CC BY
29
DOI: 10.24412/2309-4788-2021-10868
C.А. Чернявская - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, доктор экон. наук, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина (e-mail: docsveta17@gmail.com),
S.A. Chernavskaya - Professor of the Department of accounting theory, Doct.Ekon.D., Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin;
Д.В. Браилко - студентка экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина,
D.V. Brailko - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university named after I.T. Trubilin;
В.В.Калугина - студентка экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина,
V.V. Kalugina - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university named after I.T. Trubilin.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЙ
КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ANALYSIS OF FINANCIAL RESULTS OF AGRICULTURAL ENTERPRISES OF KRASNODAR REGION
Аннотация. Сельское хозяйство, несомненно, является специфической отраслью народного хозяйства, поскольку рыночные условия не обеспечивают урегулирования издержек производства сельскохозяйственной продукции. В статье проводится анализ финансовых результатов деятельности крупных предприятий сельхозпроизводителей (АО «Фирма «Агрокомплекс» им. Н.И. Ткачева, ООО «Заречье» и АО «Нива») Краснодарского края, которые занимаются, как растениеводством, так и животноводством. Анализируемый период - 20152019 гг. Информационной основой выступает бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах исследуемых предприятий. Было замечено, что на результаты хозяйственной деятельности рассмотренных предприятий влияют такие факторы, как темпы инфляции, достаточно высокие цены на энергоносители и технику, оборудование сельскохозяйственного назначения, усиление конкуренции, продолжительность безморозного периода, сумма активных температур (обеспеченность теплом), количество осадков, качество почв.
Abstract. Agriculture is undoubtedly a specific branch of the national economy, since market conditions do not provide for the regulation of agricultural production costs. The article analyzes the financial results of large agricultural enterprises (JSC «Firm Agrocomplex» named after N. I. Tkachev, LLC «Zarechye» and JSC «Niva») Krasnodar region, which are engaged in both crop production and animal husbandry. The analyzed period is 2015-2019. The information basis is the balance sheet and the report on the financial results of the studied enterprises. It was observed that the performance of considered companies are influenced by factors such as inflation, high prices for energy and equipment, equipment for agricultural purposes, increased competition, the frost-free period, the sum of active temperatures (provision of warmth), rainfall, quality of soils.
Ключевые слова: сельское хозяйство, сельскохозяйственное предприятие, финансовые результаты, Краснодарский край.
Keywords: agriculture, agricultural enterprise, financial results, Krasnodar territory.
Финансовый анализ деятельности сельхозпредприятий проводится для определения финансового положения и результатов деятельности предприятия. Он должен быть сосредоточен как на его нынешнем положении (называемом его финансовым положением), результатах его деятельности, так и на его прошлых финансовых решениях (называемых финансовыми результатами). Под финансовым положением предприятия понимается совокупность ресурсов, контролируемых сельскохозяйственным комплексом, и совокупность требований к этим ресурсам в определенный момент времени. Показатели финансового положения дают представление о способности сельхозпредприятия противостоять рискам. Он также служит эталоном для сравнения с результатами будущих решений фермерского бизнеса. Под финансовыми показателями понимаются результаты производственных и финансовых решений сельскохозяйственного комплекса за один или несколько периодов времени. Показатели финансовой эффективности включают воздействие внешних факторов, которые не поддаются никакому контролю (например, засуха, государственные санитарные правила, ограничивающие продажу молока или импорт замороженного мяса из-за рубежа), а также результаты операционных и финансовых решений предприятия, принятых в ходе обычной хозяйственной деятельности.
В качестве объектов исследования выступают АО «Фирма «Агрокомплекс» им. Н.И. Ткачева, ООО «Заречье» и АО «Нива» - сельскохозяйственные организации Краснодарского края, которые занимаются растениеводством и животноводством. Анализ финансовых результатов проводился на основе бухгалтерского баланса и отчетов о финансовых результатах, указанных выше организаций за период - 2015-2019 гг.
Под бухгалтерским балансом понимается отчет, содержащий данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В таблице 1 показано структура баланса рассматриваемых экономических субъектов.
Таблица 1 - Структу
ра баланса объектов исследования, тыс. руб.
Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. Абсолютное отклонение 2019 г. Относительное отклонение 2019 г. к
2015 г. 2018 г. 2015 г., % 2018 г., %
АКТИВ
Внеоборотные активы
АО фирма «Агрокомплекс» 33 327 407 71 394 645 93 333 916 92 866 879 91 996 270 58 668 863 -870 609 в 2,76 раза 99,00
АО «Нива» 185 797 252 350 886 864 1 342 009 1 330 305 1 144 508 -11 704 в 7,16 раз 99,00
ООО «Заречье» 80 885 86 932 100 419 89 360 74 682 -6 203 -14 678 92,00 83,00
Оборотные активы
АО фирма «Агрокомплекс» 36 296 819 28 026 747 25 731 305 25 936 021 26 773 951 - 9 522 868 837 930 73,00 103,00
АО «Нива» 323 684 414 398 672 487 439 517 579 963 256 279 140 446 179,00 131,00
ООО «Заречье» 94 656 127 869 115 403 120 150 149 012 54 356 28 862 157,00 124,00
БАЛАНС
АО фирма «Агрокомплекс» 69 624 226 99 421 392 119 065 221 118 802 900 118 770 221 49 145 995 -32 679 170,00 99,00
АО «Нива» 509 481 666 748 1 559 351 1 781 526 1 910 268 1 400 787 128 742 в 3,75 раза 107,00
ООО «Заречье» 175 511 214 801 215 822 209 510 223 694 14 184 48 183 127,00 106,00
ПАССИВ
Капитал и резервы
АО фирма «Агрокомплекс» 27 549 625 29 696 661 25 875 741 23 708 285 25 413 142 -2 136 483 1 704 857 92,00 107,00
АО «Нива» 354 701 488 296 613 840 744 131 787 628 432 927 43 497 12,00 105,00
ООО «Заречье» 174 024 205 790 209 900 203 573 202 699 -874 28 675 116,00 99,00
Долгосрочные обязательства
АО фирма «Агрокомплекс» 27 383 572 54 640 294 72 707 314 64 341 477 66 195 312 38 811 740 1 853 835 в 2,42 раза 103,00
АО «Нива» 30 917 38 944 800 651 958 306 920 788 -37 518 889 871 в 2,98 раза 96,00
ООО «Заречье» - - - - 17 914 х х х х
Краткосрочные обязательства
АО фирма «Агрокомплекс» 14 691 029 15 084 437 20 482 116 30 753 138 27 161 767 12 470 738 30 753 138 184,00 88,00
АО «Нива» 123 863 139 508 144 860 79 089 201 852 77 989 122 763 162,00 в 2,55 раза
ООО «Заречье» 1 487 9 011 5 922 5 937 3 081 -2 856 1 594 в 2,07 раза 51,00
БАЛАНС
АО фирма «Агрокомплекс» 69 624 226 99 421 392 119 065 221 118 802 900 118 770 221 49 145 995 -32 679 170,00 99,00
АО «Нива» 509 481 666 748 1 559 351 1 781 526 1 910 268 128 742 1 400 787 в 3,75 раза 107,00
ООО «Заречье» 175 511 214 801 215 822 209 510 223 694 48 183 14 184 127,00 106,00
Исходя из данных таблицы 1, можно сделать следующие выводы: стоимость активов в данных организациях растет, что свидетельствует о стабильном экономическом росте исследуемых экономических субъектах. В АО «Агрокомплекс» им. Н.И. Ткачева активы в 2019 г. по сравнению с 2015 г. увеличились на 49 145 995 тыс.руб. или на 70,00%, что связано, прежде всего, с ростом стоимости внеоборотных активов, которые за указанный период увеличились на 58 млрд.руб., или в 2,76 раза (за счет приобретения основных фондов). «Агрокомплекс» основан в 1993 году в Выселковском районе Краснодарского края. Холдинг объединяет более 60 компаний, которые занимаются животноводством, растениеводством, птицеводством, производством кормов, мясопереработкой, хранением и логистикой.
В АО «Нива» величина активов в 2019 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 1,4 млрд.руб., или в 3,75 раза, что также произошло за счет увеличения стоимости объектов основных средств (внеоборотные активы увеличились на 1,1 млрд.руб., или в 7,16 раз).
