Анализ отдельных показателей оценки управления воспроизводством основных фондов Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 658.2.005.93

АНАЛИЗ ОТДЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЕНИЯ ВОСПРОИЗВОДСТВОМ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

А. С. Матиевич

THE ANALYSIS OF SOME INDICATORS OF FIXED ASSET REPRODUCTION MANAGMENT ASSESMENT

A. S. Matievich

В статье анализируются показатели оценки масштабности и интенсивности воспроизводства основных фондов. Дана интерпретация значений, принимаемых каждым из представленных показателей с целью определения нормативов воспроизводства основных фондов. В результате введен интегральный показатель и определена его величина, которая может быть принята в качестве нормативного значения при оценке эффективности управления воспроизводством основных фондов с точки зрения масштабности и интенсивности.

The paper analyses of certain indicators for assessment of fixed asset reproduction scale and intensity. An interpretation of the values taken by each of this indicators is given in order to identify standards of fixed assets reproduction. As a result, an integral index is provided and its size isdetermined, whichthat can be accepted as a normative value while assessing the efficiency of fixed assets reproduction management in terms of scale and intensity.

Ключевые слова: основные фонды, воспроизводство основных фондов, показатели оценки воспроизводства основных фондов.

Keywords: fixed assets, fixed assets reproduction, indicators for evaluation of fixed assets reproduction.

Основные фонды неизменно продолжают оставаться одним из важнейших факторов, определяющих возможность предприятия выпускать конкурентоспособную продукцию. При этом наибольшее значение в этом плане отводится именно активной части основных фондов, то есть непосредственно оборудованию. Участвуя в процессе производства, основные фонды подвергаются износу, что вызывает необходимость управления их воспроизводством. От эффективности воспроизводственной политики зависит состояние средств производства на текущий момент и в перспективе, а значит, функционирование и конкурентоспособность предприятия сегодня и в будущем.

Целью настоящего исследования является попытка определения нормативных значений показателей оценки отдельных сторон воспроизводства основных фондов. В качестве норматива нами предлагается принимать значение показателя при осуществлении простого воспроизводства основных фондов на непрерывной основе.

В работе [2] отмечено, что основные фонды определяют производственную мощность предприятия. Поэтому важным является анализ её изменения в процессе воспроизводства основных фондов. Кроме того, так как воспроизводство основных фондов требует значительных финансовых затрат, важным является определение типа воспроизводства с целью дальнейшего перехода к воспроизводству основных фондов интенсивного типа, следствием которого является не только соответствие научно-техническому прогрессу, но и экономия денежных, материальных и людских ресурсов.

Таким образом, в качестве критериев оценки эффективности управления воспроизводством основных фондов нами были выделены такие значимые стороны анализа, как масштабность и интенсивность воспроизводства основных фондов, а также определены по-

казатели, позволяющие оценить воспроизводство основных фондов по обозначенным критериям:

1) Коэффициент интенсивности обновления

к :

К

ОФ

выб

ИОБ

ОФп

где ОФвыб - стоимость выбывших основных фондов,

руб.;

ОФп - стоимость поступивших основных фондов, руб.

Отметим, что в целях нашего исследования следует разграничить категории «стоимость поступивших основных фондов» и «стоимость введенных основных фондов». Так, в первом случае объектом анализа является вся совокупность основных фондов, принятых на баланс предприятия, независимо от степени вовлечения их в хозяйственную деятельность. Во втором случае исследуются объекты основных фондов, которые не только находятся на балансе предприятия, но и введены в эксплуатацию.

2) Индекс физического объема основных фондов

1к:

1к = ОФ'

ОФ0’

где ОФ0 - стоимость основных фондов на начало периода, руб.;

ОФ' - стоимость основных фондов на конец периода, руб.

3) Коэффициент замены КЗ :

ОФп

КЗ =-

ОФ,

выб

Анализ предложенных показателей выявил, что коэффициент интенсивности обновления КИОБ способен оценить как интенсивность воспроизводства основных фондов, так и его масштабность. Являясь

показателем, обратным коэффициенту замены КЗ, он позволяет наряду с индексом физического объема основных фондов 1к охарактеризовать форму воспроизводства основных фондов. Следовательно, нами считается целесообразным вывести коэффициент замены КЗ и индекс физического объема основных фондов 1к из дальнейшего анализа.

