CC BY
30
[Electronic resource], - Krasnodar: KubSAU, 2015. - № 71 (09). - IDA [article ID]: 1031409071. - Access mode: http://ej.kubagro.ru/2015/09/pdf/071.pdf.
2. Moroz N. Yu. Normative and methodological support of the theory of a depreciation fund of agricultural organizations / Moroz N. Yu., Rybyantseva MS // Polytematic network electronic scientific journal of the Kuban State Agrarian University. 2013. No. 92. P. 1100-1114.
3. Pershin S. P. The influence of the seasonal nature of the activities of agricultural organizations on the order of depreciation of fixed assets / Pershin S. P., Lizogubov Yu. P. // Accounting in agriculture. 2010. No. 7. P. 12-14.
4. Sigidov Yu. I. Depreciation of fixed assets: questions of the theory and methodology of accounting: monograph / C-guides Yu. I., Moroz N. Yu. - M.: INFRA-M, 2015. - 175 p.
5. Sigidov Yu. I. Accounting and valuation of fixed assets: textbook. manual / Yu. I. Sigidov, M. A. Korovin. - Krasnodar: KubSAU, 2018. - 224 p.
6. Tuyakova, Z.S. The concept of depreciation policy in accounting for long-term capital [Electronic resource] / Tuya-kova Z.S. // Ekonomicheskie nauki, 2014. - № 40. - p. 359-362.
С.А. Чернявская - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, д.э.н., Кубанский государственный аграрный университет (docsveta17@gmail.com),
S.A. Chernavskaya - professor of the department of accounting theory, doct. ekon. d., Kuban state agrarian University;
C. Плис - студентка, Кубанский государственный аграрный университет (docsveta17@gmail.com),
S. Plis - the students, Kuban state agrarian University;
Д. Иванова - студентка, Кубанский государственный аграрный университет (docsveta17@gmail.com),
D. Ivanova - the students, Kuban state agrarian University.
АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗАО ОПХ «ЦЕНТРАЛЬНОЕ» Г. КРАСНОДАРА CASH ANALYSIS CJSC OPH «CENTRAL» G. KRASNODAR
Аннотация. В данной статье произведен анализ денежных средств ЗАО ОПХ «Центральное», который позволяет составить прогноз, определить оптимальный уровень денежных средств, составить необходимый бюджет денежных средств, а также осуществлять надзор за применением денег организации согласно их прямому назначению, наблюдение за конфигурациями расчетов, которые определены в соглашениях с покупателями и поставщиками и пр. Суть этих действий состоит в необходимой потребности дифференциации многих операций, которые, так или иначе касаются перемещения денежных средств. Данное возможно совершить различными методиками, а именно посредством анализа и оценки оборотов по счетам, на которых учитывается перемещение денег. Автором исследовано перемещение денег согласно счетам с применением карточек счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», с помощью отчета о движении денежных средств ЗАО ОПХ «Центральное» за 2017 г., рассмотрен состав и структура денежных средств, проанализировано движение средств с применением прямого метода, определена величина чистого денежного потока, рассчитаны коэффициенты ликвидности.
Annotation: This article analyzes the funds of JSC OPH "Central", which allows you to make a forecast, to determine the optimal level of funds, to make the necessary budget of funds, as well as to monitor the use of funds strictly for the intended purpose, for compliance with the forms of payments established in contracts with buyers and suppliers, and much more. The essence of this analysis is the need to allocate all possible operations affecting cash flows. This can be done in a variety of ways, in particular by analyzing all the turnover of the cash accounts. The author studied the movement of funds on accounts using cards of accounts 50 "Cash" and 51 "Current account", with the help of the cash flow Statement of JSC OPH" Central " for 2017, considered the composition and structure of funds, analyzed the movement of funds using the direct method, determined the value of net cash flow, calculated liquidity ratios.
Ключевые слова: денежные средства, карточка счета, текущая, финансовая, инвестиционная деятельность, прямой метод, чистый денежный поток.