АО «Нива» является крупнейшим производителем сельскохозяйственной продукции в Белоглинском районе. Основная деятельность хозяйства представлена выращиванием зерновых культур. Основными направлениями повышения эффективности деятельности АО «Нива» могут стать:
- переход на выращивание оригинальных семян высших репродукций;
- адаптация технологий, обеспечивающих активное производство сои, отвечающей стандартам глубокой переработки;
- оптимизация производственных и управленческих расходов.
«Заречье» основано в 1999 году в Тихорецком районе Краснодарского края. Хозяйство занимается животноводством, растениеводством, птицеводством, производством кормов. Чтобы улучшить свои финансово-экономические результаты компании необходимо:
- дальнейшее совершенствование логистических процессов и инвестиций, что
даст возможность максимально эффективно управлять запасами и транспортными
потоками и будет способствовать закреплению позиций Общества в отрасли;
- активное внедрение новых товаров под собственной торговой маркой, позволяющее увеличить показатели рентабельности бизнеса;
- развитие оптовых продаж, организации сбыта товаров собственного производства по торговым сетям конкурентов, также будет способствовать минимизации логистических издержек;
- расширение потенциальной клиентской базы.
Далее рассмотрим динамику изменения чистой прибыли (таблица 2; рисунок 1).
Таблица 2 - Результаты производственно-финансовой деятельности по объектам исследования, тыс. руб.
Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. Абсолютное отклонение 2019 г. Относительное отклонение 2019 г. к
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Выручка 2015 г. 2019 г. 2015 г., % 2018 г., %
АО фирма «Агрокомплекс» 38 681609 44 756 447 46 679 837 50 026 132 53 193 406 14 511 797 3 167 274 137,00 106,00
АО «Нива» 416 971 565 749 490 185 666 834 996 718 579 747 329 884 в 2,39 раза 149,00
ООО «Заречье» 146 414 198 430 144 406 178 377 151 683 5 269 -26 694 103,00 85,00
Себестоимость продаж
АО фирма «Агрокомплекс» 24 159 396 28 700 877 31 267 917 34 220 830 36 439 028 12 279 632 2 218 198 150,00 106,00
АО «Нива» 239 704 335 127 329 176 499 329 903 606 663 902 404 277 в 3,77 раз 181,00
ООО «Заречье» 115 133 152 535 144 767 135 850 126 871 11 738 -8 979 110,00 93,00
Валовая прибыль (убыток)
АО фирма «Агрокомплекс» 14 522 213 16 055 570 15 411920 15 805 302 16 754 378 2 232 165 949 076 115,00 106,00
АО «Нива» 177 267 230 622 166 009 167 505 93 112 -84 155 -74 393 53,00 56,00
ООО «Заречье» 31 281 45 895 -361 42 527 24 812 -6 469 -17 715 79,00 58,00
Коммерческие расходы
АО фирма «Агрокомплекс» 3 743 103 5 014 811 б 184 851 7 530 380 7403 475 3 660 372 -126 905 197,00 98,00
АО «Нива» 5 430 - х х х х
ООО «Заречье» - х х х х
Управленческие расходы
АО фирма «Агрокомплекс» 1 007 122 1 327 293 1 872 009 1 364 023 1 460 067 452 945 96 044 145,00 107,00
АО «Нива» - х х х х
ООО «Заречье» 4 072 17 989 - х х х х
Прибыль (убыток) от продаж
АО фирма «Агрокомплекс» 9 771988 9 713 466 7 355 060 6910 899 7 890 836 -1 881 152 979 937 80,00 114,00
АО «Нива» 177 267 230 622 155 579 167 505 93 112 -84155 -74 393 52,00 55,00
ООО «Заречье» 27 209 27 906 -361 42 527 24 812 -2 397 -17 715 91,00 58,00
Проценты к получению
АО фирма «Агрокомплекс» 259 772 236 504 338 787 418 274 434 848 175 076 16 574 167,00 103,00
АО «Нива» 361 52 93 1 723 2 344 1 983 721 в 6,49 раз 136,00
ООО «Заречье» - - - - - х х х х
Проценты к уплате
