CC BY
381
Научная статья Original article УДК 657.6
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПАО «СБЕРБАНК»
ANALYSIS OF THE BALANCE SHEET OF PJSC "SBERBANK"
Гайнутдинов Владислав Ренатович, студент четвертого курса, Северный (Арктический) Федеральный Университет имени М.В. Ломоносова, email: gainutdinov.vlad@mail.ru
Научный руководитель: Суханов Георгий Генрихович, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, Северный (Арктический) Федеральный Университет имени М.В. Ломоносова, email: g.sukhanov@narfu.ru
Gainutdinov Vladislav Renatovich, fourth-year student, Lomonosov Northern (Arctic) Federal University, e-mail: gainutdinov.vlad@mail.ru Supervisor of studies: Sukhanov Georgiy Henrikhovich, PhD in Economics, Associate Professor, Lomonosov Northern (Arctic) Federal University, email: g.sukhanov@narfu.ru
Аннотация. Анализ бухгалтерского баланса - это одно из направлений анализа финансового состояния компании. На основе результатов анализа руководство предприятия планирует и совершенствует направление развития фирмы. Балансовый отчет компании состоит из активов и пассивов (обязательств). Активы в балансе отражают виды деятельности компании, а
обязательства указывают на источники этой деятельности. Для того чтобы принимать правильные решения, необходимо анализировать достаточность финансовых ресурсов, платежеспособность компании, эффективность использования средств и так далее. Оценивая эти показатели, менеджеры планируют, контролируют и корректируют направление своей деятельности. Эти анализы основаны на горизонтальном и вертикальном анализе. Горизонтальный анализ баланса показывает скорость изменения показателей за один и тот же промежуток времени. В горизонтальном анализе сравниваются абсолютные соотношения за определенный период. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции в представленных данных. Вертикальный анализ показывает удельный вес каждого показателя в общей структуре финансовых ресурсов компании. В данной статье проводится горизонтальный и вертикальный анализ бюджета ПАО Сбербанк на 2019-2020 годы. По результатам анализа представлены наиболее значимые выводы. Abstract. The analysis of the balance sheet is the area of analysis of the company's financial condition. Based on the results of the analysis, the management of the company plans and improves the direction of the firm's development. The balance sheet of a company consists of assets and liabilities (liabilities). Assets in the balance sheet reflect the activities of the company, and liabilities indicate the sources of these activities. In order to make the right decisions, it is necessary to analyze the adequacy of financial resources, the solvency of the company, the efficiency of funds and so on. By evaluating these indicators, managers plan, control, and adjust the direction of their activities. These analyses are based on horizontal and vertical analysis. Horizontal analysis of a balance sheet shows the rate of change in indicators over the same period of time. Horizontal analysis compares absolute ratios over a given period. Horizontal analysis reveals trends in the data presented. The vertical analysis shows the specific weight of each indicator in the overall structure of the company's financial resources. This article provides a horizontal and vertical analysis of the
budget of Sberbank PJSC for 2019-2020. The most significant conclusions are presented based on the results of the analysis.
Ключевые слова: экономика, бухгалтерский баланс, сбербанк, анализ бухгалтерского баланса.
Key words: economics, balance sheet, savings bank, balance sheet analysis.
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ АИ - Абсолютное изменение КД - Коэффициент динамики УВ - удельный вес ОУВ - Отклонение удельного веса ДС - денежные средства
СКОЦБРФ - Средства кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации
СКО - Средства в кредитных организациях
ФА - Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
ЧСЗОПАС - Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости
ЧВВФА - Чистые вложения в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
ЧВЦБ - Чистые вложения в ценные бумаги и иные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости (кроме ссудной задолженности).
ИВДЗО - Инвестиции в дочерние и зависимые организации ТПТН - Требование по текущему налогу на прибыль ОНА - Отложенный налоговый актив
ОСНМАМЗ - Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы.
ДА - Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
ПА - Прочие активы ВА - Всего активов
КДиП - Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации
СК - Средства клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости. ФО - Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
ДЦБ - Выпущенные долговые ценные бумаги
ОПТННП - Обязательства по текущему налогу на прибыль
ПО - Прочие обязательства
РНВП - Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон ВО - Всего обязательств СА- Средства акционеров (участников) ЭД - Эмиссионный доход РФ - Резервный фонд
ППССФА - Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив).
ПОСНМА - Переоценка основных средств и нематериальных активов, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство.
ПО - Переоценка обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений
ОР - Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки НП(У) - Неиспользованная прибыль (убыток) ВИ - Всего источников собственных средств
ВВЕДЕНИЕ
Анализ бухгалтерского баланса - одно из направлений анализа финансового состояния компании. На основе результатов анализа руководство фирмы планирует и совершенствует направление развития компании [6,7,9].
