CC BY
45
DOI: 10.24412/2309-4788-2020-10513
Н.П. Агафонова - старший преподаватель кафедры аудита, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, fuzzyo@mail.ru,
N.P. Agafonova - senior lecturer of the chair of audit, Kuban state agrarian university named after I.T. Trubilina;
Ю.В. Дворникова - магистрант, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, dvornikova_yu@mail.ru,
Y.V. Dvornikova - undergraduate, Kuban State Agrarian University named after I.T. Trubilina.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ANALYSIS OF FINANCIAL RESULTS OF AGRICULTURAL ORGANIZATIONS
Аннотация. Анализ финансовых результатов является одним из важнейших составляющих успешной деятельности любого предприятия. Реальный интерес к проблемам формирования финансовых результатов в бухгалтерском учёте особенно важен в условиях рыночной экономики и происходящих процессов в ней сегодня. Возрастание важности значения показателей прибыли и нехватка фундаментальных исследований, связанных с формированием информационной системы управления применительно к новым экономическим условиям управления экономикой организации, обусловило актуальность данного исследования. Во многом это зависит от сезонного характера деятельности сельскохозяйственных организации, а также специфики их функционирования, что во многом имеет зависимость от природно-климатических условий. В неблагоприятные периоды значительно снижается продуктивность труда и сборы урожая, поэтому при оценке финансовых результатов следует учитывать неравномерное использование трудовых ресурсов, реализации продукции и поступления выручки в течение года. В данной работе изучен порядок формирования прибыли и изучены показатели, составляющие финансовый результат.
Abstract. Analysis of financial results is one of the most important components of the successful operation of any enterprise. A real interest in the problems of forming financial results in accounting is especially important in a market economy and the processes taking place in it today. The increasing importance of profit indicators and the lack of fundamental research related to the formation of an information management system in relation to the new economic conditions of managing the organization's economy have determined the relevance of this study. This largely depends on the seasonal nature of agricultural organizations, as well as the specifics of their functioning, which is largely dependent on natural and climatic conditions. During unfavorable periods, labor productivity and harvesting significantly decrease, so when evaluating financial results, you should take into account the uneven use of labor resources, product sales and revenue receipts during the year. In this paper, we studied the order of profit formation and studied the indicators that make up the financial result.
Ключевые слова: финансовые результаты, прибыль, бюджет, чистая прибыль, выручка.
Keywords: financial results, profit, budget, net profit, revenue.
Одна из ключевых ролей в реализации вопроса увеличения эффективности производства относится к анализу финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта. Так как организациям сельскохозяйственного производства присущи особенности сезонного характера, а также зависимость от природно-климатических условий, в неблагоприятные периоды значительно снижающая продуктивность труда и сборы урожая, то при оценке финансовых результатов следует учитывать неравномерное использование трудовых ресурсов, реализации продукции и поступления выручки в течение года.
Основополагающим источником модернизации и финансирования производственного процесса, а также обеспечения хозяйственных потребностей и социальных нужд персонала и собственников используемого капитала является прибыль организации, выполняющая ряд важнейших функций при формировании финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта (рисунок 1).
Ф У Н К Ц И И П Р И Б Ы Л И
1 \ Оценочная Распределительная \ Стимулирующая 1 Воспроизводственная
1 Характеризует эффект хозяйственной деятельности 4 Инструмент разделения между организацией и бюджетом \ Источник формирования фондом стимулирования Источник расширенного воспроизведения основных и оборотных фондов
Рисунок 1 - Функции прибыпи организации
Проведя анализ функций прибыли, можно сделать вывод о том, что прибыль организации является сложной экономической категорией, что обуславливает необходимость раскрытия её сущности и разновидностей.
Таким образом, прибыль — это важнейший качественный показатель эффективности деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
В зависимости от источников формирования, видов деятельности, характера образования и периодичности получения выделяют различные виды прибыли, представленные на рисунке 2.
