CC BY
709Агрофирма «Приволье», данный коэффициент составляет 19,352 пункта, что на 7,314 пункта ниже, чем в 2017 г. Чем выше значение данного коэффициента, тем более высокая скорость оплаты долгов перед кредиторами предприятием.
Таблица 3 - Оборачиваемость кредиторской задолженности в ООО Агрофирма «Приволье»
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-)
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 26,666 26,796 19,352 - 7,314
Период оборота кредиторской задолженности 14 14 19 + 5
Для кредиторов предпочтителен более высокий коэффициент оборачиваемости, в то время как самой организации выгодней низкий коэффициент, позволяющий иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования своей текущей деятельности.
Таким образом, полное раскрытие кредиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности содержит довольно много нюансов и допущений, которые помогают достоверно отразить информацию относительно финансовой устойчивости экономического субъекта не только в настоящее время, но и выявить ее перспективные направления.
Источники:
1. Адаменко А.А. Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности, ее влияние на показатели бухгалтерского баланса / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, А.Г. Петриди // Вестник академии знаний. - 2020. - № 1 (36). -С. 10-14.
2. Белоножка В.М. Оценка достоверности бухгалтерской финансовой отчетности / В.М. Белоножка, В.В. Башкатов / Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности Материалы IV международной студенческой научной конференции. - 2014. - С. 131-135.
3. Еремина Н.В. Кредиторская задолженность в управлении предприятия / Н.В. Еремина, А.Г. Чергик, Р.Р. Дубин-ский // Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение: материалы VII между-нар. науч. конф. (г. Краснодар, 18-19 мая 2017 г.) - Майкоп: Изд-во ИП Магарин О. Г., 2017. - С.148- 153.
4. Нормова Т.А. Учетно-аналитическое обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности в сельскохозяйственных организациях / Т.А. Нормова, Е.В. Сидорчукова, Н.Н. Яроменко. - Краснодар, 2019. References:
1. Adamenko A.A. The order of accounting for accounts receivable and payable, its influence on the balance sheet indicators. Adamenko, T.E. Khorolskaya, A.G. Petridi // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 1 (36). - S. 10-14.
2. Belonozhka V.M. Assessment of the reliability of accounting financial statements / V.M. Belonozhka, V.V. Bashkatov / T opical issues of drawing up financial statements in the context of reforming accounting and reporting Materials of the IV international student scientific conference. - 2014 .-- S. 131-135.
3. Eremina N.V. Accounts payable in the management of the enterprise / N.V. Eremina, A.G. Chergik, R.R. Dubinsky // Modern Economics: Problems, Prospects, Information Support: Materials of the VII Intern. scientific. conf. (Krasnodar, May 18-19, 2017) - Maykop: Publishing house of IP Magarin O.G., 2017. - pp. 148-153.
4. Normova T.A. Accounting and analytical support for the analysis of receivables and payables in agricultural organizations / T.A. Normova, E.V. Sidorchukova, N.N. Yaromenko. - Kpacnodap, 2019.
DOI: 10.24412/2687-0991-2021-11183
Н.С. Власова - к.э.н., доцент кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
N.S. Vlasova - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Accounting Theory, Kuban State Agrarian University;
В. С. Корнияш - обучающаясяучетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
V. S. Korniash - student of the Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian University.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ANALYSIS OF THE FINANCIAL RESULTS OF THE ORGANIZATION
Аннотация. В статье обосновывается необходимость и важность проведения анализа финансовых результатов деятельности организации. Так в условиях обостряющейся экономической и политической напряженности в современном мире порядок формирование, анализа и использование финансовых результатов отечественными организациями становится особенно актуальным. В статье на примере функционирующего предприятия представлен порядок проведения анализа финансовых результатов, полученных от основного и прочих видов деятельности. Рассмотрен порядок формирования прибыли и влияние показателей дея-
тельности на изменение величины чистой прибыли в отчетном периоде по сравнению в предыдущим. Обоснована важность и необходимость проведения анализа показателей прибыли, представлен анализ влияния показателей деятельности на изменение величины чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим. Сформулированы обоснованные выводы.