Для корректной интерпретации значения коэффициента интенсивности обновления КИОБ с точки зрения оценки эффективности управления воспроизводством основных фондов нами установлена необходимость определения диапазона его значений и интервалов в пределах выделенного диапазона. Оценка принадлежности исследуемого показателя к каждому интервалу значений позволит нам определить его нормативное значение.

Значение коэффициента интенсивности обновления КИОБ находится в следующем диапазоне:

0 ^ КИОБ < “ .

Указанный диапазон можно разделить на следующие интервалы:

1) 0 ^ киоб <'; 2) киоб ='; 3) 1 < киоб < “.

Следует отметить, что данному показателю присуща некоторая неоднозначность. Так, В. А. Черновым [3] отмечается, что увеличение данного коэффициента может свидетельствовать как о сокращении сроков эксплуатации средств и ликвидации устаревших объектов при условии сохранения производственной мощности на одном уровне, так и о снижении производственного потенциала в случае отсутствия средств для закупки нового оборудования и необходимости списания изношенных средств производства вследствие непригодности к эксплуатации. Поэтому им предлагается рассчитывать такой дополнительный показатель, как фондоотдача.

Уточним, что интерес в данном случае представляет не статическая, а динамическая оценка фондоотдачи, то есть расчет фондоотдачи следовало бы производить на начало и конец исследуемого периода с целью возможности определения ее изменения. Однако показатель фондоотдачи является интервальным, поэтому его нельзя рассчитать на начало и конец периода. Кроме того, объем произведенной продукции, используемый в качестве исходных данных для расчета фондоотдачи, отражает фактически произведенный объем продукции и во многом зависит не только от основных фондов, но и от рыночной конъюнктуры, простоев, обеспеченности оборотными средствами и т. д.

Перечисленные особенности расчета показателя фондоотдачи делают его непригодным к использованию в целях анализа интенсивности воспроизводства основных фондов, когда важным является определение того, как и каким образом происходит изменение

производственных возможностей предприятия в результате поступления-выбытия основных фондов.

На наш взгляд, показателем, отражающим границу производственных возможностей предприятия, является показатель производственной мощности как максимально возможный годовой выпуск продукции при условии наиболее полного использования имеющихся факторов производства. Показатель, определяющий максимально возможный объем производства на единицу стоимости основных фондов, обозначен нами как коэффициент производительности основных фондов КПОФ :

К =ПМ

ПОФ ОФ ’

где ПМ — производственная мощность, руб.;

ОФ — балансовая стоимость основных фондов, руб.

Таким образом, нами предлагается ввести следующие дополнительные показатели, уточняющие значение данного коэффициента: темп роста производственной мощности ТПМ и темп роста коэффициента производительности основных фондов ТК :

Т = ПМ'

Тпм ПМ0 ,

где ПМ 0 — производственная мощность на начало периода, руб.;

ПМ' — производственная мощность на конец периода, руб.

К

Т = ПОФ'

К поф ТГ ’

ПОФ0

где КПОф — коэффициент производительности основных фондов на начало периода;

КоФФ1 — коэффициент производительности основных фондов на конец периода.

Трактовку принадлежности коэффициента интенсивности обновления к каждому из выделенных интервалов следует осуществлять с учетом изменений в дополнительных показателях.

Так, равенство темпа роста производственной

мощности ТПМ единице означает отсутствие изменений в производственной мощности за исследуемый период. Превышение данным показателем единичного значения свидетельствует об увеличении производственной мощности предприятия, тогда как значение темпа роста производственной мощности ТПМ меньше единицы — ее снижение.

Что касается коэффициента производительности основных фондов КПОФ, то в самом общем виде

можно предположить, что его изменение определяет характер воспроизводства. При его неизменности, равно как и при снижении, можно сделать вывод об экстенсивном типе воспроизводства основных фондов, тогда как рост коэффициента производительности основных фондов свидетельствует о преимущест-

венно интенсивном типе воспроизводства основных фондов.

При этом, поскольку коэффициент производительности основных фондов рассчитывается как от-

Уточним, что, так как стоимость основных фондов на конец отчетного периода зависит от объемов введенных и выбывших средств производства, последние оказывают непосредственное влияние на годовое изменение стоимости основных фондов (таблица 2).