РАЗНОВИДНОСТИ ПРИБЫЛИ
2. По видам деятельности
Г 1
Прибыль от текущей деятельности Прибыль от инвестиционной деятельности Прибыль от финансовой деятельности
3. По характеру образования
Прибыль, направленная на дивиденды Нераспределенная прибыль
4. По периодичности получения
Регулярная прибыль
Чрезвычайная прибыль
Рисунок 2 - Виды прибыли
Анализ видов прибыли и её состава, позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов, прибыли служат данные финансовой отчетности экономического субъекта. Объектами данного исследования выступают следующие сельскохозяйственные предприятия: 3AO ПЗС «Севе-ринский Тбилисского рaйонa, ООО ПЗ «Дружбa» Кaлининского рaйона, OAO Aгрофирма-Племзавод «Победа» Каневского района и данные сельскохозяйственных организаций в целом по Краснодарскому краю.
Проведем анализ финансовых результатов исследуемых организаций, базовой сферой деятельности которых является растениеводство, в частности, выращивание озимой пшеницы и сравним с показателями сельскохозяйственных организаций в целом по Краснодарскому краю (таблица 1).
Таблица 1 - Финансовые результаты, тыс. руб.
2018 г. в %
Продукция 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. (разах)к
2014г. 2017г.
ЗАО ПЗС «Северинский»
Выручка от продаж всего, тыс. руб.: 99 408 142 137 298 642 152 508 269 456 в 2,7 раза 176,7
Полная себестоимость реализации, тыс. руб. 66 345 79 867 149 843 103 662 213 512 в 3,2 раза в 2 раза
Прибыль от продаж-всего, тыс. руб. 33 063 55 063 148 799 48 846 55 944 169,2 114,5
Прибыль до налогообложения тыс. руб. 24 322 44 472 133 808 31 172 11 550 47,5 37,1
Чистая прибыль, тыс. руб. 19 990 35 996 125 077 31 172 10 897 54,5 35
ООО ПЗ «Дружба»
Выручка от продаж всего, тыс. руб.: 249 509 302 996 344 259 427 007 388 679 155,8 91,0
Полная себестоимость реализации, тыс. руб. 194 903 211 815 221 040 267 192 251 529 129,1 94,1
Прибыль от продаж-всего, тыс. руб. 54 606 91 181 123 219 159 716 137 150 в 2,5 раза 85,9
Прибыль до налогообложения тыс. руб. 125 545 167 655 141 346 233 726 209 522 166,9 89,7
Чистая прибыль, тыс. руб. 118 494 159 021 134 765 224 341 199 124 168,0 88,8
ОАО «Агрофирма - племзавод «Победа»
Выручка от продаж всего, тыс. руб.: 1 019 976 981 632 1 449 599 1 695 006 1 763 630 172,9 104,0
Полная себестоимость реализации, тыс. руб. 846 303 830 826 1 050 931 1 120 332 1 318 851 155,8 117,9
Прибыль от продаж-всего, тыс. руб. 172 710 149 700 396312 572 895 442 509 в 2,5 раза 77,2
Прибыль до налогообложения тыс. руб. 136 496 131 909 349 628 552 605 378 342 в 2,8 раза 68,5
Чистая прибыль, тыс. руб. 127 264 125 823 343 523 548 286 374 167 в 3 раза 68,2
Краснодарский край
Выручка от продаж всего, тыс. руб.: 149 993 785 206 499 393 208 350 274 213 125 464 197 904 014 131,9 92,9
Полная себестоимость реализации, тыс. руб. 108 684 081 135 023 659 143 044 638 156 669 343 147 014 738 125,3 93,9
Прибыль от продаж-всего, тыс. руб. 34 795 555 62 576 046 53 402 474 43 083 160 37 216 901 107,0 86,4
Прибыль до налогообложения тыс. руб. 28 047 708 53 251 356 42 460 318 27 981 270 22 255 439 79,3 79,5
Чистая прибыль, тыс. руб. 27 284 414 52 150 150 41 636 084 26 854 989 21 201 039 77,7 78,9
Анализируя финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных организаций, можно сделать вывод, что несмотря на увеличение выручки более чем на 30%, наблюдается устойчивое снижение показателей прибыли по данным организаций Краснодарского края. Так, можно отметить уменьшение чистой прибыли за период 2014-2018гг. на 22,3%, в частности, негативная тенденция наблюдается в ЗАО ПЗС «Северинский», где чистая прибыль уменьшилась почти в 2 раза. В то же время, следует отметить положительную динамику финансовых результатов ООО ПЗ «Дружба» и ОАО «Агрофирма - племзавод «Победа». Анализ данных показал, что за период 2014-2018гг. выручка увеличилась на 55,8% и на 72,9%, а показатели чистой прибыли выросли на 68% и в 3 раза соответственно. Заметим, что в данных организациях темпы роста чистой прибыли опережают темпы роста выручки, что оценивается положительно.