Keywords: cash, account card, current, financial, investment activity, direct method, net cash flow.
В отсутствии оборота и наличия денежных средств трудно представить деятельность любой коммерческой организации. Для приобретения хозяйствующим субъектом товарно-материальных ценностей, различных запасов, оплаты расходов и труда необходимы денежные средства. Именно по этой причине учет денежных средств экономического субъекта носит тщательный и развернутый характер, который предусматривает собой максимальный уровень детализации. Так же стоит заметить, что требования к оперативности учета таких активов намного выше, нежели к другим видам активов организации. Деньги - самый высоколиквидный актив, требующий глубокого и тщательного учета.
Учет денежных средств в ЗАО ОПХ «Центральное» осуществляется в соответствии с нормативными документами, которые имеют различный уровень. Одни из них обязательны к применению, такие как Федеральный Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» , Положения по бухгалтерскому учету, другие же носят рекомендательный характер (Методические указания к ведению бухгалтерского учета, План счетов организации и прочие).
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ЗАО ОПХ «Центральное» предусмотрен активный счет 50 «Касса».
Актуальная форма учета в данный момент — автоматизированная, которая используется во всех крупнейших предприятиях страны и многих иных организациях.
С кассой связаны самые разнообразные факты хозяйственной жизни. Это может быть и поступление наличных средств, и оплата от покупателей, выдача подотчетных сумм, оплаты счетов поставщиков и многое другое. Именно по этой причине счет 50 «Касса» корреспондирует со многими счетами бухгалтерского учета. Для более понятного представления, наглядно отразим движение денежных средств по счету 50 «Касса» при помощи таблицы 1.
Таблица 1 - Итоговые учетные записи по счету 50 «Касса» в ЗАО ОПХ «Центральное» за 2017 г.
Дебет Кредит
С кре- Содержание фактов хо- Сумма, тыс. руб. В дебет Содержание фак- Сумма, тыс. руб.
дита сче- зяйственной жизни счетов тов хозяйственной
тов жизни
Сальдо начальное 534 273,44
51 Поступили в кассу организации денежные средства с расчетного счета 43 759 000,00 51 Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетные счета 20 269 000,00
60 Поступили в кассу организации денежные средства от поставщиков 1 385 824,00 60 Оплачены из кассы счета поставщиков и подрядчиков 10 000,00
62 Поступили в кассу платежи от покупателей и заказчиков 6 504 697,49 70 Выплачены из кассы суммы по заработной плате работникам 3 042 220,96
70 Возвращены излишне выданные денежные средства 1 357,80 71 Выданы в подотчет денежные средства подотчетным лицам 549 036,00
71 Оприходованы денежные средства, возвращенные подотчетными лицами 1 617 029,15 76 Оплачены из кассы расходы кредиторов, связанные с приобретением имущества, выполнением работ, оказанием услуг 30 937 136,73
73 Поступили в кассу денежные средства в погашение задолженности работников по предоставленным им займам 1 050 000,00 91 Оплачены из кассы судебные издержки 380,00
76 Поступили в кассу денежные средства по расчетам с дебиторами 47 708,82
91 Оприходованы излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации 5 000,00
Оборот 54 370 617,26 Оборот 54 807 773,69
Сальдо конечное 97 117,01
По состоянию на 01.01.2017 у ЗАО ОПХ «Центральное» было открыто два расчетных счета: в КБ «Кубань Кредит» и в ПАО «Сбербанк» Краснодарское отделение в г. Краснодаре.
Что касаемо учета денежных средств в разрезе синтетического и аналитического учета на расчетном счете, то данные манипуляции могут осуществляться в разных регистрах, но в зависимости от применяемой формы учета экономического субъекта.