За последние года методология анализа баланса существенно не изменилась. Баланс компании состоит из активов и пассивов, и его анализ также состоит из анализа активов и анализ пассивов. Активы баланса отражают виды имущества компании, пассивы показывают источники этих активов. Активы и пассивы (обязательства) разделяются по срокам погашения и с учетом ликвидности [6,8,10].
Для принятия правильных решений необходимо проанализировать достаточность финансовых ресурсов, платежеспособность предприятия, эффективность размещения финансовых ресурсов и т.д. С помощью оценки этих показателей менеджеры планируют, контролируют, рационализируют и улучшают направление своей деятельности. Данный анализ основан на горизонтальном и вертикальном анализе. Целью горизонтального анализа является выявление и оценка абсолютные и относительные изменения в стоимости различных статей баланса за определенный период времени, однако фактическая динамика анализируемых статей может быть искажена инфляцией. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса каждой статьи в итогах баланса и оценке изменений [7,9,11].
В статье проведен горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «Сбербанк» за 2019-2020 года. Сделаны соответствующие выводы по результатам анализа.
МЕТОДИКА АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показывает темпы изменения показателей через равные промежутки времени. При горизонтальном анализе сравниваются абсолютные показатели за конкретный
период времени. Таким образом, горизонтальный анализ позволяет установить тенденции изменения представленных данных.
Вертикальный анализ баланса отображает удельный вес отдельных показателей в общей структуре средств предприятия, что позволяет определить структуру средств, их источников, а также произошедшие изменения. Коэффициент динамики представляет относительное изменение показателя на две даты и позволяет определит, во сколько раз изменился данный показатель.
v -Nl
^-п — -,
Р No'
(1)
где N - отчетный показатель;
N0 - базовый показатель.
Таким образом, вертикальный анализ позволяет оценить, в какую сторону изменяются финансовые показатели и в какой степени без влияния внешних факторов.
Упомянутые выше методы анализа дополняют друг друга и позволяют увидеть состояние предприятия более целостно, описывая как структуру бухгалтерского баланса, так и динамику показателей.
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПАО «СБЕРБАНК»
Анализ бухгалтерского баланса ПАО «Сбербанк» за 2019-2020 года представлен в таблицах 1,2 и 3.
Таблица 1 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов бухгалтерского баланса ПАО «Сбербанк» [1]
В млрд руб.
УВ, % ОУ
Показатель 2019 2020 АИ КД 2019 2020 В,
п.п.
I. Активы
ДС 661,6 614,7 -46,9 0,93 2,40 1,86 0,53
СКО 1159,6 1058,1 -101,5 0,91 4,20 3,21 1,00
СКО 152,8 450,0 297,2 2,95 0,55 1,36 0,81
ФА 1598,1 1992,9 394,8 1,25 5,79 6,04 0,25
ЧСЗОПАС 19212,9 22168,7 2955,8 1,15 69,65 67,22 2,43
ЧВВФА 2494,3 4135,5 1641,2 1,66 9,04 12,54 3,50
ЧВЦБ 705,7 852,8 147,1 1,21 2,56 2,59 0,03
ИВДЗО 752,0 776,7 24,7 1,03 2,73 2,36 0,37
ТПТН 10,4 0,014 -10,4 0,00 0,04 0,00 0,04
ОНА 21,8 23,5 1,7 1,08 0,08 0,07 0,01
ОСНМАМЗ 501,2 578,5 77,3 1,15 1,82 1,75 0,06
ДА 16,6 4,8 -11,8 0,29 0,06 0,01 0,05
ПА 296,9 323,4 26,4 1,09 1,08 0,98 0,10
ВА 27584,1 32979,7 5395,6 1,20 100,00 100,00 0,00
Согласно горизонтальному анализу бухгалтерского баланса денежные средства уменьшились на 46,9 млрд руб. или в 0,93 раза. Также чистая ссудная задолженность и вложения в финансовые активы увеличились на 2955,8 и 1 641,2 млрд руб. или в 1,15 и 1,66 раз.
Проанализировав результаты вертикального анализа бухгалтерского баланса, наибольшую долю в структуре активов составляют чистая ссудная задолженность- 67,22%, также чистые вложения в финансовые активы -12,54% и финансовые активы - 6,04%. Также можно отметить, что в 2020 году по сравнению с 2019 годом доля чистой ссудной задолженности уменьшилась на 2,43 п.п., а доля чистых вложений в финансовые активы и финансовых активов увеличились соответственно на 3,5 п.п. и 0,25 п.п.
Таблица 2 - Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов бухгалтерского баланса ПАО «Сбербанк» [1]
В млрд руб.
