CC BY
46
References:
1. Akimov A.A., Tihonov A.I. Cifrovaya transformaciya: osnovnye tendencii i vliyanie na sistemu upravleniya personalom predpriyatiya // Vestnik Akademii znanij. 2020. № 3 (38). S. 36-43.
2. Babaev A.B. Razrabotka modeli zhiznennogo cikla informacii v usloviyah «cifrovoj» ekonomiki // Koncept. 2019. № 4. S. 217- 225.
3. Belyaeva M.V., Lyasnikova YU.V. Organizacionno-ekonomicheskie algoritmy cifrovogo audita i cifrovogo kontrollinga v sisteme upravleniya krupnymi promyshlennymi predpriyatiyami // Vestnik MIRBIS. 2019. № 1 (17). S. 85-89.
4. Bekher V.V. Cifrovye tekhnologii: ugrozy i riski vnedreniya // Evrazijskoe Nauchnoe Ob"edinenie. 2019. T. 3. № 1 (47). S. 145-146.
5. Gladkov A.D., Brusakova I.A. Revolyucionnye cifrovye metody kontrolya rabochih processov predpriyatiya // Nauka nas-toyashchego i budushchego. 2018. T.1. S. 682-685.
6. Martynova N.I., Korableva E.E. Osobennosti innovacionnoj i investicionnoj deyatel'nosti rossijskih predpriyatij v usloviyah cifrovoj ekonomiki // Koncept. 2019. № 3. S. 168-175.
7. Mezhevich V.V. Elektronnaya promyshlennost' - klyuchevoj faktor formirovaniya cifrovoj ekonomiki v Rossijskoj Feder-acii // Upravlencheskie nauki v sovremennom mire. 2018. № 1. S. 30-35.
8. Piskunov A.I. Razvitie promyshlennyh predpriyatij v usloviyah stanovleniya cifrovoj ekonomiki // Kreativnaya ekonomika. 2019. Tom 13. № 3. S. 471-482.
9. Skvorcova M.A. Pravovoe regulirovanie cifrovoj ekonomiki v Rossii // Aktual'nye problemy ekonomiki, sociologii i prava. 2019. № 4. S. 53-55.
10. Slavi B. Cifrovye platformy - novyj trend v korporativnoj avtomatizacii // Biznes i Informacionnye tekhnologii. 2019. № 2. S. 12-15.
11. Stroev V.V. Ekonomicheskoe obosnovanie vybora informacionnyh sistem upravleniya vysokotekhnologichnym predpri-yatiem v usloviyah cifrovizacii // Moskovskij ekonomicheskij zhurnal. 2022. №3. S. 35.
12. Tihonov A.I., Sazonov A.A. Osobennosti transformacii sistem upravleniya proektami v srede cifrovogo biznesa // Vestnik Akademii znanij. 2020. № 2 (37). S. 331-336.
13. Udal'cova N. L. Cifrovizaciya ekonomicheskih processov v kontekste promyshlennoj revolyucii 4.0 // Kreativnaya ekonomika. 2019. Tom 13. № 1. S. 49-62.
14. Moiseev, V.V., Sudorgin, O.A., Nitsevich, V.F., Stroev, V.V. Business and Power: Problems of Relationships in Russia. IOP Conference Series: Earth and Environmental Sciencethis link is disabled, 2019, 272(3), 032149.
15. Tikhonov A., Zelentsova L. Analysis of external and internal factors of business competitiveness. Quality - Access to Success. 2021. Т. 22. № 182. С. 16-19.
EDN: XQMCIZ
О.В. Тахумова - к.э.н., доцент кафедры экономического анализа, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ,
O.V. Takhumova - Candidate of Economics, Associate Professor of the Department of Economic Analysis, FSBEI HE Kuban SAU;
В.В. Калитка - обучающаяся экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ,
V. V. Kalitka - student of the Faculty of Economics, FSBEI HE Kuban SA U;
А.А. Кухтинова - обучающаяся экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ,
A.A. Kukhtinova - student of the Faculty of Economics, FSBEI HE Kuban SAU.
Д.А. Свиридова - обучающаяся экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ,
D.A. Sviridova - student of the Faculty of Economics, FSBEI HE Kuban SAU.
АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ КАК ЭТАП ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ PROFITABILITY ANALYSIS OF THE ORGANIZATION AS A STAGE OF FINANCIAL PLANNING
Аннотация. Успешное функционирование любой организации заключается в устойчивости финансового положения, зависящего от руководства. На сегодняшний день значимым показателем, оказывающим влияние на экономическую деятельность, является рентабельность. Ее уровень определяется в качестве главного критерия оценивания финансов организации, так как хозяйствующий субъект является финансово-устойчивым в том случае, если он имеет преимущество в сравнении с другими различными организациями. Исследование посвящено анализу состава и структуры отчета о финансовых результатах ООО «Успенский Агропромсоюз» Краснодарского края, Белоглинского района. Проанализированы коэффициенты рентабельности и выявлены факторы, влияющие на финансовые показатели организации. В рамках исследования проведен анализ эффективности функционирования компании при помощи SWOT-анализа, выявлены основные преимущества и недостатки, проведен обзор методов анализа и определена их роль обосновании выбора инструментов принятия управленческих решений. Исследование позволило сделать вывод о том, что ООО «Успенский Агропромсоюз» является эффективно-функционирующей организацией. По результатам статистического исследования выявлены факторы, которые определяют финансовые результаты организации за 2019-2020 гг., показатели доходности предприятия в динамике с учетом сложившихся тенденций их изменения.
Abstract. The study is devoted to the analysis of the composition and structure of the statement of financial results of Uspensky Agropromsoyuz LLC, Krasnodar Territory, Beloglinsky District. The profitability ratios are analyzed and the factors influencing the financial performance of the organization are identified. Within the framework of the study, an analysis of the effectiveness of the functioning of the organization using SWOT analysis was carried out, the main advantages and disadvantages were identi-
fied, a review of the analysis was carried out and its place in the research methods was determined, the need for using this method was assessed. The study allowed us to conclude that Uspensky Agropromsoyuz LLC is an effectively functioning organization. The resulting conclusion was confirmed on the basis of tables. According to the results of a statistical study, the factors that determine the financial results of the organization for 2019-2020, the profitability indicators of the enterprise in dynamics, taking into account the prevailing trends in their change, were identified.
Ключевые слова: SWOT-анализ, рентабельность, факторный анализ, выручка, основные средства, статистическое исследование.
Keywords: SWOT analysis, profitability, factor analysis, revenue, fixed assets, statistical research.
На сегодняшний день значимым показателем, оказывающим влияние на экономическую деятельность, является рентабельность. Ее уровень определяется в качестве главного критерия оценивания финансов организации, так как хозяйствующий субъект является платежеспособным в том случае, если он имеет преимущество в сравнении с другими различными организациями по эффективности использования денежных ресурсов.
Необходимо затронуть произошедшую пандемию в 2020 году, которая оказала неоднозначное влияние на отрасли российской экономики. Период распространения COVID-19 негативно повлиял на развитие российских компаний, в том числе на сельскохозяйственные предприятия. Актуальность темы обусловлена необходимостью поддержания определенного уровня финансовой устойчивости в российских организациях, тем самым создавая благоприятные условия для поддержания высоких темпов экономического роста региона в целом.
Цель исследования состоит в анализе уровня рентабельности в ООО «Успенский Аг-ропромсоюз» и разработке рекомендаций по повышению ее уровня.
В процессе достижения цели исследования решены следующие задачи:
- проведена оценка уровня рентабельности и финансовой устойчивости ООО «Успенский Агропромсоюз» на основе изучения финансовых результатов;
- обоснована эффективность функционирования данной организации, исходя из результатов оценки финансового состояния.
Объектом исследования ООО «Успенский Агропромсоюз».
На сегодняшний день важно грамотно оценивать динамику финансовых результатов организации для правильного формирования краткосрочной финансовой политики, обеспечивающей, в свою очередь, баланс активов и пассивов, а также контроль денежных средств.
В качестве приоритетного направления развития организации является правильно поставленная задача в области управления ресурсами, а именно определение путей развития деятельности организации за счет коэффициентов рентабельности [2].
Рентабельность представляет собой относительный показатель эффективности производства [5].
Согласно данным ЕГРЮЛ учредителями ООО «Успенский Агропромсоюз» являются два российских юридических лица: ООО «СДИ», ООО «Каскад».
ООО «Успенский Агропромсоюз» является организацией с крепкими традициями, которая уверенно идет наряду с развитием экономики, увеличивая территории обрабатываемых земель. На данный момент, занятость посевами полей занимает 24 388 гектаров, что представляет собой расположение на половине всей территории Успенского сельского поселения. Деятельность организации «Успенский Агропромсоюз» - это производство сахарной свеклы, зернобобовых, молока, продукции птицеводства. На трех молочных фермах держат 2 068 голов крупного рогатого скота красной, степной пород. В год 800 буренок дают 4 620 тонн молока. Руководство организации уделяет большое внимание высокотехнологическому оснащению производства.
