CC BY
21
изменениям производственной деятельности предпринимательской структуры.
Работа проведена при финансовой поддержке Министерства образования и науки РФ, в рамках государственного задания ВУЗам в части проведения научно-исследовательских работ на 2014-2016 гг., проект № 2378.
Библиографический список
1. Бирюков В. В. Производительность хозяйственных систем и модернизация промышленного производства // Вестник СибАДИ. - 2012. - Т.1, № 1. - С. 84-88.
2. Миллер, А. Е., Крючков В.Н. Проблемы становления институционального интрапренерства // Вестник СибАДИ. - 2012. - № 1 (23). - С. 111-116.
3. Миллер, А. Е. Интегральный подход к ресурсному регулированию взаимодействия предпринимательских структур // Управленец. - 2010. -№ 3-4 (7-8). - С. 44-50.
PREREQUISITES OF CHANGES OF PRODUCTION BUSINESS ACTIVITY
A. E. Miller, V. N. Kriuchkov
In article features of formation of prerequisites of changes of production business activity are investigated. Organizational, economic and social prerequisites of change of production business activity are proved. The system of criteria of an assessment and
indicators of planning of changes of production business activity is offered.
Keywords: production and business activities, business structure and criteria changes, earnings.
Bibliographic list
1. Biryukov V. V. Productivity of economic systems and modernization of industrial production // Vestnik SibADI. - 2012. - T.1, No. 1. - P. 84-88.
2. Miller, A. E., Kriuchkov V. N. Hooks of a problem of formation of an institutional iintrapreneurship // Vestnik SIBADI. - 2012 . - No. 1 (23). - P.111-116.
3. Miller, A. E. Integrated approach to resource regulation of interaction of enterprise structures the Manager. - 2010, - No. 3-4 (7-8). - P. 44-50.
Миллер Александр Емельянович - доктор экономических наук, профессор кафедры «Экономика, налоги и налогообложение» Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского. Основное направление научных исследований -организационно-управленческие формы предпринимательства и интрапренерства. Общее количество публикаций - 234. aem55@yandex.ru
Крючков Владимир Николаевич - доктор экономических наук, профессор кафедры «Менеджмент» Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского. Основное направление научных исследований - организационно-управленческие аспекты деятельности предприятий. Общее количество публикаций - 183.
УДК 334.012.23
АДАПТАЦИЯ РОССИЙСКИХ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ К ИЗМЕНЕНИЯМ СОЦИАЛЬНО-ПРАВОВЫХ УСЛОВИЙ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
М. А. Миллер
Аннотация. В статье рассматриваются изменения социально-правовых условий функционирования российского предпринимательства относительно уплаты хозяйствующими субъектами взносов в фонды социального страхования. Особое внимание уделено выделению форм адаптации предпринимателей страны к изменениям в социальном страховом законодательстве.
Ключевые слова: предпринимательство, социально-правовые условия, социальные страховые взносы, адаптация субъектов предпринимательской деятельности
Введение
В экономической теории распространено представление о предпринимательстве как факторе производства и движущей силе инновационного развития государства. Кроме того, предпринимательские структуры - это по своей сути постоянно адаптирующиеся хозяйствующие субъекты, приспосабливающиеся к изменениям условий функционирования и выстраивающие гибкую траекторию своего развития с учетом осуществляемых, в том числе и направленных на них, изменений.
Основная часть
Согласно годовому докладу Всемирного банка «Ведение бизнеса 2014», в рейтинге стран по степени благоприятных условий для предпринимательской деятельности (2013 г.) Россия из исследуемых 189 государств занимает 92 место между Барбадосом и Сербией. При этом РФ вошла в десятку стран, в которых в 20122013 гг. было осуществлено наибольшее количество реформ, направленных на улучшение системы регулирования предпринимательской деятельности, а по сокращению отставания от
государств с наиболее благоприятными условиями для предпринимательства страна заняла 29 место, уменьшив удаленность от «лидеров» на 11,6 процентных пункта за 2005-2013 гг. [2].
