CC BY
23
УДК 657.6
Вахидов Ш.Г., магистр экономики кафедра «Бухгалтерского учета» Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского
Россия г. Нижний Новгород АСПЕКТЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО
НАЛОГАМ И СБОРАМ Аннотация: В статье раскрыты такие моменты как учет анализа и аудит расчетов по налогам и сборам, рассмотрено определение налогов. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В настоящее время существует разделение бухгалтерского и налогового учета, который не менее важен для любой организации. В учетной политике формируется два положения: положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета, положение об учетной политике для целей налогового учета.
Ключевые слова: налоги, бухгалтерский учет, анализ, аудит расчета по налогам и сборам.
Vakhidov Sh. G. - Master of Economics DEPARTMENT OF "ACCOUNTING" NATIONAL RESEARCHNIZHNYNOVGOROD STATE UNIVERSITY. N.I.
LOBACHEVSKY RUSSIA, NIZHNY NOVGOROD ASPECTS OF ACCOUNTING, ANALYSIS AND AUDIT OF SETTLEMENTS ON TAXES AND DUTIES Annotation: In the article such moments as accounting, analysis and audit of settlements on taxes and fees are disclosed, the definition of taxes is considered. Taxes are a necessary link in economic relations in society since the inception of the state. Currently, there is a division of accounting and tax accounting, which is no less important for any organization. In the accounting policy, two provisions are formed: a provision on accounting policy for accounting purposes, a provision on accounting policies for tax accounting purposes.
Keywords: taxes, book keeping, analysis, audit of calculation under taxes and dues.
В современных условиях налоги и сборы, уплачиваемые предприятиями и физическими лицами, занимают, важное место в укреплении доходной части бюджетов. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С введением Налогового кодекса РФ новая налоговая система стала играть ведущую роль в финансовом обеспечении реализации социальной, экономической, военной, политической и других функций государства и местных органов самоуправления. Часто возникающие
противоречия между представителями бухгалтерии и налоговых органов в толковании законов, подзаконных актов приводит к недостоверному учету на предприятии и наложению со стороны налоговых органов штрафных санкций, что в свою очередь может привести к резкому ухудшению финансового состояния предприятия. Поэтому достоверный бухгалтерский учет налоговых платежей, своевременное их внесение в бюджет играют достаточно большую роль в деятельности любого предприятия. Кроме того, налоги и сборы имеют большое значение в формировании финансовых ресурсов государства, которые необходимы для решения таких социальных вопросов, как содержание просвещения, здравоохранения и т.д. [1, с.59].
Бухгалтерский учет и порядок исчисления платежей в бюджет, и внебюджетные фонды - это самая быстро изменяющаяся область учета и принятия управленческих решений. Поэтому регулярный анализ, аудит и прогнозирование платежей в бюджет и отчислений в фонды способствует повышению опыта по изысканию резервов свободных средств для уплаты и в случае своевременного их погашения способствуют формированию правильного мнения о фирме в соответствующих органах.
Аудиторская проверка расчетов по налогам и сборам представляет собой выявление недостатков и проверки правильности постановки учета, а также своевременность, точность и полноту уплаты налогов различных уровней [2, с.25].
Основные принципы налоговой системы, заложенные в кодексе, выражаются в следующем. Каждое физическое и юридическое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги должны быть экономически обоснованы. Налоги не могут иметь дискриминационный характер и не могут зависеть от политических, идеологических, этнических и конфессиональных соображений. Не допускается установление различных ставок налогов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала. Допускается законодательное принятие различных ввозных таможенных пошлин для товаров, происходящих из различных стран.
Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Основная цель учета расчетов по налогам и сборам заключается в отображение полной, достоверной, своевременной и понятной информации по каждому участку бухгалтерского учета, в том числе по налогам и сборам. [2, с.26].
Учет расчетов по налогам и сборам представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении обо всех основных налогах, уплачиваемых организацией, путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций, связанных с исчислением и уплатой налогов. Также, как и бухгалтерский учет, налоговый учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории РФ. Также как, и бухгалтерскую отчетность
представлять в налоговые органы по месту регистрации организации налоговую отчетность по тем налогам, которые уплачивает организация.
Основными задачами учета расчетов по налогам и сборам являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
- достоверное и правильное отражение всех хозяйственных операций связанных с исчислением налогов, во избежание ошибок, которые могут привести к штрафам, пеням и различным нежелательным наказаниям со стороны налоговых органов;
- своевременная сдача налоговых деклараций в налоговую инспекцию и в иные контролирующие органы РФ;
- контроль над своевременной уплатой налогов, точно в установленные законодательством сроки и т.д.
Проведение аудита является основной для получения информационной оценки финансово-хозяйственной деятельности. Так же актуальна тема законодательно-нормативного регулирования аудита, которая связана с соблюдением законодательно-нормативных требований аудиторской деятельности в РФ согласно Закона «Об аудиторской деятельности» № 307 -ФЗ от 30.12.2010 г. (ред. от 23.04.2018 г.)
На сегодняшний день фискальная политика РФ имеет множество негативных моментов: например, экономический кризис, инфляция увеличение дефицита бюджета на различных уровнях, а также предприятия имеют большую налоговую нагрузку. [4, с.136].
