CC BY
21
DOI: 10.24412/2309-4788-2021-6-457-461
С.А. Чернявская - д.э.н., профессор кафедры теории бухгалтерского учета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, docsveta17@gmail.com,
S.A. Chernavskaya - Doctor of Economic Sciences, Professor of the Department of accounting theory, FSBEI HE Kuban SAU;
М.Н. Дворник - обучающаяся экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, docsveta17@gmail.com,
M.N. Dvornik - student of the faculty of economics, FSBEI HE Kuban SAU;
К.С. Акопян - обучающаяся экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, docsveta17@gmail.com,
K.S. Akopyan - student of the faculty of economics, FSBEI HE Kuban GAU.
БАЛЛЬНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ АГРАРНЫХ КОМПАНИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ SCORE ASSESSMENT OF THE FINANCIAL CONDITION ON THE EXAMPLE OF AGRICULTURAL COMPANIES OF THE KRASNODAR TERRITORY
Аннотация. В статье изложены результаты анализа финансового состояния экономических субъектов на основе метода балльной оценки. Расчеты осуществлены на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности следующих сельскохозяйственных организаций Краснодарского края: ОАО «СК имени М.И. Калинина», ПАО «Кубанская степь» и ЗАО «Алексеетенгинское». Работа содержит: применяемую методику анализа, значения рассчитанных коэффициентов и присвоенные на их основе баллы, а также определение классов финансового состояния. На основе полученных результатов сформулированы выводы о финансовой устойчивости и платежеспособности исследуемых хозяйств, определены пути, направленные на улучшение финансовой ситуации. Рекомендовано: создать запас из наиболее ликвидных средств для погашения наиболее срочных обязательств; истребовать дебиторскую задолженность; обеспечить увеличение собственного капитала; оптимизировать производство с целью снижения себестоимости продукции.
Abstract. The article presents the results of the analysis of the financial condition of economic entities based on the point assessment method. Calculations are made on the basis of accounting (financial) statements of the following agricultural organizations of the Krasnodar Territory: OJSC «SK imeni M.I. Kalinina», PJSC «Kubanskaya step» and CJSC «Alekseetenginskoe». The paper contains: the analysis methodology used, the values of the calculated coefficients and the points assigned on their basis, as well as the definition of financial condition classes. On the basis of the results obtained, conclusions are formulated about the financial stability and solvency of the studied farms, and ways to improve the financial situation are identified. Recommended: to create a reserve of the most liquid funds to pay off the most urgent obligations; reclaim receivables; to provide an increase in equity capital; optimize production in order to reduce production costs.
Ключевые слова: финансовое состояние, финансовая устойчивости, платежеспособность, бухгалтерский учет, анализ, сельское хозяйство.
Keywords: financial condition, financial stability, solvency, accounting, analysis, agriculture.
Анализ финансового состояния помогает выяснить, насколько организация независима с финансовой точки зрения, и определить, является ли её финансовое положение устойчивым. Благоприятная финансовая ситуация основана на оптимальном соотношении групп активов с определенными группами источников финансирования деятельности (собственный капитал и обязательства).
Для анализа финансового состояния нами были использована методика балльных оценок, основанная на определении перечня коэффициентов, отражающих финансовую устойчивость и платежеспособность экономического субъекта и присвоении баллов на основе значений данных коэффициентов (методика, используемая при проведении анализа, представлена в таблице 1).
После определения баллов по каждому коэффициенту проводится их суммирование для определения класса финансового состояния по следующему алгоритму:
1-й класс (100-97 баллов) - это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные;
2-й класс (96-67 баллов) - это организации нормального финансового состояния;
3-й класс (66-37 баллов) - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее;
4-й класс (36 - 11 баллов) - это организации с неустойчивым финансовым состоянием;
5-й класс (10 - 0 баллов) - это организации с кризисным финансовым состоянием.