Несмотря на отдельные достижения по совершенствованию предпринимательской среды в сопоставимых сравнениях с другими странами, в самой России население дает в целом негативную оценку имеющимся «правилам игры» для осуществления предпринимательской деятельности - лишь 13 % граждан рассматривают условия для открытия своего дела благоприятными. Непопулярность предпринимательства приводит к тому, что менее 4 % россиян планируют в ближайшие 3 года начать собственный бизнес, что в пять раз меньше, чем в странах БРИКС и в шесть раз меньше, чем в Восточно-европейских государствах [3]. Во многом такая «предвзятость» к предпринимательскому сектору и нежелание быть в нем занятым в качестве активного субъекта связано с установившимися и достаточно часто меняющимися в последние годы в стране социально-правовыми условиями хозяйствования предпринимателей.
Под социально-правовыми условиями хозяйствования предпринимательских структур в данной статье будут пониматься законодательно установленные и регулируемые государством социальные обязательства субъектов предпринимательства. Одной из основных составляющих социально-правовых условий функционирования отечественного предпринимательства являются обязательные социаль-
ные страховые взносы в фонды социального страхования - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), исчисляемые с фонда оплаты труда.
Результаты уже упоминавшегося выше проекта Всемирного банка «Ведение бизнеса» («Doing Business») по индикатору «Налог и выплаты на зарплату» (сумма уплаченных предприятием налогов и обязательных отчислений, связанных с рабочей силой, как % от коммерческой прибыли) ставят РФ со значением 36,7 на 178-е место, при этом общая налоговая ставка определяется экспертами в размере 50,7 (150-е место) [2]. Соответственно, доля различных отчислений на заработную плату работников в общей налоговой нагрузке отечественных организаций составляет 72,4 %.
Если сравнить по этому показателю Российскую Федерацию с другими странами с сопоставимой общей налоговой ставкой (+/-1,5 процентных пункта), то можно обнаружить, что отечественные социально-правовые условия ведения предпринимательской деятельности характеризуются высокой долей обязательных социальных отчислений в совокупном налоговом бремени хозяйствующих субъектов (см. рис. 1). Так, рассчитав по данным, представленным на рис. 1., этот показатель для других сравниваемых государств, получаем, что в Швеции он равняется 68,3 %, в Австрии - 66,2 %, в Венгрии - 69,6 %, а в Японии и Германии -всего по 36 % и 44,1 % соответственно.
Рис. 1. Налог и выплаты на зарплату в общей налоговой ставке для предпринимателей в некоторых странах, % от коммерческой прибыли [2]
Таблица 1 — Затраты на оплату труда и взносы в фонды социального страхования субъектов предпринимательства в 2010-2012 гг., % от общих затрат на производство и продажу про-
дукции (товаров, работ и услуг) [расч. по: 5]
Годы Затраты на оплату труда Затраты на страховые взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС, ТФОМС (в 2010 и 2011 гг.) и ФСС
2010 14,46 2,92
2011 13,84 3,57
2012 13,6 3,4
Как следует из данных, представленных в табл. 1, в 2010-2012 г. в отечественных организациях наблюдалось постепенное снижение расходов на оплату труда, при этом объем социальных страховых отчислений изменялся разнонаправлено. Данный «феномен»
объяснятся тем, что в 2011 г. законодательно был резко изменен один из важнейших параметров социально-правовых условий функционирования предпринимательского сектора - тариф страхового взноса (см. табл. 2).
Таблица 2 — Размеры тарифов страховых взносов и максимальной базы для их начисления для субъектов крупного и среднего предпринимательства в 2010-2014 гг._
Годы Тарифы страховых взносов, % База для начисления страховых взносов, тыс. руб. в год
2010 26 415
2011 34 463
2012 30 512
2013 30 568
2014 30 624
Существенное повышение страховой ставки с 26 % до 34 % привело к таким адаптационным мерам предпринимателей, как сокращение персонала, увеличение трудовой нагрузки при сохранении прежней заработной платы для не потерявших свое рабочее место, «замораживание» планового ежегодного увеличения фонда оплаты труда, возврат к зарплатам «в конвертах», сворачивание части инвестиционных проектов. В результате, по итогам 2011 г. отмечалось снижение затрат на оплату труда при одновременном увеличении отчислений в фонды соцстрахования.
Осуществленная в 2012 г. корректировка тарифа страхового взноса до 30 % (см. табл. 2) несколько ослабила социальную страховую нагрузку на предпринимательство, однако не изменила тенденцию сокращения расходов на зарплату работников. В итоге, 2012-й год принес как продолжающееся снижение затрат на оплату труда, так и, как следствие, уменьшение обязательных социальных отчислений организаций.
