CC BY
343
Брянский государственный университет имени академика И.Г. Петровского
Ключевые слова: анализ, банк, финансовые результаты, чистые процентные доходы, чистые непроцентные доходы.
Key words: analysis, bank, financial results, net interest income, net not interest income.
Аннотация: Анализ финансовых результатов банка имеет ряд особенностей. Поэтому целесообразно тщательно детализировать все процентные и непроцентные доходы банковского учреждения, выявляя наиболее перспективные. В процессе анализа следует икать резервы для сокращения прочих операционных расходов.
Abstract: The analysis of financial results of bank has a number of features. Therefore, analysts have to detail carefully all interest and not interest income of banking institution, revealing the most perspective. In the course of the analysis it is necessary to hiccup reserves for reduction of other operating expenses.
Банковское учреждение, как и любой субъект коммерческой деятельности, стремится к получению прибыли. Однако в современных условиях экономической неопределенности этого добиться достаточно сложно.
Высокий уровень чистой прибыли по итогам 2017 года наблюдался у ПАО «Сбербанк» (674,1 млрд руб.), ПАО «ВТБ» (104,1 млрд руб.), АКБ «Пересвет» (65,9 млрд руб.) и пр. [6]. Однако удельных вес убыточных российских банков - достаточно ощутим. К числу убыточных банков, например, относятся: ПАО «Московский Индустриальный Банк», АКБ «Российский Капитал», АО «Рост Банк» и др. Причем в 2018 году, по прогнозам аналитиков «Эксперт РА» примерно 60 российских банковских учреждений имеют риск лишиться лицензий (в том числе - 5 банков из списка «Топ-50» [7]).
Зонами риска являются:
1. Наличие проблемных и безнадежных долгов по выданным кредитам (именно кредитный портфель приносит основные процентные доходы банку, но в то же время он сопряжен с кредитными рисками [2]).
2. Планы со стороны государства, связанные с ограничением числа банковских учреждений, имеющих право выдавать гарантии по государственным контрактам (в настоящее время указанные операции являются одним из наиболее прибыльных видов комиссионных доходов банка).
3. Формирование у банковских учреждений избыточной ликвидности, что приводит к неспособности разместить свободные средства в доходные активы.
Следовательно, чрезвычайно важно систематически анализировать финансовые результаты деятельности банка с целью предотвращения негативных финансовых тенденций. Поскольку процесс формирования прибыли (убытка) банковского учреждения имеет определенную специфику, необходимо учитывать разнообразие структуры его доходов и расходов.
При анализе финансовых результатов целесообразно производить:
- оценку чистой прибыли;
- оценку финансовых результатов до налогообложения;
- оценку операционной прибыли до операций с резервами;
- оценку операционной прибыли после операций с резервами;
- оценку чистого процентного дохода (разницы между процентными доходами и расходами);
- оценку чистого непроцентного дохода (суммы чистого комиссионного дохода, чистого дохода от операций по ценным бумагам, чистого дохода по операциям с валютой и пр.);
- оценку создания или восстановления резервов;
- оценку операционных расходов.
В таблице 1 отражены финансовые результаты ПАО «Бинбанк» за 2016-2017 гг.
Таблица 1 - Динамика финансовых результатов ПАО «Бинбанк»,
млн руб. [8]
Показатели 2016 год 2017 год Абсолютное отклонение
1. Чистая прибыль (убыток) 3648 -77616 -81264
2. Финансовый результат до налогообложения 179 -72066 -72245
3. Операционная прибыль до операций с резервами 17123 75022 57899
4. Операционная прибыль (убыток) после операций с резервами 19889 -29020 -48909
5. Чистый процентный доход (прибыль по процентным доходам и расходам) 9422 26811 +17389
6. Чистый непроцентный доход (прибыль по непроцентным доходам и расходам) 7701 48211 +40510
7. Другие операционные расходы 19710 43046 +23336
В частности, 2017 год оказался для ПАО «Бинбанк» финансово неблагоприятным: был получен чистый убыток в размере 77616 млн руб. При этом финансовый результат до налогообложения тоже был отрицательным. Однако до операций с резервами ПАО «Бинбанк»
получило операционную прибыль (причем она была значительно выше аналогичного показателя за 2016 год - на 57899 млн руб.).
Указанная операционная прибыль была получена в связи с тем, что частные финансовые результаты по процентным и непроцентным операциям были положительными. Причем в большей степени на величину операционной прибыли ПАО «Бинбанк» повлиял чистый непроцентный доход (он был почти в 2 раза больше, чем чистый процентный доход банка). Львиную долю в чистом непроцентном доходе банка составили прочие доходы (не связанные с профильными операциями). А среди остальных чистых непроцентных доходов ключевую роль играл чистый комиссионный доход.
Следовательно, причинами убытка, полученного ПАО «Бинбанк» в 2017 году стали:
- операции с резервами;
- значительный рост других операционных расходов (на содержание персонала, материальных и пр.).