Abstract. The article substantiates the necessity and importance of analyzing the financial results of the organization's activities. Thus, in the context of escalating economic and political tensions in the modern world, the procedure for the formation, analysis and use offinancial results by domestic organizations becomes especially relevant. In the article, using the example of a functioning enterprise, the procedure for analyzing the financial results obtained from the main and other types of activitie s is presented. The procedure for the formation of profit and the influence of performance indicators on the change in the value of net profit in the reporting period compared to the previous one are considered. The importance and necessity of analyzing profit indicators has been substantiated, an analysis of the influence of performance indicators on the change in the amount of net profit in the reporting year compared to the previous one is presented. Reasonable conclusions are formulated.
Ключевые слова: анализ, финансовые результаты, доходы, расходы, прибыль.
Keywords: analysis, financial results, income, expenses, profit.
Анализ финансовых результатов позволяет дать оценку выполнения производственной программы, рассчитать показатели эффективности работы предприятия, его рентабельности, окупаемости затрат, выявить наиболее выгодные и невыгодные виды продукции. А также выявить сильные и слабые стороны организации; спрогнозировать будущие результаты деятельности; предвидеть последствия от стратегических решений; оценить влияние от расширения производства на будущее финансовое состояние предприятия и много другое.
Целью анализа финансовыхрезультатов является своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования, а также выявление резервов увеличения прибыли от реализации.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку товаров, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, данные финансовой отчетности (Отчет о финансовых результатах), а также соответствующие таблицы бизнес-планов предприятия.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относятся прибыль (убыток), прочие доходы и расходы, балансовая (валовая) прибыль, чистая прибыль. К относительным показателям мы относим изменение абсолютных значений, выраженные в процентах, доля и других относительных значениях.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия дает понимание, насколько эффективно оно работает. Представим порядок проведения анализ доходов от основного вида деятельности на примере ООО «Транспорт». Можно отметить, что на протяжении всего периода доля выручки в общей сумме доходов составляет не менее 98%, а на долю прочих доходов приходится не более 1,8%. Сумма выручки в 2019 г. увеличилась на 5,7 % по сравнению с показателями 2017 г. и составила 646 млн руб. В целом же отмечен рост общей величины доходов на 5,9 % и в 2019 г. он составил 647 мл руб.
Таблица 1 - Динамика и структура доходов ООО «Транспорт»
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % к 2017 г.
тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу
Выручка от продаж 611139 99,9 612044 98,2 646340 99,9 105,7
Прочие доходы 161 0,01 1431 1,8 809 0,01 в 5 раз
Всего доходов 611300 100,0 623475 100,0 647149 100, 105,9
Дальнейший анализ финансовых результатов предполагает изучение динамики расходов по основному виду деятельности (таблица 2).
Таблица 2 - Динамика и структура расходов ООО «Транспорт»
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % к 2017 г.
тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу
Себестоимость продаж 523440 88,5 537795 89,7 573756 89,9 109,6
Коммерческие расходы 53055 8,9 52438 8,7 53332 8,3 100,5
Пр о це нты к уплате 10384 1,7 7612 1,3 7614 1,2 73,3
Прочие расходы 4520 0,9 1431 0,3 2792 0,6 61,8
Всего расходов 591399 100,0 599276 100,0 637494 100,0 107,8
Так общая сумма понесенныхрасходов в 2019 г. увеличилась на 7,8 % по сравнению с 2017 г. При этом следует отметить рост расходов по основным видам деятельности на 9,6 %. А величина процентов к уплате и прочихрасходов в динамике снижается и их доля в 2019 г. составляет 1,2 % и 0,6 % соответственно. Величина коммерческихрасходов остается в примерно на одном уровне около 8 %. На протяжении всего периода отмечено, что наибольший удельный вес себестоимость продаж и составляет 88-90 % в общей структуре расходов. Для большей информативности представим структуру расходов на диаграмме (рисунок 1).
П Себестоимость продаж Н Проценты куплате ■ Прочие расходы ^ Коммерческие расходы
Рисунок 1 - Структура расходов ООО «Транспорт» в 2019 г., %
Таким образом, анализирую структуру доходов и расходов отметим, что наибольший удельный вес принадлежит выручке от продаж и себестоимости реализованной продукции. Это свидетельствует о том, что в процессе своего функционирования ООО «Транспорт» совершает хозяйственные операции, относящиеся к основному виду деятельности - реализации моторного топлива. Столь внушительные суммы выручки и себестоимости продаж обусловлены высокой стоимостью закупки и реализации топлива.
