АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ РОССИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 330

С.В. Солярик

АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ РОССИИ

В статье проводится анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет, в том числе их структурный анализ. Проведен динамический анализ налоговых поступлений и осуществлен их прогноз.

Ключевые слова: федеральный бюджет, налоги, доходы федерального бюджета, акцизы, физические лица, налоговые доходы.

В настоящее время, все виды налогов формируют основную часть доходов федерального бюджета. Основной характеристикой налогов является разделение по уровням власти. Это в свою очередь обеспечивает выполнение государством регулирующей функции. К важнейшим налоговым доходам федерального бюджета относятся акцизы, НДС, налоги на прибыль, НДПИ. Выбор рассматриваемого периода обусловлен необходимостью рассмотрения федерального бюджета РФ в нескольких временных этапах: докризисный, кризисный и посткризисный.

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ.

Таблица 1

Анализ структуры налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ, %

Виды налогов 2007г. 2008г. 2009г. 2010г. 2011г. 2012г. 2013г. 2014г. Изменения 2014г. к 2007г.

Всего поступило 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 х

налог на прибыль 8,2 8,2 7,2 7,3 7,6 7,3 6,6 6,6 -1,6

НДС 17,9 12,1 14,5 25,3 39,1 36,5 34,8 35,1 17,2

Акцизы 4,2 4,4 4,8 5,2 5,2 6,6 8,6 8,4 4,2

НДПИ 13,9 18,8 26,7 31,3 44,8 46,9 47,2 46 32,1

Остальные налоги и сборы 55,8 56,5 46,8 30,9 3,3 2,7 2,8 3,9 -51,9

Очень важно рассмотреть влияние каждого налога в сложившейся системе сборов. Для этого рассмотрим структурную характеристику налоговых поступлений (табл. 1), по данным таблицы видны изменения приоритетов налоговой политики РФ в анализируемом периоде, а именно:

- наблюдается снижение доли налога на прибыль организации, так в 2007 она составляла 8,2%, в 2014 году - 6,6%. Снижение составило 1,6%.

- налог на добавленную стоимость в общей структуре налоговых поступлений имеет тенденцию к росту, так в 2007 году он составлял 17,9%, а в 2014 году - 35,1%. Рост доли поступлений в федеральный бюджет по данному виду налога составляет 17,2%.

- доля поступлений от налога на добычу полезных ископаемых с каждым годом увеличивалась, так в 2007 году он составлял 13,9%, а в 2014 году - 46%. Рост поступления налога на добычу полезных ископаемых составляет 32,1%.

- остальные налоги и сборы имеют резкий спад, поступления в 2007 году составили 55,8%, а в 2014 году - 3,9%. Снижение достигло до 51,9%.

© Солярик С.В., 2016.

Вестник магистратуры. 2016. № 1(52). T.II.

ISSN 2223-4047

2007 2014

Я% . ,. 7%

Л-НДС

=Акцизы

И ндпи

К Остальные налоги и сборы Рис. 1. Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ (в %).

Исходя из приведенных данных можно сделать вывод о том, что в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации в 2014 году по сравнению с 2007 годом увеличились поступления НДС на 17%, резкий скачок заметен в поступлении НДПИ на 32% в 2014 году. Остальные налоги и сборы с каждым годом поступали в меньшем размере в 2014 году они снизились на 54%.

В результате проведенного анализа мы можем наблюдать увеличение доли налога на добавленную стоимость, акцизов и налога на добычу полезных ископаемых, в общем объеме поступлений налоговых платежей поступивших в федеральный бюджет в 2007-2014 гг. Увеличение общего объема поступлений говорит о высоких темпах развития тех или иных отраслей производственной и непроизводственной сфер.

На рисунке 2 видна динамика налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ за исследуемый период.

16000 14000 12000 10000

се 8000

а

I 6000 4000 2000 0

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Годы

Рис. 2. Динамика налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ

Осуществим прогноз на 2015-2017 гг. по уравнению тренда (1), прогнозные значения представлены на рисунке 3 и в таблице 2.

2

у(() = 23,014( + 135,8( + 3212,6Я2 = 0,8925 (1)

Таблица 2

Прогнозные значения уровня налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ, млрд. руб.

Годы Нижняя доверительная граница Прогноз Верхняя доверительная граница

2015 6480,63 6480,9 6481,17

2016 6907,53 6907,8 6908,07

2017 7100,03 7100,3 7100,57

Годы

й у Ф ниж.граница И верх.гран. -Полиномиальная (у)

Рис. 3. Доверительная граница прогнозных значений налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ

Согласно, прогнозу (табл. 2) уровень налоговых поступлений в федеральный бюджет России будет увеличиваться, доходы федерального бюджета РФ в 2015 г. могут находится в пределах от 6480,63 млрд. руб. до 6481,17 млрд. руб.; в 2016 г. от 6907,53 млрд.руб. до 6908,07 млрд. руб.; в 2017 г. в пределах 7100,03 до 7100,57 млрд. руб.

Налоги являются основным элементом доходов федерального бюджета, обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. К наиболее важным экономическим проблемам выступила проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них.

Преобразования в области налоговой системы показали:

1. Целесообразность рассмотрения возможности дальнейшего снижения налогового бремени.

2. Необходимость установления временного специального порядка работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющего по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.

3. Целесообразность развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).

4. Необходимость законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами.

Библиографический список

¡.Финансы: Учебное пособие / Н.А. Лупей, В.И. Соболев. - 2-е изд., с обновл. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 400 с.

2.Финансы и кредит: Учебник / В.П. Герасименко, Е.Н. Рудская. - М.: НИЦ ИНФРА-М: Академцентр, 2013. -

384 с.

3. Тимофеева Т.В. Практикум по финансовой статистике: учеб. пособие / Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков. -М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2014. - 320 с.

СОЛЯРИК СВЕТЛАНА ВАДИМОВНА - студент направления подготовки «Экономика», Оренбургский филиал «РЭУ им. Г.В. Плеханова», Россия.