CC BY
75А.В. Захарян - кандидат экономических наук, Кубанский государственный аграрный университет им. И. Т. Трубилина, an.hramchenko@yandex.ru,
A.V. Zakharyan - candidate of economic Sciences, Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin;
B.С. Попова - студентка 2 курса, факультет «Финансы и кредит», Кубанский государственный аграрный университет им. И. Т. Трубилина, Bart_viktoriya@mail.ru,
V.S. Popova - 2nd year student, faculty of Finance and credit, Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin.
АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ANALYSIS OF TAX REPORTS
Аннотация. В научной статье рассматривается анализ налоговой отчетности, его понятия, а также методы использования. Обеспечение результативного функционирования учреждений требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется мастерством ее анализировать. С помощью комплексного анализа и формирования экономической и налоговой отчетности изучаются тенденция развития компании. Основательно и системно изучаются факторы изменения итогов деятельности. Обосновываются бизнес-планы и управленческие решения. Осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы увеличения производительности производства. А также оцениваются итоги деятельности компании, формируются финансовая стратегия его развития. В статье представлены классификации и виды налоговой отчетности. Расписан правильный порядок закрытия счетов.
Abstract. The scientific article discusses the analysis of tax reporting, its concepts, and methods of use. Ensuring the effective functioning of institutions requires economically competent management of their activities, which is largely determined by the ability to analyze it. With the help of a comprehensive analysis and formation of economic and tax reports, the company's development trend is studied. The factors of changes in the results of activities are thoroughly and systematically studied. Business plans and management decisions are justified. Monitoring of their implementation is carried out, and reserves for increasing production productivity are identified. The results of the company's activities are also evaluated, and a financial strategy for its development is formed. The article presents classifications and types of tax reporting. The correct procedure for closing accounts is described.
Ключевые слова: налог, налогоплательщик, бухгалтерский учет, анализ налоговой отчетности, предприятия, компания.
Keyword: tax, taxpayer, accounting, analysis of tax reports, enterprises, company.
Исследование налоговых обязательств как составная часть анализа финансовой отчетности компании дает возможность более точно определить оценку ее финансового положения и итогов работы. Информация о начислении, уплате и наличии задолженности перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам содержится в налоговой отчетности, которая, наряду с бухгалтерской и статистической, является частью внешней финансовой отчетности организации. Налоговая отчетность — это совокупность налоговых деклараций, передаваемых налогоплательщиком в налоговые органы, которые содержат данные об объектах налогообложения, налоговых базах, применяемых ставках и суммах налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней или возмещению налогоплательщику [1].
Информация о налогах, плательщиком которых считается предприятие, формируется в бухгалтерском учете, при этом налоги, установленные действующим законодательством, представляют собой сложную учетную категорию.
На территории Российской Федерации на данный момент в налоговом кодексе установлено [2]:
— 7 федеральных налога
— 4 специальных налога
— 3 региональных налога
— 2 местных налога
Все предприниматели, бизнесмены и так далее без помощи других устанавливают плательщиком ту или иную налоговую форму. Несмотря на наличие у организации объекта налогообложения, которым может быть представлена реализация товаров, то есть собственность, доход, прибыль и расход. Для юридических лиц рассчитано более 30 видов налогообложения, но самые значимые из них - это налог на прибыль организации, НДС (налог на добавленную стоимость) и НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
Налог будет установлен, если на уровне закона определены налогоплательщики и фиксированы налогообложения, где в элементы налогообложения относят [3]:
— ставку по налогам
— определенные сроки выплаты налога
— правила и порядки исчисление налога
— налоговую базу
Различные предприятия способны являться налоговым агентом — выполнять обязательства по расчету, удержанию и перечислению в бюджет налога за другое лицо.
Налогоплательщик сам организует систему налогового учета, опираясь на принцип применения правил и норм налогового учета за определенное количество времени (оно устанавливается организацией в учетной политики, подтверждается руководителем). В п. 2 ст. 11 НК РФ учетная политика для целей налогообложения - это совокупность методов (приемов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, разрешенных налоговым законодательством [4]. Для самого расчета необходимы следующие данные: налоговая база, первичные учетные документы и первичные учетные документы.
