Амортизационный интегратор как источник расширенногоинновационно-инвестиционного развития предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Ф. Я. Леготин, Г. А. Ярин

амортизационный интегратор как источник РАСШИРЕННОГО ИННОВАЦИОННО-ИНВЕСТИЦИОННОГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Промышленное предприятие, применяя амортизационный интегратор, использует средства амортизационного фонда на расширенное инновационно-инвестиционное развитие.

Ключевые слова: амортизационный интегратор, амортизационный фонд, инновационно-инвестиционное развитие.

Кибернетический подход в экономике [2] инновационно-капиталоемких затрат заключается в том, чтобы превратить источники самофинансирования: уставной капитал, амортизационный фонд, ремонтный фонд, резервы на ремонт основных средств, чистую прибыль и другие источники простого воспроизводства в первоисточник расширенного инновационного развития производства [3; 7]. Существующее законодательство практически сняло ограничения по амортизации и прибыли: действует ускоренная амортизация, приняты новые способы начисления амортизации, ее динамичные нормы, введена амортизационная премия и т. д. Некоторые оптимизационные механизмы и методы описаны в ряде работ [4; 5]. Инновационно-инвестиционный аспект амортизационного интегратора можно представить следующим образом.

Алгоритм амортизационного фонда Амортизационный фонд предприятия на плановый год, согласно действующему законодательству Российской Федерации, определим формулой, в миллионах рублей (млн р.):

10 _ _

_ _ с (Л ЕС + с - с«*

V' = с()х N1 = ^л = 1=1 - —, t е Т, t = 1,2,..., Т,I = 1, 2,..., 10, млн р.,

w т х Т}

где " — амортизационный фонд в плановом году: ^ е Т, ^ = 1, 2, ..., Т млн р./год;

С (') — среднегодовая амортизируемая стоимость основных средств в плановом году ^ еТ, ^ = 1, 2, ..., Т по первоначальной оценке;

N = т — средневзвешенная норма амортизации по группам г = 1, 2, ..., 10;

Т — средний оборот обновления основного капитала организации, лет;

Т] — нормативный срок службы основных средств в группах г = 1, 2, ..., 10, согласно

учетной политике организации;

10

ЕС — сумма стоимостей основных средств на начало года I е Т, I = 1, 2, ..., Т в

1=1

группах от г = 1, 2, ..., 10;

Сее, Сев — среднегодовая стоимость основных средств по первоначальной оценке, соответственно, введенных и выбывших в плановом году 1;

СI — среднегодовая стоимость основных средств по группам г = 1, 2, ..., 10 в году ¿; г = 1, 2, ..., 10 — номера групп основных средств.

Среднегодовую амортизируемую стоимость основных средств в году t по первоначальной оценке определим выражением

_ X С*х г- X Сх г'а

С(') = ХС- +-^-------------'—[2-,' Е Т. '■ = 1, 2,10, млн р.,

а средний оборот обновления основного капитала организации Т составит

10

_ X С х т}

Т = ' 1 _---, I = 1, 2,.... 10; лет.

Xе'

i

Таким образом, после подстановки получим формулу амортизационного фонда организации:

X е; х г- Хе-х г,

Хе-

10

, '

12 12

V = —--------------10---------------------------, млн р./ год.

X -С' х т}

хе~ ’

'=1

Раскрывая суммы числителя и знаменателя окончательно, запишем алгоритм амортизационного фонда:

X е ; е1; х г- + е2+ х г2- +... + е;0 х г-0 е- х г\ + е2- х гн2а +... + е10 х г“

X ' 12 12

V* = _ы_________________________________________________________________________________

С1 х Т + С2 х Т + ... + С10 х Т1о

С1 + е2 + ... + С10

г1 еТ, ? = 1, 2,..., Т > I = 1, 2, ...,10,

где — амортизационный фонд в плановом году: t е Т, t = 1, 2, ..., Т млн р./год;

с; , Сг — стоимость основных средств в i-группе по первоначальной оценке, соответственно, введенных амортизируемых (+) и выбывающих из состава амортизируемых (-) в плановом году

г-, гН— число месяцев до конца планового года, соответственно, амортизируемых и не амортизируемых по объекту основных средств в группах г = 1, 2, ..., 10; г = 1, 2, ..., 10 — номера групп основных средств.