Следует отметить, что полная себестоимость реализации за исследуемый период по данным организаций Краснодарского края достигла максимального значения в 2017г., однако данный показатель в 2018г. незначительно снизился, что в целом говорит об увеличении себестоимости за 5 лет на 25,3%.
В целом, наблюдается рост себестоимости реализации во всех трех исследуемых организациях - в 3,2 раза, на 29,1% и на 55,8% соответственно, что говорит об увеличении затрат в финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Для более детального анализа финансовых результатов целесообразно оценить динамику средних цен реализации основных видов продукции, формирующих выручку предприятий (таблица 2).
Таблица 2 - Динамика средних цен основных видов сельскохозяйственной продукции, руб.
Продукция 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2018 г. в % (разах)к 2014 г. | 2017 г.
ЗАО ПЗС «Северинский»
Озимая пшеница 663,31 818,82 1018,42 758,64 879,71 132,6 116,0
Кукуруза на зерно 531,82 610,18 908,98 1656,14 712,29 133,9 в 2,3 раза
Подсолнечник 1130,03 2887,38 4132,71 3202,12 2390,98 в 2,1 раза 74,7
ООО ПЗ «Дружба»
Озимая пшеница 747,00 706,99 947,68 1055,66 831,65 111,3 78,8
Кукуруза на зерно 696,53 616,75 791,51 912,24 784,03 112,6 85,9
Подсолнечник 1617,87 1315,34 2239,45 2545,89 1841,31 113,8 72,3
ОАО «Агрофирма - племзавод «Победа»
Озимая пшеница 718,94 666,03 711,08 879,22 873,86 121,5 99,4
Кукуруза на зерно 667,46 644,76 579,07 779,36 869,32 130,2 111,5
Подсолнечник 1542,74 1160,45 1547,87 2897,85 1926,62 124,9 66,5
Краснодарский край
Озимая пшеница 751,47 925,23 964,57 842,36 1 031,68 137,3 122,5
Кукуруза на зерно 617,61 866,88 931,38 839,87 987,28 159,9 117,6
Подсолнечник 2040,02 3258,34 2802,65 3 038,53 2 785,28 136,5 91,7
Анализ данных показал, что за исследуемый период средние цены по основным видам сельскохозяйственной продукции по данным организаций Краснодарского края имели тенденцию к увеличению. Так, увеличение средней цены за 5 лет озимой пшеницы составило 37,3%, кукурузы на зерно - 59,9%, подсолнечника 36,5%. Отдельно следует отметить, что в ЗАО ПЗС «Северинский», ООО ПЗ «Дружба» и ОАО «Агрофирма - племзавод «Победа» средняя цена на подсолнечник уменьшилась более чем на 25%, в то время как динамика средних цен на озимую пшеницу и кукурузу на зерно в исследуемых организациях сильно отличается.
Данные изменения во многом произошли за счет снижения или увеличения себестоимости 1ц. основных видов сельскохозяйственной продукции в анализируемых организациях и в целом по Краснодарскому краю, о чем свидетельствуют результаты расчётов (таблица 3).
Таблица 3 - Динамика себестоимости 1ц. основных видов продукции растениеводства, руб.
Продукция 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2018 г. в % к
2014 г. | 2017 г.
