продать продукт другой компании, прибегает к помощи одного или нескольких посредников. Данные посредники получают плату в виде комиссионных в зависимости от объема совершенной сделки.
Разрабатывается более или менее длинная цепь участников подобного обмена, которая может принимать различные формы: линейную, круговую или форму звезды. Именно так обстоит дело в компании, производящей запасные части для прессового оборудования, используемого в соляных шахтах Урала. Директор объясняет, что он раз за разом организовывал подобные цепочки, в которых соль, полученная в качестве оплаты за продукцию его производства, передается в коммерческую организацию с тем, чтобы местный департамент дорожного строительства снизил дорожный налог для его компании.
Эта категория обмена в сущности многомерна: производители оказываются в ситуации, когда они с экономической или финансовой точек зрения не в состоянии напрямую продать свой товар. Это происходит потому, что либо производимые товары не отвечают требованиям рынка, либо у покупателя нет необходимых наличных денег для осуществления платежа. Последнее происходит чаще, чем несоответствие товаров рыночным требованиям. Обмен, таким образом, состоит в перемещении данных товаров, - а иногда по этой цепочке и долга, - чтобы обменять их на товары, которые считаются более ликвидными и более легкими в получении.
Соответственно цена на товар в данном случае часто выше среднерыночной. Подобный бартер характерен для секторов тяжелой промышленности и компаний государственного сектора, которые зависят от местных бюджетов (например, компаний, входящих в военно-промышленный комплекс).
Менеджеры компаний рассматривают подобный тип обмена в качестве «принудительного бартера» или «промежуточного бартера»: взаимоотношения рассматриваются как неравные. Центральным элементом разногласий являются цены. Промышленные предприниматели часто с неприязнью говорят о коммерческих посредниках, как например, управляющий крупной компанией по производству абразивных материалов в Ленинградской области5: «На самом деле бартер -дорогое удовольствие. Некоторые компании обращаются к сети посредников, которые могут организовать оборот товаров, но те же самые компании надеются, что мы компенсируем им комиссию, уплаченную посредникам. Другие компании создали дочерние коммерческие структуры и взимают плату за продажу товаров, полученных по бартеру. Но сами предприятия при этом терпят убытки, а в выигрыше всегда бывают только коммерческие структуры».
Этот тип обмена может также включать платежные схемы взаимодействия с бюджетом. Так, в Свердловской области местными властями была установлена схема платежей (взаимный зачет) для исполнения бюджета. Был даже организован банк для взаиморасчетов, который непосредственно занимался клирингом между субсидируемыми компаниями и компаниями, выплачивающими налоги.
Большинство интервьюируемых подобные отношения обмена считают асимметричными, отмеченными некой долей недоверия. Предприниматели говорят о хищническом поведении, о силе и о ежегодной ренте, коммерческие посредники обвиняют их в архаизме, политики разглагольствуют о высоких ценах. Характерная черта этой формы бартера состоит в том, что она многосторонняя. Это дает возможность говорить об этой форме бартера как о «непрямом бартере».
Второй тип обмена вызывает менее отрицательное отношение. Мои собеседники говорили о нем как о «простом бартере», «фронтальном бартере», или «чистом бартере». Эта форма бартера наиболее близка натуральному обмену, когда обе стороны, участвующие в сделке, заинтересованы в приобретении
5 Интервью по проблеме недвижимости компании, проведенное в Луге (Ленинградская область) 1 октября 1999 г.
обмениваемых товаров. Эту ситуацию британский экономист У. Стэнли Джевонс определил как «двойное совпадение желаний».
По мнению директоров предприятий, этот вид бартера в отличие от предыдущей категории подразумевает участие старых партнеров. В большинстве случаев здесь осуществляются фронтальные операции между теми отраслями, где производственные процессы связаны, а продукты являются дополняющими. Бартер, таким образом, может считаться еще одним видом производственных поставок, переменной по управлению запасами или способом улучшения номенклатуры товаров. Так, согласно интервью с директором по снабжению котлостроительного предприятия в Екатеринбурге6, бартер использовался только для расширения номенклатуры товаров, предлагаемых к реализации в розничной торговле.
В других случаях, например, холдинговой компанией энергетического сектора Уральского региона, бартер используется во взаимных расчетах двух компаний, входящих в одну группу, в качестве способа управления запасами в натуральной форме. Данный тип обмена является результатом процесса промышленной и финансовой консолидации. С его помощью устанавливается некий переходный этап к внутригрупповому обороту товаров.