В заключение проведенныхрасчетов сравним темпы роста выручки от продаж с темпами роста себестоимости реализованной продукции. Так в 2019 году темп роста выручки от продаж по сравнению с 2017 г. составил 105,7 %, т. е. выручка увеличилась, на 5,7 %, а темпы роста себестоимости продаж составили 109,6 %. Получается, что темпы роста себестоимости продаж превышают темпы роста выручки. Такое соотношение является негативным и свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности предприятия.
В продолжение анализа финансовых результатов деятельности проведем анализ прибыли. Анализ прибыли необходим предприятию для определения дальнейших перспектив его развития, ведь полученная прибыль является непосредственным источником финансирования текущей и инвестиционной деятельности.
Анализ формирования прибыли в первую очередь направлен на поиск определенных резервов для повышения суммы прибыли в целом, в то же время анализ распределения прибыли позволяет определить уровень ее потребления в процессе производства.
Основными задачами анализа механизма формирования и распределения прибыли являются:
- изучение структуры прибыли;
- анализ и оценка уровня динамики прибыли;
- определение влияния отдельных факторов на прибыль от продаж;
- анализ и оценка использования чистой прибыли;
- оценка эффективности деятельности предприятия и т. д.
Основными источниками анализа прибыли являются данные, представленные в бухгалтерской отчетности.
Прежде чем перейдем к анализу прибыли, определим основные виды прибыли:
- валовая прибыль - является показателем э ффективности производственной деятельности. Это разница между доходом от реализации товаров, выпускаемых предприятием и рассчитанной себестоимостью продукции;
- прибыль от продаж - это показатель, характеризующий основную деятельность предприятия, т.е. деятельность по реализации продукции, товаров. Представляет собой выручку от реализации товаров (вычитаются НДС и акцизы, косвенные налоги и сборы) минус производственные затраты, средства, потраченные на реализацию этой продукции;
- прибыль до налогообложения - это конечный финансовый результат деятельности предприятия. Определяется как общая сумма прибыли, полученная от ведения всехвидов деятельности предприятия. В своем роде, это чистая прибыль, но с той разницей, что вычет налогов и прочихустановленных платежей еще не произведен;
- чистая прибыль - это объем денежных средств, которые получает организация после выплаты всех налогов и расходов, и рассчитывается как разница между прибылью до налогообложения и изменением отложенных налоговых активов, налогом на прибыль, отложенными налоговыми обязательствами;
- нераспределенная прибыль представляет собой накопленную чистую прибыль предприятия за отчетный год и предыдущие периоды за вычетом дивидендов.
Рассмотрим величины представленных видов прибыли на примере исследуемого нами предприятия за последние три года работы (таблица 3).
Таблица 3 - Показатели прибыли в ООО «Транспорт»
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % к 2017 г.
Валовая прибыль 87699 74249 72584 86,2
Прибыль от продаж 34644 21811 19252 52,9
Прибыль до налогообложения 19901 7797 9655 48,5
Чистая прибыль 15607 5133 7409 47,4
По данным таблицы видно, что показатели прибыли снижаются. При этом наибольший темп снижения отмечен у чистой прибыли предприятия. Так в 2019 г. по сравнению с 2017 г. величина чистой прибыли снизилась на 52 %, при том, что за это период отмечен рост выручки на 5 %.
В процессе дальнейшего анализа рассмотрим влияние факторов на размер чистой прибыли ООО «Транспорт» (таблица 4).
Таблица 4 - Влияние показателей деятельности на изменение величины чистой прибыли ООО «Транспорт», 2019 г.
Показатель 2019 г.
Чистая прибыль, тыс. руб. 7409
Изменение чистой прибыли (+, -) по сравнению с прошлым годом - всего, тыс. руб. + 2276
в том числе за счёт изменения: -выручкиотпродаж + 34296
- коммерческие расходы - 894
- прочих доходов - 622
- себестоимости продаж - 35961
- процентов к уплате - 2
- прочих расходов + 5041
- текущий налог на прибыль + 418
В представленных в таблице 4 расчетах наблюдается, что положительное влияние на рост чистой прибыли оказал рост выручки и составил более 34 млн руб. Так 82 % всего положительного влияние приходится на рост выручки от продаж.