Таблица 1 - Методика интегральной балльной оценки финансового состояния
Показатель Рейтинг показателя Критерий Условия снижения критерия
высший низший
Коэффициент абсолютной ликвидности 20 > 0,5 - 20 баллов < 0,1 - 0 баллов Снимается по 4 балла за каждое снижение коэффициента на 0,1 пункта по сравнению с 0,5
Коэффициент быстрой ликвидности 18 > 1,5 - 18 баллов < 1 - 0 баллов Снимается по 3 балла за каждое снижение коэффициента на 0,1 пункта по сравнению с 1,5
Коэффициент текущей ликвидности 16,5 > 2 - 16,5 балла < 1 - 0 баллов Снимается по 1,5 балла за каждое снижение коэффициента на 0,1 пункта по сравнению с 2
Коэффициент автономии 17 > 0,5 - 17 баллов < 0,4 - 0 баллов Снимается по 8 баллов за каждое снижение коэффициента на 0,1 пункта по сравнению с 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами 15 > 0,5 - 15 баллов < 0,1 - 0 баллов Снимается по 3 балла за каждое снижение коэффициента на 0,1 пункта по сравнению с 0,5
Коэффициент финансовой устойчивости 13,5 > 0,8 -13,5 балла < 0,5 - 0 баллов Снимается по 2,5 балла за каждое снижение коэффициента на 0,1 пункта по сравнению с 0,8
Для проведения анализа финансового состояния с использованием метода балльной оценки нами были отобраны типичные сельскохозяйственные организации Краснодарского края, занимающиеся растениеводством: ОАО «СК имени М.И. Калинина», ПАО «Кубанская степь» и ЗАО «Алек-сеетенгинское».
В таблице 2 представлены значения и динамика коэффициентов, необходимых для проведения балльной оценки финансового состояния рассматриваемых экономических субъектов.
Таблица 2 - Коэффициенты, отражающие финансовое состояние объектов исследования
Относительное Абсолютное
Организация 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. изменение (%, раз), 2019 г. к отклонение (+,-), 2019 г. от
2015г. 2018г. 2015г. 2018г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Коэффициент абсолютной ликвидности
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,33 0,06 2,14 0,17 1,41 в 4,2 р. в 8,3 р. 1,08 1,24
ПАО «Кубанская степь» 0,10 0,01 0,00 0,02 0,02 15,7 81,3 -0,09 0,00
ЗАО «Алексеетенгинское» 6,89 1,57 1,90 3,66 4,00 58,1 109,4 -2,89 0,34
Коэффициент критической оценки
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,89 0,47 3,26 1,02 2,33 в 2,6 р. в 2,3 р. 1,45 1,32
ПАО «Кубанская степь» 0,56 0,58 0,31 0,41 0,10 17,3 23,5 -0,46 -0,32
ЗАО «Алексеетенгинское» 7,41 1,58 2,74 3,88 4,96 66,9 127,8 -2,45 1,08
Коэффициент текущей ликвидности
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 24,21 13,04 20,12 9,99 11,57 47,8 115,7 -12,65 1,57
ПАО «Кубанская степь» 1,08 1,16 0,97 0,96 0,98 90,7 102,5 -0,10 0,02
ЗАО «Алексеетенгинское» 23,84 6,01 5,54 5,80 7,47 31,3 128,7 -16,37 1,67
Коэффициент автономии
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,98 0,95 0,98 0,96 0,93 94,9 97,1 -0,05 -0,03
ПАО «Кубанская степь» 0,55 0,57 0,60 0,60 0,62 113,2 103,3 0,07 0,02
ЗАО «Алексеетенгинское» 0,88 0,82 0,85 0,85 0,88 100,6 104,4 0,00 0,04
Коэ( )фициент обеспеченности собственными средствами
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,96 0,89 0,95 0,90 0,84 88,0 93,8 -0,11 -0,06
ПАО «Кубанская степь» 0,05 0,14 -0,03 -0,13 -0,43 х 334,9 -0,48 -0,30
ЗАО «Алексеетенгинское» 0,83 0,78 0,82 0,83 0,87 104,0 104,6 0,03 0,04
Продолжение таблицы
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Коэффициент финансовой устойчивости
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,98 0,96 0,98 0,96 0,96 98,0 100,2 -0,02 0,00
ПАО «Кубанская степь» 0,56 0,58 0,60 0,63 0,73 130,1 115,8 0,17 0,10
ЗАО «Алексеетенгинское» 0,97 0,87 0,85 0,85 0,88 91,1 104,4 -0,09 0,04
На основе полученных значений коэффициентов, отражающих финансовую устойчивость и платежеспособность, необходимо определить количество баллов (таблица 3).