Аналогичные процессы происходили и в сфере малого предпринимательства, для которого 2011 г. общая страховая нагрузка была сначала повышена до 26 %, затем с 2012 г. снижена до 20 %, предусматривающая выплаты только в Пенсионный фонд (для малых производственных и социальных предприятий, аптек, благотворительных и некоммерческих организаций).
Безусловно, еще одним фактором, корректирующим объем средств, уплачиваемых в фонды социального страхования, является ежегодно принимаемый размер базы для начисления страховых взносов, зависящий от предполагаемого повышения средней начисленной заработной платы на одного работника в следующем году (см. табл. 2). Выгода для крупных и средних предпринимательских структур от «предельной базы», состоящая в отсутствии необходимость скрывать годовую зарплату работника выше утвержденного максимума, поскольку это не приводит к увеличению объема страховых отчислений, сохранялась только до 2011 года включительно. С 2012 г. для предпринимательских структур, относящихся к крупному и среднему бизнесу, был введен дополнительный сбор в размере 10 %, уплачиваемый в Пенсионный фонд РФ с суммы превышения фактической заработной платы работника над максимальной базой для начисления страховых взносов.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то в 2013 г. для них произошло двукратное увеличение объема обязательных социальных отчислений, т.к. фиксированный размер страхового взноса было предложено рассчитывать из 2-х МРОТ, а не одного, как годом ранее. В результате, годовая сумма, обязательная для уплаты ИП в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пре-
высила 35 тыс. руб. Адаптацией индивидуальных предпринимателей страны к данному нововведению стало массовое снятие с учета в качестве хозяйствующего субъекта, либо для сворачивания бизнеса, либо для продолжения его осуществления в теневом секторе экономики. По данным Федеральной налоговой службы РФ, число ИП, прекративших свою деятельность за 2013 г., превысило 900 тыс. единиц [4].
Возможно, ситуация выправится благодаря принятым в конце прошлого года изменениям в законодательстве относительно страховых взносов для ИП. Согласно осуществленной корректировке социально-правовых условий функционирования индивидуальных предпринимателей, последние с 2014 г. при годовом доходе до 300 тыс. руб. обязаны уплачивать в Пенсионный фонд и ФФОМС фиксированный взнос в размере чуть более 20 тыс. руб. и 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб., только в Пенсионный фонд. Для этого пришлось вернуться к порядку расчета взноса с 1 МРОТ (который за это время вырос до 5554 руб.) и сохранению страхового тарифа для ИП по обязательному пенсионному страхования в размере 26 %, а по обязательному медицинскому - 5,1 %.
В целом, адаптация российских предпринимательских структур к изменениям социально-правовых условий функционирования осуществляется в двух основных формах: формальной (законной) и неформальной (теневой).
Последняя, как правило, проявляется в отсутствии регистрационного учета в Федеральной налоговой службе (по некоторым оценкам таких хозяйствующих субъектов в стране около 20 млн. чел.), выплате «серой» зарплаты, большей того размера, с которого платятся налоги и сборы, не проведению через официальный бухучет отдельных документов и т.п.
К формальной форме адаптации относится широкое использование законных способов уменьшения социальной страховой нагрузки, используя для этого представляемые правовые возможности.
Так, в соответствии с законодательством каждый субъект предпринимательской деятельности должен страховать своих работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы по данному виду обязательного страхования устанавливаются для каждого вида предпринимательской деятельности в зависимости от ее принадлежности к соответствующему классу профессионального риска. В итоге, все отечественные предпринимательские структуры, отно-
сясь по виду своей деятельности к одному из 32 классов профессионального риска, уплачивают взнос по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере от 0,2 % до 8,5 %.
Вместе с тем, в целях стимулирования предпринимателей улучшать условия труда, в 2012 г. Правительством РФ была принята норма, дающая возможность получать скидку до 40 % от установленного тарифа. Основой для расчета размера скидки (или надбавки) являются 3 показателя деятельности субъекта предпринимательства:
1) отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
2) количество страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих;
3) количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.
Например, утвержденные на 2014 г. показатели для экономической деятельности «Переработка и консервирование картофеля» составили, соответственно, 0,04, 2,42 и 38,46, для «Производства машин и оборудования для изготовления текстильных, швейных, меховых и кожаных изделий» - 0,07, 14,21 и 30,62, для «Розничной торговли мороженым и замороженными десертами» - 0,11, 0,54 и 86,83, для «Деятельности по операциям с недвижимым имуществом» - 0,02, 0,09 и 95,22 [1]. Соотнесение фактических значений указанных показателей деятельности организации за предшествующие 3 года с утвержденными дает возможность ФСС (после проведения соответствующей экспертизы) рассчитать размер скидки (надбавки) к тарифу страхового взноса конкретной предпринимательской структуры.