Блок-схема алгоритма амортизационного фонда приведена на рис. 1 (блоки: 1, 2, 3, 4,

5, 6, 7).

Блок Б1: X С = X Су + X Сну + X С — наличное оборудование (основные средства)

/

на предприятии состоит из трех частей:

1) блок Б2: X Су — установленное — амортизируется. Установленное оборудование — это смонтированное и сданное в эксплуатацию. Установленное оборудование, в свою очередь, подразделяется на работающее и не работающее. К работающему относится оборудование, проработавшее в течение суток более 15 мин. Неработающим считается оборудование, находящееся в планово-предупредительном ремонте, в модернизации, в простое и резерве. Работающее оборудование делится, в свою очередь, на амортизируемое и не амортизируемое;

2) бло3: XС — не установленное, например, в монтаже, наладке,— не амортизируется; ну

3) блок Б7: X — работающее оборудование, но уже самортизированное по группам

г = 1, 2, ..., 10, выбывающее из состава амортизируемого (-) в плановом году /.

10

Блок Б4: ХС н — сумма амортизируемых стоимостей основных средств на начало

_ (=1 _

года ^ е Т, ^ = 1, 2, ..., Т в группах от г = 1, 2, ..., 10 прибывает из числа установленного,

из блока Б2 в блок Б6.

Блок Б5: X С — стоимость введенных амортизируемых из блока Б3 (+) основных

г г

средств в группах г = 1, 2, ..., 10 в плановом году /.

Блок Б6: " — амортизационный фонд.

Мониторинг оборотов амортизационных инвестиций

Для оценки амортизационного фонда в очередном плановом году ^ е Т, ^ = 1, 2,

Т млн р./год предприятию необходимо организовать и осуществлять ежеквартальный плановый и отчетный мониторинг показателей:

- стоимость основных средств в каждой г = 1, 2, ., 10 группе по первоначальной оценке, соответственно, введенных амортизируемых (+) и выбывающих из состава амортизируемых (-) в плановом году;

- средневзвешенные нормы амортизации по группам I = 1, 2, ..., 10 и в целом по предприятию;

- сроки начала и окончания начисления амортизации в каждой группе I = 1, 2, ..., 10 в текущем плановом году;

- инвестиционные обороты как средний оборот обновления основного капитала предприятия (организации) в каждой группе I = 1, 2, ., 10 в текущем плановом году и в целом по предприятию, лет и другие показатели.

Пример 1. Предприятие (организация) имеет основные средства:

1) сумма стоимостей основных средств на начало планового года / = 08 составляет: ХС( = 9000 млн р.;

(б1 2) по плану капитального строительства вводятся в эксплуатацию в плановом / = 08 году объекты первоначальной стоимостью: а) в мае — 69 млн р.; б) в августе — 105 млн р.;

в) в октябре — 120 млн р.;

3) по плану в / = 08 году выбывают из состава амортизируемых объекты первоначальной стоимостью: а) в июне — 45 млн р.; б) в сентябре — 67 млн р.; в) в октябре — 90 млн р.

Задача: определить среднегодовую амортизируемую стоимость основных средств организации в 08 году по первоначальной оценке.

Решение . 1. Среднегодовая стоимость основных средств организации по первоначальной оценке, введенных в плановом 08 году по плану капитального строительства, составит

Хс/х г(

- 08 = ^ ( ( вв —

12

69•7+105•4+120•2 12

б 95,25 млн р.

2. Среднегодовая стоимость основных средств организации по первоначальной оценке, выбывающих в плановом 08 году из состава амортизируемых:

Свб б

Хсг х С

12

45•6 + 67•3 + 90•2 12

б 54,25 млн р.

3. Среднегодовую амортизируемую стоимость основных средств в плановом 08 году определим выражением

_ 10 С (ЬХС

X с;х г, х С( х <■

б1

12

12

б 9000 + 95,25 - 54,25 б 9041 млн р.

Пример 2. Условия те же, что и в примере 1.

1. Организация им еет среднегодовую амортизируемую стоимость основных средств в плановом 08 году С (/ = 08) = 9041 млн р., в том числе дополнительно

2. Среднегодовая стоимость основных средств по группам I = 1, 2, ..., 10 в плановом / = 08 году и нормативный срок службы основных средств в этих группах, согласно учетной политике организации, даны в таблице.