В целом, вторая форма бартера подразумевает двусторонние отношения обмена, тесно связанные с потребностями производства. Выражение «прямой бартер» наилучшим образом описывает данную ситуацию. Этот бартер воспринимается как нейтральный, а иногда и как позитивный. Один из моих собеседников - президент промышленной ассоциации производителей абразивных продуктов7 - педантично подошел к определению отличия данной категории от предыдущей: «Существует дорогой бартер и существует бартер необходимый, являющийся законным, между компаниями, занимающимися обеспечением сырьем и энергией. Эти поставщики просят, чтобы сделки совершались по бартеру. 10% наших бартерных сделок законны и правильны, они совершаются с атомными электростанциями, поставщиками газа, воды и химического сырья».
Считается, что эти формы бартера эффективны по затратам и просты в использовании. Менеджер по снабжению большого металлургического комбината в Екатеринбурге* объяснил причины использования бартера следующим образом: «Бартер практичен, он дает нам возможность избежать выплат «живыми деньгами».
Подобная форма сделок все еще существовала в 2003 г., тот же менеджер объяснил сохранение бартера осенью 2003 так: «Бартер подобного рода всегда существует в экономике, подобной российской».
При таких сделках рыночные товарные отношения считаются свободными, не создающими ограничений, и прибыльными для обеих сторон. По мнению ряда респондентов, положительные стороны этой категории бартера оправдывают продолжение его существования. Эта стабильность отличает данный вид бартера от предыдущего, который респонденты связывали с периодом экономических реформ.
Третий вид бартера представляет собой, по словам директоров предприятий, «неформальный бартер», или «криминальный бартер». Он характерен для практики таких обменных операций, где бухгалтерский и налоговый учет является неполным или вообще отсутствует. Соответственно возникает расхождение -временами довольно значительное - между официальной ценой в денежном
6 Интервью 20 ноября 2002.
7 Интервью от 21 сентября 1999 г. в Санкт-Петербурге.
8 Интервью от 1 октября 2002 г. по вопросу о недвижимости компании.
выражении и ценой в натуральном выражении, которая фактически уплачивается в ходе сделки.
Натуральный обмен, конечно, - не единственный способ мошенничества. Широкое определение бартера подразумевает использование всех видов денежных суррогатов или фальшивых финансовых инструментов, использующихся при таком виде обмена. Эмиссия таких инструментов компаниями приводит к значительной разнице между номинальной стоимостью этой «частной валюты» и ценой этих инструментов на вторичном рынке, которая может составлять лишь 15% их нарицательной стоимости.
Подобные сделки часто зависят от коррумпированности чиновников и политиков. Они могут также осуществляться как прямые соглашения между отдельными лицами. В этом случае обменные операции подвергаются большему риску, чем при других видах бартера. При таких сделках доверие между сторонами проходит дополнительное испытание. Следует добавить, что соглашения такого рода всегда наносят ущерб государству: стороны игнорируют действия государственной власти, касающиеся юридических и налоговых аспектов государственного вмешательства.
Категория «неформального бартера» по сравнению с категорией «прямого бартера» гораздо сложнее. Она включает многочисленные взаимные средства обмена, товары в натуральном виде, а также все виды финансовых инструментов. Общим и для «неформального», и для «косвенного бартера» является их основа на многосторонних отношениях. Отличие «неформального бартера» от «косвенного бартера» заключается в том, что сделки для обеих сторон обычно бывают выгодными, симметричными и не создающими ограничений. Единственная сторона, терпящая убытки - государство.
Данный подход нивелирует различия между рассматриваемыми сделками и определением бартера, которое предлагается классической экономической теорией.
В некоторых случаях сделки предполагают сложные процедуры. Очевидно, что бартер может быть прибыльным и что стороны могут по-разному относиться к его формам. Рассмотрение разных категорий бартера позволяет по-другому взглянуть на недавние изменения динамики бартера.
Нормализация практики совершения сделок. Статистика показывает, что снижение объема бартерных сделок последовало сразу после кризиса в августе 1998 г. Девальвация рубля и появление дополнительных денег в платежном балансе, несомненно, сыграли свою роль в возрождении российской экономики. Не рассматривая макроэкономические факторы ремонетизации (которым повсеместно уделяется внимание), попытаемся понять, как изменяется и какие формы принимает поведение компаний в области обмена. Некоторые формы бартера экономически жизнеспособны, так что возникает вопрос: за счет чего произошло снижение его объема, и какие категории бартера были задействованы?