Таблица 3 - Присвоение баллов на основе значений коэффициентов в соответствии с методикой
Организация 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 12 0 20 4 20
ПАО «Кубанская степь» 4 0 0 0 0
ЗАО «Алексеетенгинское» 20 20 20 20 20
Коэффициент быстрой ликвидности
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0 0 18 3 18
ПАО «Кубанская степь» 0 0 0 0 0
ЗАО «Алексеетенгинское» 18 18 18 18 18
Коэффициент текущей ликвидности
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5
ПАО «Кубанская степь» 1,5 3 0 0 0
ЗАО «Алексеетенгинское» 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5
Коэффициент автономии
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 17 17 17 17 17
ПАО «Кубанская степь» 17 17 17 17 17
ЗАО «Алексеетенгинское» 17 17 17 17 17
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 15 15 15 15 15
ПАО «Кубанская степь» 0 3 0 0 0
ЗАО «Алексеетенгинское» 15 15 15 15 15
Коэффициент финансовой устойчивости
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 13,5 13,5 13,5 13,5 13,5
ПАО «Кубанская степь» 6 6 8,5 8,5 11
ЗАО «Алексеетенгинское» 13,5 13,5 13,5 13,5 13,5
Итого баллов
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 74 62 100 69 100
ПАО «Кубанская степь» 28,5 29 25,5 25,5 28
ЗАО «Алексеетенгинское» 100 100 100 100 100
На основе полученных сумм баллов можно определить класс финансового состояния объектов исследования (таблица 4).
Таблица 4 - Определение классов финансового состояния рассматриваемых хозяйств
Организация 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 2-й класс 3-й класс 1-й класс 2-й класс 1-й класс
ПАО «Кубанская степь» 4-й класс 4-й класс 4-й класс 4-й класс 4-й класс
ЗАО «Алексеетенгинское» 1-й класс 1-й класс 1-й класс 1-й класс 1-й класс
Финансовое состояние ОАО «СК имени М.И. Калинина» находится на уровне, выше среднего. При этом в 2017 г. и в 2019 г. в организации достигалась абсолютная финансовая устойчивость и платежеспособность.
В ПАО «Кубанская степь» выявлено стабильно неустойчивое финансовое состояние, что негативно характеризует финансовую устойчивость и платежеспособность данного хозяйствующего субъекта.
Финансовая устойчивость и платежеспособность ЗАО «Алексеетенгинское» характеризуются как абсолютные, что позволяет сделать вывод об отличном финансовом состоянии организации.
Для повышения финансовой устойчивости и платежеспособности в ПАО «Кубанская степь» рекомендуется следующее:
- создать запас из наиболее ликвидных средств для погашения наиболее срочных обязательств (создать резерв в виде денежных средств);
- истребовать дебиторскую задолженность;
- отказаться от краткосрочных кредитов и займов в пользу долгосрочных;
- обеспечить увеличение собственного капитала (привлечение дополнительных вкладов собственников, поиск новых инвесторов);
- оптимизировать производство с целью снижения себестоимости продукции.
Таким образом, в данной статье был проведен анализ финансового состояния на примере сельскохозяйственных предприятий Краснодарского края, сформулированы выводы на основе полученных результатах и выработаны предложения, направленные на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности экономического субъекта.
Источники:
1. Белоусова, А.В. Формирование продовольственной подсистемы региона и инструменты ее развития / А.В. Белоусова, С.А. Чернявская. // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5 «Экономика». - 2011 г. - № 4. - С. 125-131.