При условии неизменности коэффициента производительности основных фондов (ТК = 1), нахож-

КПОФ

дение коэффициента интенсивности обновления КИОБ в первом интервале свидетельствует о проведении предприятием политики расширенного воспроизводства основных фондов. Равенство единице означает простое воспроизводство. Принадлежность коэффициента третьему интервалу свидетельствует о суженном воспроизводстве основных фондов. В каж-

ношение стоимости производственной мощности к стоимости основных фондов, изменение каждого из заданных параметров может по-разному воздействовать на изменение данного показателя (таблица 1).

дом из этих случаев наблюдается экстенсивный тип воспроизводства.

Данное утверждение наглядно продемонстрировано на условном примере в таблицах 3 и 4.

Таблица 2 Влияние объемов ввода и выбытия на изменение стоимости основных фондов

Соотношение объемов ввода и выбытия основных фондов Изменение стоимости основных фондов

ОФп > ОФыыб АОФ > 0

ОФп = ОФыб АОФ = 0

ОФп < ОФ выб АОФ < 0

Таблица 1

Влияние изменения стоимости основных фондов и производственной мощности на изменение коэффициента производительности основных фондов

АПМ < 0 АПМ = 0 АПМ > 0

АОФ > 0 АКПОФ < 0 АКПОФ < 0 АКпоф < 0 АКПОФ = 0 АКПОФ > 0

АОФ = 0 АКПОФ < 0 АКПОФ = 0 АКПОФ > 0

АОФ < 0 АКпоф < 0 АКпоф = 0 АКПОФ > 0 АКпоф > 0 АКпоф > 0

Таблица 3

Исходные данные для анализа воспроизводства основных фондов по типу воспроизводства

Варианты Стоимость основных фондов на начало периода, у. е. Стоимость выбывших основных фондов, у. е. Стоимость поступивших основных фондов, у. е. Производственная мощность в начале периода, у. е. Производственная мощность в конце периода, у. е.

А 100 10 20 1000 1100

Б 100 10 10 1000 1000

В 100 10 5 1000 950

Таблица 4

Расчет значения коэффициента интенсивности обновления, изменения производственной мощности и коэффициента производительности основных фондов

Варианты Стоимость основных фондов на конец периода, у. е. Производительность основных фондов на начало периода, у. е. Производительность основных фондов на конец периода, у. е. Изменение стоимости основных фондов, % Изменение производ- ственной мощности, % Изменение производительности основных фондов, % Значение КИОБ

А 110 10 10 0,1 0,1 0 0,5

Б 100 10 10 0 0 0 1

В 95 10 10 -0,05 -0,05 0 2

При условии роста коэффициента производительности основных фондов (Т > 1) выводы относи-

КПОФ

тельно значения коэффициента интенсивности обновления КИОБ следует делать с учетом изменения

производственной мощности. Так, если исследуемый коэффициент находится в первом интервале, можно сделать вывод, что на предприятии осуществляется воспроизводство основных фондов расширенного типа преимущественно экстенсивными способами, так как увеличение производственной мощности прежде всего вызвано ростом объемов основных фондов. Нахождение коэффициента во втором интервале свидетельствует о расширенном воспроизводстве интенсивными способами, поскольку равенство объемов поступления и выбытия основных средств при одновременном росте коэффициента производительности основных фондов означает рост производственной

мощности при неизменных объемах основных фондов. Принадлежность же коэффициента интенсивности к третьему интервалу означает интенсивный характер воспроизводства основных фондов. При этом воспроизводство является расширенным, наблюдается рост производственной мощности (ТПМ > 1), означающий, что снижение общей стоимости основных фондов происходит одновременно с ростом производственной мощности, простым - если производственная мощность остается неизменной (ТПМ = 1), то есть рост коэффициента производительности основных фондов лишь компенсирует снижение общей стоимости основных фондов, и суженным, если прирост производственной мощности отрицательный (ТП1 М < 1).

Данное утверждение продемонстрировано в таблицах 5 и 6.

Таблица 5

Исходные данные для анализа воспроизводства основных фондов по его типу

ы т н « и ар 04 Стоимость основных фондов на начало периода, у. е. Стоимость выбывших основных фондов, у. е. Стоимость поступивших основных фондов, у. е. Производственная мощность в начале периода, у. е. Производственная мощность в конце периода, у. е.