Среднегодовая стоимость и срок полезного использования основных средств предприятия

Среднегодовая стоимость основных средств по группам г = 1, 2, ..., 10 в плановом / =08 году Нормативный срок службы основных средств в группах г = 1, 2, ..., 10, согласно учетной политике организации

С_1 = 41 млн р. Т = 2 года

С_2 = 750 млн р. Т2 = 3 года

С3 = 1750 млн р. Т3 = 4 года

С5 = 3500 млн р. Т5 = 8 лет

С7 = 500 млн р. Т7 = 16 лет

С9 = 1500 млн р. Т9 = 28 лет

С10 = 1000 млн р. Т10 = 45 лет

Определить: 1) инвестиционный оборот — средний оборот обновления основного капитала организации, лет;

2) амортизационный фонд в плановом году, млн р./год.

Решение. 1. Определим средний оборот обновления основного капитала организации

Т , подставляя стоимости и сроки в формулу

10

— 1С' х Т/} 41. 2 + 750 • 3 + + 1000 • 45

Т = /=* -, / = 1, 2,10 = 41 2 + 750 3 + ••• + 1000 45 = 15,08 лет.

£С, 9041

2. Амортизационный фонд найдем по формуле

10 X с/ х 1; -а X С-х 1 ,

— ус н + -/________________/______

V = С£> = _____1012_______________^ = 9041 = 599,53 млн р.

т I С х т} 15’08

Хс ,

Амортизационные отчисления за месяц составят

С (1) 9041 599,53 ..

V = — 4 =--------=----- — = 49,96 млн р. / месяц.

Т х 12 15,08 • 12 12

Амортизационный инновационно-инвестиционный ускоритель

Результаты творческого интеллектуального труда в научно-исследовательской сфере существуют в различных формах, содержат разные по объему знания и решения разной практической значимости (технико-технологические, организационные, мотивационные), фиксируются на разнообразных информационных носителях [6]. Особое место в инновационно-инвестиционной стратегии предприятий занимают инновации. Для внедрения инноваций нужны инвестиции [4]. Инновации и инвестиции анализируются нами как инновационно-инвестиционные процессы в их единстве. Именно в такой трактовке они экономически и организационно включаются в единый процесс общественного воспроизводства на всех его стадиях и в экономику страны в целом. Мы считаем, что источником инвестиций может выступать амортизационный фонд при условии применения определенных методических и практических приемов, использования амортизационного интегратора [5].

Для учета инновационно-инвестиционного аспекта предприятие организует и осуществляет ежеквартальный плановый и отчетный мониторинги следующих показателей:

а) стоимость основных средств в каждой I = 1, 2, ..., 10 группе по первоначальной оценке, соответственно, введенных амортизируемых (+) и выбывающих из состава амортизируемых (—) в плановом году ^

б) средневзвешенные нормы амортизации по группам I = 1, 2, ..., 10 и в целом по предприятию;

в) сроки начала и окончания начисления амортизации в каждой группе I = 1, 2, ..., 10 в текущем плановом году;

г) инвестиционные обороты как средний оборот обновления основного капитала предприятия (организации) в каждой группе I = 1, 2, ..., 10 в текущем плановом году и в в целом по предприятию, лет:

_ IС х т}

Т = ---, I = 1, 2,..., 10.

I С/

Одно из условий оптимальности основано именно на применении инвестиционных оборотов обновления основного капитала и индекса — ускорителя амортизационного капитала имени Ломанн-Рухти [8] при > 1,0.

КМ =

2

1 +

1

откуда авторским вариант:

= 2 = 2 х T

V( )= 1 + I = T + 1

jff = VX 6XP J(Vt) =

-=---------> 1, t g T ; t = 1, 2..............T ; i = 1, 2...........10

S C i

1+

10 _

S C i X T. =1

= exp-

2 X y C* , C1+x f1 + c2+x f2 + ■■■ + Q х ta C-х Ç + C2-x Ç + ... + C; х C

2 XSCi + 6 6

10

SCi x T

i=1

10 _ S Ci

+1

t g T, t ^ T, i = 1, 2,..., 10, = 3V

где i — — амортизационный интегратор, млн р./год; J dt

t îT, t = 1,2,..., T — оборотосновногокапитала,лет;

=, C

C.+, C 7 — стоимость основных средств в /-группе по первоначальной оценке, соответст-

венно, введенных амортизируемых (+) и выбывающих из состава амортизируемых (-) в плановом году t;

ta, t"а — число месяцев до конца планового года, соответственно, амортизируемых и не амортизируемых по объекту основных средств в группах / = 1, 2, ..., 10;

/ = 1,2,...,10 — номерагрупп основных средств.