АО фирма «Агрокомплекс» 4 004 455 7112 564 10 551 458 9 628 984 8 906 732 4 902 277 -722 252 в 2,2 раз 92,00
АО «Нива» 19 015 24 894 21 914 9 329 27 167 8 152 17 838 142,00 в 2,91 раз
ООО «Заречье» - - - - - х х х х
Прочие доходы
АО фирма «Агрокомплекс» 2 201 166 2 186 901 3 033 180 2 423 757 1 861 446 -339 720 -562 316 76,00 84,00
АО «Нива» 35 065 9 898 2 100 16 970 3 986 -31 079 -12 984 11,00 23,00
ООО «Заречье» 21 124 27 169 23 353 33 193 32 464 11 340 -729 153,00 98,00
Прочие расходы
АО фирма «Агрокомплекс» 1 583 078 2 080 104 3 373 165 4 023 171 3 552 721 1 969 643 -470 450 в 2,44 раз 88,00
АО «Нива» 38 988 56 217 41 216 46 578 28 777 -10 211 -17 801 73,00 61,00
ООО «Заречье» 14 853 7 412 11 668 14 720 -10 211 -25 064 -24 931 х х
Прибыль (убыток) до налогообложения
АО фирма «Агрокомплекс» 6 645 393 2 944 203 -2 112 012 -2 924 708 1 641 324 -5 004 069 4 566 032 х 25,00
АО «Нива» 154 690 159 461 94 642 130 291 43 497 -111 193 -86 794 28,00 33,00
ООО «Заречье» 33 480 47 663 11 324 61 000 45 111 11 631 -15 889 135,00 74,00
Чистая прибыль (убыток)
АО фирма «Агрокомплекс» 6 645 393 2 944 203 -2 112 012 -2 924 708 1 641 324 -5 004 069 4 566 032 25 х
АО «Нива» 150 759 152 145 83 944 130 291 43 497 -107 262 -150 759 28,00 33,00
ООО «Заречье» 33 480 47 663 11 324 61 000 45 111 11 631 -15 889 134,00 73,00
Графически изменения чистой прибыли отражены на рисунке 1.
7000000
6000000
5000000
4000000
3000000
2000000
1000000
0
Рисунок 1 - Динамика чистой прибыли объектов исследования
В АО фирме «Агрокомплекс» выручка в 2019 г. увеличилась по сравнению с 2015 г. на 28% или на 14 511 797 тыс. руб.; по сравнению с 2018 г. на 6% или на 3 167 274 тыс.руб., рост выручки связан с увеличением количества проданной продукции.
Наиболее высокие темпы увеличения выручки отслежены нами в АО «Нива»: в 2019 г. к 2015 г. она увеличилась на 579 747 тыс.руб., или в 2,39 раза; по сравнению с 2018 г. - на 329 884 тыс.руб., или на 49,00%, что связано с увеличением количества проданной продукции растениеводства.
В абсолютном выражении в АО фирме «Агрокомплекс» прирост выручки составил 14,5 млрд.руб., или 37,00% в 2018 г. к 2015 г., что связано с осуществлением экспортных операций.
В ООО «Заречье» в 2019 г. к 2015 г. - увеличилась на 11 631 тыс.руб., или на 34,00%; в 2019 г. к 2018 г. -сократилась на 15 889 тыс.руб., или на 27,00%, что связано с ростом процентов к уплате (в 2019 г. по сравнению к 2018 г. увеличилась на 17 838 тыс.руб., или в 2,91 раза).
Динамика чистой прибыли объектов исследования свидетельствует о следующем:
- В АО фирме «Агрокомплекс»: в 2019 г. к 2015 г. сократилась на 5,0 млрд.руб., или на 75,00%; в 2018 г. (был получен чистый убыток в размере -2,9 млрд.руб., что связано с ростом себестоимости проданной продукции и прочих расходов).
Для увеличения финансовых результатов вносим следующие предложения: так как себестоимость продукции является субъективным факторам и зависит качества принимаемых управленческих решений, то необходим в условиях жесткой конкуренции добиться снижения себестоимости продукции за счет урожайности и продуктивности; необходимо повышать экспортный потенциал и диверсифицировать каналы сбыта продукции;
ш
2015
2016
2017
2018 2019
АО фирма АО "Нива" ООО «Заречье»
"Агрокомплекс" им. Н.И.Ткачева
Т
необходимо внедрение инновационных технологий в растениеводстве и животноводстве (орошение; эмбриональное осеменение крупного рогатого скота и др.).