ЗАО ПЗС «Северинский»
Озимая пшеница 449,69 596,9 480,15 330,10 629,16 139,9 190,6
Кукуруза на зерно 200,03 200,01 483,45 983,00 628,34 в 3 раза 63,9
Подсолнечник 900,04 1409,74 1400,00 2376,32 2224,38 в 2,5 раза 93,6
ООО ПЗ «Дружба»
Озимая пшеница 440,81 405,55 424,52 425,17 511,72 116,1 120,4
Кукуруза на зерно 276,10 314,36 392,29 531,39 623,58 в 2,2 раза 117,3
Подсолнечник 442,76 565,81 772,90 963,81 859,18 194,1 89,1
ОАО «Агрофирма - племзавод «Победа»
Озимая пшеница 445,76 407,85 407,78 463,93 485,57 108,9 104,7
Кукуруза на зерно 431,53 518,47 507,40 588,48 667,55 154,7 113,4
Подсолнечник 528,02 611,67 655,43 905,57 972,67 184,2 107,4
Краснодарский край
Озимая пшеница 633,96 589,72 590,47 575,39 607,16 95,8 105,5
Кукуруза на зерно 461,28 612,51 646,02 693,63 1041,53 в 2,3 раза в 1,5 раза
Подсолнечник 995,19 1360,96 1205,73 1464,17 1528,29 в 1,5 раза 104,4
Анализируя данные себестоимости 1ц. основных видов продукции растениеводства стоит отметить, что по данным организаций Краснодарского края себестоимость 1ц. озимой пшеницы незначительно снизилась и составила в 2018г. 607,16 руб., что ниже на 4,2% по сравнению с 2014г., но выше на 5,5% по сравнению с 2017г., что в целом оценивается положительно. При этом, себестоимость 1ц. кукурузы на зерно и подсолнечника за 20142018гг. увеличилась в 2,3 раза и в 1,5 раза соответственно.
Таблица 4 - Влияние факторов на отклонение прибыли от реализации основных видов продукции растениеводства
Вид продукции Объем реализации, ц Полная себестоимость 1 ц, руб. Средняя цена реализации Прибыль от продаж, тыс. руб. Изменение финансового результата, тыс. руб.
1 ц, руб. всего в т.ч. за счет
2017 2018 2017 2018 2017 2018 2017 2018 объема реализации полной се-бестоимо-сти 1 ц средней цены 1ц
ЗАО ПЗС «Северинский»
Озимая пшеница 22605 142560 330,10 629,16 758,64 879,71 9687 35718 26031 51406 -42634 17260
Кукуруза и зерно 5825 93000 983,00 628,34 1656,14 712,29 3921 7807 3886 58681 32983 87778
Подсолнечник 17089 10668 2376,32 2224,38 3202,12 2390,98 14112 1777 -12335 -5302 1621 -8653
ООО ПЗ «Дружба»
Озимая пшеница 115921 120068 425,17 511,72 1055,66 831,65 73087 38413 -34674 2615 -10392 26896
Кукуруза и зерно 18254 32931 531,39 623,58 912,24 784,03 6952 5284 -1668 5590 -3036 -4222
Подсолнечник 18348 19195 963,81 859,18 2545,89 1841,31 29028 18852 -10176 1340 2008 13524
ОАО «Агрофирма - племзавод «Победа»
Озимая пшеница 539769 534444 463,93 485,57 879,22 873,86 224161 207519 -16641 -2211 -11565 -2865
Кукуруза и зерно 57003 202080 588,48 667,55 779,36 869,32 10881 40774 29893 27693 -15978 18178
Подсолнечник 70330 18806 905,57 972,67 2897,85 1926,62 140117 17940 122177 -102650 -1262 18265
Источники:
1. Агафонова Н.П. Повышение эффективности функционирования сельскохозяйственных организаций региона / Агафонова Н.П., Филипенко Н.М. // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2020. № 82. С. 5-11.
2. Васильев В.П. Обеспечение национальной продовольственной безопасности / Васильев В.П., Мащенко А.В. // Естественно-гуманитарные исследования. 2019. № 26 (4). С. 45-49.
3. Васильев В.П. Основы управления денежными потоками в организации / Васильев В.П., Ляшенко Е.Н. // Естественно-гуманитарные исследования. 2017. № 18 (4). С. 26-30.
4. Васильева Н.К. Проблемы устойчивого развития сельских территорий Краснодарского края / Васильева Н.К., Агафонова Н.П., Прокофьева М.А. // Вестник академии знаний. - 2018. - № 29 (6). - С. 69-76.
5. Васильева Н.К. Экономическая устойчивость сельскохозяйственных организаций региона: концептуально-теоретические и прикладные аспекты. / Васильева Н.К., Резниченко С.М., Васильев В.П., Трубилин А.И., Бершицкий Ю.И.// International Journal of Economic Research. 2016. Т. 13. № 6. С. 2525-2540.
