CC BY
17
Источники:
1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2016г. -416 с.
2. Бабаев, Ю. А. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. - М.: ИН-ФРА-М, 2018. - 398 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/966367.
3. Берникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации / Бердникова Т.Б. ИН-ФРА-М, 2015. - 215 с.
4. Касьянова, С. А. Аудит: Учебное пособие / С.А.Касьянова - Москва: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. -196 с.
5. Лемеш В.Н. Международные стандарты аудита [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Лемеш В.Н. - Электрон. текстовые данные. - Минск: Вышэйшая школа, 2018. - 192 с.
6. Тахумова О.В. Экономическая безопасность как фактор устойчивого развития региональной системы / О. Тахумова, Е. А. Коврякова Е.А., А.В.Колесник А.В // Kant. 2018. № 1 (26). - С. 229-233.
7. Тахумова О.В. Инновационные аспекты повышения международной конкурентоспособности российской продукции / Тахумова О.В. // Вестник Московского государственного областного университета. - 2010. - № 4. Серия: Экономика. Серия: Экономика. С. 57-60.
References:
1. Bakanov, M. I. Theory of economic analysis / M. I. Bakanov, A.D. Sheremet. - Moscow: Finance and statistics, 2016-416 p.
2. Babaev, Yu. a. International financial reporting standards (IFRS) / Yu. a. Babaev, a.m. Petrov. - Moscow: INFRA-M, 2018. -398 p. - access Mode: http://znanium.com/catalog/product/966367.
3. Bernikova T. B. Analysis and diagnostics of financial and economic activity of the organization / Berdnikova T. B. INFRA-M, 2015. - 215 p.
4. Kasyanova, S. A. Audit: Textbook / S. A. Kasyanova-Moscow: University textbook, SIC INFRA-M, 2016. - 196 p.
5. Lemesh V. N. International standards of audit [Electronic resource]: textbook / Lemesh V. N.-Electron. text data. - Minsk: Higher school, 2018. - 192 p.
6. Takhumova O. V. Economic security as a factor of sustainable development of the regional system / O. Takhumova, E.A. Kovryakova E. A., A.V. Kolesnik A. V. / / Kant. 2018. № 1 (26). - Pp. 229-233.
7. Takhumova O. V. Innovative aspects of improving the international competitiveness of Russian products / Takhumova O.V. / / Bulletin of the Moscow state regional University. - 2010. - № 4. Series: Economics. Series: Economics. Pp. 57-60.
DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10486
О.В. Тахумова - доцент кафедры экономического анализа, к.э.н., Кубанский государственный аграрный университет,
O.V. Takhumova - Associate Professor of the Department of Economic Analysis, candidate of economic sciences, Kuban State Agrarian University;
А.В. Сенченко - студентка экономического факультета Кубанского государственного аграрного университета имени И.Т. Трубилина,
A.V. Senchenko - student of the faculty of Economics of the Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin;
А.Ю. Ломакина - студентка Кубанского государственного аграрного университета имени И.Т. Трубилина,
A. Yu. Lomakina - student of Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin; Е.Э. Гейбель - студентка Кубанского государственного аграрного университета имени И.Т. Трубилина,
E. E. Geibel - student of the Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin.
АНАЛИЗ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВЫХ УСЛОВИЙ ФИНАНСОВОЙ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИИ ANALYSIS OF ECONOMIC AND LEGAL CONDITIONS OF FINANCIAL INSOLVENCY OF AGRICULTURAL ORGANIZATIONS IN RUSSIA
Аннотация. Эффективность ведения деятельности субъекта сельского хозяйства зависит от большого числа факторов. Практика показывает, что в случае допущения минимальных ошибок, последствия могут привести к дисбалансу, нарушению устойчивости экономического положения субъекта хозяйствования. Также стоит не забывать, что ситуация может быть усугублена и экономическими кризисами как в масштабах страны, так и мира. Выражать это может в сокращении инвестиционного потока, существенным сокращением производства продукции, минимизацией покупательной способности, что способствует росту числа банкротств субъектов хозяйствования. В работе проведен анализ экономико-правовых условий несостоятельности (банкротства) сельского хозяйственных организаций России. Авторами исследовано понятие банкротства, его виды и причины. Представлена российская нормативно-правовая база регламентирующая процедуру банкротства сельскохозяйственных организаций. Также на примере субъекта сельского хозяйства Краснодарского края ООО АПФ «Рубин» проведена оценка вероятности его банкротства с применением различных оценочных методик. В результате про-
веденного исследования, авторами была выявлена высокая вероятность банкротства выбранной для анализа сельскохозяйственной организации, на основании чего сформулировано ряд предложений по улучшению экономического состояния субъекта сельского хозяйства.
