CC BY
76
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ИНСТРУМЕНТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
А.В. Мещерякова, магистрант
Ю.Н. Галицкая, канд. экон. наук, доцент
Кубанский государственный технологический университет
(Россия, г. Краснодар)
DOI:10.24412/2411-0450-2021-2-2-5-7
Аннотация. В статье описаны области применения и характеристики проведения оценки финансового состояния торговой организации методом рейтинговой оценки. Финансовое положение торговой организации характеризуется состоянием использования собственных и заемных финансовых ресурсов, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, что отражается в финансовой отчетности организации и определяется системой показателей. Охарактеризована последовательность, компоненты методики, система показателей и последовательность проведения анализа финансового состояния. Проведена балльная оценка финансового состояния конкретной организации.
Ключевые слова: комплексная оценка, финансовый анализ, экономический анализ, модель, показатели, система, информация, рейтинг, баллы, финансовое состояние.
Комплексная оценка финансового положения торговой организации призвана выявить сложные аспекты экономической деятельности, причинно-следственные связи и закономерности между полученными результатами и затраченными ресурсами, чтобы создать обоснованные прогнозы для эффективных действий по управлению [1]. Данная оценка производится на основе показателей, полученных в результате анализа финансового положения.
Оценка финансового положения - комплексное понятие, характеризующееся системой аналитических показателей и позволяющее выявить экономический субъект с точки зрения динамики развития и финансового благополучия.
Изучение учебников, учебных материалов и научной литературы по экономическому анализу и финансовому менеджменту показывает, что существуют некоторые различия в определении надежности финансового положения организации, если сосредоточить внимание на отрасли [2].
Показатели и их нормативы устанавливаются с учетом отраслевой специфики и могут быть рассчитаны на основании практического опыта отечественных и за-
рубежных исследователей или собственных наблюдений аналитика [3].
Как правило, оценка финансового положения организаций малого бизнеса требует определенного подхода, учитывающего специфику деятельности малого бизнеса и его ограниченные возможности, который включает в себя следующее:
- низкая информативность показателей формы отчетности субъектов малого бизнеса;
- большая трудоемкость анализа;
- специфика хозяйственной деятельности малых предприятий разных отраслей и
др.
Учитывая эти особенности, считаем уместным использовать коэффициентный анализ для анализа финансового положения торгового предприятия малого бизнеса. Преимуществами данного инструмента являются: простота, возможность использования сокращенных форм отчетности, возможность сравнения разных показателей.
Финансовые коэффициенты являются основным инструментом оценки статистического финансового положения.
Мы рекомендуем использовать метод рейтингового оценивания, который включает общие черты инициативы для опреде-
б
ления конкретной группы, класса в соответствии с качественными характеристиками и размером финансовой деятельности.
На практике для определения ранжирования обычно используются относительные показатели эффективности, гораздо более распространено использование полных или их комбинации полных и относительных показателей.
Для определения ранжирования первостепенное значение имеют объективность и точность выбора сигнальной системы, на основе которых строятся расчет ранжирования, алгоритм подтверждения ранжирования, качество информации и основы анализа.
Построение рейтинговой системы оценивания можно разделить на три этапа:
- выбор системы показателей и обоснование их пригодности;
- установление нормативов для всех выбранных показателей;
- применение алгоритма рейтинговой оценки.
Для комплексной оценки финансового положения были выбраны ключевые финансовые коэффициенты, оказывающие наибольшее влияние на результаты оценки деятельности организации (табл. 1).
Для составления рейтинга выбираются наиболее важные индикаторы, которые полностью отражают все аспекты торговой организации [4]. Также необходимо учитывать, что выбранные показатели не должны дублироваться и быть взаимозависимы.
Представим оценку финансового состояния организации на основе финансовой отчетности субъекта малого бизнеса ООО «ОстАгроСнаб», основным видом деятельности которой является торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом.
В таблице 1 продемонстрированы результаты оценки финансового состояния, проведенной по вышеописанной методике. Типовые значения разделены по классам надежности: от лучшего к худшему.