Кроме того положительное влияние оказало снижение прочих расходов и суммы налога на прибыль. Отрицательное влияние на итоговое изменение чистой прибыли оказал рост себестоимости продаж, рост коммерческих расходов, падение прочих доходов и рас процентов к уплате.
Однако, в целом отмечен рост величины чистой прибыли на 2276 тыс. руб. в 2019 г. по сравнению с 2018 г. (рисунок 2). По данным рисунка отчетливо видно, что нераспределенная прибыль исследуемого предприятия неизменно растет и в 2019 г. - 146,4 млн руб. и это составляет 44,4 % от общего итого баланса 2019 г.
160 140 120 100 80 60 40 20 0
2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год
Рисунок 2 - Нераспределенная прибыль ООО «Транспорт» в динамике за 5 лет
В процессе анализ прибыли нами было представлено:
- анализ прибыли по составу в динамике;
- провели факторный анализ прибыли от реализации;
- проанализировали причины отклонений;
- проанализирован процесс формирования и накопления чистой прибыли.
Если рассмотреть экономическую сущность прибыли до налогообложения, то можно отметить, что предприятие имеет право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам и налогообложению.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дельнейшее развитие деятельности предприятия. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства.
Существуют два подхода к распределению чистой прибыли. При первом подходе остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не распределяется по фондам, а образует единый многоцелевой фонд, концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление, так и свободные средства, которые могут быть направлены на накопление так и на потребление. При втором подходе в учредительных документах предприятия оговаривается порядок создания специальных фондов. В исследуемой нами организации мы можем наблюдать накопление прибыли и отражение ее в балансе в составе капитала. Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что ООО «Транспорт» успешно функционирует и развивается в условиях современных рыночных реалиях.
Источники:
1. Адаменко А.А. Применение системы показателей эффективности деятельности экономического субъекта по данным бухгалтерской отчетности / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Т.Ш. Анаников // Вестник Академии знаний. - 2018. - № 6 (29). - С. 10-14.
2. Власова Н. С. Анализ ликвидности и платежеспособности организации / Н.С. Власова, Ю.А. Шевченко // В сборнике: Развитие экономики в условиях цифровизации и ее информационное обеспечение. Материалы международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. Составители: Ю. И. Сигидов, Н.С. Власова. 2019. С. 219-224.
3. Власова Н.С. Финансовый риск и его значимость в оценке финансового состояния организаций / Н. С. Власова, З.И. Азиева // Вестник Академии знаний. 2020. № 5 (40). - С. 98-103.
4. Еремина, Н. В. Влияние учетной политики на финансовое положение экономического субъекта / Н. В. Еремина, В. С. Лазаренко // Экономика России: реалии и перспективы развития. Мате-риалы Международной научной конференции, молодых ученых и преподавателей ву-зов. / сост. Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. - Краснодар : КубГАУ, 2018. - С. 45-51.
5. Меликян К.Ю. Финансовая отчетность как информационная база анализа деловой активности / К.Ю. Меликян, В.В. Башкатов // Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности Материалы IV международной студенческой научной конференции.
- 2014. - С. 287-291.
6. Папова, Л.В. Оценка показателей бухгалтерской отчетности и ее роль в формировании представления об организации / Папова Л.В., Сидякова А.А. // В сборнике: Учетно-аналитические и финансовые инструменты управления бизнес-процессами в экономике. Материалы междунар. науч. конф. молодых ученых и преподавателей вузов. Составители Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. -2018. - С. 176-180.
7. Тесленко А.А. Использование запасов и финансовое состояние организации / А.А. Тесленко, А.Х. Гучетль, Т.А. Нормова // Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития. Сборник научных статей 9-й Всероссийской научно-практической конференции с международным участием. В 3-х томах. Ответственный редактор А.А. Горохов. - 2019. - С. 261-263.
References:
1. Adamenko A.A. Application of the system of indicators of the efficiency of the economic entity's activity according to the accounting statements / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, T.Sh. Ananikov // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 6 (29). - S. 10-14.
2. Vlasova NS Analysis of liquidity and solvency of the organization / NS Vlasova. Vlasova, Yu.A. Shevchenko // In the collection: Development of the economy in the context of digitalization and its information support. Materials of the international scientific conference of young scientists and university teachers. Compiled by: Yu. I. Sigidov, N.S. Vlasov. 2019.S. 219-224.
