CC BY
34DOI 10.47576/2712-7559_2022_3_8_699 УДК 336
Абдулаева Зугра Набиевна,
студент 4 курса, направление «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Дагестанский государственный университет, г. Махачкала, Россия, e-mail: zugraabdulaeva@mail.ru
АКТУАЛИЗАЦИЯ ОТЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ ОРГАНИЗАЦИИ
Статья посвящена исследованию отчетной информации о движении денежных средств организации. Рассмотрены основные характеристики денежных потоков. Отмечены особенности их учета в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Проанализирована структура отчетной информации о движении денежных средств по трем видам экономической деятельности компании. Определена необходимость тщательного контроля за сохранностью денежных средств и их учетом. Уточнен порядок раскрытия информации о движении денежных средств организации в российской и зарубежной практике. Изложены основные направления использования отчетной информации о движении денежных средств организации для эффективного управления предприятием.
Ключевые слова: денежные потоки; финансово-хозяйственная деятельность; учет; отчетная информация.
UDC 336
Abdulaeva Zugra Nabievna,
4th year student, direction "Accounting, analysis and audit", Dagestan State University, Makhachkala, Russia, e-mail: zugraabdulaeva@mail.ru
UPDATING REPORTING INFORMATION ON THE ORGANIZATION'S CASH FLOWS
The article is devoted to the study of reporting information on the organization's cash flow. The main characteristics of the organization's cash flows are considered. The features of their accounting in the financial and economic activities of the enterprise are noted. The structure of reporting information on cash flows for three types of economic activity of the company is analyzed. The need for careful monitoring of the safety of funds and their accounting is determined. The procedure for disclosing information on the organization's cash flow in Russian and foreign practice has been clarified. The main directions of using reporting information on the organization's cash flow for effective enterprise management are outlined.
Keywords: cash flows; financial and economic activity; accounting; reporting information.
В современном мире постоянно возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только соизмерять понесенные затраты с полученными доходами, но и активно добиваться эффективного использования каждого вложенного рубля в производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятий и организаций [5, с. 9].
Соответственно, основной задачей для предприятий всех форм собственности остается обеспечение своей финансово-хозяй-
ственной деятельности денежными средствами, что возможно, в первую очередь, путем проведения постоянной работы по учету, движению и анализу денежных потоков.
Денежные потоки - объем средств, принадлежащих компании и обеспечивающих ее эффективность, финансовое состояние, платежеспособность, имидж на рынке. При этом необходимо знать, что финансовая устойчивость предприятия обеспечивает оп-
ИНДУСТРИАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА • № 3, том 8, 2022 6 99
тимальный объем денежных потоков. Избыток средств может привести к их обесцениванию, дефицит - к остановке производства, ухудшению финансового состояния и банкротству [10, с. 128].
Как правило, одним из важных направлений бухгалтерской работы предприятия являются учет денежных средств, который обеспечивает расчеты предприятия с контрагентами, персоналом, бюджетными и внебюджетными фондами, а также необходимость тщательного контроля за сохранностью денежных средств как на текущих банковских счетах, так и в кассе предприятия с целью исключения их хищения и нецелевого использования (несанкционированный платеж).
В то же время совершенствование технологии организации операций с наличностью позволяет сэкономить время бухгалтерских и финансовых работников предприятия, сделать расчеты более удобными и привлекательными для клиентов (что повышает конкурентоспособность бизнеса). И в этом случае бухгалтерский учет обеспечивает финансовые, экономические и маркетинговые решения предприятия [9, с. 288].
В Российской Федерации порядок раскрытия информации о денежных потоках организации регламентируется Положением по бухгалтерском учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11 н. [1]. В международной практике составление отчета о движении денежных средств должно соответствовать требованиям международной системы финансовой отчетности, в частности МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств», действующий с 1 января 1994 г.
Соответственно, отчет о движении денежных средств является основным источником информации для внешних пользователей и внутренней оценки денежных потоков организации. Несмотря на то что российское законодательство максимально приближено к международным стандартам, можно выделить и некоторые различия. Прежде всего, в российском регулировании отсутствует определение денежных средств и чистого денежного потока, не рассматривается возможность составления отчета косвенным методом и определены более жесткие (ре-
гламентированные) требования к отражению информационной базы денежных потоков.
Отчет о движении денежных средств в соответствии с российскими и международными стандартами содержит информацию об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, положительных и отрицательных денежных потоках по видам деятельности. В результате он представлен в виде модели бизнес-операций предприятия, в которой отражены суммы полученных денежных средств и то, как эти средства были использованы в течение года в результате деятельности, которая представляет собой сводный отчет о входящих и исходящих денежных потоках [2, с. 94].
Существует классификация по трем видам экономической деятельности компании:
1. Текущая (операционная). В основном это связано с фактами экономической жизни, которые компания осуществляет для получения дохода, но сюда же попадают платежи за некоторые другие доходы и расходы:
- поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
- поступления от сдачи активов в аренду;
- платежи поставщикам и подрядчикам за приобретенные запасы, работы и услуги;
- выплаченная работникам зарплата;
- оплата процентов по полученным кредитам и займам, исключение - кредиты и займы на покупку основных средств и нематериальных активов.