Г 100 10 20 1000 1210

Д 100 10 10 1000 1050

Е 100 10 5 1000 1100

Ж 100 10 5 1000 980

З 100 10 5 1000 1000

Таблица 6

Расчет значения коэффициента интенсивности обновления, изменения производственной мощности и коэффициента производительности основных фондов

Варианты Стоимость основных фондов на конец периода, у. е. Производительность основных фондов на начало периода, у. е. Производительность основных фондов на конец периода, у. е. Изменение стоимости основных фондов, % Изменение производ- ственной мощности, % Изменение производительности основных фондов, % Значе- ние КИОБ

Г 110 10 11 0,1 0,21 0,1 0,5

Д 100 10 10,5 0 0,05 0,05 1

Е 95 10 11,58 -0,05 0,1 0,16 2

Ж 95 10 10,32 -0,05 -0,02 0,03 2

З 95 10 10,53 -0,05 0 0,05 2

При снижении коэффициента производительности основных фондов (Т < 1) выводы о масштаб-

КПОФ

ности воспроизводства основных фондов следует делать также с учетом изменения производственной мощности.

Если коэффициент интенсивности обновления меньше единицы, т. е. находится в первом интервале, то при положительном приросте производственной мощности (ТПМ > 1) наблюдается расширенное воспроизводство. При отсутствии каких-либо изменений в производственной мощности (ТПМ = 1) можно сделать вывод о простом воспроизводстве. Снижение

производственной мощности ( ТПМ < 1) в этом случае

свидетельствует о проведении политики суженного воспроизводства основных фондов.

Нахождение КИОБ во втором и третьем интервале означает суженное воспроизводство.

Данное утверждение продемонстрировано в таблицах 7 и 8.

Полученная информация о масштабах и типах воспроизводства основных фондов в зависимости от принадлежности коэффициента интенсивности обновления к одному из выделенных интервалов с учетом дополнительных коэффициентов сведена в таблице 9.

Таблица 7

Исходные данные для анализа воспроизводства основных фондов по его типу

ы т н « и ар В Стоимость основных фондов на начало периода, у. е. Стоимость выбывших основных фондов, у. е. Стоимость поступивших основных фондов, у. е. Производственная мощность в начале периода, у. е. Производственная мощность в конце периода, у. е.

А 100 10 20 1000 1045

Б 100 10 20 1000 1000

В 100 10 20 1000 950

Г 100 10 10 1000 995

Д 100 10 5 1000 900

Таблица 8

Расчет значения коэффициента интенсивности обновления, изменения производственной мощности и коэффициента производительности основных фондов

ы т н « и ар В Стоимость основных фондов на конец периода, у. е. Производительность основных фондов на начало периода, у. е. Производительность основных фондов на конец периода, у. е. Изменение стоимости основных фондов, % Изменение производст- венной мощности, % Изменение производительности основных фондов, % Значение КИОБ

А 110 10 9,5 0,1 0,045 -0,05 0,5

Б 110 10 9,09 0,1 0 -0,091 0,5

В 110 10 8,64 0,1 -0,05 -0,136 0,5

Г 100 10 9,95 0 -0,005 -0,005 1

Д 95 10 9,47 -0,05 -0,1 -0,053 2

Несмотря на то, что расширенная форма воспроизводства является наиболее желательным явлением, следует отметить, что существует такая экономическая категория, как оптимальный объем производства или оптимальный положительный выпуск.

Согласно определению, данному в Современном экономическом словаре, «оптимальный положительный выпуск - уровень выпуска, объем производства продукции, максимизирующий массу прибыли фирмы. При производстве в меньших масштабах прибыль уменьшается в связи с большой долей постоянных издержек в затратах, а при увеличении производства падает величина спроса и цены, при этом могут резко возрастать переменные издержки в связи с ограниченностью какого-либо фактора производства» [1].

Другими словами, как правило, предприятие не может до бесконечности увеличивать объемы производства, а следовательно, и наращивать объемы основных производственных фондов. Поэтому при достижении оптимального объема производства простая форма воспроизводства основных фондов считается нормальным явлением.

Кроме того, поскольку границей между экстенсивным и интенсивным характером воспроизводства основных фондов при прочих равных условиях является единичное значение коэффициента интенсивности обновления, нами считается целесообразным вынесение указанного значения данного показателя в качестве нормативного.

Поскольку, как уже было обозначено ранее, выводы относительно коэффициента интенсивности обновления зависят от изменения производственной мощности и коэффициента производительности основных фондов, нами решено свести все три показателя в один с целью упрощения построения выводов об эффективности воспроизводства основных фондов с точки зрения интенсивности и масштабности воспроизводства. Иными словами, перед нами стоит задача увязать коэффициент интенсивности обновления, изменение производственной мощности и изменение коэффициента производительности основ-

ных фондов таким образом, чтобы можно было провести четкую грань между эффективным и неэффективным воспроизводством основных фондов в рамках указанного аспекта.

