CC BY
109
УДК 336.22
Гришанова Анастасия Михайловна
бакалавр, специальность «Экономика. Налоги и налогообложение». Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации [email protected]
Anastasia M. Grishanova
bachelor, specialty «Economy.
Taxes and taxation».
Financial University under
the Government of the Russian Federation
Анализ эффективности
деятельности налоговых органов республики чувашия
Аннотация. На сегодняшний день исследование эффективности налогового администрирования приобретает все большую актуальность, поскольку одной из приоритетных и социально значимых задач Федеральной налоговой службы и ее территориальных подразделений является повышение качества исполнения, возложенных на нее задач. В статье рассмотрена деятельность налоговых органов Чувашской Республики, а также приведен анализ ее эффективности. Анализ осуществляется на основе данных статистической отчетности Чувашской Республики по налогам и сборам. Цель статьи - раскрыть значимость эффективного налогового администрирования.
Ключевые слова: налоговые органы; налоговое администрирование; камеральная налоговая проверка; выездная налоговая проверка; эффективность налогового администрирования; налоговые поступления.
The analysis of efficiency of
activity of tax authorities of the chuvash republic
Annotation. Today, the study of the efficiency of tax administration is becoming increasingly important because improving the quality of execution of the instructed tasks is one of the priority and socially significant tasks of the Federal Tax Service and its territorial departments. Analysis is based on the tax statistics of the Chuvash Republic. The article describes the activities of the tax authorities of the Chuvash Republic, as well as an analysis of its effectiveness. The article aims at revealing the significance of tax administration.
Keywords: tax authorities; tax administration; offsite tax audit; site tax audit; efficiency of tax administration; tax revenues.
Исследование эффективности налогового администрирования на современном этапе развития экономики Российской Федерации приобретает все большую актуальность, поскольку, несмотря на сложившуюся экономическую ситуацию в стране, Федеральной налоговой службе и ее территориальным подразделениям удается обеспечивать высокий уровень налоговых поступлений на всех уровнях бюджетной системы.
Одной из важнейших обязанностей, возложенных на налоговые органы, является контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговых платежей. ,
проведении налоговыми органами камеральных и выездных налоговых проверок. Для оценки эффективности деятельности налоговых органов Чувашской Республики используются показатели, характеризующие суммы дополнительно начисленных платежей и количество налоговых проверок, выявивших нарушения, а также приводится информация об успешной практике урегулирования налоговых споров.
С 2012 года как в Республике Чувашия, так и по , -
щению числа проведенных выездных налоговых . , -
ма доначисленных платежей по результатам выездных проверок наблюдалась в 2013 году: на 340414 тыс. руб. больше по сравнению с аналогичным показателем 2012 года и на 19 043 тыс. . , 2014 , « »
36 %
числа, в то время как в 2015 году в ходе всех проведенных выездных налоговых проверок были выявлены нарушения, и дополнительно начислены платежи [1]. Повышение результативности проверок стало следствием повышения - -
,
аналитической составляющей при выборе объектов для проведения проверок и совершенствованием риск-ориентированного подхода [4].
Для получения наиболее полного представления о суммах доначисленных платежей по результатам контрольных мероприятий налоговых органов Чувашской Республики необходимо проанализировать их в разрезе налогов и сборов, что наглядно представлено в таблице 1.
Таблица 1
Дополнительно начисленные платежи по результатам контрольных мероприятий в разрезе налогов и сборов (%)
Наименование налога 2012 год 2013 год 2014 год 2015 год
Налог на прибыль организаций 19,71 % 19,35 % 18,75 % 10,78 %
Налог на доходы физических лиц 17,28 % 22,19 % 19,79 % 34,37 %
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 45,63 % 42,32 % 43,06 % 39,99 %
Налог на имущество организаций 5,75 % 8,60 % 8,95 % 6,37 %
Остальные налоги и сборы 11,63 % 7,53 % 9,45 % 8,50 %
ВСЕГО 100 % 100 % 100 % 100 %
Как можно заметить, по результатам налоговых проверок, проводимых налоговыми органами Республики Чувашия, дополнительные начисления по НДС составляли почти половину всех сумм доначислений за весь анализируемый период. Поскольку этот налог является бюджетообразующим, на практике часто возникают си,
НДС проводится после проведения камеральной проверки за те же налоговые периоды, что позволяет более качественно выявлять нарушения налогового законодательства [3].
Несмотря на сокращение числа выездных налоговых проверок, по НДФЛ в 2015 году наблюдается рост сумм доначислений по этому налогу. Это может быть связано с тем, что:
Показатели эффективности контрольной
1. -дательства о налогах и сборах выявляется в ходе камеральных налоговых проверок, по результатам которых доначисляются платежи.