Движение денежных средств на расчетном счете связано с самыми разнообразными фактами хозяйственной жизни: поступление денежных средств от покупателей за приобретенную продукцию, оплата счетов поставщиков, зачисление выданного кредита и погашение кредита и др., возникающими в организации, поэтому счет 51 корреспондирует по дебету и кредиту со многими бухгалтерскими счетами. В таблице 2 наглядно представим движение по счету 51. Осуществление анализа и оценки перемещения денежных средств совершается на базе отчета о движении денежных средств, предполагающий собою концепцию характеристик, определяющих движение денежных средств за отчетный период.
Таблица 2 - Итоговые учетные записи по счету 51 «Расчетные счета» в ЗАО ОПХ «Центральное» за 2017 г.
Дебет Кредит
С кре- Содержание фактов Сумма, тыс. руб. В дебет Содержание фактов Сумма, тыс. руб.
дита сче- хозяйственной жизни счетов хозяйственной жизни
тов
Сальдо начальное 3 161 653,72
50 Поступили на расчетные счета денежные средства, внесенные из кассы наличными 20 269 000,00 60 Перечислены с расчетных счетов денежные средства по перерасчетам с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, работы и услуги 64 972 087,28
60 Получены на расчетные счета денежные средства по расчетам по выданным авансам поставщикам (подрядчикам) под поставку продукции, выполнение работ, услуг 7 856 856,45 68 Перечислена задолженность в бюджет по налогам и сборам 1 528 745,00
62 Поступили на расчетные счета платежи от покупателей и заказчиков 38 381 956,20 69 Перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения 2 707 707,41
67 Поступили на расчетные счета суммы полученных долгосрочных кредитов банка 3 310 766,48 70 Перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работникам (расчеты с применением пластиковых карт) 3 517 860,02
91 Поступили на расчетные счета денежные средства присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров, а также по возмещению причиненных убытков 467 334,48 76 Перечислены с расчетных счетов организации суммы по расчетам с дебиторами и расчетам с кредиторами 184 736,62
Оборот 70 285 913,61 Оборот 72 911 136,51
Сальдо конечное 536 430,82
Приток и отток денежных средств и их эквивалентов называется потоком денежных средств. Исследование потока денежных средств ведется по трем основным направлениям деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой. К текущей деятельности относится приобретение материалов, оплата услуг, плата за работу сотрудников экономического субъекта, получение дохода от реализации готовой продукции, расчеты с бюджетом. К финансовой деятельности относятся долговременные и кратковременные финансовые вложения, получение и погашение кредитов и займов, получение или уплата дивидендов, выпуск акций или облигаций и т.п.
На основании анализа денежных средств по данным бухгалтерской финансовой отчетности можно сделать вывод о том, что для ЗАО ОПХ «Центральное» сложилось не очень благоприятное положение, так как отток средств по финансовой деятельности превысил приток этих средств. Чтобы обеспечить финансовую стабильность достаточно примерного соотношения этих притоков и оттоков средств от текущей деятельности, которое содействует увеличению финансовых ресурсов организации.
Исходя из рассчитанных денежных потоков выявим финансовые показатели, которые способны охарактеризовать ликвидность, с использованием следующих формул:
1. Показатели ликвидности:
т/- Л.Л. ¿г ДСнп + Приток ДС за период
Коэффициент платежеспособности = -£-£--(1)
Отток ДС за период
где ДС нп - величина денежных средств на начало периода.
Приток ДС за период
Коэффициент платежеспособности = --(2)
Отток ДС за период
Коэффициент платежеспособности (1) = 3 696 + 352 138 / 355 207 = 1,002.
Коэффициент платежеспособности (2) = 352 138 / 355 207 = 0,991.
Разность между поступлением и выбытием денежных средств представляет собой формулу математического расчета и определяет чистые средства от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности экономического субъекта. По-другому, данные показатели называют чистым денежным потоком. В свою очередь он может быть как положительный, так и отрицательный. Для проведения оценивающих и анализирующих действий чистый денежный поток со знаком плюс говорит нам о наращении средств организации, по-другому - их притоке, а денежный поток со знаком минус говорит об оттоке этих средств.