2. Власенко Е.А. Отдельные аспекты анализа доходов и расходов сельскохозяйственных организаций Краснодарского края / Власенко Е.А., Чернявская С.А., Гончарова Н.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 82-88.
3. Миронов, О.А. Рентабельность как ключевой фактор оценки эффективности работы экономических субъектов / О.А. Миронов, С.А. Чернявская // В сборнике: Современная экономика и ее информационное обеспечение: состояние, проблемы и перспективы развития материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. 2019. С. 246-249.
4. Небавская, Т.В. Организация оперативного планирования и управленческого контроля в отрасли животноводства / Т.В. Небавская, С.А. Чернявская // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 111. С. 1767-1780.
5. Прохорова, В.В. Субрегиональные аспекты структуризации хозяйственного пространства современной России / В.В. Прохорова, С.А. Чернявская // Бизнес в законе. 2010. № 1. С. 235-237.
6. Торчинова, О.В. Субрегиональная система как интегрированный субъект экономических отношений / О.В. Торчинова, С.А. Чернявская // TerraEconomicus. 2009. Т. 7. № 2-2. С. 200-204.
7. Чернявская С.А. Субрегиональная система как результат спецификации экономических отношений / TerraEconomicus. 2009. Т. 7. № 3-2. С. 68-70.
8. Чернявская С.А. Учет и анализ финансовых результатов/ Чернявская С.А., Власенко Е.А., Бондаренко Е., Гаврилов А. // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 1 (27). С. 310-315.
9. Небавская, Т.В. Об учете финансового результата/ Т.В. Небавская, С.С. Колотий // В сборнике: Актуальные направления развития учетно-аналитической системы аграрных формирований в условиях экономических преобразований в России. Материалы Всероссийской научно-практической конференции . 2021. С. 27-32.
10. Небавская, Т.В. Связь учетной политики и финрезультата/ Т.В. Небавская, С.С. Колотий // В сборнике: Поколение будущего: взгляд молодых ученых- 2020. Сборник научных статей 9-й Международной молодежной научной конференции: в 5-и томах. Юго-Западный государственный университет. Курск, 2020. С. 125-130.
11. Небавская, Т.В. Финансовые результаты деятельности организации: особенности отражения в РСБУ и МСФО/ Т.В. Небавская, В.Д.Никоненко // В сборнике: Поколение будущего: взгляд молодых ученых -2020. Сборник научных статей 9-й Международной молодежной научной конференции: в 5-и томах. Юго-Западный государственный университет. Курск, 2020. С. 125-130.
References:
1. Belousova, A.V. Formation of the food subsystem of the region and tools for its development / A.V. Belousova, S.A. Chemyavskaya. // Bulletin of the Adygea State University. Series 5 «Economics». - 2011 - No. 4. - S. 125-131.
2. Vlasenko EA Some aspects of the analysis of income and expenses of agricultural organizations of the Krasnodar Territory / Vlasenko EA, Chernyavskaya SA, Goncharova N.V. // Financial economics. 2019.No 6.P. 82-88.
3. Mironov, O.A. Profitability as a key factor in evaluating the performance of economic entities / O.A. Mironov, S.A. Chernyavskaya // In the collection: Modern Economics and its information support: state, problems and development prospects materials of the International Scientific Conference of young scientists and university professors. 2019.S. 246-249.
4. Nebavskaya, T.V. Organization of operational planning and management control in the livestock industry / T.V. Ne-bavskaya, S.A. Chernyavskaya // Political Mathematical Electronic Scientific Journal of the Kuban State Agrarian University. 2015. No. 111. S. 1767-1780.
5. Prokhorova, VV. Subregional aspects of the structuring of the economic space of modern Russia / V.V. Prokhorova, S.A. Chernyavskaya // Business in law. 2010. No. 1. S. 235-237. 11. Torchinova, O.V. Subregional system as an in-
tegrated subject of economic relations / O.V. Torchinova, S.A. Chernyavskaya // Terra Economicus. 2009. V. 7. No. 2-2. S. 200-204.