3. Vlasova NS Financial risk and its significance in assessing the financial condition of organizations / NS Vlasova, Z.I. Azieva // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2020. No. 5 (40). - S. 98-103.
4. Eremina, NV The influence of accounting policy on the financial position of an economic entity / NV Eremina, VS Laz-arenko // Economy of Russia: realities and development prospects. Materials of the International Scientific Conference, young scientists and university teachers. / comp. Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov. - Krasnodar: KubGAU, 2018. - S. 45-51.
5. Melikyan K.Yu. Financial reporting as an information base for the analysis of business activity / K.Yu. Melikyan, V.V. Bashkatov // Topical issues of drawing up financial statements in the context of reforming accounting and reporting Materials of the IV international student scientific conference. - 2014. - S. 287-291.
6. Papova, L.V. Evaluation of accounting indicators and its role in the formation of an idea of the organization / Papova L.V., Sidyakova A.A. // In the collection: Accounting, analytical and financial tools for managing business processes in the economy. Materials of the Intern. scientific. conf. young scientists and university teachers. Compiled by Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov. - 2018. - S. 176-180.
7. Teslenko A.A. Use of reserves and financial condition of the organization / A.A. Teslenko, A.Kh. Guchetl, T.A. Normova // Research of the innovative potential of society and the formation of directions for its strategic development. Collection of scientific articles of the 9th All-Russian scientific-practical conference with international participation. In 3 volumes. Managing editor A.A. Gorokhov. - 2019. - S. 261-263.
DOI: 10.24412/2687-0991-2021-11184
Т.А. Головина - д.э.н., заведующий кафедрой «Менеджмент и государственное управление», профессор, Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС, [email protected],
T.A. Golovin a - Professor ofth e Departmen t of Man agement an d Public Administration Cen tral Russian Institute of Management, Branch of RANEPA;
И.Л. Авдеева - к.э.н., доцент кафедры «Менеджмент и государственное управление», доцент, Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС, [email protected],
I.L. Avdeeva - Associate Professor of the Department of Management and Public Administration Central Russian Institute of Management, Branch of RANEPA.
ПРЕВЕНТИВНОЕ СТРАТЕГИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СИСТЕМАМИ В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА PREVENTIVE STRATEGIC MANAGEMENT OF ECONOMIC SYSTEMS IN TIMEES OF CRISIS
Аннотация. Кризис является неотъемлемой частью экономического процесса, и предприятие в этот период может быть уязвимым во всехсферах своей деятельности. Неуравновешенность или дисбаланс экономической системы, связанный с кризисом, призывает менеджера принимать грамотные управленческие и финансовые решения, способные повлиять как на внешние, так и на внутренние факторы возникновения кризиса как в краткосрочном, так и долгосрочном периодах Для повышения эффективности принимаемыхуправленче-ских решений целесообразно применять методы превентивного стратегического управления, основанного на принципах адаптивности.
Abstract. Crisis is an integral part ofthe economic process, and an enterprise during this period can be vulnerable in all areas of its activity. The imbalance or imbalance ofthe economic system associated with the crisis calls on the manager to make competent managerial and financial decisions, capable of influencing both external and internal factors ofthe crisis in both the short and long term periods. To improve the effectiveness of managerial decisions, it is advisable to apply methods of preventive strategic management, based on the principles of adaptability.
Ключевые слова: превентивное антикризисное управление, предприятия, кризис.
Keywords: preventive crisis management, enterprises, crisis.
Хозяйствующие субъекты в период явного кризиса лихорадочно борются с симптомами возникших проблем (например, государственные антикризисные меры (в т.ч. и в пандемию COVID-19) обычно направлены на решение текущих сложностей и симптомов проблем, а не на выявление и устранение их истинных причин, и почти не уделяют внимание причинам ихвозникновения. В то время как организации могли бы сами выявить эти скрытые проблемы (реализуя превентивное стратегическое управление) до начала явного кризиса и ликвидировать свои проблемы на стадии их формирования.
Следует отметить, что организации, которые имеют опыт управления в условиях неопределенности используют системный подход к смягчению возможных кризисов и управлению теми, которые действительно возникают. Акцент идет не только на сохранение имеющегося, но и на повышение ценности компании. Про-