Рассмотрим состав и структуру отчета о финансовых результатах «Успенский Агропромсоюз» на примере таблицы 1.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что динамика показателя выручки за исследуемый период отразила определённые изменения в компании и на 2020г. составила 1 633 960 тыс. руб., что в процентном соотношении ниже показателя 2018 г. на 28,1 %.
Таблица 1 - Состав и структура основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Успенский Агропромсоюз» [1]
Показатели 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2020 г. в % к 2018 г.
Выручка, тыс. руб. 2 273 641 1 751 053 1 633 960 71,9
Себестоимость, тыс. руб. 1 480 969 1 627 891 1 556 283 105,1
Валовая прибыль, тыс. руб. 792 672 123 162 77 677 9,8
Уровень валовой прибыли, % 34,9 7,0 4,8 -
Прибыль от продаж, тыс. руб. 785 546 106 697 65 812 8,4
Уровень прибыли от продаж, % 34,6 6,09 4,03 -
Прочие доходы, тыс. руб. 49 181 175 283 1 088 949 в 5,5 раз
Прочие расходы, тыс. руб. 67 193 32 812 992 155 14,7
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 715 364 219 970 135 696 19,0
Уровень прибыли до налогообложения, % 34,5 12,6 8,3 -
Чистая прибыль, тыс. руб. 715 364 213 608 130 275 29,9
Уровень чистой прибыли, % 31,5 12,2 8,0 -
Валовая прибыль сократилась на 90,2 %; прибыль от продаж снизилась на 91,6%; прочие доходы увеличились в 5,5 раза; в прочих расходах наблюдается динамика снижения на 46,5 %; прибыль до налогообложения уменьшилась на 81,0 %; чистая прибыль сократилась на 70,1 %.
Эффективность деятельности организации характеризуется полученной прибылью. Важным показателем в определении рентабельности является объем реализованной продукции. Следовательно, формирование факторов рентабельности оказывает значимое влияние на объемы выручки.
Важным условием создания краткосрочной финансовой политики ООО «Успенский Агропромсоюз» является исследование уровня результативности хозяйственной деятельности в условиях неблагоприятной экономической ситуации, обусловленной санкциями и последствиями пандемии. Для раскрытия всех аспектов финансовой деятельности предприятия используют показатели рентабельности. Уточним основные их виды (рисунок 1).
а г- Рентабельность продукции о
3 ^ - Рентабельность продаж
г* Ч _ -
ю -
® еч - Рентабельность активов
Ее 1
Рентабельность собственного капитала
Рисунок 1 - Виды рентабельности [3] Изобразим динамику рассмотренных показателей рентабельности в таблице 2.
Таблица 2 - Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Успенский Агропромсоюз» [1]
Показатели 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение, ±
2020 г. от 2018 г. 2020 г. от 2019 г.
Чистая прибыль, тыс. руб. 715 364 213 608 130 275 -585 089 -83 333
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: - всего капитала 3 213 834 3 532 043 3 091 696 -122 138 -440 347
- собственного капитала 2 136 494 2 398 480 2 445 422 308 928 46 942
- оборотных активов 1 572 360 1 497 399 1 256 175 -316 185 -241 224
- внеоборотных активов 1 641 474 2 034 644 1 835 521 194 047 -199 123
Рентабельность, %: - всего капитала 22,3 6,0 4,2 -18,1 -1,8
- собственного капитала 22,1 8,9 5,3 -16,8 -3,6
- оборотных активов 45,5 14,3 10,4 -35,1 -3,9
- внеоборотных активов 43,6 10,5 7,1 -36,5 -3,4
Анализ данных таблицы показывает, что показатель чистой прибыли существенно изменился за исследуемый период и сократился на 585 089 тыс.руб. в 2020 г. в сравнении с 2018г. В таком показателе, как среднегодовая стоимость капитала, также наблюдается сокращение на 440 347 в период на 2020 г. Наблюдается динамика сокращения оборотных активов на 316185 и прослеживается динамика возрастания внеоборотных активов на 194 047 тыс. руб. соответственно. Исследуя показатель рентабельность, наблюдаем наибольшее увеличение оборотных активов 10, 4% и внеоборотные активы 7,1.
Результаты анализа деятельности ООО «Успенский Агропромсоюз» показывают необходимость срочного принятия мер по стабилизации финансового состояния компании. Для того, чтобы достигнуть увеличения выручки, требуется выполнение такого условия, как: повышение объема уровня продаж за счет уменьшения показателя себестоимости. Возрастание конкурентоспособности товара, производимого в организации, исходит из необходимости повышения качества продукции и снижения общих затрат. Чтобы оценить влияние условий на прибыль организации необходимо выполнить факторный анализ, благодаря которому возможно определение наиболее значимых условий в развитии предприятия (таблица 3).