Главной целью анализа налоговой отчетности является выявление резервов поддержания и повышения эффективности в деятельности формирования, а также погашения налоговых обязательств. Перед анализом существует несколько задач, таких как:
— выявление размера издержек по налогу
— определение степени влияния налоговых обязательств на объект анализа
— выявление уровня затрат для плательщика
— создание плана мероприятий для поддержания налоговой процедуры.
При составлении непосредственно самого отчета необходимо закрыть все операционные счета: финансово-результативных, калькуляционных, сопоставляющих и т.д. Все бухгалтерские записи переносятся на аналитические и синтетические счета. Уроки, извлеченные в этой работе, позволили разработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинается со счетов производств, имеющих самое большое количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивается счетами с наименьшим количеством пользователей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с этим подходом счета закрываются в этом порядке. Для всех предприятий и организаций 1 января - является началом отчетного года, впредь до 31 декабря. Все сведенья об отчетности подписывает руководитель и главный бухгалтер организации.
Обычно закрытия счетов идут в следующем порядке: первым закрывают счет 23 (вспомогательные производства), следом за ним счет 97 (расходы будущих периодов), после счет 25 (общепроизводственные расходы) и 26 (общехозяйственные расходы), так же счет 20 (основное производство), счет 29 (обслуживающие производства и хозяйства) и наконец закрываются счета 90 (продажи), 91 (прочие доходы и расходы) и счет 99 (прибыль и убытки).
Общую эффективность налоговых расходов можно определить с помощью коэффициентов [5]: Платежеспособности - это отношение денежных средств к налоговым обязательствам; Оборачиваемости налоговых затрат - это отношение доходов компании к налоговым издержкам; Налоговой рентабельности - это отношение прибыли к сумме налоговых затрат; Эффективности льготирования - это отношение налоговой экономии к сумме дохода компании; Совокупной налоговой нагрузки - отношение суммы начисленных налогов к совокупному доходу компании.
Таким образом, налоговый анализ - важный элемент системы планирования и прогнозирования налоговых потоков. В результате его проведения руководство экономического субъекта будет обладать достаточным объемом информации для принятия управленческих решений по оптимизации налоговых платежей. Содержание отчетности должно в большей степени соответствовать задачам налоговой политики государства и помогать отслеживать решение поставленных задач. В частности, необходимо выделить один общий раздел показателей, характеризующий налоговые льготы и освобождения, по сути, т.е. в широком смысле слова, а не по названию в Налоговом кодексе РФ. Содержание статистической налоговой отчетности должно быть усовершенствовано с учетом не только задач налогового контроля, но и приведения в соответствие бюджетной и налоговой отчетности, предусмотренного Программой повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами, обеспечения их сопоставимости в отраслевом и территориальном аспектах.
Источники:
1. Колесник В.С. Эффективность использования производственных ресурсов в сельском хозяйстве/ Колесник В.С., Ха-лявка И.Е., Юрченко А.А.// Коллективная монография / Краснодар, 2014.
2. Липчиу Н.В.Корпоративные финансы/ Липчиу Н.В, Герасименко О.А., Юрченко А.А.// Учебное пособие для бакалавров и магистров, обучающихся по направлению подготовки "Экономика" / Под редакцией Н.В. Липчиу. Москва, 2012.
3. Тахумова О.В. Экономическая безопасность как фактор устойчивого развития региональной системы/ Тахумова О.В., Коврякова Е.А., Колесник А.В.// Kant. 2018. № 1 (26). С. 229-233.
References:
1. Kolesnik V.S. Efficiency of use of production resources in agriculture / Kolesnik V.S., Khalyavka I.E., Yurchenko A.A. // Collective monograph / Krasnodar, 2014.
2. Lipchiu NV Corporate finance / Lipchiu NV, Gerasimenko OA, Yurchenko AA // Textbook for bachelors and masters studying in the direction of training "Economics" / Edited by NV. Lipchiu. Moscow, 2012.
3. Takhumova O. V. Economic security as a factor of sustainable development of the regional system / Takhumova O.V., Kovryakova E.A., Kolesnik A.V. // Kant. 2018. No. 1 (26). S. 229-233.
