АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

52

Экономические науки

УДК:336.64

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Бакаева З. Р., кандидат экономических наук, доцент,

ФГБОУ ВО «Кабардино-Балкарский государственный аграрный университет им. В. М. Кокова», г. Нальчик E-mail: [email protected]

Маршенкулова М. Н., студентка 3-го курса факультета экономики и управления,

ФГБОУ ВО «Кабардино-Балкарский государственный аграрный университет им. В. М. Кокова», г. Нальчик

E-mail: [email protected]

Статья посвящена важности проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности, дано общее понятие и классификация данных видов задолженности, рассмотрена система показателей оценки и методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, оборачиваемость, динамика, анализ.

ANALYSIS Of RECEIVABLES AND PAYABLES DEBTS

Bakaeva Z.R., Ph.D., Associate Professor,

FSBEI HE «Kabardino-Balkar state agrarian University named after V. M. Kokov», city of Nalchik E-mail: [email protected]

Marshenkulova M.N., 3rd year student of the Faculty of Economics and Management, FSBEI HE «Kabardino-Balkar state agrarian University named after V. M. Kokov», city of Nalchik E-mail: [email protected]

The article focuses on the importance of analysis of accounts receivable and payable, gives a general concept and classification of these types of debts, considers the system of indicators of valuation and methods of managing accounts receivable and payable.

Key words: accounts receivable, accounts payable, turnover, dynamics, analysis.

В соответствии Федеральному закону РФ № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете», в число главных задач бухгалтерского учета входит предупреждение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и определение внутрихозяйственных решений обеспечения ее экономической устойчивости. Значимое значение в решении данной задачи играет своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Сегодняшняя система анализа дебиторской и кредиторской задолженностями включает весь комплекс методов оценки и контроля за ними. Совместно с тем анализ дебиторской и кредиторской задолженностями - это функционирование с источниками их появления, развитие кредитной политики предприятия и управление долговыми обязательствами

Задолженность по платежам может значительно деформировать структуру оборотных

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

53

средств предприятия. Так, если в структуре оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то для увеличения запасов оборотных средств организация обязана прельщать заемные средства, либо приостанавливать свою работа в ожидании уплаты которые причитаются ей долгов. Если в структуре создания источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, то для обеспечения платежеспособности организация вынуждена прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов (бартер и пр.), подвергаться различного рода штрафным санкциям. В данной связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой важную часть анализа экономической отчетности и помогает выявлять не лишь показатели текущей (на текущий момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, которые влияют на их изменение, а также оценивать количественные и качественные перспективы изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить состояние расчетной дисциплины, выявить какое влияние. Дебиторская и кредиторская задолженности возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, хозяйственные партнеры, использующие механизм беспроцентной товарной ссуды, получившие товары без предварительной оплаты и являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Еще одной причиной образования дебиторской задолженности является предоплата, или авансовый платеж, предоставленный организацией поставщикам и подрядчикам, бюджету (в результате уплаты налоговых авансовых платежей).

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).

Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т. п.

Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

В отличие от дебиторской задолженности, при возникновении кредиторской задолженности организация использует в своем обороте не принадлежащие ей средства, не оплаченные ею суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Очень важными целями финансового анализа дебиторской и кредиторской задолженности выступают разработка, развитие и утверждение сегодняшней кредитной политики хозяйствующих субъектов по отношению к партнёрам или предложение мероприятий по усовершенствованию существующей с целью роста прибыли субъекта, снижения рисков неплатежей и уменьшения сроков осуществления расчётов.

Главными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о экономических результатах, оборотные ведомости, данные аналитического учета, инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых сказывается движение которые соответствуют платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы сотрудникам, которые действуют нормативные документы, которые определяют ставки и льготы при производственном процессе расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Анализ дебиторской задолженности начинают с оценки ее удельного веса в структуре оборотных активов. Далее переходят к рассмотрению их абсолютных сумм на начало и конец промежутка времени. задолженности по срокам образования

54

З. Р. БАКАЕВА, М. Н. МАРШЕНКУЛОВА

(от 1 до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому клиенту.

Для анализа можно осуществлять выборку долгов, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных долгов.

Анализ дебиторской задолженности начинают с оценки ее удельного веса в составе оборотных активов. Затем переходят к рассмотрению их абсолютных сумм на начало и конец периода. задолженности по срокам образования (от 1 до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому покупателю.

Для анализа можно проводить выборку долгов, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных долгов.

Существует ряд как внешних, так и внутренних причин оправдывающие целесообразность и необходимость деятельности по контролю дебиторской и кредиторской задолженности: отраслевая принадлежность, существующая система расчетов, уровень организации коммерческой работы. С финансовым состоянием предприятия связано наличие и использование финансовых средств, также финансовое состояние предприятия обладает собственными оборотными средствами, величиной их оборачиваемости, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности помогает определить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а означает - негативно воздействуют на финансовое положение организации, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные утраты в доходах, чем выше промежуток погашения, тем ниже доход, в условиях инфляции которые были возвращены денежные средства обесцениваются, текущий вид активов требует добавочных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену.

Степень платежеспособности экономической устойчивости предприятия находится в зависимости от быстроты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность деятельности предприятия. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности помогает осуществить умозаключения о:

- рациональности размера годового оборота средств в расчетах, так как надежность расчетно-

платежной организации ускоряет механизм оборачиваемости денежных средств в расчетах, содействует притоку прочих активов предприятия и погашению кредиторской задолженности; уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг), так как с повышением числа оборотов уменьшается удельный вес непрерывных затрат, относимая на показатель себестоимости;

- возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг), так как снижение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности влечет за собой ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

2) срок погашения дебиторской задолженности;

3) доля дебиторской задолженности в текущих активах;

4) доля сомнительной задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинают с оценки ее величины и доли в структуре источников средств организации. Затем изучают состав и структуру кредиторской задолженности, выявляют произошедшие изменения В процессе анализа кредиторской задолженности необходимо изучить давность ее появления, частоту и природу образования просроченной задолженности поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, бюджету, установить сумму пени за просрочку платежей.

Управление кредиторской задолженностью направлено на ускорение ее оборота. Оборот кредиторской задолженности определяется соотношением выручки от реализации к средней сумме кредиторской задолженности за этот период.

Для оценки состояния расчетов с кредиторами осуществляют ежемесячный учет кредиторской задолженности по срокам оплаты обязательств. На основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками изучают остаток обязательств на конец отчетного периода, в том числе по срокам образования:

- срок оплаты не наступил;

- не оплаченные в срок до 1 месяца;

- не оплаченные в срок от 1 до 3 месяцев;

- от 3 до 6 месяцев и более полугода.

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Особое внимание следует уделить изменению задолженности, срок погашения которой составляет от 3 месяцев и более. Неплатежи организации свидетельствуют о серьезных финансовых затруднениях. При непогашении долговых обязательств в течение трех месяцев организация может быть признана банкротом. В ходе анализа следует установить причины неплатежей и оценить соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Можно сказать, что анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон «о бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ - режим доступа: HTTP: //

www.consultant.ru

2. Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.: ИНФРА М., 2017. - 366 с.

3. Ивашкевич В. Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2016. - 192 с.

4. Карданова Р. А., БакаеваЗ. Р. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методология и практика. Известия Кабардино-Балкарского государственного аграрного университета им. В. М. Кокова. 2019. № 4 (26). С. 115-117.