CC BY
66УДК 657.6
Лескова К.А.
магистрант
Санкт-Петербургский государственный аграрный университет (Россия, г. Санкт-Петербург)
Андреева О.О.
канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Санкт-Петербургский государственный аграрный университет (Россия, г. Санкт-Петербург)
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ: МЕТОДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ
Аннотация: в данной статье основное внимание уделяется роли анализа в повышении эффективности финансового управления. Отмечена необходимость совершенствования методов финансового анализа. Рассмотрены существующие методы финансового анализа, указаны их достоинства и недостатки. Цель финансового анализа - предоставить внутренним и внешним пользователям объективную информацию об уровне финансового состояния организации. Следовательно, аналитический метод должен помочь следовать достижению этой цели. Методика финансового анализа нуждается в оптимизации, что может повысить её эффективность.
Ключевые слова: финансовый анализ, методики анализа, абсолютные и относительные показатели, финансовая устойчивость, рентабельность.
Для того чтобы успешно функционировать в постоянно изменяющейся рыночной ситуации хозяйствующие субъекты вынуждены постоянно следить за своим финансовым состоянием, чтобы иметь объективное понятие об уровне ликвидности, рентабельности, деловой активности и финансовой устойчивости, то есть проводить комплексный анализ финансового состояния предприятия.
Это позволяет им выявлять недостатки функционирования организации, выявлять резервы, повышать эффективность использования ресурсов с целью дальнейшего повышения эффективности своей деятельности.
Постоянные изменения экономических условий и увеличение количества факторов, влияющих на уровень развития компании, определяют необходимость непрерывной работы по совершенствованию системы и методов экономического анализа.
«Финансовое состояние организации оценивается показателями, которые характеризуют наличие, размещение и использование финансовых ресурсов» [1].
На выбор конкретных методов в значительной степени влияют такие факторы, как цели, информационная поддержка, профессиональный опыт аналитиков, а также требования пользователей.
Большинство методов, используемых в настоящее время для анализа финансового состояния организации, имеют много общего. Они используют аналогичные методы и процедуры для расчета ряда показателей, но между ними есть серьезные различия. Исходя из этого, на практике часто используется один из различных методов, но они также могут применяться комплексно в соответствии с целью и задачами анализа информации.
Более подробные методики, предназначенные для анализа финансового положения и полностью отличные друг от друга, это методики, разработанные Шереметом А.Д. и Ковалёвым В.В. Этих авторов называют основоположниками различных направлений финансового анализа. Эти методы были в дальнейшем разработаны Войтоловским Н.Н. и Савицкой Г.В. [3, 4]
Согласно методике Шеремета А.Д., финансовое состояние организации во многом зависит от структуры распределения средств и источника их формирования [5]. Анализ финансового состояния проводится путем расчета и оценки абсолютных финансовых показателей и относительных финансовых показателей и делится на следующие части:
-теоретическая основа факторов, влияющих на финансовое положение;
-анализ структуры и динамики активов;
-анализ структуры и динамики пассивов;
-анализ индекса рентабельности организации и его влияние на финансовое положение;
-анализ финансовой устойчивости, который характеризуется балансом активов и пассивов, доходов и расходов;
-оценка ликвидности и платежеспособности организации.
Для того чтобы проанализировать финансовое состояние по методу Ковалёва В.В., необходимо использовать структуру из двух модулей [2]:
1) экспресс-анализ финансового состояния;
2) детальная оценка финансового состояния.
В процессе экспресс-анализа финансовое состояние организации и динамика экономического развития оценивались в три этапа.
На первом этапе определяется необходимость анализа и изучения финансовой отчетности и оценивается ее читаемость. По этой причине необходимо проанализировать аудиторский отчет и подтвердить его формально и по существу.
На втором этапе рассматривается пояснительная записка, оцениваются условия работы предыдущего периода и выявляются количественные и качественные тенденции финансового сектора организации.
Цель третьего этапа - провести комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности на основе изучения финансового состояния организации.
Процедура комплексного анализа позволяет оценить результаты деятельности организации. Может включать в себя следующие этапы:
-диагностика для оценки финансово-экономического потенциала организации;
-оценка активов на основе структурного анализа и динамики финансовой отчетности;
-оценка платежеспособности и финансовой устойчивости; -анализ финансовых результатов и хозяйственной деятельности организации.
Для сравнения вышеуказанных методов необходимо изучить и сравнить используемые в них системы показателей.