Таблица 3 - Финансовые показатели организации ООО «Успенский Агропромсоюз» [1]
Показатели 2019 г. 2020 г. Абсолютное отклонение
Выручка, тыс. руб. 1 753 641 1 633 960 -119 681
Себестоимость, тыс. руб. 1 627 891 1 556 283 -71 608
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. - - -
Рентабельность продаж, % 12,18 7,97 -4,21
Рентабельность продаж равна:
Д Д п = (В -с-ур~кр) х 1 0 0 % = — х 1 0 0 % , (1)
В В
1. Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность:
Д Д п(в) = (В1~Со~вУР°~КР° - В°-с°-ур°~кр° ) х 1 0 0 %, (2)
/1633960 - 1 627 891 - 0 - 0 1 753 641 - 1 627 891 - 0 - 0\
ДДП(В) = (-1633 960----753 641-) х 1 0 0 %
= (- 0,003 7 - 0,071 7) х 1 0 0 % = - 7, 5 4 %
За счет влияния выручки показатель рентабельности сократился на 16,7 процентных пунктов.
2. Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж:
Д Д п(с) = (В1~С1~ВУ1Р°~КР° - В1"Со"вУ1Р°"КР°) х 1 0 0 % (3)
/1 633 960 - 1 556 283 - 0 - 0 1 633 960 - 1 627 891 - 0 - 0\
ДД п( с) = (--ёзз^----ёзз^-) х 1 0 0 %
= (0,048 - (-0,003 7)) х 1 0 0 % = 5 , 1 7 %
Главное, что способствует росту рентабельность - снижение себестоимости. Общие затраты снизилась в отчетном году, за счет этого выросла результативность на 5 , 1 7 %
Так как в отчетности организации отсутствуют коммерческие и управленческие расходы, соответственно они никак не влияют на изменение рентабельности продаж.
Д Д = Д Д п(В ) + Д Д п(с) = - 7, 5 4 % + 5, 1 7 % = 1, 7 %
Тщательное планирование является способом успешной деятельности любой организации. Факторный анализ показал положительную тенденцию влияния факторов на формирование рентабельности и рост данного показателя, позволил обосновать планы, оценить качество бухучета и системы контроля.
Основываясь на анализе финансовых показателей ООО «Успенский Агропромсоюз» можно прийти к выводу, что прибыль организации является достаточно высокой.
На показатели рентабельности компании, как мы выяснили, оказывают влияние различные факторы. Организация является финансово-устойчивой, об этом говорит эффективное использование имеющихся ресурсов. Эффективность функционирования организации можно оценить при помощи такого метода, как SWOT-анализ, на основе выявления угроз, возникающих при развитии, а также выявить потенциальные возможности эффективного функционирования предприятия (таблица 4).
Таблица 4 - Матрица SWOT-анализа [2]
Сильные стороны Слабые стороны
Возможности Б-О Каким образом можно повлиять на усиление стороны организации и использование каких возможностей повлияет на данное изменение. Ш-О Слабые стороны - возможности. Как можно использовать для ликвидации слабых сторон организации.
Угрозы Б-Т Сильные стороны - угрозы, что используется для ослабления угроз. Ш-Т Слабые стороны - угрозы, какие комбинации способны усугубить положение предприятия на рынке.
С методом SWOT-анализа связан PEST-анализ, определяющий стратегию компании в долгосрочном периоде, выполняет такие функции, как:
1) определение ячеек матриц, которые в большей степени оказывают влияние на деятельность организации;
2) разработка стратегии организации, которая показывает динамику влияния факторов [4].
PEST-анализ представляет собой анализ, позволяющий выявить необходимые данные при определении рисков в организации. Главными составляющими являются оценка рисков, а также разработка мер по их нейтрализации.
Анализируя SWOT- и PEST- анализы, можно сделать вывод о том, что несмотря на схожесть, они имеют существенные различия в сфере своего применения. PEST-анализ представляет собой определённый метод, определяющий внешнюю среду организации, в свою очередь, предваряющий SWOT-анализ. Оба анализа характеризуются значимостью в оценке угроз и выявлении потенциальных возможностей организации.
На основе проведенного анализа и полученных данных определим сильные и слабые стороны ООО «Успенский Агропромсоюз», а также спроектируем возможность формирования финансовой политики четырех типов:
- сила - возможность (SO);
- сила - угроза (ST);
- слабость - возможность^О);
- слабость - угроза^^.
