АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Источники:

1. Официальный сайт Министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края https://min.kurortkuban.ru/agroturizm/objects/

Sources:

1. The official website of the Ministry of Resorts, Tourism and Olympic Heritage of the Krasnodar Territory https://min.ku-rortkuban.ru/agroturizm/ obj ects/

З.И. Азиева

доцент кафедры теории бухгалтерского учета, к.э.н., Кубанский государственный аграрный университет

Z.I. Azieva

associate Professor of the Department of accounting theory, Cand. Ekon.D.,

Kuban state agrarian University ([email protected])

АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Аннотация. В современных условиях с учетом различных факторов, оказывающих влияние на функционирование предприятий, в частности наличие высокой конкуренции предприятиями, кризисные явления в экономике - все это требует совершенствования процессов управления финансово-хозяйственной деятельностью, что является неосуществимым без проведения анализа результатов финансовой деятельности.

Прибыль является конечной целью существования предприятий независимо от сферы деятельности и организационно-правовой формы. Эффективное управление доходами и расходами на предприятии является основой формирования и распределения прибыли. Чтобы достичь положительных результатов деятельности предприятия, необходимо не только достоверно вести бухгалтерский учет, но и тщательно контролировать финансовые результаты деятельности предприятия, посредством проведения тщательного анализа доходов, расходов, показателей рентабельности и факторов, влияющих на получение предприятием финансового результата (прибыли).

Annotation. In modern conditions, taking into account various factors that affect the functioning of enterprises, in particular the presence of high competition by enterprises, crisis phenomena in the economy - all this requires improving the processes of management of financial and economic activity, which is not feasible without analyzing the results of financial activities. Profit is the ultimate goal of the existence of enterprises regardless of the sphere of activity and organizational and legal form. Effective management of income and expenses in the company is the basis for the formation and distribution of profits. To achieve positive results of the company, it is necessary not only to maintain accurate accounting, but also to carefully monitor the financial results of the company, through a thorough analysis of income, expenses, profitability and factors affecting the company's financial result (profit).

Ключевые слова: Доходы, расходы, финансовый результат, анализ, рентабельность, отчет о финансовых результатах

Keywords: Income, expenses, financial result, analysis, profitability, statement of financial results

Нами проведен анализ финансовых результатов по данным ОПХ «Центральное».

В 2016 г. общая сумма доходов, полученных организацией, составила 334825 тыс. руб., что в 2 раза больше по сравнению с 2014 г.

Рост доходов организации произошел в основном за счет увеличения выручки от продаж на 57,19 %. В структуре доходов организации выручка от основной деятельности составляет наибольший удельный вес. За анализируемый период прочие доходы организации увеличились в 9 раз.

Увеличение общей суммы расходов обусловлено ростом себестоимости проданных товаров, работ и услуг на 51,93 %.

щ

Таблица 1 - Влияние факторов на изменение прибыли от продажи продукции

Протекция Обьеи реализации. □ Полная себестоимость 1 и. руб. Средняя иона реализации 1 ц. руб. Прибыль (->. убЫГСЕ (-) от пролаз*, зыс. руб. Изменение физгансоного результата (+„-), тыс. pvó.

2014 г. 2016 г. 2014 г. 2016 г. 2014 г. 2016 г. 2014 г. 2016 г. Всего б тоы числе sa счет

объема psa- ТИГЕЯТТИИ полней С1И 1 ц средней цены 1 ц

■зерновые 17095 2227Í 33:;32 644,32 717,57 792,37 ::9: 3297 -2295 1693 -5657 1666

подсолнечник I960 3723 1553,77 1967,62 1195,4 7 2099,6: -696 492 1155 -626 -15Ü 33::

ПЛОДЫ 60065 S7655 17-157 2155,61 2091,52 28:7,22 20900 4"46" 26565 2641 -27377 51804

:и и_ы 234 5S7 322Í:1S 10090,00 9354,62 14:6: ,:0 3S 2627 2590 5" -503 3041

При этом себестоимость проданных товаров, работ и услуг занимает наибольший удельный вес в структуре расходов организации. Также можно отметить рост и по другим статьям расходов организации. В целом, за анализируемый период доходы организации превысили расходы, что позволило получить чистую прибыль. За анализируемый период рост чистой прибыли составил 64,06 % Рост чистой прибыли обусловлен в первую очередь ростом прибыли от продажи продукции. В таблице 16 представлен факторный анализ прибыли от реализации основных видов продукции.