На рис. 2 представлен механизм действия амортизационного интегратора. а) б)

01 23456789

№5 №5 №5 №№ПК

№4 №4 №4 №№ПК

№3 №3 №3 №№ПК

№2 №2 №2 №№ПК

№1 №1 №1 №№ПК

2008 2009 2010 2011 2012 2013 . годы

/ 30 30 30 тыс.р.

30 30 30 тыс.р.

30 30 30 тыс.р.

30 30 30 тыс.р.

30 30 30 тыс.р.

Рис.

~\у/

. 2. Амортизационные интеграторы: f — = V х eXp J

** dt

dt

(1-й фрагмент; окончание см. на с. 130)

/2 х T4

VT +1,

тыс. р.

п

2

t=1

=1

=1

в)

50 000 50 000 40 000 30 000 20 000 10 000 ^ . .л-’ :V. . А'-п- "Y р ЬК *■ 1 /In"-— ^ j ! „ ж С 1

2 3 4 5 6 7 8 9 10

—0- Ряд1 10 000 18 000 24 400 29 520 33 616 36 893 39 514 41 611 45 806 50 000

Ряд2 20 000 36 000 41 600 44 000 46 400 48 800 50 000

—д— Ряд3 30 000 42 000 45 000 48 000 50 000

—Х-- Ряд4 50 000 40 000 32 000 25 600 20 480 16 384 13 107 10 468 8388,6 41194,3

—ж— Ряд5 50 000 30 000 14 000 8400 6000,1 3600,2 1200,4

—о Ряд6 50 000 20 000 8000 5000 2000

T dV

Рис. 2. Амортизационные интеграторы: J — = VxexpJ

t=1 dt

На рисунке показаны:

t dv

а) амортизационный интегратор j = V x exp J

t=i dt

2 x T

T +1

тыс. р. (Окончание)

, при Vj тыс. р.,

Т = 2; 3; 4;

5; 10; 20; 40 лет;

б) интегратор персональных компьютеров (ПК) при условиях: инвестиции предпринимателя 2 ПК. Индекс — ускоритель амортизационного капитала ПК;

в) нелинейные интеграторы, при значениях коэффициента ускорения К = = 1 ^ 2 ^ 3.

Таким образом, применение амортизационного интегратора дает возможность использовать амортизационный фонд как источник расширенного инновационно-инвестиционного развития предприятия.

Список литературы

1. Ансофф, И. Стратегическое управление / И. Ансофф. М. : Экономика, 1989.

2. Бир, С. Кибернетика и менеджмент / С. Бир ; пер. с англ. М. : КомКнига, 2006. 280 с.

3. Дорф, Р. Современные системы управления / Р Дорф, Р. Бишон ; пер. с англ. М. : Лаборатория Базовых Знаний, 2004. 831 с.

4. Леготин, Ф. Я. Арендная плата и амортизация на реновацию / Ф. Я. Леготин // Цвет. металлы. 1990. № 10.

5. Леготин, Ф. Я. Теория отказов и долговечности новой техники / Ф. Я. Леготин // Изв. Урал. гос. экон. ун-та. 2005. № 10.

6. Леготин, Ф. Я. Экономико-кибернетическая природа затрат / Ф. Я. Леготин. Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2008.

7. Леготин, Ф. Я. Экономический механизм ускорения темпов обновления основных производственных фондов / Ф. Я. Леготин // Цвет. металлы. 1989. № 1.

8. Ширенбек, Х. Экономика предприятия / Х. Ширенбек ; под ред. И. П. Бойко, С. В. Валдайцева, К. Рихтера ; пер. с нем. СПб. : Питер, 2007. 736 с.

9. Ярин, Г. А. Инновационно-инвестиционная стратегия формирования конкурентных преимуществ промышленных предприятий: монография / Г А. Ярин. Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2005. 612 с.