Научная статья на тему 'Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации'

Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
3129
353
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Ключевые слова
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ / TAX ON THE INCOME OF NATURAL PERSONS / БЮДЖЕТ / BUDGET / НАЛОГ / TAX / ФУНКЦИИ НАЛОГОВ / FUNCTIONS OF TAXES / ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ / TAXATION PROBLEMS

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Стрельченко А.

В статье рассматриваются проблемы налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Представлен аналитический материал о доли налога на доходы физических лиц в налоговых поступлениях бюджета страны за 2012-2014 гг. Предлагаются наиболее приоритетные и перспективные направления решения проблем в системе взимания, исчисления и уплаты налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

ACTUAL PROBLEMS OF THE TAXATION INCOME OF NATURAL PERSONS IN THE RUSSIAN FEDERATION

In article problems of the taxation of natural persons in the Russian Federation are considered. Analytical material about shares of a tax on the income of natural persons in tax revenues of the budget of the country for 2012-2014 is presented. The most priority and perspective directions solutions of problems in system of collection, calculation and payment of taxes on the income of natural persons in the Russian Federation are proposed

Текст научной работы на тему «Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации»

УДК. 336. 226.111

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ACTUAL PROBLEMS OF THE TAXATION INCOME OF NATURAL PERSONS IN THE RUSSIAN FEDERATION

Стрельченко А.

Южно-Российский институт управления - филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы

Strelchenko A.

South-Russia Institute of Management - branch of Russian Presidential

Academy of

National Economy and Public Administration

Аннотация: В статье рассматриваются проблемы налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Представлен аналитический материал о доли налога на доходы физических лиц в налоговых поступлениях бюджета страны за 2012-2014 гг. Предлагаются наиболее приоритетные и перспективные направления решения проблем в системе взимания, исчисления и уплаты налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, бюджет, налог, функции налогов, проблемы налогообложения.

Annotation: In article problems of the taxation of natural persons in the Russian Federation are considered. Analytical material about shares of a tax on the income of natural persons in tax revenues of the budget of the country for 2012-2014 is presented. The most priority and perspective directions solutions

of problems in system of collection, calculation and payment of taxes on the income of natural persons in the Russian Federation are proposed

Key words: tax on the income of natural persons, budget, tax, functions of taxes, taxation problems.

Главным источником доходов государственного бюджета являются налоговые поступления. В системе налоговых поступлений важную роль отводят налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Этот налог относится к прямым налогам, и он существует практически во всех экономически развитых странах мира.

Данной проблеме посвящены исследования таких авторов, как Писарева А.С, Бородина Ю.И. , Хачатрян А.П. [8,9,10].

Первый опыт подоходного налогообложения прослеживается в Китае, в X в. н. э. Ванг Манге (китайский император) ввел налог на доходы мастеров, который облагался по ставке 10% [1]. Однако данный налог был отменен после смерти императора. Позже стала появляться необходимость в подоходном налогообложении, и он стал вводиться во многих развитых странах. Так в России налог на доходы физических лиц появился в 1917 году[2] и относится платежам уплачиваемым в федеральный бюджет. Он стоит на третьем месте по значимости после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, и составляет более 20% налоговых поступлений в бюджет (рис. 1).

Рис.1 - Доля НДФЛ в налоговых поступлениях бюджета страны за

2012-2014 гг.

22,1%

2012 год 2013 год 2014 год

НДФЛ должен выполнять следующие функции:

1. Фискальная функция, так как НДФЛ является один из бюджетообразующих налогов и основной финансовый источник субъектов Российской Федерации;

2. Распределительная функция, НДФЛ позиционируется как инструмент сглаживания в поляризации доходов различных слоев населения;

3. Регулирующая функция, НДФЛ выступает в роли регулятора воздействия на увеличение потребительского спроса через увеличение покупательной способности населения;

4. Воспроизводственная функция заключается в обеспечение достойного уровня воспроизводства и проживания человеческого и трудового потенциала;

5. Социальная функция, НДФЛ - это мера социальной справедливости в обществе и инструмент реализации социальных задач, определенных государством [3].

Реализация указанных функций позволяет достигнуть совершенства системы налогообложения доходов физических лиц, которое заключается не только в экономической направленности государства, но и в социальной ориентированности государства [4].

В настоящее время в Российской Федерации налог на доходы физических лиц выполняет экономические функции и не несет никакой социальной направленности. А это значит, что российская система налогообложения доходов физических лиц далека от идеала и имеет ряд проблем, которые представлены на рисунке 2.

Одной из ключевых проблем является плоская шкала налогообложения, которая не способствует выполнению налогом распределительной функции [5].

Единая ставка не позволяет учитывать наличие у граждан высоких доходов, а значит, не способствуют повышенному налоговому изъятию с высоких доходов и их перераспределению.

Следовательно, переход к плоской шкале налогообложения в 2001 году решил лишь административные функции, отбросив назад принцип социальной справедливости. С появлением 13% ставки расслоение население по уровню доходов становится катастрофичным.

Рис. 2 - Основные проблемы в системе налогообложения доходов физических лиц

Если на момент перехода к 13%-й ставке коэффициент доходов (соотношение доходов 10% наиболее обеспеченной и 10% наименее

обеспеченной части населения) составлял 13,9, то в 2013 г. разрыв в доходах увеличился до 16,9 раза [6].

Решение этой проблемы возможно при введении прогрессивной шкалы налогообложения, но для эффективности прогрессивной шкалы необходимо легализовать доходы граждан страны и создать действенный механизм налогового контроля в РФ [7].

Таким образом, с изменением налоговой ставки НДФЛ появится возможность сохранить фискальное значение налога и повысить социальную справедливость налога. Наряду с реформированием шкалы налогообложения доходов физических лиц для решения имеющихся проблем, необходимо принять следующие меры:

1. Повышение уровня доходов населения;

2. Построение системы социальной поддержки населения;

3. Повышения качества, предоставляемых благ государством:

4. Проведение разъяснительной и воспитательной работы с налогоплательщиками.

Список литературы:

1. Пономарев А.И., Топоров И.В. Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2015.№ 1 (56). С. 54-58.

2. Арсеньева В. А., Янпольская Е.А. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики: анализ подходов, оценок и методов экономического управления // «Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2014. - №4. - С. 9.

3. Улибина Л. В., Романова А. Ю. Актуальные проблемы налогообложению доходов физических лиц: Вестник Российского института коопераций №3 (9), 2012 - 67 с.

4. Игнатова Т.В., Болдырева Л.В. Финансовый рынок: тенденции посткризисного управления (на примере Краснодарского края) // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС 2014 №1

5. Тархова А.В., Волошина О.В. Неустойчивость региональной налоговой политики в условиях диспропорционального развития территориально-воспроизводственных систем // Экономика и предпринимательство 2013 №12 (2)

6. Михайлова Е.А. Проблемы и перспективы развития налогообложения физических лиц в РФ // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет №3, 2014 - 61 с.

7. Волошина О.В., Скидан А.В Налоговая политика как инструмент стимулирования малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. // Экономика и предпринимательство. 2014. № 12-2 (53-2). С. 959-962.

8. Писарева А.С. Повышение налоговой культуры и ее актуальность в увеличении уровня выполнения налоговых обязательств // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2009. № 4. С. 90-98.

9. Бородина Ю.И. Совершенствование налоговой системы РФ: опыт Германии // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2013. № 4. С. 50-55

10. Хачатрян А.П. Основные задачи модернизации государственной налоговой политики в современной России // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2014. № 2. С. 235239.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.