Работа, выполненная в этой области, позволяет идентифицировать три способа трансформации бартерных сделок:
- значительное сокращение объема бартера на микроэкономическом уровне. Оно отмечалось практически повсеместно для предприятий, обследованных в 2002 г. Тем не менее подобная эволюция вовсе не означает, что бартер как форма сделки прекратил свое существование;
- постепенная интеграция бартера в форму денежного учета хозяйственной деятельности с утратой характера конкретной и явной сделки;
- процесс преобразования бартерных сделок, состоящий в постепенном запутывании операций.
Нормализация в монетарной области сопровождалась усилением регулирования в сфере обмена. Но применение закона не происходит однозначно и механически. Оно подразумевает использование разной стратегии и разнообразной практики в зависимости от конкретной ситуации. Процесс нормализации привел к существенному сокращению после падения рубля первой категории бартера -«непрямого бартера». «Прямой бартер» - вторая категория - мог быть частично легализован, поскольку он определенным образом отражался в учете. Третья категория - «неформальный бартер» - сместился в сферу операций с финансовыми документами и превратился в более сложную процедуру, чем простой обмен товаров.
Общее сокращение объема бартерных сделок после 1998 г. О скорости снижения объема бартера директор предприятия по изготовлению электропродукции для металлургической отрасли высказался следующим образом: «Два года назад в России все занимались бартером. Мы практически вернулись к натуральному хозяйству. Но сейчас ситуация претерпела радикальные изменения. Если в 1998-2000 гг. мы осуществляли по бартеру от 80 до 90% операций, то сегодня мы практически не используем бартер».
Снижение бартера связывают с воздействием девальвации рубля после дефолта, объявленного 17 августа 1998 г. по российскому долгу; иностранные конкуренты российских промышленников были поставлены в очень невыгодные условия в связи с относительной ревальвацией их валют. Но эти изменения количественных характеристик сопровождались нормализацией экономической ситуации в России, особенно в сфере обменных операций. В отношениях между компаниями был усилен юридический контроль за сделками.
Денежная нормализация, затронувшая компании, в равной степени коснулась и местных органов власти, которым было запрещено выпускать собственные суррогатные денежные средства. Подобная управляемая эволюция, сопровождаемая усилением национальной монетарной политики, приводит к снижению межрегиональной дифференциации доступа к денежной ликвидности.
Проведение любых сделок, которые не согласовывались с новыми правилами -даже между традиционными партнерами - было приостановлено. Так, металлургическое предприятие в маленьком городке в окрестностях Екатеринбурга столкнулось с тем, что его контакты с одним из ее главных поставщиков (большой металлургической холдинговой компанией) были нарушены, поскольку предприятие не могло гарантировать оплату наличными (живыми деньгами) своих заказов.
Уменьшение доли бартера, отразившееся в статистике, было результатом ограничения таких сделок со стороны руководителей предприятий. Заставляя своих коммерческих партнеров переводить практику обмена в денежную сферу, рискуя при этом потерять своих старых партнеров, директора предприятий внесли вклад в уменьшение объема бартера, особенно его первой категории, которая считалась самой большой - «непрямого бартера». Но если снижение объема бартера и было быстрым, сам бартер все же не был искоренен: 5-10% объема промышленных продаж еще осуществляется при посредстве бартерных сделок [1]. Эта часть обмена была формализована и подчинена процессу гармонизации монетарной модели.
Легализация бартера в бухгалтерском учете. Упомянутый выше процесс нормализации приводил к запрещению одних способов обмена и вместе с тем открывал путь к легализации других. В работах, посвященных экономическому анализу сокращения бартера, не говорилось о том, что законодательство способствовало изменению форм бартерных сделок.
Гражданским кодексом было узаконено проведение фактических сделок при определении различия между ними: клиринговый обмен (система взаимных зачетов), контрактный обмен (договор мены) и переуступка прав на осуществление платежей (переуступка права требования)9. С этого времени данные формы сделок будучи кодифицированными способствовали росту формализации стандартных контрактов, установленной в соответствии с гражданским кодексом. В то же время механизмы бухгалтерского учета, взаимодействующие с этими новыми распоряжениями, приводят к снижению различия между бартером и другими формами сделок.