Abstract. The efficiency of an agricultural entity depends on a large number of factors. Practice shows that if minimal mistakes are made, the consequences can lead to an imbalance, a violation of the stability of the economic situation of the business entity. Also, we should not forget that the situation can be aggravated by economic crises both in the country and in the world. This can be expressed in a reduction in investment flow, a significant reduction in production, and a minimization of purchasing power, which contributes to an increase in the number of bankruptcies of business entities. The paper analyzes the economic and legal conditions of insolvency (bankruptcy) of agricultural organizations in Russia. The authors studied the concept of bankruptcy, its types and causes. The article presents the Russian legal framework regulating the bankruptcy procedure of agricultural organizations. Also, on the example of the agricultural entity of the Krasnodar territory, LLC APF "Rubin", an assessment of the probability of its bankruptcy was carried out using various assessment methods. As a result of the research, the authors identified a high probability of bankruptcy of the selected agricultural organization for analysis, on the basis of which a number of proposals were formulated to improve the economic condition of the subject of agriculture.
Ключевые слова: законодательство, несостоятельность, сельскохозяйственная организация, модели, эффективность.
Keywords: legislation, insolvency, agricultural organization, models, efficiency.
Эффективность ведения деятельности субъекта сельского хозяйства зависит от большого числа факторов. Практика показывает, что в случае допущения минимальных ошибок, последствия могут привести к дисбалансу, нарушению устойчивости экономического положения субъекта хозяйствования. Также стоит не забывать, что ситуация может быть усугублена и экономическими кризисами как в масштабах страны, так и мира. Выражать это может в сокращении инвестиционного потока, существенным сокращением производства продукции, минимизацией покупательной способности, что способствует росту числа банкротств субъектов хозяйствования.
Экономический кризис наглядно продемонстрировал уровень неустойчивости сельскохозяйственных субъектов в Российской Федерации. Согласно статистическим данным, число поданных заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами) среди сельскохозяйственных предприятий в арбитражные суды Российской Федерации относительно предшествующих лет повысилось на 30 %.
На основании сказанного выше, считаем, что анализ и построение прогноза вероятного наступления банкротства сельскохозяйственного субъекта сможет стать не только предостерегающим инструментом, но повышающим эффективность деятельности отдельно взятых предприятий сельскохозяйственной отрасли. Отметим, что низкая платежеспособность субъекта хозяйствования, или ее отсутствие, а также не стабильная выплата заработной платы работникам, минимальная выручка от продаж или убыток - являются скрытыми последствиями банкротства организации, что делает проблему анализа и прогнозирования банкротства субъекта сельского хозяйства актуальной.
Целью данной научной работы является проведение анализа несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственного субъекта и формулировка предложений по реализации его экономического оздоровления.
Объектом научного исследования является сельскохозяйственный субъект Краснодарского края.
На основании поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать понятие, причины, а также следствия несостоятельности (банкротства);
- изучить отечественную нормативно-правовую основу регулирования несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственного субъекта;
- реализовать анализ вероятности несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственного субъекта Краснодарского края;
- сформулировать предложения по реализации экономического оздоровления сельскохозяйственного субъекта Краснодарского края.
Данное научное исследование основывается на нормативно-правовых актах Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) сельскохозяйственных организаций, данных официальной статистики, бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных субъектов, научных трудах как зарубежных, так и отечественных исследователей.
Методологической базой данной научной работы являются: факторный анализ финансового состояния субъекта хозяйствования, системно-структурный метод, экономико-математический и экономико-статистический метод.
Банкротством, как определяет его М. В. Романовский, является постоянная в динамике нескольких лет финансовая несостоятельность субъекта хозяйствования. При этом ученый отмечает, что несостоятельность финансового характера не всегда говорит о банкротстве, что является противоречием законодательству относительно равенства понятий несостоятельности и банкротства. Стоит подчеркнуть, что согласно нормативно-правовой базе Российской Федерации два упомянутых выше понятия тождественны [6, с. 28].