Динамика изменения сумм оценивается путем проведения дополнительного анализа и оценки относительных и абсолютных показателей движения денежных средств. Так же данный способ позволяет выявить различные тенденции в источниках дохода и расхода средств, как положительные, так и отрицательные.
Источники:
1. Адаменко А. А. Особенности учета виртуальных денег в субъектах предпринимательства / А. А. Ада-менко, Т. Е. Хорольская, В. А. Диброва // Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение: материалы IV Международной научной конференции (г. Краснодар, 20-22 апреля 2016 г.). - Краснодар: Изд-во «Магарин О. Г.», 2016. - С. 420-424.
2. Адаменко А.А. Нормативное регулирование осуществления денежных расчетов в России / А.А. Ада-менко, Д.В. Попова // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. - 2017. - С. 258-264.
3. Борода О.В. Проблемы сближения методик составления отчета о движении денежных средств по российским и международным стандартам / О.В. Борода, О.П. Полонская // В сборнике: Экономика и общество в условиях модернизации: материалы IV международной научно-практической конференции, 2019. - С. 40-49.
4. Коровина, М. А. Достоверность бухгалтерской отчетности / М. А. Коровина // Материалы всероссийской научной конференции. - Краснодар : Кубанский ГАУ, 2012. - С. 132-135.
5. Небавская Т.В. Анализ состояния расчетов в ООО «Новоурожайненское» / Т.В. Небавская, А.О. За-вертайло // В сборнике: Развитие учетно-аналитических систем на микро- и макроуровне в условиях перехода на МСФО. Сборник научных статей VII Международной научно-практической конференции, 2018. - С. 64-69.
6. Папова Л.В. Особенности ведения бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях / Л.В. Папова, О.А. Миронов // Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов: материалы VI Международной научной конференции. - 2016. - С. 18-23.
7. Проблемы финансирования и учета в реализации инновационной модели развития экономики: вопросы теории и практики / З.И. Кругляк, О.И. Швырева, С.А. Чернявская, Е.А. Власенко, Т.В. Небавская, Е.Б. Федотова, В.С. Литвинова, О.Н. Руденко. - Коллективная монография / Москва, 2015. - 278 с. С. 150-176.
8. Сигидов Ю.И. Формирование учетно-аналитической информации о движении денежных потоков в
коммерческих организациях : монография / Ю. И. Сигидов, А. А. Адаменко, Т. Е. Хорольская. - Краснодар : КубГАУ, 2019. - 144 с.
9. Чернявская, С.А. Учет и анализ денежных потоков в ООО «Газпром Трансгаз-Краснодар» Краснодарское линейное производственное управление магистральных газопроводов / С.А. Чернявская, Г.С. Глазов, Е.С. Думчева, Е.А. Власенко // Экономика и предпринимательство. 2017. № 1 (78). С. 615-620.
10. Чернявская, С.А. Учет фактов хозяйственной жизни на валютных счетах на примере ООО «ТРАНСТАМАНЬ-ЭКСПО» / С.А.Чернявская, Е.С. Походина. // Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение. Международная научно-практическая конференция студентов. - 2014 г. - С. 402-410.
11. Чернявская, С.А. Формирование службы контролинга в организации / С.А. Чернявская, Т.А. Салова // Сборник: Пути повышения эффективности экономической и социальной деятельности кооперативных организаций. Материалы Х Международной научно-практической конференции. 2015. С.177-180.
Sources:
1. Adamenko A. A. Features of accounting for virtual money in business entities / A. A. Adamenko, T. E. Khorolskaya, V. A. Dibrova // Forming the economic potential of business entities: problems, prospects, accounting and analytical support: materials IV International Scientific Conference (Krasnodar, April 20-22, 2016). - Krasnodar: Magarin OG publishing house, 2016. - p. 420-424.