Организация ООО «Успенский Агропромсоюз» имеет некоторый баланс сильных и слабых сторон, а также возможностей и угроз. Это говорит о том, что организация существует в довольно устойчивых условиях. Наличие современной техники и довольно большой опыт работы на рынке позволяют предприятию оставаться финансово устойчивым. В ООО «Успенский Агропромсоюз» наблюдаются возможности, способствующие развитию организации, а также нейтрализации угроз.
Таблица 5 - SWOT-матрица организации ООО «Успенский Агропромсоюз»
Б Известность, хорошая репутация. Высокая производственная мощность. Быстрый физический и моральный износ основного и вспомогательного оборудования. Отсутствие налаженной системы регулярного обновления оборудования. Узкий ассортимент продуции.
О Сотрудники с достаточно высоким опытом. Повышение качества продукции, расширение ассортимента. Снижение себестоимости Т Возрастание стоимости на топливо. Развитие на рынке услуг фирм международного уровня по производству сельскохозяйственной продукции.
Согласно данным таблицы 5, организация имеет сильную производственную и технологическую базу, что говорит о наличии стратегического плана развития ООО «Успенский Агропромсоюз».
Проведенное исследование показало, что ООО «Успенский Агропромсоюз» является эффективно-функционирующей организацией. В рамках исследования была проведена оценка потенциальных возможностей развития организации при помощи применения SWOT-анализа. В результате определены направления повышения уровня рентабельности и финансовой устойчивости ООО «Успенский Агропромсоюз», которые обеспечат экономический рост на среднесрочную перспективу.
Источники:
1. Бухгалтерская отчетность ООО «Успенский Агропромсоюз» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www. zachestnyibiznes.ru.
2. Алексеева, М.М. Планирование деятельности фирмы [Текст]: уч.- метод. пособие / М.М. Алексеева. - М.: Финансы и статистика, 2019. - 248 с.
3. Бердников А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект [Текст] / А. А. Бердников // Молодой ученый. - 2017. - №2. - С. 111-113.
4. Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст]: учебное пособие. - M: «Бухгалтерский учет», 2017. - 240 с.
5. Крейнина, М. Н. Современные подходы к оценке эффективности деятельности организации / М. Н. Крейнина // Планово-экономический отдел. 2017. № 11. - С. 35-45.
6. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ [Текст]: учебник.-М.: ИД ФБК - Пресс, 2017. - 624 с.
7. Адаменко А.А. Особенности осуществления деятельности и управления на предприятии / А.А. Адаменко, А.Ф. Инюкин, Д.В. Петров // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 1 (42). - С.10-14.
8. Адаменко А.А. Роль стратегического планирования в развитии предпринимательской деятельности / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Д.В. Петров // Естественно--гуманитарные исследования. - 2020. - № 29 (3). - С. 24-27.
9. Хорольская, Т. Е. Использование данных бухгалтерской (финансовой) отчетности для определения деловой активности и рентабельности организации / Т. Е. Хорольская, Ю. Е. Свердликова, Ю. И. Гавриш // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 45(4). - С. 274-277.
References:
1. Accounting statements of Uspensky Agropromsoyuz LLC [Electronic resource]: - Access mode: https://www. zachestnyi-biznes.ru.
2. Alekseeva, M.M. Planning the activities of the company [Text]: uch.- method. allowance / M.M. Alekseev. - M.: Finance and statistics, 2019. - 248 p.
3. Berdnikov A. A. Analysis of profit and profitability of the organization: theoretical aspect [Text] / A. A. Berdnikov // Young scientist. - 2017. - No. 2. — S. 111-113.
4. Efimova O.V. Financial analysis [Text]: textbook.-M: "Accounting", 2017. - 240 p.
5. Kreinina, M. N. Modern approaches to assessing the effectiveness of the organization / M. N. Kreinina // Planning and economic department. 2017. No. 11. — P. 35-45.
6. Markaryan, E.A. Financial analysis [Text]: textbook.-M.: ID FBK - Press, 2017. - 624 p.
7. Adamenko A.A. Features of the implementation of activities and management at the enterprise / A.A. Adamenko, A.F. In-yukin, D.V. Petrov // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2021. - No. 1 (42). - P.10-14.
8. Adamenko A.A. The role of strategic planning in the development of entrepreneurial activity / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, D.V. Petrov // Natural Humanitarian Research. - 2020. - No. 29 (3). - S. 24-27.
9. Khorolskaya, T. E., Sverdlikova Yu. E., Gavrish Yu. I. Use of accounting (financial) reporting data to determine business activity and profitability of an organization. - 2021. - No. 45(4). - S. 274-277.