Банкротство в понимании Л.И. Сергеева, является неспособностью реализовать требования по кредитам субъекта хозяйствования, а также отсутствие финансовой возможности провести им платежи в бюджет на основании отрицательной структуры бухгалтерского баланса [6, с. 32].
Отметим, что понятие банкротства трактуется разнообразными его видами. Как в экономическом, так и в нормативно-правовом аспекте виды банкротства сельскохозяйственного субъекта подразделяются на следующие:
- реальное банкротство. Суть такого вида состоит в абсолютной неспособности субъекта хозяйствования возобновить в ближайшем отчетном периоде собственную финансовую устойчивость, а также платежеспособность по причине действительных потерь используемого капитала. Дефицитный уровень капитала такой организации исключает возможность реализовать ее успешное функционирование в ближайшем отчетном периоде, что является основанием для признания такой организации банкротом в правовом поле.
- технический вид банкротства. В данном случае, причиной такого банкротства выступает существенная просрочка по выплатам дебиторской задолженности. Отметим, что характерным является превышающий уровень дебиторской задолженности относительно кредиторской. При этом, стоит отметить, что в случае грамотно проведенном санировании, субъекту хозяйствования удастся избежать признания его банкротом в рамках правового поля.
- умышленное банкротство. Причина данного вида банкротства состоит в сознательном росте уровне неплатежеспособности руководителями субъекта хозяйствования, что выражается в заведомо неквалифицированном управлении финансами предприятия.
- скрытый вид банкротства. Его суть состоит в преднамеренном сокрытии длительного нестабильного финансового положения субъекта хозяйствования, посредством публикации ложных данных. В большинстве случаев, данный вид банкротства преследуется законом [2-5].
В текущей экономической, правовой ситуации банкротством является процессом приобретение неплатежеспособного субъекта хозяйствования устойчивого неэффективного характера ведения своей деятельности.
Нормативно-правовой базой, регулирующей вопросы несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственных организаций, являются гл. 3 ст. 177, 178, 178 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» [1, с. 3].
Пунктом 6 упомянутой выше статьи определяется, что заявление о признании сельскохозяйственной организации банкротом принимается арбитражным судом, если требования к сельскохозяйственной организации в совокупности составляют сумму, указанную в пункте 5 настоящей статьи, а именно для возбуждения производства по делу о банкротстве сельскохозяйственной организации принимаются во внимание требования, составляющие в совокупности не менее чем 500 000 руб., и такие требования не исполнены в течение 3 месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
Ст. 178 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ, в п. 1, сказано, что в ходе наблюдения при анализе финансового состояния сельскохозяйственной организации должны учитываться сезонность сельскохозяйственного производства и его зависимость от природно-климатических условий, а также возможность удовлетворения требований кредиторов за счет доходов, которые могут быть получены сельскохозяйственной организацией по окончании соответствующего периода сельскохозяйственных работ.
Далее анализ финансового состояния ООО «Агропромышленная фирма «Рубин» Краснодарского края.
ООО АПФ «Рубин» - коммерческая сельскохозяйственная организация, специализирующаяся на:
- на производстве растениеводческой продукции, а именно выращивании, переработке и реализации зерновых и семенных масличных культур;
- на производстве животноводческой продукции, а именно выращивании и реализации мясных пород крупного рогатого скота и лошадей.
Исходя из расчетов, уровень валовой прибыли за исследуемый период с 2016 по 2019 г. имеет низкий и даже по большей части отрицательный характер, так в 2018 его величина составила -7,6 %. Данное значение выше относительно 2016 г., однако меньше, чем в 2017 г. Это говорит о нестабильной ситуации по получению эффективной отдачи производства в плане получения валовой прибыли, а также о том, что себестоимость производимой продукции выше относительной той суммы выручки от продаж, которую получает исследуемая организация.
Отметим, что усугубляет ситуацию динамика роста прочих расходов и снижающаяся динамика роста прочих доходов, что в итоге приводит к убытку до налогообложения. Его стоимость в 2018 г. составила 79 908 тыс. руб.
В результате мы видим отрицательную динамику как самой стоимости чистой прибыли, так и ее уровня. В отчетном году значение последнего показателя составило 56,9 %, что говорит о высокой вероятности предрасположенности исследуемой организации к банкротству.
Однако, что мы могли с уверенностью о банкротстве ООО АПФ «Рубин», считаем необходимым провести анализ финансовой устойчивости по абсолютным и относительным показателям.