2. К инвестиционной деятельности относят денежные потоки, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов. Сюда включаются:
- выплаты поставщикам, подрядчикам и персоналу, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов;
- выплаты процентов по кредитам и займам на покупку внеоборотных активов;
- поступления от продажи внеоборотных активов;
- оплаты приобретенных акций и долей в других компаниях;
- выданные и возвращенные займы;
- полученные дивиденды и проценты по долговым ценным бумагам других компаний.
3. Финансовая деятельность связана с получением долевого финансирования от собственников и заемных средств, а также
выплат собственникам, кредиторам и кредиторам. Денежные потоки от этого вида деятельности включают:
- оплату собственниками долей в уставном капитале;
- выплаты собственникам, выходящим из капитала компании;
- выплаченные дивиденды;
- поступления от выпуска долговых ценных бумаг и выплаты для их погашения;
- полученные и возвращенные кредиты и займы [4].
Формирование денежных потоков производится по таким методам, как прямой и косвенный, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. В то же время их использование в комплексе позволяет проводить эффективное функционирование денежных потоков, поскольку это позволяет нейтрализовать отдельные недостатки каждого метода и получить комплексный результат [3, с. 6].
Прямой метод позволяет оценить возможные поступления и платежи, произведенные организацией, а также способность своевременно погашать свои обязательства. Он заключается в преобразовании выручки от продажи в чистую прибыль путем корректи-
Кроме того, существует метод коэффициентов, заключающийся в изучении относительных величин, характеризующих эффективность использования денежных потоков организации, тем самым оценивая способность предприятий генерировать необходимый объем выручки для поддержания своей платежеспособности [3, с. 6].
Применение того или иного метода зависит от того, какую информацию, которая при последующем формировании послужит ин -формационной базой, хочет получить субъект анализа.
В зависимости от вида деятельности организации, источников доходов и направлений распоряжения денежными средствами
ровки их в денежной форме, и они основаны на выручке организации. Так, З. Р. Бакаева считает, что на практике данный метод предполагает оценку средств, перемещающихся по счетам предприятия [2, с. 94].
Его практическое применение предоставляет информацию о чистом денежном потоке и взаимосвязи между изменением существующего остатка денежных средств на конец отчетного периода и общей суммой прибыли, полученной компанией. Однако этот метод не раскрывает взаимосвязь между полученным финансовым результатом и изменением суммы средств на счетах организации.
Косвенный метод предусматривает изучение причины расхождений между суммой прибыли и изменением денежных средств за отчетный период и заключается в перестановке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их последующей корректировке с целью преобразования финансовых потоков с наличными. Его прямая разница обусловлена только операционной (текущей) деятельностью, денежные потоки от различных видов деятельности рассчитываются аналогично предыдущему методу. Их преимущества и недостатки представлены в таблице.
определяется динамика движения денежных средств, поскольку она позволяет прогнозировать притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период. В процессе изучения динамики важно сравнить темпы роста положительных и отрицательных потоков. Если темпы роста притока опережают темпы роста расходов или оттока средств, то чистый денежный поток будет иметь положительную тенденцию к увеличению, и наоборот.
Чистый денежный поток характеризует экономический эффект от циркуляции всех денежных потоков организации. Темп роста чистого денежного потока характеризует способность капитала в денежной форме обеспечивать разную степень самостоятельного
Таблица - Сравнительная характеристика преимуществ и недостатков прямого и косвенного метода (URL: https://fin-accounting.ru/financial-management/cash-flow)
Прямой метод Косвенный метод
Достоинства Возможна модификация под потоки различных платежных средств Ориентация на управление капиталом. Связан с балансом, рассчитывается через изменение статей баланса
Недостатки Не видны задолженности Невозможно рассчитать по балансу при осуществлении взаимозачетных и бартерных платежей
ИНДУСТРИАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА • № 3, том 8, 2022 701
роста его стоимости, что создает предпосылки для расширения экономической базы в по -следующие периоды [6, с. 368].
Кроме того, анализ движения денежных средств может стать основой для получения серьезных оценок и выводов только в том случае, если финансовая отчетность будет дополнена отчетами руководства. Такую информацию можно получить оперативно, она не привязана к конкретным срокам формирования бухгалтерской отчетности, группируется по каким-либо критериям и может быть выражена как в стоимостной форме, так и в натуральных показателях.
Отчетная информация о движении денежных средств организации отражает масштабы оборота денежных средств организации (откуда поступили средства, каков характер их происхождения, на что они были потрачены), раскрывает обстоятельства того, как выполнялись обязательства организации перед владельцами, деловыми партнерами, государством и персоналом, а также обеспечивает способность организации генерировать средства в результате деловых операций.
Информация о денежном обороте помогает оценить способность организации и в будущем обеспечить, чтобы приток средств превышал их отток, и помогает оценить условия привлечения денежного капитала, размер иммобилизации средств, а также рассмотреть последствия безотходного формирования внутренних денежных потоков организации [7].