Анализируя таблицу 1 можно сделать вывод об увеличении в 2016 г. по сравнению с 2014 г. прибыли от продаж подсолнечника, ягод и плодов. При этом наибольший прирост финансового результата наблюдается от реализации плодов.

Так прирост прибыли от реализации данного вида продукции составил 26 568 тыс. руб., что обусловлено ростом объема реализации и увеличением цен на данную продукцию. Положительный прирост финансового результата наблюдается и по другим видам продукции.

Финансовый результат от продажи зерновых снизился на 2298 тыс. руб., что обусловлено ростом затрат на производство данного вида продукции.

Увеличение себестоимости на производство основных видов продукции оказало отрицательное влияние на формирование финансового результата от продаж по всем видам продукции организации.

В таблице 2 представлен анализ влияния факторов на изменения прибыли от продаж в целом по организации.

Таблица 2 - Влияние факторов на изменение прибыли от продаж

Показатель 2014 г. 2016 г. Расчётная величина

(базисный) (отчётный)

Выручка от продаж £В), тыс. руб. 156863 246578 178248

Полная себестоимость реализованной продукции (£Се), тыс. руб. 128568 195749 146588

Прибыль (+), убыток (-) от продаж, (ХПр) тыс. руб. 28295 50829 31660

Прибылеёмкость продукции (доля прибыли от продаж в выручке) (ХП ёмк), руб. 0,180 0,206 0,178

Изменение прибыли от продаж (+,-), всего, тыс. руб. 22534

в т.ч. за счет изменения:

объема продаж ( Х В расч - ХВ баз ) х ХП ёмк баз 1910

структуры проданной продукции (Х П ёмк расч - ХП ёмк баз) х Х В расч -605

себестоимости проданной продукции ХСе отч - ХСе расч -57896

средних цен реализации ХВ отч -Х В расч 79125

По данным таблицы 2, можно отметить рост прибыли от продаж в целом по организации на 22534 тыс.

руб.

При этом набольшее положительное влияние на формирование финансового результата от продаж организации оказал рост цен реализации. За счет роста средних цен реализации продукции прибыль от продаж организации увеличилась на 68330 тыс. руб. За счет роста объема продаж от продаж организации увеличилась на 3857 тыс. руб.

Наибольшее отрицательное влияние на формирование финансового результата от продаж организации оказал рост себестоимости производства продукции. За счет роста себестоимости производства продукции прибыль от продаж организации снизилась на 49161 тыс. руб.

Также негативное влияние оказало изменение структуры реализованной продукции. За счет изменения данного фактора прибыль от продаж организации снизилась на 493 тыс. руб.

Таблица 3- Влияние факторов на изменение рентабельности основных видов продукции

Продукция Рентабельность , % Изменение рентабельности - всего,% в том числе за счёт изменения

2014 г 2016 г. условная себестои-мо-сти 1 ц (1 ед.) средней цены 1 ц (1 ед.)

зерновые 45,61 18,68 50,74 -26,92 -5,13 32,06

подсолнечник -29,65 6,29 26,00 35,93 -55,64 19,71

плоды 16,64 24,56 38,98 7,92 -22,34 14,42

ягоды 1,71 30,73 36,67 29,02 -34,96 5,94

Одним из показателей, характеризующих общую эффективность деятельности организации, является рентабельность.

За анализируемый период наблюдается сокращение рентабельности по таким видам продукции, как зерновые. Несмотря на рост цены реализации данных видов продукции, увеличение себестоимости вызвало снижение показателя рентабельности.

Так за счет роста средней цены реализации зерновых рентабельность данного вида продукции увеличилась на 32,06 %, а за счет роста себестоимости снижение рентабельности составило - 5,13 %. За счет роста средней цены реализации ягод рентабельность данного вида продукции увеличилась на 5,94 %, а за счет роста себестоимости снижение рентабельности составило - 34,96 %.

Рентабельность подсолнечника и плодов за анализируемый период увеличилась на 35,93 % и 7,92 % соответственно, при этом отрицательное значение на формирование данного показателя оказал рост себестоимости. Рентабельность ресурсов организации комплексно отражает степень эффективности и использования основных ресурсов организации. В таблице 4 представлены показатели рентабельности капитала ОПХ «Центральное».

Таблица 4 - Динамика рентабельности капитала организации

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Изменение (+, -) в 2016 г. по сравнению с

2014 г. 2015 г.

Прибыль от продаж, тыс. руб. 28295 62195 50829 22534 -11366

Прибыль чистая, тыс. руб. 20271 37341 33256 12985 -4085

Полная себестоимость, тыс. руб. 128568 150529 195749 67181 45220

Среднегодовая величина, тыс. руб.