На основании проведенных расчетов в таблице 2, мы говорим о явной финансовой неустойчивости исследуемой организации, а именно по факту того, что на основании бухгалтерской отчетности ОООАПФ «Рубин» нами была построена трехфакторная модель неустойчивого типа - АСОС и АСДИ < 0, а ЛОВИ > 0, констатирующая неэффективную деятельность исследуемого субъекта хозяйствования.
Для организации характерна политика покрытия дефицита собственных средств за счет привлечения большого количества заемных, сбои в платежеспособности.
Анализ ликвидности баланса ООО АПФ «Рубин» констатировал ухудшение финансовой ситуации, которая говорит о неустойчивой деятельности исследуемого субъекта хозяйствования. Результаты ликвидности баланса представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Показатели ликвидности баланса ООО АПФ «Рубин»
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норматив 0,2-0,7) 0,00046 0,00054 0,00092 0,002315
Коэффициент критической ликвидности (норматив > 0,8) 0,000002 0,000002 0,000002 4,04935
Коэффициент текущей ликвидности (норматив 1-2) 0,32 0,43 0,36 4,20
Коэффициент чистого оборотного капитала (норматив > 0) -568 972 -550 901 -620 458 305776
Отметим, что наиболее критичное значение показывает коэффициент чистого оборотного капитала, что свидетельствует об однозначной неликвидности ООО АПФ «Рубин». Подчеркнем, что данная ситуация имеет довольно продолжительный период, в течение трех лет с 2016 по 2018 г.
Стоит отметить, что неликвидность баланса предприятия приводит к ухудшению его платежеспособности.
Также считаем необходимым для оценки вероятности банкротства ООО АПФ «Рубин» использовать че-тырехфакторную модель Таффлера (табл. 2).
Таблица 2 - Прогноз банкротства АПФ «Рубин» по модели Таффлера
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г.
К1 - отношение чистой прибыли к краткосрочным обязательствам -0,17 -0,05 -0,08
К2 - отношение оборотных активов к сумме обязательств 0,20 0,28 0,24
К3 - отношение краткосрочных обязательств к активам 1,16 1,21 1,06
К4 - отношение выручки от реализации к сумме активов 0,19 0,36 0,15
Коэффициент банкротства по четырехфакторной модели Таффлера ^т) -0,24 -0,15 -0,18
гт = 0,53К1 + 0,13К2 - 0,18Кз + 0,16К4
Если 2т > 0,3, то неплохие долгосрочные перспективы
Если Zт < 0,2, то банкротство более чем вероятно
Из представленной модели в табл. 2, мы видим, что исследуемая организация имеет высокую верность банкротства. Отметим, что данная угроза не только не уменьшается, а становится отчетливее с каждым годом.
В связи с выявленной нами вероятностью наступления банкротства ООО «Агропромышленная фирма «Рубин» считаем необходимым до момента подачи заявления в арбитражный суд Российской Федерации о признании данного субъекта хозяйствования банкротом, провести ряд мер по повышению эффективности своей деятельности, а именно:
- реализовать политику по внедрению в производство инновационного материально-технического обеспечения предприятия;
- пересмотреть политику ценообразования в соответствие с формированием спроса на рынке сельскохозяйственной продукции;
- совершенствовать применение основных средств, трудовых ресурсов при производстве сельскохозяйственной продукции;
- существует необходимость в повешении контроля над эффективностью применения собственных активов и ускорении оборачиваемости продукции и оборотных активов.
Считаем, что представленный выше набор мер поспособствует избежать исследуемой сельскохозяйственной организации признания ее банкротом.
Источники:
1. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (с изм. и доп. от 08.01.2020) «О несостоятельности (банкротстве)»
[Электронный ресурс] // СПС «Консультант-Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Бондаренко С.В. Роль анализа финансовой устойчивости в принятии эффективных управленческих решений // Экономические науки. 2019. № 174. С. 83-88.
3. Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст]: учебное пособие. /
Е.В Негашев, А.Д. Шеремет. - 2-е изд. М.: Инфра-М, 2016. - 208 с.
4. Тахумова О.В., Айрапетян В.В., Ламазян Л.С., Маркосян Р.К. Процедуры банкротства юридических лиц // Сибирская
финансовая школа. 2019. № 5 (136). С. 128-131.
5. Тахумова О.В., Васильев В.П., Нестерова В.А., Петинова А.А., Жвакин А.Г. Экономико-правовые основы оценки вероятности банкротства сельскохозяйственных организаций // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. № 11-2. С. 180-186.