Таблица 1. Оценка степени устойчивости финансового состояния торговой организации
Показатели 2018 г. 2019 г. Норматив Класс 2018 Класс 2019 Сумма баллов
Доля денежных средств в оборотных активах 0,06 0,06 0,2 3 3 1
Доля оборотных активов в имуществе 1,00 1,00 0,5 1 1 3
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,06 0,07 0,2 3 3 1
Коэффициент быстрой ликвидности 0,19 0,14 0,7 3 3 1
Коэффициент инвестирования 0,00 0,00 1 3 3 1
Коэффициент текущей ликвидности 1,03 1,06 2 3 3 1
Коэффициент структуры заемного капитала 0,00 0,00 0,3 3 3 1
Коэффициент структуры краткосрочных обязательств 1,00 1,00 0,4 1 1 3
Коэффициент автономии 0,03 0,06 0,5 3 3 1
Коэффициент товарооборота 10,54 12,34 5 1 1 3
Коэффициент устойчивости экономического роста 1,40 0,29 0,1 1 1 3
Норма прибыли 0,01 0,01 0,1 3 3 1
Рентабельность активов 0,05 0,06 0,25 3 3 1
Рентабельность собственного капитала 0,91 1,05 0,4 1 1 3
х х 24
Рейтинговая оценка может производиться методом экспертных баллов. Этот метод включает в себя присвоение определенного количества баллов каждому клас-
су надежности для создания групп ранжирования, разделенных на группы в соответствии с количеством баллов. Рейтинг рассчитывается путем суммирования бал-
Результаты оценки показывают, что ООО «ОстАгроСнаб» переживает финансовый кризис.
На основании сказанного можно сделать вывод, что полная оценка финансового состояния торгового предприятия производится на основе показателей, полученных в результате анализа финансового положения и нормативных значений в отрасли, а продемонстрированный метод анализа позволяет комплексно оценить текущую ситуацию и разработать меры по устранению негативных тенденций в деятельности хозяйствующих субъектов.
лов: если вычисленное значение показателя находится на первом уровне, ему присваиваются три балла, второму уровню -два балла и третьему уровню - один балл.
Рейтинговые группы, характеризующие степень устойчивости финансового состояния торговой организации:
- абсолютно устойчивое финансовое состояние - 59 баллов;
- относительно устойчивое финансовое состояние - 49-58 баллов;
- относительно неустойчивое финансовое состояние - 35-48 баллов;
- абсолютно неустойчивое финансовое состояние - 18-34 балла.
Библиографический список
1. Галицкая Ю.Н. Методические аспекты проведения комплексной оценки эффективности деятельности организации // Экономика и предпринимательство. - 2020. - № 2 (115). -С. 1085-1090.
2. Рыбянцева М.С., Галицкая Ю.Н. Информационное обеспечение прогнозирования финансовой несостоятельности вероятности банкротства малых предприятий // Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - №25 (3). - С. 232-238.
3. Мартынова Т.А., Галицкая Ю.Н. Экономический анализ: практикум: учеб.пособие. -Краснодар: ФГБОУ ВО «КубГТУ», 2018. - 163 с.
4. Гукасян З.О., Толмачева О.И., Вайкок М.А., Мартынова Т.А., Бжассо А.А., Чермин-ская Л.Г., Рыбянцева М.С., Тхагапсо М.Б., Халяпина О.Г., Галицкая Ю.Н., Пивень И.Г., Тишковская С.В. Формирование информационно-методического обеспечения оценки эффективности и качества корпоративного управления и практика его применения. - Краснодар, ФГБОУ ВО «КубГТУ», 2020. - 175 с.
ANALYTICAL TOOLS FOR ASSESSING THE FINANCIAL STATE OF A TRADING
COMPANY
A.V. Meshcheryakova, Graduate Student
Y.N. Galitskaya, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Kuban State Technological University (Russia, Krasnodar)
Abstract. The article describes the areas of application and characteristics of the assessment of the financial condition of the trade organization by the method of rating. The financial position of trade organization is characterized by the state of use of own and borrowed financial resources, expediency of their placement and efficiency of their use that is reflected in the financial statement of organization and is determined by the system of indicators. The sequence, components of the method, the system of indicators and the sequence of analysis of financial position are described. The point estimation of the financial state of the concrete organization has been done.
Keywords: integrated assessment, financial analysis, economic analysis, model, indicators, system, information, rating, scores, financial position.