- всего капитала 237561 297435 364498 126937 67063,5

- собственного капитала 177543 206349 241647 64104,5 35298,5

- основных средств 178100 190581 221662 43562 31081

- оборотных средств 54248 98755 128751 74503 29996

Рентабельность, %:

- всего капитала 8,53 12,55 9,12 0,59 -3,43

- собственного капитала 11,42 18,10 13,76 2,34 -4,33

- основных средств 11,38 19,59 15,00 3,62 -4,59

- оборотных средств 37,37 37,81 25,83 -11,54 -11,98

- продаж 18,04 29,24 20,61 2,58 -8,62

- продаж (по чистой прибыли) 12,92 17,55 13,49 0,56 -4,07

- реализованной продукции 22,01 41,32 25,97 3,96 -15,35

В целом, снижение показателей рентабельности свидетельствует о снижении эффективно финансово-хозяйственной деятельности организации.

За анализируемый период рентабельность капитала организации увеличилась на 0,59 %, при этом наибольшее положительное влияние на изменение данного показателя оказал рост оборачиваемости собствен-

ного капитала. Также положительно повлиял и рост рентабельности продаж, за счет изменения данного показателя рентабельность капитала увеличилась на 0,38 %. Изменение структуры капитала оказало отрицательное влияние на изменение рентабельности капитала, за счет снижения доли собственного капитала в активах организации рентабельность капитала снизилась на 1,11 %. В целом, резервом роста рентабельности капитала является формирование организацией оптимальной структуры капитала, обеспечивающей максимизацию прибыли.

Таблица 5 - Влияние факторов на рентабельность всего капитала, %

Показатель 2014 г. 2016 г. Отклонение (+,-)

Оборачиваемость собственного капитала 0,88 1,02 0,14

Доля собственного капитала в активах 0,75 0,66 -0,08

Рентабельность продаж ( по чистой прибыли) , % 12,92 13,49 0,56

Рентабельность всего капитала, % 8,53 9,12 0,59

Изменение рентабельности всего капитала за счет: 0,59

- оборачиваемости собственного капитала 1,32

- структуры капитала -1,11

- рентабельности продаж 0,38

В качестве основных резервов роста финансовых результатов и рентабельности ЗАО ОПХ «Центральное» можно предложить следующие:

- повышение урожайности продукции растениеводства;

- оптимизация каналов сбыта с целью установления оптимального уровня цены реализации продукции;

- оптимизация прочих доходов и расходов, за счет досрочного погашения банковского кредита.

Расчет резерва роста урожайности продукции ЗАО ОПХ «Центральное» представлен в таблице 6.

Одним из перспективных направлений повышения урожайности зерновых культур является посадка новых высокоурожайных сортов, сортосмена и сортообновление.

Таблица 6 - Расчет резерва роста объема реализации продукции ЗАО ОПХ «Центральное»

Продукция Площадь посадки, га Факт 2016 г. План Резерв роста

Урожайность, ц/га Объем реа-лиизации, ц Урожайность, ц/га Объем реа-лиизации, ц Урожайности, ц/га Объема реалии-зации, ц %

Зерновые 464 48 22270 60 27838 12 5568 125,0

Подсолнечник 186 20 3723 28 5212 8 1489 140,00

Плоды 1776 38,1 67655 56,2 99796 18,1 32141 147,51

Ягоды 4 139 587 197 831,9353 58 245 141,73

Среди основных инновационных сортов пшеницы, выведенных в Краснодарском крае, можно выделить такие сорта, как Стан и Баграт.

Таким образом, рост урожайности зерновых культур ЗАО ОПХ «Центральное» составит 12 ц/га, что обеспечит прирост объема реализации зерновых на 25 % или 5568 ц.

Рост урожайности подсолнечника составит 8 ц/га, что обеспечит прирост объема реализации подсолнечника на 40 % или 1489 ц.

Рост урожайности плодов составит 18,1 ц/га, что обеспечит прирост объема реализации плодов на 47,51 % или 32141 ц.

Рост урожайности ягодных культур ЗАО ОПХ «Центральное» составит 58 ц/га, что обеспечит прирост объема реализации ягод на 41,73 % или 245 ц.

В целом, повышение урожайности выращиваемой ЗАО ОПХ «Центральное» продукции является основным резервом роста объема реализации, и, как следствие, повышения финансовых результатов организации, при установлении оптимального уровня цены на продукцию.

Во-вторых, размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции, но и уровня применяемых цен.