6. Прохорова М.П., Проданова С.М., Резниченко С.М., Васильев В.П., Киреев Д.В. Инновационная деятельность и ее влияние на экономическую эффективность предприятия на рынке. International Journal of Economics and Financial Issues. 2016. T. 6. No. 8. Special Issue.Pp. 78-83.
7. Сидорчукова Е.В. Государственная поддержка сельских территорий в Краснодарском крае / Сидорчукова Е.В., Агафонова Н.П., Мальцева К.А. // Вестник Академии знаний. 2019. № 2 (31). С. 215-218.
8. Сидорчукова Е.В. Условия формирования трудового потенциала сельских территорий региона / Сидорчукова Е.В., Агафонова Н.П., Чупахина Ю. // Вестник Академии знаний. 2019. № 1 (30). С. 147-153.
9. Сташ З. Н. Повышение эффективности финансово-бюджетной политики государства на современном этапе / Сташ З. Н., Паничкинав М., Лещева М. Г., Сафонова М. Ф., Васильева Н. К., Васильев В. П. // International Journal of Applied Business and Economic Research. 2017. Т. 15. № 23. С. 425-437.
10. Тахумова О.В. Экономико-правовые основы оценки вероятности банкротства сельскохозяйственных организаций / Тахумова О.В., Васильев В.П., Нестерова В.А., Петинова А.А., Жвакин А.Г. // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. № 11-2. С. 180-186.
References:
1. Agafonova N. P. Improving the efficiency Of functioning of agricultural organizations in the region / Agafonova N. P., Filipenko N. M. // Proceedings of the Kuban state agrarian University. 2020. No. 82. Pp. 5-11.
2. Vasiliev V. P. Ensuring national food security / Vasiliev V. P., Mashchenko A.V. // Natural and humanitarian research. 2019. No. 26 (4). pp. 45-49.
3. Vasiliev V. P. fundamentals of cash flow management in organizations / Vasiliev V. P., Lyashenko E. N. // Natural and humanitarian research. 2017. No. 18 (4). pp. 26-30.
4. Vasilieva N. K. problems of sustainable development of rural territories of the Krasnodar territory / Vasilyeva N. K., Agafonova N. P., Prokofieva M. A. // Bulletin of the Academy of knowledge. - 2018. - № 29 (6). - Pp. 69-76.
5. Vasilieva N.K. Economic stability of agricultural organizations in the region: conceptual-theoretic and applied aspects. /Va-silieva N.K., Reznichenko S.M., Vasiliev V.P., Trubilin A.I., Iosifovich Bershitskiy Y.// International Journal of Economic Research. 2016. Т. 13. № 6. С. 2525-2540.
6. Prokhorova M.P., Prodanova N.A., Reznichenko S.M., Vasiliev V.P., Kireev V.S. Innovation performance and its impact on enterprise economic efficiency in the market. International Journal of Economics and Financial Issues. 2016. T. 6. No. 8. Special Issue. Pp. 78-83.
7. Sidorchukova E. V. state support of rural territories in the Krasnodar territory / sidorchukova E. V., Agafonova N. P., Maltseva K. A. // Bulletin Of the Academy of knowledge. 2019. No. 2 (31). Pp. 215-218.
8. Sidorchukova E. V. conditions for forming the labor potential of rural territories of the region / Sidorchukova E. V., Agafonova N. P., Chupakhina Yu. / / Bulletin Of the Academy of knowledge. 2019. No. 1 (30). pp. 147-153.
9. Stash Z.N. Amplification of the effectivity of financial and budgetary policy of the state at the present stage. Stash Z.N., Panichkina M.V., Leshcheva M.G., Safonova M.F., Vasilieva N.K., Vasiliev V.P. International Journal of Applied Business and Economic Research. 2017. Т. 15. № 23. С. 425-437.
10. Takhumova O. V. Economic and legal bases for assessing the probability of bankruptcy of agricultural organizations / Ta-khumova O. V., Vasiliev V. P., Nesterova V. A., Petinova A. A., Zhvakin A. G. / / Bulletin of the Altai Academy of Economics and law. 2019. No. 11-2. Pp. 180-186.