2. Увеличение доли «эффективных» выездных
, ,
были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
3.
контроля в налоговых органах по Республике .
Для анализа эффективности работы налоговых
органов Чувашской Республики рассчитываются « » -
ленных платежей на 1 налоговую проверку, ре-
2.
Таблица 2
налоговых органов Республики Чувашия
2012 год 2013 год 2014 год 2015 год
По камеральным проверкам:
Доля «эффективных» налоговых проверок 6,47 % 7,01 % 7,35 % 6,36 %
Сумма доначисленных платежей на 1 проверку, тыс. руб. 3,2 3,2 3,7 1,2
По выездным проверкам:
Доля «эффективных» налоговых проверок 33,79 % 35,71 % 37,68 % 100 %
Сумма доначисленных платежей на 1 проверку, тыс. руб. 653,47 1235,78 1475,50 4001,60
Как число камеральных проверок, в ходе которых были выявлены нарушения налогового за,
расчете на 1 налоговую проверку в 2015 году сократились. Однако это вовсе не говорит о снижении эффективности работы налоговых органов Чувашской Республики, а лишь доказывает
:
налогоплательщиками повысилась их налоговая грамотность и культура, что и привело к сокращению нарушений законодательства о налогах и .
российские предприниматели недовольны не только величиной налоговой нагрузки, но и самой системой налогообложения, которую они
,
сложной, разъяснительная работа, повышение налоговой грамотности и культуры являются крайне важным направлением работы налоговых органов [2, с. 36]. Необходимо помнить, что критерии
оценки деятельности налоговых органов должны , -
нение фискальных задач, так и задач по созданию
[5].
Если же рассмотреть показатели по выездным 2015
с показателями 2012-2013 гг., то нельзя не заметить значительное повышение числа «эффективных» проверок, что, несомненно, привело к росту сумм доначисленных платежей. Очевидно, таких результатов удалось достичь лишь благодаря улучшению налогового администрирования.
Об эффективности работы УФНС по Республике Чувашия также свидетельствует широкая практика урегулирования налоговых споров в досу-. -2015 года судами было рассмотрено 379 дел с участием налоговых органов, оспариваемая сумма по которым составила 599,2 млн рублей. Из них в пользу налоговых органов удовлетво-
356 -
му 487,1 млн рублей, то есть 94 % налоговых споров было удовлетворено в пользу налоговой службы [6]. Это говорит о том, что налоговые органы Чувашии на высоком профессиональном уровне отстаивают интересы государства в су-
дах, что также свидетельствует об эффективности их деятельности. В долгосрочной перспективе такая тенденция позволит обеспечить оперативное и эффективное применение мер по взысканию налоговых платежей, дополнительно начисленных в ходе контрольных мероприятий,
сконцентрировать внимание на ликвидации
,
качества и результатов контрольной работы.
Налоговые органы Чувашской Республики провели колоссальную работу по улучшению показателей налогового администрирования в 2015 году:
1. -
,
.
Литература:
1. 2- « -тах контрольной работы» за 2012, 2013, 2014, 2015 годы.
2. Варнавксий А.В. Налоговое стимулирование участия малых форм предпринимательства в реиндустриализации российской экономики // Вестник профессиональных бухгалтеров. Май -июнь 2015.
3. . . -ных налоговых проверок деклараций по налогу на добавленную стоимость в 2015 году // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 9.
4. . . -годня // Советская Чувашия. 20.11.2014.
5. . . -// . 2014. 7.
6. :
// « « -шия». Ш1_: http://sovch.chuvashia.com/?p=149258 #тоге-149258
по результатам камеральных налоговых проверок благодаря качественной и тщательной работе с налогоплательщиками: улучшение налоговой среды в субъекте и повышение уровня налоговой культуры физических и юридических лиц.
3. , -
гулированных в судебном порядке благодаря распространению практики их урегулирования в .
Безусловно, таких результатов налоговым органам Республики Чувашия удалось достичь лишь
благодаря повышению эффективности налогово-
,
современной налоговой политикой страны.
Literature:
1. Report on Form № 2-NK «Report on the results of the control work» for 2012, 2013, 2014, 2015.
2. Varnavsky A.V. Tax incentives for the participation of small business in the reindustrialization of the Russian economy // Vestnik of professional accountants. May - june 2015.
3. Martynchenko P.A. Tightening off-site tax audits of declarations for value added tax in 2015 // Modern scientific research and innovation. 2015. № 9.
4. Smirnov P.A. Tax authorities yesterday and today // Sovetskaya Chuvashia. 20.11.2014.
5. Shatalov S.D. Priorities for tax policy // Finance. 2014. № 7.
6. Tax news: a good result is quite natural // Sovetskaya Chuvashia. URL: http://sovch.chuvashia. com/?p=149258#more-149258