Общеизвестно, что особая роль в системе повышения экономической эффективности сельскохозяйственного производства и росту размеров доходов организации отводится выбору каналов реализации продукции. В

условиях рынка расширились возможности организаций по продаже сельскохозяйственной продукции по наиболее эффективным направлениям, что способствует получению дополнительного размера дохода от хозяйственной деятельности. В целом, оптимизация каналов сбыта является важным фактором при установлении цены на реализуемую организацией продукцию.

В настоящее время ЗАО ОПХ «Центральное» в качестве основных каналов сбыта использует: государственные контракты, контракты с организациями и индивидуальными предпринимателями, оптовые и розничные рынки.

Таблица 7 - Расчет планового показателя выручки организации

Продук-ция Факт 2016 г. План Резерв роста выручки

Объем реализации, ц Средняя цена реализации 1 ц, руб. Выручка, тыс. руб. Объем реализации, ц Средняя цена реализации 1 ц, руб. Выручка, тыс. руб. тыс. руб. %

зерно-вые 22270 792,4 17646 27838 713,1 19852 2206 112,50

подсолнечник 3723 2099,7 7817 5212 1889,7 9849 2032 126,00

плоды 67655 2857,2 193305 99796 2571,5 256624 63319 132,76

ягоды 587 14565,5 8550 832 13109,0 10906 2356 127,55

Поскольку планируется увеличение объема выращиваемой продукции для ее успешной реализации и снижения остатков нереализованной продукции, необходимо снизить цену на 10 %.

При увеличении объема продукции за счет повышения урожайности и снижения уровня цен на 10 %, прирост выручки от реализации основных видов продукции составит: от реализации зерновых - 12,50 % (2206 тыс. руб.), подсолнечника - 26,00 % (2032 тыс. руб.), плодов - 32,76 % (63319 тыс. руб.), ягод - 27,55% (2356 тыс. руб.).

Таким образом, оптимизация уровня цен является одним из основных факторов увеличения выручки от реализации продукции организации.

В-третьих, оптимизация прочих доходов и расходов является одним из резервов увеличения прибыли предприятия.

Таблица 8 - Расчет планируемых финансовых результатов и показателей рентабельности ЗАО ОПХ «Центральное»

Показатель Факт 2016 г. План Отклонение (+, -)

Выручка, тыс. руб. 246578 316491 69913

Себестоимость, тыс. руб. 194968 250248 55280

Валовая прибыль, тыс. руб. 51610 66243 14633

Коммерческие расходы, тыс. руб. 781 781 0

Прибыль от продаж, тыс. руб. 50829 65462 14633

Прочие доходы, тыс. руб. 88247 88247 0

Проценты к уплате, тыс. руб. 5970 0 -5970

Прочие расходы, тыс. руб. 98045 98045 0

Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 35061 55664 20603

Платежи из прибыли, тыс. руб. 1805 2866 1061

Прибыль чистая, тыс. руб. 33256 52798 19542

Среднегодовая величина, тыс. руб.

- всего капитала 364498 381453 16955

- собственного капитала 241647 241647 0

- основных средств 221662 221662 0

- оборотных средств 128751 128751 0

Рентабельность, %:

- всего капитала 9,12 13,84 4,72

- собственного капитала 13,76 21,85 8,09

- основных средств 15,00 23,82 8,82

- оборотных средств 25,83 41,01 15,18

- продаж 20,61 20,68 0,07

- продаж (по чистой прибыли) 13,49 16,68 3,20

- рентабельность реализованной продукции 25,97 26,08 0,11

Основой оптимизации прочих доходов и расходов является снижение кредитной нагрузки предприятия. По состоянию на конец 2016 года задолженность по краткосрочному кредиту составила 32481 тыс. руб., при этом проценты за пользование кредитными средствами составили 5970 тыс. руб.

Следовательно, досрочное погашение кредита за счет полученной прибыли от реализации продукции позволит увеличить чистую прибыль на 5663 тыс. руб. и показатели рентабельности организации.

Рентабельность капитала увеличится на 1,08 %, рентабельность собственного капитала - на 2,34 %, рентабельность основных средств - на 2,55 %, рентабельность оборотных средств - на 4,4 %, рентабельность продаж по чистой прибыли - на 2,30 %.

Расчет планируемых финансовых результатов и показателей рентабельности ЗАО ОПХ «Центральное» после внедрения предложенных мероприятий представлен в таблице 8.

