CC BY
29Chernyavskaya S. A. Professor, doctor of economics, associate professor WAC, Kuban state agrarian university named after I. T. Trubilin Maksimkina J. S, Chistyakova A. A
students,
Kuban statе agrarian university named I. T. Trubilin
Чернявская Светлана Александровна
Профессор, доктор экономических наук, доцент ВАК, Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина Максимкина Юлия Сергеевна, Чистякова Алина Анатольевна
студентки,
Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина
ANALYSIS OF WORKING CAPITAL MANAGEMENT OF THE ENTERPRISE LLC
«YUGPOZHSERVIS +»
АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО
«ЮГПОЖСЕРВИС+»
Annotation: The article analyzes the management of the working capital of the scrap of the enterprise LLC "YugPozhservis +".
Аннотация: В статье проанализировано управление оборотным капиталом предприятия ООО «ЮгПожсервис+».
Оборотный капитал - это разница между текущими активами и текущими (краткосрочными) обязательствами предприятия, организации. Величина оборотного капитала отражает сумму средств, которые принадлежат предприятию в текущих активах, и является важной характеристикой финансовой устойчивости. Оборотный капитал — это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется фирмой либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках отно-сительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года).
Действующий порядок учета издержек производства разрешает при определении учетной политики фирмы либо единовременно переносить на текущие издержки производства полную стоимость переданных в эксплуатацию со складов малоценных предметов, либо списывать в момент передачи в эксплуатацию 50% стоимости малоценных предметов с последующим списани-ем на издержки производства 50% стоимости остающихся мало-ценных предметов в момент их признания полностью утратив-шими свою потребительную ценность (по достижении полного износа).
Первый вариант упрощает учетную работу на фирме, не ухудшает условия обеспечения сохранности малоценных предметов; второй — требует учета малоценных предметов лицами, ответственными за их сохранность (материально ответственным лицом), своевременного документального оформления по факту полного износа соответствующих малоценных предметов и строгого соблюдения порядка отнесения сумм износа малоценных и быстро-изнашивающихся предметов на текущие издержки производства.
В составе оборотного капитала, образующего, более или менее значительную часть всего имущества (активов) фирмы, прежде всего выделяют материально-вещественные элементы имущества (оборотные средства), денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (облигации и другие ценные бумаги; депози-ты; займы, предоставленные контрагентам фирмы; векселя, вы-данные клиентам, и т. п.), которые в принципе могут быть источ-ником дополнительного дохода фирмы — владельца указанных финансовых вложений.
Именно этот критерий позволяет отличать краткосрочные финансовые вложения от элементов, включаемых в состав оборотных средств фирмы в виде средств в расчетах, остатки которых по соответствующим счетам отражаются в активе бухгалтерского баланса, а также от остатков собственных денежных средств фирмы (наличных в кассе, безналичных в чеках, аккредитивах, на расчетных и других счетах в банках).
Рассмотрим пример, ООО «ЮгПожсервис+», находящееся по адресу Краснодарский край, Краснодар, ул. Пр-т им.Знаменского 5, д.6.
Основными видами деятельности ООО «ЮгПожсервис+» являются электромонтажные работы, за 9 лет с момента существования организация участвовала в строительстве нескольких десятков объектов. С 2009 г. ООО «ЮгПожсервис+» выполняло строительство на десятках объектах. Рациональное управление оборотным капиталом заключается в воздействии на объем и структуру оборотного капитала, источники его формирования в целях повышения эффективности использования.
В таблице 1 представлены состав и структура активов ООО «ЮгПожсервис+» г. Краснодар (на конец года).
Таблица 1
Состав и структура активов ООО «ЮгПожсервис+» _г. Краснодар (на конец года)._
Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Темп роста, %
2014г. 2015г. 2016г. 2014г. 2015г. 2016г. 2016г.
2014г. 2015г.
Внеоборотные активы 318 10 х х
Оборотные активы 60 522 40 318 64 182 112,00 110,00 82,22 141,72 184,49
ИТОГО АКТИВЫ: 60 522 40 318 64 182 112,00 110,00 100,00 124,65 184,6
В ООО «ЮгПожсервис+» наблюдается динамика увеличения оборотных активов: в стоимостном выражении их размер в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличился на 1262 тыс. руб., или на 5,23 %; по сравнению с 2015г. - на 11 428 тыс. руб., или на 71,23%, что связано с ростом цен на расходные материалы, увеличением запасов готовой продукции
на складе и др.; в структуре активов размер оборотных активов также уменьшился по сравнению с 2015 г. на 8,29 пункта.