Управляющий компанией, производящей электрооборудование10, о которой говорилось выше, отметил, что различия в процедуре регистрации документально обоснованных сделок весьма незначительны: «В обоих случаях мы выполняем условия контракта, суть которого практически неизменна; цена всегда указана в рублях. Приложение содержит только один дополнительный документ - но и это можно внести в текст контракта, - где указано, что платеж может быть осуществлен не только в рублевой, но и в иной форме. Все различие в оформлении документа заключается только в одной фразе». Это различие больше не проявляется: ни в контракте, ни в предельных сроках платежа, ни в бухгалтерии. Счета всегда выставляются в соответствии с денежным стандартом, независимо от того, оплачиваются произведенные сделки в рублях или в натуральной форме.
Анализ практики бартера выявил нормализацию практики совершения сделок, которая произошла во всех областях жизнедеятельности современных российских компаний, как в бухгалтерском учете, так и при разрешении конфликтных ситуаций и даже при совершении платежей внутри компаний. Это должно найти отражение в процессе более широком, чем легализация, в том числе в появлении закона о распределении товаров и капиталов, которое в 90-е годы осуществлялось большей частью нецивилизованно. В. Радаев [7] уже дал описание данного процесса, в частности в криминальной сфере. Согласно нашей гипотезе: в сфере совершения сделок произошла двойственная трансформация: бартер либо был интегрирован в бухгалтерию, либо исчез.
Процессу нормализации практики совершения сделок сопутствовало другое явление: изощренность в деле их сокрытия. Эти тенденции не противоречивы, они являются взаимодополняющими - когда юридические нормы становятся более действенными, процедура сокрытия производимых сделок усложняется.
Усложнение процедур сокрытия бартерных сделок. В настоящее время законодательство контролирует часть бартера в области незаконных сделок. Приведенное выше описание бартера, в особенности его третьей категории -«неформального бартера»11 - позволяет понять, что практика камуфляжа, даже несмотря на ее сложность, может быть выгодной.
Например, финансовый директор12 агропродовольственной фирмы,
упоминавшейся выше, так оценивает место, которое занимает бартер, несмотря на
9 Эти узаконенные категории частично соответствуют тем, которые рассматривались в рамках данной статьи. Второе понятие — контрактные обмены — сходно с категорией «прямого бартера». Однако первое и третье тесно связаны с выплатой долгов по сделкам. Понятие клирингового обмена означает клиринговые операции, осуществление которых возможно в результате успешного бартерного обмена между двумя сторонами. Третье понятие — переуступка прав по платежам властям во время совершения многосторонних сделок — передает право на возбуждение иска к другому партнеру.
10 Интервью от 1 октября 2002 г. по вопросу о недвижимости компании.
11 Эту теоретическую гипотезу иногда бывает трудно подтвердить эмпирически на конкретных и проверяемых данных: мошенническая деятельность практически не поддается наблюдению. Проблемы определения масштабов и степени развития «неформальной», или «теневой экономики», а впоследствии «экономики криминальной» рассмотрены в многочисленных исследованиях (Тимофеев, OECD, Радаев). Термин «неформальная» используется здесь для указания того, что четко сформулированные правила не соблюдаются, на что в первую очередь было указано в юридическом, налоговом и бухгалтерских аспектах.
12 Интервью от 18 октября 2002 г. по вопросу недвижимости компании.
усиление законодательства: «В настоящее время проблемы решаются изнутри с тем, чтобы не допустить к их решению людей извне. Я полагаю, что именно это и является одной из причин сокращения роли бартера сегодня, но, к сожалению, его сущность и содержание по-прежнему живы».
Бартер в строгом значении этого слова как натуральный обмен уже не представляет собой легкое в использовании средство для мошенничества. Финансовый директор той же фирмы следующим образом объяснял наблюдаемое размежевание простого бартера и уклонения от налогов. «... Бартер и компенсационный обмен были средствами перераспределения денежного потока. Но сегодня существуют схемы, гораздо более сложные и уже нет необходимости использовать для этого бартер. Это (бартер и договор мены) достаточно примитивные формы извлечения финансовых ресурсов, и они постепенно исчезают. Сегодня мы работаем более сложными методами».
Проведенное обследование позволило выделить три главных метода укрывательства бартерных сделок: действие в организованной группе, сокрытие, усложнение маршрута платежей. Эти схемы подразумевают действия организационного, финансового или бухгалтерского характера.
Более или менее сложное участие организационных структур приводит к широкомасштабной непрозрачности. Директор небольшой компании по производству запасных частей в Екатеринбурге так объясняет значение аббревиатуры названия своей компании: «Название компании ХУ2 не обозначает ничего, раньше наша компания называлась ХУХ. Обычно компании прекращают существование каждые 2-3 года. Капитал компании, за который я отвечаю официально, равен 10 000 руб., но то, что написано на бумаге и то, что есть на самом деле - две большие разницы».