Показатель 2019 2020 АИ КД УВ, % ОУВ, п.п.
2019 2020
II. Пассивы
КДиП 537,8 850,7 312,9 1,58 2,32 3,01 0,69
СК 21187,2 25505,0 4317,8 1,20 91,41 90,27 -1,14
ФО 602,1 753,5 151,4 1,25 2,60 2,67 0,07
ДЦБ 667,8 813,2 145,4 1,22 2,88 2,88 0,00
ОПТННП 3,5 24,0 20,5 6,87 0,02 0,09 0,07
ПО 144,4 274,3 129,9 1,90 0,62 0,97 0,35
РНВП 36,4 34,3 -2,1 0,94 0,16 0,12 -0,04
ВО 23179,3 28255,0 5075,7 1,22 100,00 100,00 0,00
Величина пассивов в 2020 году увеличилась в 1,22 раза или на 5075,7
млрд руб. Увеличение пассивов в первую очередь связано с увеличением средств клиентов на 4317,8 млрд руб. или в 1,2 раза. Однако их доля в общей структуре пассивов ПАО «Сбербанк» сократилась на 1,14 п.п. Также немаловажным фактором увеличения пассивов является увеличение КДиП и финансовые обязательства в 1,58 и 1,25 раза соответственно, их доля в общей структуре пассивов также увеличилась на 0,69 и 0,07 п.п.
Таблица 3 - Горизонтальный и вертикальный анализ источников собственных средств бухгалтерского баланса ПАО «Сбербанк» [1]
В млрд руб.
Показатель 2019 2020 АИ КД УВ, % ОУВ, п.п.
2019 2020
III. Источники собственных средств
СА 67,8 67,8 0,0 1,00 1,54 1,43 -0,10
ЭД 228,1 228,1 0,0 1,00 5,18 4,83 -0,35
РФ 3,5 3,5 0,0 1,00 0,08 0,07 -0,01
1ШССФА 89,9 121,3 31,4 1,35 2,04 2,57 0,53
ПОСНМА 25,7 21,7 -4,0 0,84 0,58 0,46 -0,12
ПО -0,9 -1,6 -0,6 1,67 -0,02 -0,03 -0,01
ОР 4,1 10,1 6,1 2,50 0,09 0,21 0,12
НП(У) 3986,7 4273,7 287,0 1,07 90,51 90,46 -0,05
ВИ 4404,8 4724,7 319,8 1,07 100,00 100,00 0,00
Согласно данным, представленным в таблице 3, источники собственных
средств в 2020 году по отношению к прошлому году увеличилась в 1,07 раза.
В структуре источников собственных средств наибольшую долю составляют неиспользованная прибыль (убыток), эмиссионный доход и переоценка. Неиспользованная прибыль (убыток) увеличилась на 286975 млрд руб. или в 1,07 раза, однако доля в общей структуре источников собственных средств сократилась на 0,05 п.п. Одной из причин послужило увеличение переоценки на 31424 млрд руб. или в 1,35 раза, а в общей структуре источников финансирования доля увеличилась на 0,53 п.п.
РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИЗА Учитывая все вышесказанное, можно отметить эффективность кредитной политики ПАО «Сбербанк». Динамика баланса положительная, банк грамотно выбирает стратегию развития. Для сохранения тенденции следует придерживаться нормативных требований законодательства, противодействовать коррупции, незаконному использованию информации и т.д.
Литература
1. Официальный сайт Центрального банка: бухгалтерский баланс (публикуемая форма) ПАО «Сбербанк» — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: http: //www. cbr.ru/banking_sector/credit/coinfo/f806/1904/?dt=202101 ®n um=1481.
2. Кармокова, К. И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https://znanium.com/catalog/product/971592.
3. Райзберг, Б. А. Курс экономики: учебник / Б.А. Райзберг, Е.Б. Стародубцева — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https://znanium.com/catalog/product/1735645.
4. Финансы и кредит: учебник / под ред. О. В. Соколовой. — 2-е изд. — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https: //znanium.com/catalog/product/1044526.
5. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В., - 6-е изд. — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https://znanium.com/catalog/product/327828.
6. Греченюк, А. В. Современные аспекты анализа бухгалтерского баланса предприятия / А. В. Греченюк // Теория и практика общественного развития. - 2014. - № 13. - С. 129-132. - EDN SNWRKJ — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=22020389.
7. Ачимова, Л. С. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации ООО "Гранд Марин Плюс" / Л. С. Ачимова // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2016. - №2 26. - С. 114-119. - EDN VKWWQD — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25448062.