В таблице 2 представлены состав и структура оборотных активов ООО «ЮгПожсервис+».
Таблица 2
Состав и структура оборотных активов ООО «ЮгПожсервис+»
(на конец года)
Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Темп роста, %
2014 г. 2015 г. 2016г. 2014г. 2015г. 2016. 2016 г.
2014г. 2015г.
Запасы 14 067 14 756 38 866 52,67 74,51 82,86 191,52 194,17
Дебиторская задол-
женность 12 181 8 568 9 538 41,68 46,52 24,43 82,56 172,263
Денежные средства 6 046 762 - 24,46 4,31 х х х
Прочие оборотные активы 14 156 314 0,06 0,92 0,56 в 19 раз 135,02
ИТОГО ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ: 41 883 23 149 36 718 100,00 100,00 100,00 106,73 172,43
Анализ таблицы 2 показал следующее: величина запасов в структуре оборотных активов в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 12 158 тыс. руб., или на 91,59 %; по сравнению с 2015 г. - на 12 039 тыс. руб., или на 91,35 %; удельный вес запасов в структуре оборотных активов - увеличился по сравнению с 2014 г. на 36,14 пункта; по сравнению с 2015 г. - на 10,68 пунктов, что объясняется сокращением доли как дебиторской задолженности, так и денежных средств.
В таблице 3 представлены состав и структура
запасов ООО «ЮгПожсервис+» (на конец года).
В результате анализа таблицы 3 можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре запасов ООО «ЮгПожсервис+» в 2016г. занимает готовая продукция и товары для перепродажи - 61,23 %, что объясняется спецификой выполнения электромонтажных работах, линий связей и линий электропередач. Удельный вес готовой продукции и товаров для перепродажи в 2016г. сократился по сравнению с 2014 г. на 41,62 пунктов; по сравнению с 2015 г. - на 8,41 пунктов меньше.
Таблица 3
Состав и структура запасов ООО «ЮгПожсервис+»
_(на конец года)._
Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Темп роста, %
2014г. 2015г. 2016г. 2014г. 2015г. 2016г. 2016 г.
2014 г. 2015 г.
Сырье, материалы 520 8 569 10 423 9,11 38,24 35,01 4142,83 141,94
Затраты в незавершенном производстве - 626 6 091 х 3,51 17,81 х в 11 раз
Готовая продукция 6 215 14 443 18 112 95,15 62,83 59,42 328,92 147,74
Расходы будущих периодов 57 47 12 0,86 0,21 0,06 24,44 30,78
ИТОГО ЗАПАСЫ: 6 761 22 447 34 040 100,00 100,00 100,00 610,57 147,71
Показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов организации, представлены в таблице 4.
Таблица 4
Эффективность использования материальных ресурсов в _ООО «ЮгПожсервис+»___
Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Относительное отклонение 2016 г.
2014г., % 2015г., %
1 2 3 4 5 6
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб. 27 055 26 751 27 421 105,51 106,91
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. 10 021 13 741 19 325 в 3 раза 152,52
Выручка от продажи, тыс. руб. 68 143 16 759 36 573 53,42 в 3,2 раза
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. 13 211 -4 041 413 4,23 -6,62
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 6 813 -6 124 304 3,53 х
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 5 626 -6 384 304 5,31 х
Получено на 1 руб. материальных оборотных средств, руб.:
- выручки от продажи 8 522,91 2 112,32 2 891,42 26,51 165,65
- прибыли (убытка) от продажи 2 251,41 -491,76 23,81 1,71 х
- прибыли (убытка) до налогообложения 631,21 -430,01 12,11 1,79 х
- чистой прибыли (убытка) 539,02 -430,01 12,11 2,21 х
Остаток оборотного капитала на конец периода, тыс.руб. 32 224 30 139 32 707 105,81 171,51
Коэффициент оборачиваемости 3,01 0,81 2,01 х х
Продолжительность оборота оборотного капитала за год, дн. 177,48 469,21 321,12 в 2 раза 77,02
Коэффициент закрепления 0,48 1,46 0,96 х х
Рентабельность оборотного капитала, % 41,00 -25,98 2,01 х х
Высвобождение (привлечение) оборотных средств (+,-), тыс. руб. 13 645 17 421 х х
Производственные затраты, тыс.руб. 38 741 22 605 36 256 95,21 182,55
Материальные затраты, тыс. руб. 16 652 13 253 19 256 115,43 162,15
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, % 52,00 67,00 63,00 х х
Материалоемкость продукции, руб. 245,83 881,11 545,23 в 2,5раза 71,87
Материалоотдача, руб. 4,26 1,28 1,85 44,86 136,16
Среднедневной расход материалов, тыс. руб. 45 35 61 128,67 164,11
Обеспеченность запасами, дни 307 470 467 181,96 93,81
Коэффициент закрепления оборотного капитала характеризует сумму среднего остатка оборотного капитала, приходящуюся на один рубль выручки от продажи, при этом значение данного коэффициента в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличилось на 0,52 пунктов; по сравнению с 2015 г. - уменьшения - на 0,44 пункта.
