CC BY
109
УДК 657.3
DOI 10.24411/2409-3203-2020-12332
АНАЛИЗ ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ
Рахматуллин Юлай Ялкинович
к.э.н., доцент
ФГБОУ ВО «Башкирский государственный университет»
Россия, г. Уфа Галеев Дамир Римович студент по специальности «Экономическая безопасность» ФГБОУ ВО «Башкирский государственный университет»
Россия, г. Уфа
Аннотация: в статье проводится анализ запаса финансовой устойчивости предприятия АО «Белебеевский ордена «Знак почета» молочный комбинат». Данное предприятие является градообразующим, одним из крупнейших российских производителей сычужных сыров, осуществляет экспорт в Казахстан. Именно поэтому важен анализ финансовой прочности предприятия, ведь в нем числится более 600 сотрудников, для которых важна жизнь компании.
Ключевые слова: выручка, запас финансовой прочности, затраты, маржинальный доход, финансовая устойчивость.
ANALYSIS OF STOCK OF FINANCIAL STABILITY
Rakhmatullin Yulai Ya.
Ph.D, Associated Professor Bashkir State University Russia, Ufa Galeev Damir R.
Student majoring in Economic Security Bashkir State University Russia Ufa
Abstract: the article analyzes the stock of financial stability of the enterprise JSC "Belebeyovsky Order" Badge of Honor "dairy plant". This enterprise is a city-forming enterprise, one of the largest Russian producers of rennet cheese, exporting to Kazakhstan. That is why it is important to analyze the financial strength of the enterprise, because it has more than 600 employees for whom the life of the company is important.
Keywords: revenue, stock of financial strength, costs, marginal income, financial stability.
Запас финансовой прочности - разница между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности. Следует понимать, что в большей степени на запас финансовой прочности влияет именно объемы продаж, а не производства, так как именно продажи формируют денежные доходы предприятия. Произведенный продукт, не имеющий спрос, лишь пополняет запасы на складах при этом не приносят прибыли организации [2].
Высокий запас финансовой прочности позволяет предприятию в случае ухудшения экономической ситуации сохранить свою прибыльность производства и долгосрочное устойчивое развитие [6].
АО «Белебеевский ордена «Знак почета» молочный комбинат» является градообразующем предприятием. Поэтому необходимо провести анализ финансового состояния предприятия, а также знать запас финансовой прочности, т.е. определить точку безубыточности.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия на основе методики анализа безубыточности особое значение имеют такие показатели, как безубыточный объем продаж, запас финансовой прочности и производственный (операционный) рычаг [7].
Проанализируем запаса финансовой прочности предприятия АО «Белебеевский ордена «Знак почета» молочный комбинат» [1,8].
Таблица 1 - Расчет запаса финансовой прочности
Показатель 2016 г. 2018 г. Абсолютное отклонение, (+, -) 2018 г. в % к 2016 г.
Выручка, тыс. руб. 4964306 5341983 377677 107,6
Переменные затраты (себестоимость от продаж-амортизация производственного назначения), тыс. руб. 3858927 4098434 239507 106,2
Маржинальный доход, тыс. руб. 1105379 1243549 138170 112,5
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, % 22,27 23,28 1,01 104,54
Постоянные затраты, тыс. руб. 254275 301119 46844 118,42
«Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности), тыс. руб. 1141790,38 1282075,92 140285,54 112,29
Запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. 3822515,62 4059907,08 237391,46 106,21
Запас финансовой прочности (ЗФП) в % к объему продаж 77 76 -1 -
По данной таблице 1 можно сделать вывод: в 2018 году по сравнению с 2016 годом выручка увеличилась на 7,6%, что составляет 377677 тыс. руб. Темп роста данного показателя составляет 107,6. На выручку может влиять рост объемов продаж, изменение ассортимента продаж, повышение цен.
Доля маржинального дохода в анализируемом периоде выросла на 138170 тыс. руб. или на 12,5%, это свидетельствует об увеличении возмещения постоянных затрат.
Как показывает расчет, в 2016 году нужно было реализовать продукции на сумму 1141790,38 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 4964306 тыс. руб., т.е. если бы выручка стала еще ниже, то предприятие стало бы убыточным. В 2018 году имеется запас финансовой устойчивости. Выручка может уменьшиться еще на 76% и только тогда рентабельность будет равна нулю.
Значительное изменение наблюдаются у такого показателя, как «Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности). Темп прироста составляет 12,3%.
Отрицательную тенденцию имеет запас финансовой прочности в % к объему продаж. В 2018 году уменьшился с 77 до 76 %. Данное изменение не значительно, однако оно может повлиять на вывод в целом при анализе запаса финансовой прочности.
Для повышения уровня финансовой стабильности предприятия необходимо отслеживать запас финансовой прочности и разрабатывать стратегии его увеличения:
1. Увеличение объема продаж, получение дополнительных заказов через участие в тендерах обеспечат рост общего дохода предприятия.
2. Рост общих доходов предприятия можно достигнуть через изменение цен на ассортимент продукции.
3. Расширение производственных мощностей, позволяющих увеличить доход от продаж.
4. Уменьшение переменных затрат: стоимости сырья, топлива, электроэнергии.
5. Сокращение постоянных затрат: заработной платы низкоквалифицированного персонала.
6. К снижению себестоимости можно прийти через использование новых инновационных технологий выпуска продукции.
Таким образом, запас финансовой прочности является важным показателем оценки финансового состояния предприятия на основе его производственно-хозяйственной деятельности. Ключевую роль в обеспечении финансовой устойчивости играет объем продаж продукции [3].
Список литературы:
1. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2017 г. организации АО «Белебеевский ордена «Знак почета» молочный комбинат»
2. Егорова, А.А. Анализ и оценка финансового состояния предприятия / А.А. Егорова // Право и экономика. [Электронный ресурс] - Режим доступа: URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=16188770 (дата обращения 14.12.2019)
3. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. / В.В. Ковалев -М.: Изд-во Проспект, 2014. - 1024 с. - ISBN 978-5-9765-1368-6; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php. (дата обращения 14.12.2019)
4. Рахматуллин Ю.Я. Предпосылки и анализ воздействия факторов на окупаемость затрат на производство и реализацию продукции в сельском хозяйстве // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2019. № 3. С. 58-61.
5. Рахматуллин Ю.Я. Экономический анализ финансовых результатов от продажи продукции в сельскохозяйственных организациях Башкортостана // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2017. № 8. С. 19-22.
6. Рахматуллин, Ю.Я. Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции // Экономика сельского хозяйства России. - 2016. - № 12. - С. 72-76.
7. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 656 c.- ISBN 978-5-34025-045-1.
8. Официальный сайт АО «Белебеевский ордена «Знак почета» молочный комбинат» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://belmol.ru/ (дата обращения 14.12.2019)