В результате нами введен интегральный показатель, обозначенный как коэффициент масштабности и интенсивности обновления ККИОБ и определяемый по формуле:

Кмиоб = Тш, х (Тк.,оф )КИОБ. (!)

Таблица 9

Матрица характеристики масштаба и типа воспроизводства основных фондов в зависимости от значения коэффициента интенсивности обновления и изменения производственной мощности и коэффициента производительности основных фондов

0 — КИОБ < 1 КИОБ ~ 1 1 < КИОБ < ^

т КПОФ ТПМ < 1 Суженное воспроизводство экстенсивного типа Суженное воспроизводство экстенсивного типа Суженное воспроизводство экстенсивного типа

Тпм = 1 Простое воспроизводство экстенсивного типа

ТПМ > 1 Расширенное воспроизводство экстенсивного типа

т КПОФ ТПМ < 1 Суженное воспроизводство экстенсивного типа

Тпм = 1 Простое воспроизводство нейтрального типа

ТПМ > 1 Расширенное воспроизводство экстенсивного типа

т КПОФ ТПМ < 1 Суженное воспроизводство интенсивного типа

Тпм = 1 Простое воспроизводство интенсивного типа

ТПМ > 1 Расширенное воспроизводство преимущественно экстенсивного типа Расширенное воспроизводство интенсивного типа Расширенное воспроизводство интенсивного типа

Математический смысл формулы (1) следующий.

Изменение производственной мощности и коэффициента производительности основных фондов происходит одновременно. Следовательно, согласно основам теории вероятности, в данном случае действует "правило произведения" и коэффициенты, отражающие темпы роста производственной мощности и коэффициента производительности основных фондов, перемножаются. Так, если оба коэффициента меньше единицы, то их произведение также будет иметь значение меньше единицы и наоборот. В случае же, если один из представленных показателей больше единицы, а второй меньше, величина произведения будет зависеть от того, насколько один показатель скомпенсирован другим.

В то же время коэффициент производительности основных фондов является показателем, зависимым от объема основных фондов, что обуславливает необ-

ходимость возведение темпа роста фондоотдачи в степень, равную интенсивности обновления.

Ранее нами установлено, что нормативным значением коэффициента интенсивности обновления КИОБ является единица, означающая отсутствие изменений в объемах основных фондов. Также нами определено, что при отсутствии изменений значения темпов роста производственной мощности и коэффициента производительности основных фондов равны единице.

Подставив единичные значения в формулу (1), получаем коэффициент масштабности и интенсивности обновления, равный единице КМИОБ = 1.

Таким образом, нами определена возможность анализа масштабности и интенсивности воспроизводства основных фондов при помощи интегрального коэффициента, обозначенного как коэффициент масштабности и интенсивности обновления. Также

установлено, что в случае равенства данного показателя единице, можно сделать вывод о проведении предприятием политики простого воспроизводства на непрерывной основе. Следовательно эта величина

может быть принята в качестве нормативного значе ния при оценке эффективности управления воспроиз водством основных фондов с точки зрения масштаб ности и интенсивности.

Литература

1. Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь / под общ. ред. Б. А. Райзберга. - 6-е ихд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА, 2010. - 480 с.

2. Степанов, И. Г. Систематизация показателей анализа воспроизводства основных фондов / И. Г. Степанов, А. С. Матиевич // Вестник Пермского университета. - 2012. - Вып. 1(12). - С. 66 - 76. - (Серия: Экономика).

3. Чернов, В. А. Анализ основного капитала / В. А. Чернов // Аудит и финансовый анализ. - 1999. - № 3. -Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/afa/1999-3/09.shtml (дата обращения: 05.03.2011).

Информация об авторе:

Матиевич Анна Сергеевна - старший преподаватель Новокузнецкого филиала ТПУ, ассистент кафедры экономической теории Новокузнецкого филиала-института КемГУ, 89039467825, happiness@zaoproxy.ru.

Anna S. Matievich - Lecturer at the Department of Economics, Novokuznetsk branch-Institute of Kemerovo State University.

Статья поступила в редколлегию 11.09.2013 г.