Рентабельность оборотного капитала, как обобщающий показатель эффективности использо-
вания оборотного капитала, характеризует величину прибыли, получаемую на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии . В ООО «ЮгПожсервис+» рентабельность оборотного капитала в 2016 г. по сравнению с 2014 г. сократилась на 37,78 пунктов; по сравнению с 2015 г. - увеличилась 31,18 пунктов, что связано с сокращением размера прибыли от
продажи.
Оборачиваемость оборотных средств может ускоряться или замедляться. При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются дополнительные средства. Эффект ускорения оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства, и как следствие - на финансовые результаты. Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных средств (материальных ресурсов, денежных средств), которые используются либо для нужд производства либо для накопления на расчетных счетах . В конечном итоге улучшается платежеспособность и финансовое состояние организации. В ООО «ЮгПожсервис+» нами отмечено замедление оборачиваемости оборотных средств по сравнению с 2014 г., что повлекло за собой вовлечение в оборот дополнительных средств: в 2015 г. - 14 766 тыс. руб.; в 2016 г. -18 523 тыс. руб.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции имеет следующую динамику: в 2016 г. по сравнению с 2014 г. - увеличился на 11 пунктов; по сравнению с 2015 г. - уменьшился - на 4 пункта, что связано с колебанием цен на рынке строительных и электромонтажных материалов.
Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции . В ООО «ЮгПожсервис+» материалоемкость продукции в 2016 г. составила 630,30 руб., что на 404,41 руб. больше уровня 2014 г., или в 3,3 раза; по сравнению с 2015 г. - меньше на 342,92 руб., или на 38,81%.
Материалоотдача - показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов. В ООО «ЮгПожссервис+» материалоотдача в 2016 г. по сравнению с 2014 г. сократилась на 3,35 руб., или на 51,18%; по сравнению с 2015 г. - увеличилась на 0,59 руб., или на 46,18%, что связано с ростом выручки от продажи в 2016 г. по сравнению с 2015 г. в 3 раза.
Опыт промышленно развитых стран показывает, что научно-технический прогресс сопровождается снижением материалоемкости, металлоемкости и энергоемкости создаваемых систем . При этом обеспеченность запасами в 2016 г. по сравнению с 2015 г. - увеличилась на 149 дней, или на 72,92%; по сравнению с 2014 г. - сократилась на 24 дня, или на 7,18%.
На основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы об эффективности использования оборотного капитала в ООО «ЮгПожсер-вис+»:
- в 2016 г. по сравнению с 2014 г. - основные показатели имеют отрицательную динамику, что свидетельствует как о снижении деловой активности исследуемого экономического субъекта, так и о снижении эффективности использования оборотного капитала;
- в 2016 г. по сравнению с 2015 г. - основные показатели (коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, материалоемкость, материалоот-дача и др.) свидетельствуют о постепенном восстановлении как деловой активности предприятия, так и о повышении эффективности использования оборотного капитала.
В целях повышения эффективности управления оборотным капиталом в ООО «ЮгПожсер-вис+» нами рекомендованы следующие предложения:
1. Финансовой службе организации необходимо поддерживать рациональное соотношение между собственным оборотным капиталом и заемными ресурсами, направляемыми на пополнение оборотных средств, учитывая тот факт, что в 2016 г. нами отмечен кризисный тип финансовой устойчивости и полную утрату платежеспособности данного предприятия.
2. Руководству компании следует обратить внимание на снижение показателей оборачиваемости в 2016 г. по сравнению с 2014 г., так как управление оборотным капиталом важно в решении ключевой проблемы финансового состояния: достижения оптимального соотношения между ростом рентабельности производства и обеспечением устойчивой платежеспособности. Высокая оборачиваемость оборотных средств, а не высокие цены приносят весомые доходы в бизнесе.
3.Данные предложения будут способствовать повышению эффективности управления оборотным капиталом, что положительно повлияет на снижение себестоимости производимой продукции, повышении прибыли и финансовой устойчивости объекта исследования.