Таким образом, в статье был проведен анализ финансовых результатов сельхозпредприятий. Было выявлено, что на итоги работы рассмотренных компаний воздействуют такие моменты, как темпы инфляции, довольно высочайшие стоимости на энергоносители и технику, оснащения сельскохозяйственного предназначения, ужесточение конкуренции.
Источники:
1. Адаменко А.А. Прибыль как элемент финансовых результатов, ее значение, функции и методы планирования /
A.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, И.А. Тетер / Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 4-9.
2. Адаменко А.А. Бухгалтерская отчетность - источник экономической информации / А.А. Адаменко, А.И. Волкова // В сборнике: Информационно е обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субьектов. Материалы Международной научной конференции, посвященной 80-летию Краснодарского края. Сост. Ю. И. Си-гидов, Н. С. Власова, Г. Н. Ясменко, В. В. Башкатов.- 2017. - С. 138-142.
3. Белоусова, А.В. Формирование продовольственной подсистемы региона и инструменты ее развития / А.В. Белоу-сова, С.А.Чернявская. // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5 «Экономика». -2011 г. - № 4. - С. 125-131.
4. Власенко Е.А. Отдельные аспекты анализа доходов и расходов сельскохозяйственных организаций Краснодарского края / Власенко Е.А., Чернявская С.А., Гончарова Н.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 82-88.
5. Ермоленко, А.А. Концептуальные аспекты развития продовольственной подсистемы региона / А. А. Ермоленко, С. А. Чернявская // ФГБОУ ВПО "Адыгейский гос. ун-т". Майкоп, 2012.
6. Карасева, М.И. Организация производственного учета в молочном скотоводстве сельхозпредприятий / М.И. Кара-сева, С.А. Чернявская // В сборнике: Актуальные вопросы экономики и технологического развития отраслей народного хозяйства Материалы региональной научно-практической конференции студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей. Составители: Дегтярев Г.В., Чернявская С.А., Дегтярева О.Г.. 2016. С. 334-342.
7. Коровина, М.А. Учетно-аналитическое обеспечение отрасли растениеводство краснодарского края / М.А. Коровина, С.А. Чернявская // Краснодар, 2018.
8. Миронов, О.А. Рентабельность как ключевой фактор оценки эффективности работы экономических субъектов / О.А. Миронов, С.А. Чернявская // В сборнике: Современная экономика и ее информационное обеспечение: состояние, проблемы и перспективы развития материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. 2019. С. 246-249.
9. Небавская, Т.В. Организация оперативного планирования и управленческого контроля в отрасли животноводства / Т.В. Небавская, С.А. Чернявская // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 111. С. 1767-1780.
10. Прохорова, В.В.. Субрегиональные аспекты структуризации хозяйственного пространства современной России /
B.В. Прохорова, С.А. Чернявская // Бизнес в законе. 2010. № 1. С. 235-237.
11. Торчинова, О.В. Субрегиональная система как интегрированный субъект экономических отношений / О.В. Торчи-нова, С.А. Чернявская // Terra Economicus. 2009. Т. 7. № 2-2. С. 200-204.
12. Чернявская С.А. Субрегиональная система как результат спецификации экономических отношений / Terra Economicus. 2009. Т. 7. № 3-2. С. 68-70.
13. Чернявская С.А. Совершенствование организации управленческого учета в растениеводстве / Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2014. № 99. С. 11991209.
14. Чернявская, С. А. Отраслевые особенности автоматизации первичного учета в растениеводстве) / С. А. Чернявская, Е. А. Власенко, Т. В. Небавская // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 12-4. - С. 770-774.
15. Чернявская С.А. Бухгалтерская отчетность как основной источник оценки деловой активности коммерческих организаций / Чернявская С.А., Кравчук А.С., Усачев В.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 529-533.
16. Чернявская С.А. Анализ оборотных активов на примере сельскохозяйственных организаций краснодарского края / Чернявская С.А., Агасян Э.А., Ли В.И. // Финансовая экономика. 2019. № 3. С. 530-537.
17. Чернявская С.А. Учет и анализ финансовых результатов / Чернявская С.А., Власенко Е.А., Бондаренко Е., Гаври-лов А. // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 1 (27). С. 310-315.