6. Сотник Д.С., Теоретические аспекты развития логистических систем в условиях глобализации / Сотник Д.С. , Тахумова О.В. // Международный научно-исследовательский журнал. 2014. № 1-3 (20). С. 67-68.
References::
1. Federal law No. 127-FZ of 26.10.2002 (with amendments and add. from 08.01.2020) " on insolvency (bankruptcy)» [Electronic resource] // SPS "Consultant-Plus". - Mode of access: http://www.consultant.ru
2. Bondarenko S. V. the Role of financial stability analysis in making effective management decisions // Economics. 2019. No. 174. Pp. 83-88.
3. Negashev E. V. Methodology of financial analysis of commercial organizations [Text]: textbook.In Negashev, A.D. Shere-met. - 2nd ed. M.: Infra-M, 2016. - 208 p.
4. Takhumova O. V., Hayrapetyan V. V., Lamazyan L. S., Markosyan R. K. bankruptcy Procedures for legal entities / / Siberian financial school. 2019. No. 5 (136). Pp. 128-131.
5. Takhumova O. V., Vasiliev V. P., Nesterova V. A., Petinova A. A., Zhvakin A. G. Economic and legal bases for assessing the probability of bankruptcy of agricultural organizations / / Bulletin of the Altai Academy of Economics and law. 2019. No. 11-2. Pp. 180-186.
6. Sotnik D. S., Theoretical aspects of the development of logistics systems in the context of globalization / Sotnik D. S., Takhumova O. V. / / international research journal. 2014. No. 1-3 (20). Pp. 67-68.
DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10487
Р.Р. Тимиргалеева - доктор экономических наук, профессор, Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, г. Ялта,
R.R. Timirgaleeva - doctor of Economics, Professor, Crimean Federal University named after VI Ver-nadsky, Yalta;
А.Н. Ильясова - кандидат педагогических наук, Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, г. Армянск,
A. N. Ilyasova - candidate of Pedagogical Sciences, Crimean Federal University named after VI Ver-nadsky, Armyansk.
ФОРМИРОВАНИЕ IT-ОРИЕНТИРОВАННОГО МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ
ТУРИСТСКОЙ СФЕРЫ FORMATION OF IT-ORIENTED MECHANISM FOR MANAGING THE DEVELOPMENT
OF A TOURISM ENTERPRISE
Аннотация. В статье обоснована необходимость формирования IT-ориентированного механизма управлением развитием предприятия. Выделены приоритетные для предприятия сферы туризма задачи его развития. Приведены группы показателей для оценки видов потенциала предприятия и общие функции управления его развитием. Дифференцированы подходы к управлению развитием предприятия и возможные «проблемные точки сравнения». Обоснована необходимость формирования IT-ориентированного механизма управления развитием предприятия на базе стандарта ISO/IEC 27001. Для улучшения управления развитием предприятия туристской сферы предложено использовать информационные технологии концепта TravelLine (TL).
Abstract. The article substantiates the need to form an IT-oriented mechanism for enterprise development management. The priority tasks for the enterprise in the sphere of tourism are allocated for its development. The groups of indicators for assessing the types of enterprise potential and general functions of managing its development are given. The approaches to managing the development of an enterprise and possible «problematic points of comparison» are differentiated. The necessity of forming an IT-oriented enterprise development management mechanism based on the ISO / IEC 27001 standard has been substantiated. To improve the management of the tourism industry enterprise development, it is proposed to use information technologies of the TravelLine (TL) concept.
Ключевые слова: Механизм управления, развитие предприятия туристкой сферы, IT-ориентированный механизм управления.
Keywords: Management mechanism, development of the tourism sector enterprise, IT-oriented management mechanism.
Актуальность темы. В современных условиях развития бизнеса предприятия стремятся следовать за инновациями, требованиями международных организаций, быть конкурентоспособными и максимально удовлетворять потребности клиентов, следуя маркетинговым принципам управления предприятием. В тоже время, если отсутствует единая стратегия для функционирования предприятия, его отделы будут действовать не согласованно, не будет связи между департаментами, неизбежна будет неоправданная трата ресурсов предприятия, в результате чего, бизнес может прийти к состоянию банкротства. Для того, чтобы этого избежать должен быть сформирован единый механизм управления развитием предприятия. Необходимость его создания и определила актуальность данного исследования.