Получение прибыли это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в основные и оборотные средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. Поэтому эффективное управление капиталом предполагает ясное представление о специфике их функционирования и воспроизводства. Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции каждая фирма должна располагать одновременно и основными фондами и оборотными фондами.
В данной работе рассмотрены методологические основы сущности и управления оборотным капиталом на предприятии, как наиболее важным элементом производства.
Оборотные средства - средства, заключенные в производственных запасах предприятия, незавершенном производстве, запасах готовой и отгруженной продукции, в дебиторской задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия
Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия. Обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируе-
мых запасов материальных ценностей, эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение, оценка устойчивости платежеспособности предприятия, являются основными показателями, характеризующими финансовое состояние фирмы.
Ход изложение и качество материала свидетельствует о выполнении задач, поставленных при написании работы, и реализации цели настоящего исследования.
Список литературы:
1. Чернявская, С.А. Организация учета и анализа денежных средств в газотранспортной отрасли / С.А. Чернявская, Е.А. Власенко // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. - 2017. - С. 235-240.
2. Чернявская, С.А. Организация документооборота в газостроительной отрасли / С.А.Чернявская, Е.А. Власенко // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. - 2017. - С. 265-270.
3. Чернявская, С.А. Организация учета материально-производственных запасов в строительстве. / С.А. Чернявская, Е.А.Власенко // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. - 2017. - С. 334-341.
4. Чернявская, С.А. Организация учета и анализа использования основных средств в организациях энергетического комплекса. / С.А.Чернявская, Е.А. Власенко // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. - 2017. - С. 342-348.
5. Чернявская, С.А. Аспекты организации учета и анализа материально-производственных запасов в организациях газостроительной отрасли / С.А. Чернявская, Р.Р. Зыбинская // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. -2017. - № 125. - С. 565-596.
6. Чернявская, С.А. Сопоставление технико-экономического сравнения показателей отделки фасадов различными технологиями. / С.А. Чернявская, Сосковец А.В. // Актуальные вопросы экономики и технологического развития отраслей народного хозяйства: материалы региональной. науч. -
практ. конф. студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей, 23 апреля 2016 г., г. Краснодар. С. 188-197.
7. Чернявская, С.А. Экономическая эффективность использования внеоборотных и оборотных активов в ООО «СХП им. П.П. Лукьяненко». / С.А. Чернявская, Летучий С. Н. // Актуальные вопросы экономики и технологического развития отраслей народного хозяйства: материалы региональной. науч. -практ. конф. студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей, 23 апреля 2016 г., г. Краснодар. С. 270-275.
8. Чернявская, С.А. Отдельные аспекты совершенствования организации учета труда и его оплаты в ООО «Смоленское» Северского района / С.А. Чернявская, А.А. Адаменко // Вестник Академии знаний. - 2017. - № 21 (2). - С. 48-57.
9. Чернявская, С.А. Экономическая эффективность использования основных средств в ООО «СХП им. П.П. Лукьяненко». / Чернявская С.А., Джавакян Э. А. / Актуальные вопросы экономики и технологического развития отраслей народного хозяйства: материалы региональной. науч.-практ. конф. студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей, 23 апреля 2016 г., г. Краснодар. С. 257-264
10. Чернявская, С.А. Экономическая эффективность использования основных средств в ООО «Смоленское» / Чернявская С.А., Межаков А. С. / Актуальные вопросы экономики и технологического развития отраслей народного хозяйства: материалы региональной. науч.-практ. конф. студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей, 23 апреля 2016 г., г. Краснодар. С. 20-275.
11. Небавский, В.А. «NO-TILL» vs «Классика» / В.А. Небавский, С.А. Чернявская. // Аграрный консультант. - 2011 г. - № 1. - С. 16-20.
12. Чернявская, С.А. Передовые системы ресурсосбережения в растениеводстве - основа продовольственной безопасности / С.А.Чернявская. // Механизм экономико-правового обеспечения национальной без-опасности: опыт, перспективы: в 2 т. - Т II/ Краснодар: Краснодарский университет МВД России. - 2011 г. - С. 166-172.
13. Чернявская, С.А. Нулевая технология обработки почвы (No-till) - основа рационального ис-пользо-вания земли сельскохозяйственного назначения / С.А.Чернявская. // Современная экономика: проблемы, пер-спективы, информационное обеспечение: Материалы международной научной конференции. Краснодар. Куб ГАУ. - 2012 г. - С. 282-291.
14. Чернявская, С.А. Эффективный менеджмент в сельскохозяйственных организациях: инновационный подход / Чернявская С.А., Зинченко Н.В. // Экономика сельского хозяйства России. -2015. - № 11. С 62-68.