Другой метод заключается в увеличении числа посредников, что не позволяет проследить траекторию сделки. Именно об этом говорил мой собеседник -финансовый директор13: «Существует категория посредников, проверить
деятельность которых невозможно. Между большими фирмами и для проведения больших сделок необходимо существование так называемых однодневок, которые затем просто исчезают. Все достаточно просто».
Недавняя модификация законодательства о банкротстве, ориентированная на удорожание процесса ликвидации компаний, может внести вклад в уменьшение маскировки подобного рода. Камуфляж сделок представляется более простым делом. Он предполагает маскировку бартерной сделки с целью замены элементов, облагающихся высоким налогом, на элементы, облагающиеся низким налогом. Этот принцип иногда применяется при использовании давальческого сырья. Такой достаточно примитивный вид оплаты дает компании легальную возможность выполнять переработку сырья за счет поставщика, удерживая в виде оплаты собственных затрат часть произведенных продуктов. Этот метод традиционно использовался в сфере ремесел и менее сложных промышленных сегментах, например в обработке дерева. Здесь сокрытие сделки состоит в том, чтобы получить освобождение от НДС, поскольку обмен не приводит к продаже. Никакие счета не выставляются, хотя товар тем не менее переходит из рук в руки.
Такая практика распространена не очень широко в отношении и объемов, и стоимости. Существуют более изощренные методы, например различные ссуды, помогающие покрывать мошеннические сделки или скрывать прибыли от налоговой инспекции. Наиболее популярным средством являются векселя, используемые в многосторонних операциях, оформляемых как множество
13 Интервью от 12 ноября 2002 г. по вопросу о недвижимости компании.
двусторонних сделок; при этом номинальная стоимость финансовых документов не соответствует реальной стоимости обмена.
Запрет многосторонних обменных операций не привел к желаемому результату. Им на смену пришли последовательные двусторонние сделки, поддерживаемые циркуляцией фиктивных векселей, выпущенных для конкретных случаев. Векселя используются как документальная поддержка таких сделок, однако связь между циркуляцией денег и векселей остается фиктивной. Эти векселя чаще всего могут быть обменены на деньги гораздо ниже их номинальной стоимости - 40% номинальной стоимости и даже ниже.
* * *
За отражаемым статистикой снижением объема бартерных операций в действительности скрывается множество экономических явлений: это и замещение бартерных сделок денежными операциями, и интеграция бартера в бухгалтерский учет денежных операций, и развитие практики сокрытия прибыли. Анализ разнообразия бартерных сделок позволяет понять, почему для бартера все еще остается, хотя и небольшое, место в обмене между компаниями.
Эволюция бартера позволяет лучше понять те глубокие изменения, которые произошли в российской экономике после девальвации. В прошедшем десятилетии
1998 г. был переломным. Он начал новую эру в развитии экономической среды для предприятий. Нормализация в законодательной области - это тоже эволюция, значение которой следует подчеркнуть.
Многие аспекты данной нормализации свидетельствуют о начале нового этапа в развитии капитализма в России: от создания и бурного роста инициатив, последовавшего за этим, начиная с 1998 г. и до наших дней, движения от существующих структур к рационализму, легитимизации и процедурным изменениям. Эра реформ подходит к концу, начинается эпоха развития.
Литература
1. Аукуционек С. Промышленный бартер в России. В сб.: Экономика коммунизма и экономическая трансформация. 1998.
2. Вудруф Д. Разрушение финансов, бартер и судьба капитализма в России. Корнэл Юниверсити Пресс, Итака&Лондон, 2000.
3. Кувалин Д.Б., Моисеева А.К.. Российские предприятия в середине 2003 г.: качество ресурсов и качество роста. //Проблемы прогнозирования. 2004. № 2.
4. Гэдди К., Икес Б. Виртуальная экономика России. Foreign Affairs, сентябрь-октябрь 1998.
5. Яковлев А. Уклонение от уплаты налогов на черный нал в России: формы, стимулы и последствия на уровне фирм. 1999, № 3, Банк Финляндии, Институт экономики переходного пер-иода, BOFIT.
6. Глазьев С. Центральный банк против промышленности России // Вопросы экономики. 1998. № 1.
7. Радаев В.В. Новые российские предприниматели: стратегии хозяйственного развития // Проблемы прогнозирования. 1994. № 1.