6. Torchinova, O. V. Subregional system as an integrated subject of economic relations / O.V. Torchinova, S.A. Chernyavskaya // Terra Economicus. 2009. T. 7. No. 2-2. S. 200-204.
7. Chernyavskaya S.A. Subregional system as a result of the specification of economic relations / Terra Economicus. 2009.Vol. 7. No. 3-2. S. 68-70.
8. Chernyavskaya S.A. Accounting and analysis of financial results / Chernyavskaya S.A., Vlasenko E.A., Bondarenko E., Gavrilov A. // Natural-Humanitarian Studies. 2020. No. 1 (27).
9. Nebavskaya, T.V. Accounting for financial results / T.V. Nebavskaya, S.S. Kolotiy // In the collection: Actual directions of development of the accounting and analytical system of agrarian formations in the context of economic transformations in Russia. Materials of the All-Russian Scientific and Practical Conference. 2021.S. 27-32.
10. Nebavskaya, T.V. The connection between accounting policies and financial results / T.V. Nebavskaya, S.S. Kolotiy // In the collection: Generation of the future: the view of young scientists - 2020. Collection of scientific articles of the 9th International Youth Scientific Conference: in 5 volumes. Southwest State University. Kursk, 2020.S. 125-130.
11. Nebavskaya, T.V. Financial results of the organization's activities: features of reflection in RAS and IFRS / T.V. Nebavskaya, V.D. Nikonenko // In the collection: Generation of the future: the view of young scientists - 2020. Collection of scientific articles of the 9th International Youth Scientific Conference: in 5 volumes. Southwest State University. Kursk, 2020.S. 125-130.
DOI: 10.24412/2309-4788-2021-6-461-469
C.А. Чернявская - д.э.н., профессор кафедры теории бухгалтерского учета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, docsveta17@gmail.com,
S.A. Chernavskaya - Doctor of Economic Sciences, Professor of the Department of accounting theory, FSBEI HE Kuban SAU;
А.Б. Колесниченко - аспирант учетно-финансового факультета факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, kolesnichenko-alexei@yandex.ru,
А..B. Kolesnichenko - graduate student of the faculty of accounting and finance, FSBEI HE Kuban SAU;
Т.А. Чирухина - обучающаяся экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, chirukhina1999@icloud.com,
TA. Chirukhina - student of the faculty of accounting andfinance, FSBEI HE Kuban SAU; Д.Р. Плетинь - обучающаяся экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, chirukhina1999@icloud.com,
D.R. Pletin - student of the faculty of accounting and finance, FSBEI HE Kuban SAU.
ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПУТИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ МЕТОДОВ ИХ РЕШЕНИЯ PROBLEMS OF COST MANAGEMENT OF COMMERCIAL ORGANIZATIONS AND WAYS TO IMPROVE ANALYTICAL METHODS FOR THEIR SOLUTION
Аннотация. Статья посвящена совершенствованию учетно-аналитического обеспечения аграрного производства с помощью усиления контрольной функции учета методом реализации инноваций цифровизации. В настоящее время, в условиях глобальной экономики с жестокой конкуренцией и при объективных экономических реалиях, собственники экономических субъектов, в том числе представители сельскохозяйственного производства Краснодарского края, занимаются выявлением резервов стабилизации прибыли. Построение автоматизированной системы управленческого учета позволяет детализировать его, повысить оперативность и, в конечном итоге, повлиять на своевременность и качество принимаемых управленческих решений. Теоретическая и практическая значимость результатов данного исследования заключается в том, что представленные подходы могут применяться сельскохозяйственными товаропроизводителями для снижения себестоимости продукции и роста прибыли. Это ставит перед менеджментом компании задачу построения интегрированной автоматизированной системы по организации управленческого учета на базе имеющихся компьютерных продуктов.
Abstract. The article is devoted to improving the accounting and analytical support of agricultural production by strengthening the control function of accounting by implementing digitalization innovations. Currently, in the conditions of a global economy with fierce competition and with objective economic reali-