Еще одна льгота по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний есть у индивидуальных предпринимателей, имеющих возможность уплачивать страховые взносы за работников, являющихся инвалидами I, II и III группы, в размере 60 % от страхового тарифа.
Кроме того, формальной формой адаптации для предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения и привлекающих наемных работников, является предоставляемая им возможность уменьшить свои налоги на сумму уплаченных за расчетный период социальных страховых взносов, но не более, чем на 50 %.
Выводы
Основным обязательным сбором для отечественного предпринимательства являются социальные страховые взносы в фонды соцстрахования, и результаты применения меж-странового сравнительного метода этот легко доказывают. Адаптация предпринимательских структур к осуществляемым в 2011-2013 гг. изменениям социально-правовых условий хозяйствования происходила как посредством использования законных способов снижения страховой нагрузки, так и, в большей степени, через широкое применение неформальных подходов к новым требованиям правовой системы по обязательному социальному страхованию.
Библиографический список
1. Постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 30 мая 2013 г. № 110 «Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности на 2014 год» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: |1йр:/^. ги/ги/1едаМ Погта^оп/124/133/107277Шт!
2. Ведение бизнеса в 2014 году [Электронный ресурс]: Группа Всемирного банка. Данные и исследования. - Режим доступа: http://www.worldbank.org/eca/russian/data/
3. Глобальный мониторинг предпринимательства. Россия 2012. Национальный отчет/ Высшая школа менеджмента Санкт-Петербургского государственного университета [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://gsom.spbu.ru
4. Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Федеральная налоговая служба. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn55/related_activities/statistics_a nd_analytics/forms/4161929/
5. Предпринимательство [Электронный ресурс]: Федеральная служба государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ross tat/ru/statistics/enterprise/
THE ADAPTATION OF RUSSIAN ENTREPRENEURSHIP SUBJECTS TO THE REFORMATIONS OF SOCIAL-LAWFUL BUSINESS CONDITIONS
М. А. Miller
This article comprises the reformations of social-lawful business conditions as to the payment of insurance premium by Russian entrepreneurs in social insurance funds. The special attention is paid to the determination of form of adaptation of Russian entre-preneurship subjects to the reformations of social insurance laws.
Keywords: entrepreneurship, social-lawful conditions, social insurance premium, adaptation of entrepreneurship subjects
Bibliographic list
1. The Decree of Russian Fund of social insurance 30.05.2013 № 110 «About approval of value of main indicators on kinds of economical activity in 2014 -http://fss. ru/ru/legal _i nformation/124/133/107277.shtml
2. Doing Business in 2014: World Bank Group. Data and researches. -http://www.worldbank.org/eca/russian/data/
3. Global Entrepreneurship Monotor. Russia 2014. National report: Graduate School of Management, St. Petersburg University. - http://gsom.spbu.ru
4. Data on forms of statistical tax reports: Stare Revenue Service. -http://www.nalog.ru/rn55/related_activities/statistics_a nd_analytics/forms/4161929/
5. Entrepreneurship: State statistic service. -http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ross tat/ru/statistics/enterprise/
Миллер Максим Александрович - доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры экономики и социологии труда Омского государственного университета им. Ф. М. Достоевского. Основное направление научных исследований: отраслевая и региональная экономика, экономика народонаселения и демография. Общее количество публикаций: 89. e-mail: millerma@yandex.ru
УДК 338
ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ ИЗДЕРЖЕК В ЖИЛИЩНО-КОММУНИАЛЬНОМ ХОЗЯЙСТВЕ
Р. Г. Смелик
Аннотация. В данной статье изложены особенности формирования предпринимательских издержек, в условиях тарифных ограничений, на примере жилищно-коммунального хозяйства.
Ключевые слова: предпринимательство, издержки, себестоимость, тариф, калькуляция.
Введение
В 2013 году в Омском государственном университете им. Ф. М. Достоевского под руководством автора данной статьи проводи-
лось научное исследование по проблемам развития жилищно-коммунального хозяйства в городе Омске. Одним из направлений данного исследования было выявление особен-