Операции с резервами были обусловлены тем, что ПАО «Бинбанк» использовало в своей деятельности рискованные бизнес-модели. Например, осуществлялось кредитование организаций, аффилированных с акционерами банка на нерыночных условиях и без должной риск-экспертизы. В итоге, банковское учреждение не смогло справиться со снижением ликвидности и недостатком капитала. При этом ему пришлось по требованию Банка России доформировать резервы на возможные потери.
Другие операционные расходы включают расходы, типичные и для остальных коммерческих организаций: заработную плату банковских работников, страховые отчисления во внебюджетные фонды, амортизацию основных средств и нематериальных активов, материальные расходы и др.
После выявленных в ходе анализа финансовых результатов негативных тенденций важно предусмотреть пути их ликвидации. В частности, ПАО «Бинбанк» следует:
- ужесточить кредитную экспертизу при решении вопроса о выдаче кредитов клиентам (кредитные риски должны, например, минимизироваться путем активного использования залоговых отношений [3]);
- снизить риски при формировании кредитного портфеля (путем расширения клиентской базы из числа средних и крупных хозяйствующих субъектов); в 2017 году ПАО «Бинбанк» как раз был сосредоточен на кредитовании субъектов малого бизнеса (а они имеют повышенный риск скорого банкротства); кроме того, необходимо
стремиться кредитовать отрасли с коротким хозяйственным циклом (торговлю, пищевую промышленность) и избегать (в ближайшее время) кредитования, например, сельскохозяйственных организаций. Ведь агробизнес отличается множеством различных рисков, независящих от самих субъектов хозяйствования - природно-климатических, биологических, макроэкономических (диспаритет цен) и пр., что создает, в свою очередь, повышенный уровень кредитных рисков для банка [1];
- активно использовать инструменты налоговой оптимизации (банки не имеют права применять специальные налоговые режимы, поэтому в рамках общей системы налогообложения им следует, например, использовать ускоренное списание амортизируемого имущества в налоговом учете [4]).
Кроме того, банки должны расширять внедрение инновационных банковских продуктов. Ведь инновационная деятельность любого хозяйствующего субъекта, с одной стороны, может претендовать на налоговые льготы, с другой стороны, является фактором роста прибыли [5].
Те банки, которые осуществляют дополнительные страховые взносы за своих сотрудников, должны учитывать, что они принимаются к налоговому учету не в полном объеме, поэтому сверхлимитные суммы целесообразно перенаправить на другие цели (например, на повышение их квалификации) [9].
Таким образом, при анализе финансовых результатов банка важно не только выявлять ключевые позиции по различным видам доходов и расходов, но и искать причины негативных последствий при осуществлении различных операций, а также разрабатывать комплекс мер по увеличению банковской прибыли.
Список литературы
1. Жукова О.Н. Система учета капитальных вложений и источников их финансирования в аграрных формированиях в период адаптации к международным стандартам финансовой отчетности. Дисс.. канд. экон. наук. Брянск, 2004.
2. Зверев А.В., Мишина М.Ю., Жарикова П.М. Совершенствование методики оценки кредитного риска банка с целью его минимизации // European Social Science Journal. 2016. № 2. С. 103-107.
3. Зверев А. В., Мишина М. Ю. Управление кредитными рисками банка и их оценка в условиях экономического кризиса // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 1. № 3. С. 131-136.
4. Кузнецова О.Н. Оптимизация модели налогообложения субъектов малого бизнеса как фактор развития региональной экономики (на примере микро- и малых предприятий Брянской области): монография / О. Н. Кузнецова; Федеральное гос. бюджетное образовательное учреждение высш. проф. образования Брянский гос. ун-т им. акад. И. Г. Петровского, Социально-экономический ин-т. Брянск. 2012. 155 с.
5. Кузнецова О.Н. Стимулирование инновационной активности экономических субъектов // Вестник Финансового университета. 2017. Т. 21. № 1 (97). С. 28-34.
6. Наиболее прибыльным банком в 2017-м оказался Сбербанк, самым убыточным - Рост Банк [Электронный ресурс] // Информационный портал «Banki.ru». URL: http://www.banki.ru/news/lenta/?id=10256066.
7. Пашутинская Е., Михеева А. «Эксперт РА> предрек в 2018 году отзыв лицензий у 60 банков [Электронный ресурс] // Информационный портал «Banki.ru». URL: http://www.banki.ru/news/bankpress/? id=10326298.
8. Финансовая отчетность ПАО «Бинбанк» [Электронный ресурс] //Центр раскрытия корпоративной информации «Интерфакс». URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=1269&type=2.
9. Kuznetsova O. N. The new model of accounting of employee benefits of the entity // In the World of Scientific Discoveries, Series A. 2013. Т. 1. № 1. С. 46-53.
Игнатова Е.А., Фещенко С.Л.
КОРПОРАТИВНАЯ КУЛЬТУРА КАК ИНСТРУМЕНТ СТИМУЛИРОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА
Белорусский государственный университет информатики и радиоэлектроники
Ключевые слова: корпоративная культура, стимулирование персонала, мотивационные инструменты.
Keywords: corporate culture, stimulation of personnel, motivational instruments.
Аннотация: В статье рассматривается современное состояние корпоративной культуры предприятий Республики Беларусь и возможности ее использование для повышения стимулирования персонала и эффективности деятельности предприятий.