Становится очевидным, что для того, чтобы организация была конкурентоспособной в современных условиях, она должна ускорить процессы обработки информационных потоков и принятия ключевых бизнес-решений. Перспективным направлением в управлении денежными потоками является создание автоматизированного платежного календаря на основе имеющихся данных в информационных системах компаний. Этот механизм позволяет оптимизировать и синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, чтобы предотвратить кассовые разрывы и поддерживать платежеспособность компании на требуемом уровне [8, с. 97].
Таким образом, актуализация отчетной информации о движении денежных средств организации является ключевым моментом
при анализе финансового состояния предприятия, поскольку в современных рыночных условиях финансовое состояние любой организации во многом зависит от результата движения денежных средств, который представляет собой разницу между их притоком и оттоком. Отсутствие минимально необходимого резерва средств может свидетельствовать о финансовых трудностях, а их избыток может быть признаком того, что компания терпит убытки.
Список литературы
1. Приказ Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 2033б). http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_112417/ (дата обращения: 01.03.2022).
2. Алшагирова Ф. А., Бакаева З. Р. Методы анализа денежных потоков // Научные Известия. 2019. № 17. С. 93-95.
3. Будылдина П. О. Совершенствование методики анализа денежных потоков организации // Вестник современных исследований. 2020. № 7-4 (37). С. 4-9.
4. Как устроен отчет о движении денежных средств. URL: https://www.klerk.ru/blogs/moedelo/507033/ (дата обращения: 01.03.2022).
5. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: учебник. 8-е изд. М.: Дашков и К°, 2019. 583 с. URL: https://biblioclub. ru/index.php?page=book&id=496203 (дата обращения: 01.03.2022).
6. Кисова А. Е., Золотарева В. К. Анализ эффективности управления денежными потоками предприятия // Заметки ученого. 2021. № 11-1. С. 368-370.
7. Отчет о движении денежных средств. URL: https:// wiseeconomist.ru/poleznoe/27791-otchet-dvizhenii-denezhnyx-sredstv (дата обращения: 01.03.2022).
8. Савин В. А., Сурикова Е. А. Анализ применения цифровых технологий в управлении денежными потоками // European Journal of Natural History. 2021. № 6. С. 92-97.
9. Скакова Д. А., Мурзалиева А. К. Актуализация отчетной информации о денежных потоках // Молодой ученый. 2020. № 6 (296). С. 288-292. URL: https://moluch. ru/archive/296/67236/ (дата обращения: 01.03.2022).
10. Стеценко Н. А., Попов В. П. Анализ и оценка денежных потоков аудируемой организации с учетом инфляционных ожиданий // Развитие науки и образования в современном мире : сборник научных трудов по материалам международной научно-практической конференции: в 2 ч. 2017. С. 128-130.
References
1. Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation No. 11n dated 02.02.2011 "On Approval of the Regulations on Accounting "Cash Flow Statement" (PBU 23/2011)" (Registered with the Ministry of Justice of the Russian Federation on 29.03.2011 N 20336). http://www.
consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112417 (date of circulation: 01.03.2022).
2. Alshagirova F. A., Bakaeva Z. R. Methods of analysis of monetary streams. Scientific News. 2019. No. 17. pp. 9395.
3. Budyldina P. O. Improving the methodology for analyzing the organization's cash flows. Bulletin of Modern Research. 2020. No. 7-4 (37). pp. 4-9.
4. How the cash flow report works. URL: https:// www.klerk.ru/blogs/moedelo/507033 (date of reference: 01.03.2022).
5. Kerimov V. E. Accounting: textbook. 8th ed. M.: Dashkov and Co., 2019. 583 p. URL: https://biblioclub. ru/index.php?page=book&id=496203 (date of reference: 01.03.2022).
6. Kisova A. E., Zolotareva V. K. Analysis of the effectiveness of cash flow management of the enterprise.
Notes of the scientist. 2021. No. 11-1. pp. 368-370.
7. Cash Flow Statement. URL: https://wiseeconomist. ru/poleznoe/27791-otchet-dvizhenii-denezhnyx-sredstv (accessed: 01.03.2022).
8. Savin V. A., Surikova E. A. Analysis of the use of digital technologies in cash flow management. European Journal of Natural History. 2021. No. 6. pp. 92-97.
9. Skakova D. A., Murzalieva A. K. Updating of reporting information on cash flows. Young Scientist. 2020. No. 6 (296). pp. 288-292. URL: https://moluch.ru/ archive/296/67236 (accessed: 01.03.2022).
10. Stetsenko N. A., Popov V. P. Analysis and evaluation of the audited organization's cash flows taking into account inflationary expectations. Development of science and education in the modern world : collection of scientific papers based on the materials of the international scientific and practical conference: in 2 hours 2017. pp. 128-130.
MHflyCTPI/IAflbHAfl 3KOHOMIIKA* № 3, tom 8, 2022 7 03