Согласно проведенным исследованиям, можно сделать следующие выводы о том, что, организации в ходе своей деятельности имеют обязанность уплачивать налоговые платежи, которые имеют предприятия в определенном абсолютном выражении. Если отнять данную абсолютную сумму из полученного абсолютного значения реализованной продукции, то можно отметить что большинство предприятий в виде имеющегося налогового бремени изымают всю прибавочную стоимость, а также часть оборотного капитала, полученный результат говорит о том, что предприятие остается без средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности, но и для дальнейшего развития.
Поэтому на практике организации используют законные и незаконные методы «оптимизации налогов». Это в свою очередь ведет к большой вероятности различных ошибок со стороны бухгалтерии. Хотя законодательно нормативная база с введением Налогового Кодекса приобрела достаточно законченный вид, однако она все еще остается весьма разрозненной и противоречивой. [3, с.1181].
В этих условиях важнейшей задачей аудитора является тщательная проверка правильности расчетов налогов и других обязательных взносов (сборов) и платежей в бюджет. Здесь важную роль играет своевременное консультирование организации-заказчика по вопросам налогообложения с целью своевременного и правильного расчета по налогам с бюджетом, а
также с целью избегания переплат и предупреждения финансовых санкций. Основная цель аудита расчетов по налогам и сборам на предприятиях, прежде всего, заключается в подтверждении достоверности данных, в выявлении недостатков в ведении бухгалтерского учета, правильном определении налогооблагаемой базы, различных льгот и выявлении возможностей их дополнительного применения, а также в помощи бухгалтерии предприятия в организации правильного и наиболее удобного для пользования учета. [5, с.312].
В настоящее время можно выделить четыре основных подхода к созданию методик аудита: бухгалтерский, юридический, специальный и отраслевой. Аудит расчетов с бюджетом предполагает бухгалтерский подход. Методики аудиторской проверки по счетам бухгалтерского учета являются в том или ином наборе составными частями каждой аудиторской проверки. В правилах аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета.
При проведении аудита с бюджетом по налогам и сборам можно выделить следующие основные задачи:
- установление правильности определения налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате при составлении налоговых деклараций.
- подтверждение соответствия финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству;
- правильность применения налоговой ставки;
- соответствие отраженной в отчетности задолженности по налогу на прибыль данным учетных регистров и инвентаризации (сверки) и др.
Высокая роль финансовой и налоговой информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений предъявляет соответственно высокие требования к ее качеству при формировании информационной системы по налогам и сборам. Так, к информации, включаемой в эту систему, предъявляются следующие основные требования: значимость; полноту; достоверность; своевременность; понятность; релевантность (избирательность); сопоставимость и т.п.
Использованные источники:
1. Ветренко Ю.И. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам// в сборнике: Молодежь и научно-технический прогресс Сборник докладов VIII международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых: в 4 томах. 2015. С. 59-62.
2. Гетьман В.Г.Учет расчетов по налогам и сборам и их совершенствование// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 5 (413). С. 25-28.
3. Голенко О.В.Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам// Научно-методический электронный журнал Концепт. 2016. № S11. С. 1181-1185.
4. Курбанова Г.М., Юнусова Д.А.Налоговый аудит в современных
условиях// В сборнике: Современные тенденции в экономике: новый взгляд Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Филиал ДГУ в г. Кизляре. 2016. С. 136-141.
5. Яковлева И.Г.Учет расчетов по налогам и сборам// Современное. 2015. № 14. С. 312-313.
УДК 657.01
Вахидов Ш.Г., магистр экономики кафедра «Бухгалтерского учета» Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского
Россия г. Нижний Новгород УПРАВЛЕНИЕ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ Аннотация: В статье дается определение деловой активностью, а так же рассматривается управление деловой активностью, которое предполагает исследование событий, нацеленных на повышение размеров производства продукта (оказываемых услуг, выполняемых работ) с одновременным снижением затрат и экономией употребляемых ресурсов. Деловая активность компании организации способствует осуществлению своих стратегических интересов для достижения конкретных результатов деятельности фирмы. А также она выявляется в динамическом росте и развитии компании, в условиях которых достигаются поставленные цели предприятия, что отображается абсолютными стоимостными и относительными показатели.
Ключевые слова: предприятие, деловая активность, управление, уровни управления деловой активностью.
Vakhidov Sh. G. - Master of Economics DEPARTMENT OF "ACCOUNTING" NATIONAL RESEARCHNIZHNYNOVGOROD STATE UNIVERSITY.
N.I. LOBACHEVSKY RUSSIA, NIZHNY NOVGOROD MANAGING BUSINESS ACTIVITY OF THE ENTERPRISE Annotation: The article defines business activity, as well as considers the management of business activity, which involves researching events aimed at increasing the size of product production (services provided, work performed) while reducing costs and saving used resources. The business activity of the company's organization contributes to the implementation of its strategic interests in order to achieve concrete results of the firm's activities. And also it is revealed in the dynamic growth and development of the company, in the conditions of which the set goals of the enterprise are achieved, which is shown by absolute cost and relative indicators.
Keywords: enterprise, business activity, management, levels of business activity management.