По результатам проведенных расчетов рост выручки организации составит 69913 тыс. руб. При сохранении фактического уровня себестоимости и коммерческих расходов прибыль от продаж увеличится на 14 633 тыс. руб. Оптимизация прочих доходов и расходов за счет погашения краткосрочного кредита обеспечит прирост чистой прибыли в сумме 19 542 тыс. руб.

Увеличение финансовых результатов организации обеспечит рост показателей рентабельности, в частности рентабельность всего капитала увеличится на 4,72 %, рентабельность собственного капитала - на 8,09 %, рентабельность основных средств - на 8,82 %, рентабельность оборотных средств - на 15,18 %, рентабельность продаж - на 0,07 %, рентабельность продаж (по чистой прибыли) - на 3,2 %, рентабельность реализованной продукции - на 0,11 %.

В целом, реализация предложенных мероприятий на практике является основой повышения финансовых результатов и показателей эффективности деятельности организации.

Источники:

1. Адаменко, А.А. Особенности формирования учетной политики сельскохозяйственных организаций в соответствии с МСФО / А. А. Адаменко, З.И. Азиева, С. А. Ткаченко, Н. Ш. Чич // Международный журнал Естественно-гуманитарные исследования. 2014. - № 2(4). - С. 39-45

2. Бабалыкова, И.А. Порядок формирования прочих доходов и расходов и отражение их в отчете о финансовых результатах / И.А. Бабалыкова, Т.И. Божедомова // Учетно-аналитические и финансовые инструменты управления бизнес-процессами в экономике Материалы междунар. науч. конф. молодых ученых и преподавателей вузов. Составители Ю.И. Си-гидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. 2018. С. 144-150.

3. Бабалыкова, И.А. Использование отчета о финансовых результатах для изыскания резервов роста прибыли организации / И.А. Бабалыкова, М.Д. Целинская // Экономическая наука в XXI веке: проблемы, перспективы, информационное обеспечение Материалы междунар. науч. конф.. 2017. С. 166-172.

4. Башкатов, В.В. Порядок формирования и отражения чистой прибыли (убытка) в отчете о финансовых результатах / В.В. Башкатов, М. Тесля // Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. 2017. С. 413-420.

5. Бакшкатов, В.В. Совершенствование методик налогового анализа в сельскохозяйственных организациях / В.В. Башкатов, М.А. Калашникова //: Научное обеспечение агропромышленного комплекса сборник статей по материалам 72-й научно-практической конференции преподавателей по итогам НИР за 2016 г.. 2017. С. 90-91.

6. Башкатов, В.В. Формирование отчета о финансовых результатах субъектами малого предпринимательства / В.В. Башкатов, Ю.А. Власова // Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение материалы VI Международной научной конференции. ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет». 2016. С. 116-120.

Sources:

1. Adamenko, A.A. Features of the formation of the accounting policy of agricultural organizations in accordance with IFRS / A. A. Adamenko, Z.I. Azieva, S. A. Tkachenko, N. Sh. Cheech // International Journal of Natural Humanitarian Research. 2014. - № 2 (4). - pp. 39-45

2. Babalykova, I.A. The order of formation of other income and expenses and their reflection in the statement of financial results / I.A. Babalykova, T.I. Bozhedomova // Accounting, analytical and financial tools for managing business processes in the economy Proceedings of the Intern. scientific conf. young scientists and university professors. Compiled by Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov. 2018. p. 144-150.

3. Babalykova, I.A. Using the report on financial results to find reserves of the organization's profit growth / 1А. Babalykova, MD Tselinskaya // Economics in the 21st Century: Problems, Perspectives, Information Support. scientific conf .. 2017. p. 166-172.

4. Bashkatov, V.V. The order of formation and reflection of net profit (loss) in the report on financial results / V.V. Bashkatov, M. Teslya // Modern economy: problems, prospects, informational support materials of the VI International Scientific Conference dedicated to the 95th anniversary of the Ku-bansky State Agrarian University and the 15th anniversary of the Department of Accounting Theory. 2017. p. 413-420.

5. Bakshkatov, V.V. Improving tax analysis techniques in agricultural organizations / V.V. Bashkatov, M.A. Kalashnikova //: Scientific support of the agro-industrial complex; collection of articles based on the materials of the 72nd scientific-practical conference of teachers on the basis of research for 2016. 2017. p. 90-91.

6. Bashkatov, V.V. Formation of a report on financial results by small business entities / V.V. Bashkatov, Yu.A. Vlasova // Formation of the economic potential of economic entities: problems, prospects, accounting and analytical support materials of the VI International Scientific Conference. FGBOU VPO "Kuban State Agrarian University". 2016. pp. 116-120.