В обоих методах анализа финансового состояния используются предварительные процедуры: первый метод заключается в сравнении темпов роста активов с финансовым состоянием организации для полной оценки динамики активов и финансовых результатов. Второй представляет собой быстрый анализ, и его содержание сводится к изучению аудиторских заключений, проверке отчётности по формальным признакам и по существу, а также изучению пояснительных записок. Следуя этим процедурам, можно первоначально оценить эффективность деятельности, использованной в течение отчетного периода (А.Д. Шеремет), и определить, достаточно ли средств для чтения отчета и ознакомления с ключевыми показателями эффективности, например, качественное изменение бухгалтерского баланса и финансового положения предприятия (В.В. Ковалёв). Оба важны, поэтому эти процедуры могут успешно дополнять друг друга на предварительной стадии.
Согласно этим двум методам, для анализа структуры баланса используется горизонтальный и вертикальный анализ. В то же время соответствующие показатели, рассчитываемые по первому способу (коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, коэффициент имущества производственного назначения, коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств), могут более полно отражать структуру баланса. Однако цифры, рассчитанные по методу В.В. Ковалёва, не могут выявить изменений в структуре баланса, но изменения в состоянии и движении основных средств.
Для оценки финансовой устойчивости используются абсолютные и относительные показатели. В методиках использование абсолютных
показателей оценки устойчивости финансового положения одинаковые: сравнивают величину запасов с размером источника их формирования. Однако при этом используются абсолютные показатели финансовой устойчивости. Они отличаются друг от друга: разность реального собственного и уставного капиталов, величина собственных оборотных средств, наличие долгосрочных источников формирования запасов и общая величина основных источников формирования запасов (А.Д. Шеремет), и собственные оборотные средства и нормальные источники формирования запасов (В.В. Ковалев). Набор относительных показателей финансовой устойчивости различен - для использования собственных оборотных средств Шеремет А.Д. рекомендует разные коэффициенты, а в методике Ковалева В.В. коэффициенты, характеризующие соотношение собственного и заемного капиталов, некоторые из которых по первой методике должны определяться в процессе структурного анализа баланса.
Согласно этим методам, относительные показатели оценки ликвидности повторяются и дополняют друг друга. Здесь следует обратить внимание на разные названия одного и того же показателя. А также в дополнение к коэффициенту ликвидности первый метод также учитывает коэффициент платежеспособности, что позволяет проводить более глубокий и подробный анализ финансового положения организации.
Первый способ позволяет более полно описать деловую активность компании. При этом на данном этапе анализа рекомендуем использовать отдельные показатели (продолжительность операционного и финансового циклов, оборачиваемость собственного и совокупного капитала, коэффициент устойчивости экономического роста), по методике В.В. Ковалева.
При оценке рентабельности рекомендуем использовать коэффициенты двух методов.
Таким образом, можно сделать вывод, что приведенные выше методы финансового анализа во многом дополняют друг друга.
Первый метод (А.Д. Шеремет) позволяет провести более полный, правильный и глубокий анализ финансового положения на всех этапах, кроме последнего. Анализ рентабельности должен проводиться двумя методами.
Во избежание путаницы при анализе финансово-хозяйственной деятельности необходимо установить согласованность в названиях самих показателей и их расчетах.
Следует отметить, что финансовый анализ с использованием вышеуказанных методов также различается по источникам информации.
Финансовый анализ на основе методики А.Д. Шеремета может выполняться на основе данных открытой финансовой отчетности, поэтому её могут использовать любые пользователи. Методика В.В.Ковалёва частично опирается на внутреннюю информацию (данные управленческого учета).
Развитие и улучшение финансовой отчетности, а также переход на международные стандарты финансовой отчетности определили необходимость разработки единого метода оценки финансового состояния компании. При этом также важно в полной мере использовать разработки отечественных исследователей и передовые методы зарубежных авторов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. - 2015. - №5. - С. 272-275.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - М.: Изд-во Проспект, 2010. - 424 с.
Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.Н. Войтоловского, А.И. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб.: Питер, 2010. - 576 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. — 6-е изд., испр. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 378 с. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих
организаций : практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 208 с.
Leskova K.A.
Master student Saint Petersburg State Agrarian University (Russia, St. Petersburg)
Andreeva O.O.
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of
Accounting and Auditing Saint Petersburg State Agrarian University (Russia, St. Petersburg)
THE ANALYSIS OF THE FINANCIAL STATE OF THE ORGANIZATION: METHODOLOGICAL QUESTIONS
Abstract: this article focuses on the role of analysis in improving the efficiency of financial management. The need to improve the methods of financial analysis is noted. The existing methods of financial analysis are considered, their advantages and disadvantages are indicated. The purpose of financial analysis is to provide internal and external users with objective information about the level of the financial condition of the organization. Therefore, the analytical method should help to achieve this goal. The financial analysis technique needs optimization, which can increase its efficiency.
Keywords: financial analysis, methods of analysis, absolute and relative indicators, financial stability, profitability.