8. Братко, И. В. Бухгалтерский баланс как основной источник анализа финансовой устойчивости, методы анализа бухгалтерского баланса / И. В. Братко // Бухгалтерский учет: достижения и научные перспективы XXI века : Материалы Международной научно-практической конференции кафедры бухгалтерского учета университета, Ярославль-Москва, 29 ноября 2016 года. - Ярославль-Москва: Издательство "Канцлер", 2016. -С. 76-81. - EDN ZIMKQX — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30090832.
9. Горина, А. А. Бухгалтерский баланс и его использование для анализа финансового положения предприятия / А. А. Горина // Дневник науки. -2019. - № 4(28). - С. 93. - EDN PMCZPH — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38231494.
10. Елкин, С. Е. Бухгалтерский баланс - источник информации для анализа финансового состояния банка / С. Е. Елкин, О. С. Елкина // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. - 2003. - № 3. - С. 106-111. -EDN QTMYZL — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47288089.
11. Перзеке, Н. Б. Структурный анализ бухгалтерского баланса коммерческого банка как основа формирования финансового результата его деятельности / Н. Б. Перзеке, С. П. Реус // Ученые записки Крымского федерального университета имени В.И. Вернадского. Экономика и управление. - 2018. - Т. 4(70). - № 3. - С. 136-141. - EDN YPFTYD — [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: https : //elibrary.ru/item.asp?id=36513627.
References
1. Official website of the Central Bank: accounting balance sheet (published form) of PJSC "Sberbank" - [Electronic resource] - Mode of access - URL:
http: //www. cbr.ru/banking_sector/credit/coinfo/f806/1904/?dt=202101 ®n um=1481.
2. Karmokova, K. I. Accounting and Analysis: Tutorial - [Electronic resource] -Mode of access - URL: https://znanium.com/catalog/product/971592
3. Raizberg, B.A. Course of economics: textbook / B.A. Raizberg, E.B. Starodubtseva - [Electronic resource] - Mode of access - URL: https://znanium.com/catalog/product/1735645.
4. Finance and credit: textbook / ed. by O.V. Sokolova. - 2nd ed. - [Electronic resource] - Mode of access - URL: https: //znanium.com/catalog/product/1044526.
5. Usatova L.V. Accounting in commercial banks: Tutorial / Usatova L.V., Seroshtan M.S., Arskaya E.V., - 6th ed. - [Electronic resource] - Mode of access
- URL: https://znanium.com/catalog/product/327828.
6. Grechenyuk A. V. Modern aspects of the analysis of the balance sheet of the enterprise / A. V. Grechenyuk // Theory and practice of social development. -2014. - № 13. - C. 129-132. - EDN SNWRKJ - [Electronic resource] - Mode of access - URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=22020389.
7. Achimova L. S. Horizontal and vertical analysis of the balance sheet of Grand Marine Plus LLC / L. S. Achimova // Economics and Management in the XXI century: trends of development. - 2016. - № 26. - C. 114-119. - EDN VKWWQD - [Electronic resource] - Mode of access - URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25448062.
8. Bratko, I. V. Balance sheet as the main source of analysis of financial stability, methods of analysis of the balance sheet / I. V. Bratko // Accounting: achievements and scientific prospects of the XXI century: Proceedings of the International scientific-practical conference of the Department of Accounting University, Yaroslavl-Moscow, November 29, 2016. - Yaroslavl-Moscow: Publishing house "Chancellor", 2016. - C. 76-81. - EDN ZIMKQX - [Electronic resource] - Mode of access - URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30090832.
9. Gorina, A. A. The accounting balance sheet and its use for the analysis of the financial position of the enterprise / A. A. Gorina // Diary of Science. - 2019. -№ 4(28). - C. 93. - EDN PMCZPH - [Electronic resource] - Mode of access -URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=3 8231494.
10. Elkin, S. E. The balance sheet - a source of information for the analysis of the financial condition of the bank / S. E. Elkin, O. S. Elkina // Bulletin of Omsk University. Series: Economics. - 2003. - № 3. - C. 106-111. - EDN QTMYZL
- [Electronic resource] - Mode of access - URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47288089.
11. Perzeke N. B. Structural analysis of the balance sheet of a commercial bank as a basis for the formation of the financial result of its activities / N. B. Perzeke, S. P. Reus // Scientific Notes of the Vernadsky Crimean Federal University. Economics and Management. - 2018. - T. 4(70). - № 3. - C. 136-141. - EDN YPFTYD - [Electronic resource] - Mode of access - URL: https: //elibrary.ru/item.asp?id=36513627.
© Гайнутдинов В.Р., Суханов Г.Г., 2021 Международный журнал прикладных наук и технологий "'Integral" №3/2022.
Для цитирования: Гайнутдинов В.Р., Суханов Г.Г. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПАО «СБЕРБАНК»// Международный журнал прикладных наук и технологий "Integral" №3/2022.
