АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ

Осипова Анна Игоревна

Кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, философии и социальных дисциплин ФГБОУ ВО Донской государственный аграрный университет fisa25@yandex. ru

В данной статье рассматривается процесс проведения аудиторской проверки учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах условной сельскохозяйственной организации с последующим документированием результатов данной проверки, а также предложены макеты рабочих документов аудитора.

Ключевые слова: денежные средства, касса, расчетный счет, аудит, аудиторская проверка.

AUDIT OF CASH ACCOUNTING IN CASH REGISTERS AND SETTLEMENT ACCOUNTS

Osipova Anna Igorevna

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Economics, Philosophy and Social Sciences Don State Agrarian University [email protected]

This article discusses the process of conducting an audit of the accounting of funds in the cash register and on the settlement accounts of a conditional agricultural organization with subsequent documentation of the results of this audit, as well as mock-ups of the auditor's working documents are proposed.

Keywords: cash, cash register, settlement account, audit, audit.

Для прибыльного бизнеса руководству сельскохозяйственной организации необходима постоянная оперативная информация о движении денежных средств для принятия обоснованных управленческих решений на её основе. Его развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, гарантирующая получение дополнительной прибыли, зависят от особенностей регулирования движения денежных средств в

сельскохозяйственной организации.

При проверке соблюдения установленного лимита остатка кассы в кассе условной сельскохозяйственной организации ООО «ААА» необходимо запросить расчёт для определения лимита остатка кассы организации и выдать разрешение на расходование денежных средств, поступивших в кассу за проверяемый период, утвержденный банком. Кроме того, по представленному расчёту проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств осуществляется выборочно.

Также проверяется соблюдение установленного размера денежных расчётов между юридическими лицами. Проверим Приходные кассовые ордера, Расходные кассовые ордера, Кассовую книгу, Журнал кассовых документов за 2021 год условной сельскохозяйственной организации ООО «ААА». При проверке данных документов нарушений не выявлено.

При проверке поступления денежных средств из кассы аудитору следует обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, то есть на наличие приказов и распоряжений о премировании работников, об оказании материальной помощи, о командировках, за выдачу средств на представительские расходы; доверенности от третьих лиц; исполнительный лист и другие. Также устанавливается целевое использование денежных средств, полученных от банка по чеку.

Результаты проверки оформим следующим образом (табл. 1).

Таблица 1

Проверка обоснованности выплаты физическим лицам наличных денежных средств

№ п/п Расходный кассовый ордер Получатель Основание

№ Дата ФИО Сумма, руб.

1 9 29.04.2021 Расчетно-платежная ведомость № 9 от 29.04.2021 14100,00 Выдана заработная плата

2 13 28.06.2021 Расчетно-платежная ведомость № 13 от 28.06.2021 11480,00 Выдана заработная плата

3 26 13.12.2021 Расчетно-платежная ведомость № 26 от 13.12.2021 27121,00 Выдана заработная плата

Результаты проверки, отраженные в табл. 1, позволят контролировать обоснованность наличных расчетов путём сопоставления данных расходных ордеров и оснований выдачи наличных. По данным таблицы аудитор сможет определить целесообразность выдачи денежных средств.

Проверка полноты документов, удостоверяющих приход и расход денежных средств в кассу и из неё, осуществлялась на основании приходных и расходных кассовых ордеров, данные приведены в таблице 2.

Таблица 2

Проверка полноты поступления и выдачи денежных средств

Дата № ПКО РКО Д-т К-т Сумма руб. От кого получено и кому выдано Основание

27.12.2021 РКО № 27 70 50.01 5840,00 Расчетно-платежная ведомость № 27 от 27.12.2021 Выдана заработная плата

27.12.2021 ПКО № 27 71.0 1 50.01 5840,00 Иванов Ю.Ю. Возвращена неизрасходованна я сумма подотчетных средств

По результатам проверки отклонений не обнаружено. Сумма, назначение и источник, указанные в ордерах, соответствуют кассовому отчету дня.

Аудитор проверял, все ли приходные и расходные кассовые ордера зарегистрированы, источник поступления денежных средств, суммы прихода. Для проверки полноты прихода и расхода денег все платежные поручения проверяются и сравниваются с кассовым отчетом дня.

При проведении аудиторской проверки операций по расчетному счету необходимо определить, сколько у предприятия расчетных счетов и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет каждого из них. При этом устанавливается количество и номера счетов, открытых в банках, а также наименования банков.

Эти данные необходимы для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и записей синтетического учета по каждому счету.

Наиболее важная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Необходимо проверит, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

Далее необходимо проверить правильность оформления документов, провести их арифметическую проверку и проверить законность фактов хозяйственной жизни, совершенных по счетам в банках.

В ходе проверки операций по расчетному счету нарушений не выявлено. То есть все расчетные документы оформлены правильно, операции проводятся оперативно, суммы,

перечисляемые с расчетного счета, соответствуют суммам кредиторской задолженности, остаток денежных средств на расчетном счете соответствует выписке банка.

По окончании работы формируется заключение по результатам проверки данного

раздела бухгалтерского учета, оформляется комплект рабочих документов, а также формулируется часть аудиторского заключения по объему проверки.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс]: от 30.12.2008 № 307-Ф3. - Режим доступа: справ.-правовая система «Консультант Плюс»

2. Аудит : учебник для бакалавриата и специалитета / Н. А. Казакова [и др.] ; под общей редакцией Н. А. Казаковой. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательство Юрайт, 2019. - 409 с.

3. Воронина, Л.И. Аудит: теория и практика: в 2 ч. Часть 1. Теория: учебник [Электронный ресурс] / Л.И. Воронина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 314 с. - Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=915791&spec=1

4. Осипова А.И. Методика аудиторской проверки учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах в банках / А.И. Осипова, В.В. Осипов // Сборник: Новая модель экономического роста: научно-теоретические проблемы и механизм реализации материалы Международной научно-практической конференции, 2014. - С. 173-180