2. Adamenko A.A. Normative regulation of cash payments in Russia / A.A. Adamenko, D.V. Popova // In the collection: Modern economy: problems, prospects, informational support. Proceedings of the VI International Scientific Conference dedicated to the 95th anniversary of the Kuban State Agrarian University and the 15th anniversary of the Department of Accounting Theory. - 2017. - p. 258-264.
3. Beard O.V. Problems of convergence of methods of compiling a report on cash flow according to Russian and international standards / O.V. Beard, O.P. Polonskaya // In the collection: Economics and society in the context of modernization: materials of the IV International Scientific Practical Conference, 2019. - P. 40-49.
4. Korovin, M. A. Reliability of financial statements / M. A. Korovin // Proceedings of the All-Russian Scientific Conference. - Krasnodar: Kuban State Agrarian University, 2012. - p. 132-135.
5. Nebavskaya T.V. Analysis of the status of calculations in LLC Novourozhaynenskoe / T.V. Nebavskaya, A.O. Zavertaylo // In the collection: The development of accounting and analytical systems at the micro and macro levels in the transition to IFRS. Collection of scientific articles of the VII International Scientific Practical Conference, 2018. - P. 64-69.
6. Papova L.V. Features of accounting in agricultural organizations / L.V. Papova, O.A. Mironov // Information support for the effective management of economic entities: proceedings of the VI International Scientific Conference. -2016. - p. 18-23.
7. Problems of financing and accounting in the implementation of an innovative model of economic development: theoretical and practical issues / Z.I. Kruglyak, O.I. Shvyreva, S.A. Chernyavskaya, E.A. Vlasenko, T.V. Nebavskaya, E.B. Fedotov, V.S. Litvinova, O.N. Rudenko. - Collective monograph / Moscow, 2015. - 278 p. Pp. 150-176.
8. Sigidov Yu.I. Formation of accounting and analytical information on cash flow in commercial organizations: monograph / Yu. I. Sigidov, A. A. Adamenko, T. E. Khorolskaya. - Krasnodar: KubSAU, 2019. - 144 p.
9. Chernyavskaya, S.A. Accounting and analysis of cash flows in OOO Gazprom Transgaz-Krasnodar Krasnodar linear production management of gas pipelines / SA. Chernyavskaya, G.S. Glazov, E.S. Dumcheva, E.A. Vlasenko // Economy and Entrepreneurship. 2017. № 1 (78). Pp. 615-620.
10. Chernyavskaya, S.A. Accounting of the facts of economic life on foreign currency accounts on the example of LLC TRANS-TAMAN-EXPO / SA.Chernyavskaya, E.S. Hike. // Formation of the economic potential of business entities: problems, prospects, accounting and analytical support. International Scientific and Practical Conference of Students. - 2014 - p. 402-410.
11. Chernyavskaya, S.A. Formation of the controlling service in organizations / SA. Chernyavskaya, T.A. Salova // Collection: Ways to improve the economic and social activities of cooperative organizations. Materials of the X International Scientific and Practical Conference. 2015. P.177-180.
C.А. Чернявская - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, д.э.н., Кубанский государственный аграрный университет (docsveta17@gmail.com),
S.A. Chernavskaya - professor of the department of accounting theory, doct. ekon. d., Kuban state agrarian University;
Д.М. Соосар - студент, Кубанский государственный аграрный университет (docsveta17@gmail.com),
D.MSoosar - the students, Kuban state agrarian University;
Д.Д.Стаханов - студент, Кубанский государственный аграрный университет (docsveta17@gmail.com),
D.DStahanov - the students, Kuban state agrarian University.
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ АНО КЛУБ «ПОДВОДНЫЙ ОХОТНИК» Г.ТОЛЬЯТТИ ANALYSIS OF THE USE OF LABOR RESOURCES ANO CLUB «UNDERWATER HUNTER» G. TOLYATTI