References:
1. Adamenko A.A. Profit as an element of financial results, its value, functions and planning methods / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, I.A. Teter / Humanities Studies. - 2019 .-- No. 23 (1). - S. 4-9.
2. Adamenko A.A. Accounting statements - a source of economic information / A.A. Adamenko, A.I. Volkova // In the collection: Information support of the effective management of economic entities. Materials of the International Scientific Conference dedicated to the 80th anniversary of the Krasnodar Territory. Comp. Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov. - 2017 .-- S. 138-142.
3. Belousova, A.V. Formation of the food subsystem of the region and tools for its development / A.V. Belousova, S.A. Chemyavskaya. // Bulletin of the Adygea State University. Series 5 "Economics". - 2011 - No. 4. - S. 125-131.
4. Vlasenko EA Some aspects of the analysis of income and expenses of agricultural organizations of the Krasnodar Territory / Vlasenko EA, Chernyavskaya SA, Goncharova N.V. // Financial economics. 2019.No 6.P. 82-88.
5. Ermolenko, A.A. Conceptual aspects of the development of the food subsystem of the region / A. A. Ermolenko, S.A. Chernyavskaya // Adygeya State University. Maykop, 2012.
6. Karaseva, M.I. Organization of production accounting in dairy cattle farming of agricultural enterprises / M.I. Karaseva, S.A. Chernyavskaya // In the collection: Actual problems of the economy and technological development of the sectors of the national economy Materials of the regional scientific-practical conference of students, graduate students, undergraduates and teachers. Compiled by: Degtyarev G.V., Chernyavskaya S.A., Degtyareva O.G. 2016.P. 334-342.
7. Korovin, M.A. Accounting and analytical support of the plant growing industry of the Krasnodar Territory / M.A. Korovina, S.A. Chernyavskaya // Krasnodar, 2018.
8. Mironov, O.A. Profitability as a key factor in evaluating the performance of economic entities / O.A. Mironov, S.A. Chernyavskaya // In the collection: Modern Economics and its information support: state, problems and development prospects materials of the International Scientific Conference of young scientists and university professors. 2019.S. 246-249.
9. Nebavskaya, T.V. Organization of operational planning and management control in the livestock industry / T.V. Nebavskaya, S.A. Chernyavskaya // Political Mathematical Electronic Scientific Journal of the Kuban State Agrarian University. 2015. No. 111. S. 1767-1780
10. Prokhorova, VV. Subregional aspects of the structuring of the economic space of modern Russia / V.V. Prokhorova, S.A. Chernyavskaya // Business in law. 2010. No. 1. S. 235-237.
11. Torchinova, O.V. Subregional system as an integrated subject of economic relations / O.V. Torchinova, S.A. Chernyavskaya // Terra Economicus. 2009. V. 7. No. 2-2. S. 200-204.
12. Chernyavskaya S.A. Subregional system as a result of the specification of economic relations / Terra Economicus. 2009.Vol. 7. No. 3-2. S. 68-70.
13. Chernyavskaya S.A. Improving the organization of management accounting in crop production / Polythematic network electronic scientific journal of the Kuban State Agrarian University. 2014. No. 99. S. 1199-1209.
14. Chernyavskaya, S. A. Sectoral characteristics of the automation of primary accounting in crop production) / S.A. Chernyavskaya, E. A. Vlasenko, T. V. Nebavskaya // Economics and Entrepreneurship. - 2014. - No. 12-4. -S. 770-774.
15. Chernyavskaya S.A. Accounting statements as the main source of assessment of business activity of commercial organizations / Chernyavskaya S.A., Kravchuk A.S., Usachev V.V. // Financial economics. 2019.No 6.P. 529-533.
16. Chernyavskaya S.A. Analysis of current assets on the example of agricultural organizations of the Krasnodar Territory / Chernyavskaya S.A., Agasyan E.A., Li V.I. // Financial economics. 2019.No 3. S. 530-537.
17. Chernyavskaya S.A. Accounting and analysis of financial results / Chernyavskaya S.A., Vlasenko E.A., Bondarenko E., Gavrilov A. // Natural-Humanitarian Studies. 2020. No. 1 (27).
