Учетно-аналитическое обеспечение бизнес-процессов банка: кредитные операции Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 657.1:336.71 doi: 10.20310/1819-8813-2017-12-2-21-29

УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ БАНКА: КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

БАЕВА ЕЛЕНА АЛЕКСАНДРОВНА Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: [email protected]

КОРОВИНА ЛАРИСА НИКОЛАЕВНА

Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: [email protected]

ПАО «Сбербанк России» выступает одним из ведущих глобальных финансовых институтов и располагает почти третьей частью активов всего российского банковского сектора. На сегодня Сбербанк выступает ключевым кредитором для национальной экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. На его долю приходится 46 % вкладов населения, 38,7 % кредитов физическим лицам и 32,2 % кредитов юридическим лицам. По данным Банки.ру на 1 февраля 2017 г. нетто-активы банка - 22 474,43 млрд руб. (1-е место в России), капитал (рассчитанный в соответствии с требованиями ЦБ РФ) - 3 190,36 млрд, кредитный портфель - 14 694,92 млрд, обязательства перед населением - 11 182,79 млрд. Данная статья посвящена вопросу учетно-аналитического обеспечения кредитных операций Сбербанка как основы планирования, контроля и управления его бизнес-процессами. Законченная система бухгалтерского учета в банке включает в себя синтетический и аналитически учет. Синтетический учет дает представление о деятельности банка в укрупненных показателях, это остатки и обороты по счетам. Аналитический учет детализирует информацию, представленную на синтетических счетах, и позволяет осуществлять контроль за обоснованностью, правильностью и экономической целесообразностью каждого бизнес-факта. Соблюдение действующих правил бухгалтерского учета обеспечивает своевременное формирование бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность банка является основным источником информации для анализа бизнес-процессов банка. Информация о движении кредитных ресурсов банка оперативно отражается на счетах бухгалтерского учета, на основании бухгалтерских регистров формируется отчетность. Учетные данные позволяют проводить анализ и оценку качества кредитного портфеля банка, осуществлять мониторинг состояния ссудной задолженности и своевременно вносить коррективы. Результаты оценки кредитной политики Сбербанка указывают на его высокую кредитную активность в отчетном периоде. Кредитный портфель ПАО «Сбербанк России» сформирован из кредитов «высокого качества», коэффициент доходности кредитного портфеля показывает фактическую доходность кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России».

Ключевые слова: кредитная политика, учетно-аналитическое обеспечение, бизнес-процессы банка, кредитные операции, кредиты корпоративным клиентам

В последние годы банковская система страны противостоит серьезным вызовам, в этих условиях повышаются требования к управлению кредитными ресурсами банков. Эффективное управление во многом обеспечивается наличием и качеством учетно-аналитической информации.

Учетно-аналитическое обеспечение кредитных операций ПАО «Сбербанк России» формируется в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положением ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и Учетной политикой банка. Оно включает: состав документа-

ции; утвержденную схему документооборота по оформлению и выдаче банковских ссуд; рекомендации по отражению операций на счетах бухгалтерского учета; учетные регистры; формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская служба банка функционирует в тесной связи с экономистами кредитного отдела. Бухгалтерия открывает заемщикам ссудные счета согласно предоставленным распоряжениям, подписанным ведущим экономистом по кредитованию, и кредитному договору.

Бухгалтерские записи, связанные с выдачей кредита и оприходованием предметов обеспечения, отражаются на счетах бухгалтерского учета

на основании распоряжения (служебной записки) кредитного отдела бухгалтерии. Для учета операций по кредитованию физических и юридических лиц бухгалтерия банка использует счета, представленные в четвертом разделе Плана счетов 441-457, для отражения операций при межбанковском кредитовании - счета третьего раздела Пла-

С целью конкретизации информации по указанным счетам, в их развитие открываются синтетические счета второго порядка в разрезе сроков предоставления кредитов, отдельную позицию в системе счетов второго порядка занимает счет для учета формируемых банком резервов на возможные потери по ссудам.

Таким образом, счета первого порядка позволяют осуществить дифференцированный подход к каждому заемщику. Счета второго порядка обеспечивают реализацию принципа срочности возврата, так как они открыты для классификации кредитов по срокам. Для учета просроченной задолженности юридических лиц по счету 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» открыты активные счета второго порядка 45801- 45813, 45816. Просроченная задолженность физических лиц отражается на счетах 45814, 45815, 45817. По дебету указанных счетов учитываются суммы выявленных не погашенных в срок кредитов, по кредиту - суммы, поступившие в погашение просроченных кредитов или списанные как безнадежные к взысканию за счет резерва.

на 312, 313, 314, 320 и 321. Для работы с клиентами юридическими и физическими лицами, как было отмечено, действующим Планом счетов предусмотрены синтетические счета первого порядка 441-457, данные счета активные, по дебету указанных счетов отражается выдача кредита, по кредиту - погашение (табл. 1).

Таблица 1

Аналитический учет ведется в лицевых счетах по каждому заемщику. Лицевые счета содержат информацию, характеризующую как заемщика, так и сведения о виде, сумме, сроках кредита, процентной ставке и др., на основе данной информации банк ведет мониторинг ссудной задолженности по каждому клиенту. Обеспечение предоставленных кредитов учитывается на внебалансовых счетах.

Начисление процентов отражается на счетах второго порядка 70601 «Доходы», 70606 «Расходы», 42426 «Обязательства по уплате процентов», 47427 «Требования по получению процентов». Счета для учета создаваемых резервов на возможные потери по ссудам имеют пассивный характер, по кредиту отражается формирование и доначисление резерва, по дебету - использование резерва на покрытие потерь по непогашенному кредиту или восстановление суммы резервас отнесением на счет 70107 «Другие доходы» [1].

Данные бухгалтерского учета обеспечивают нормальный ход бизнес-процессов банка, связанных с кредитованием, и являются основой для проведения анализа результатов реализуемой кредитной политики.

Порядок формирования учетных записей при выдаче и погашении банковских ссуд

Учет по балансовым счетам Учет по внебалансовым счетам

1. Выдача кредита заемщику, который является клиентом банка

Д 441-457 Д99998 Д91414

К 401-408 К91311-91313К99999

2. Выдача кредита заемщику, не являющемуся клиентом банка

а) в банке-кредиторе:

Д441-457 Д99998 Д91414

К 30102 К91311-91313К99999

б) в банке заемщика - зачисление кредита на счет заемщика:

Д30102

К 401-408

3. Погашение кредита заемщиком, который является клиентом банка

Д 401-408 Д91311-91313 Д99999

К 441-457 К 99998 К 91414

4. Погашение кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка

а) в банке заемщика - возврат кредита:

Д 401-408

К 30102

б) в банке-кредиторе:

Д30102 Д91311-91313 Д99999

К 441-457 К99998К91414

Проведем анализ кредитной политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности ПАО «Сбербанк России».

Кредитная политика ПАО «Сбербанк России» в 2015 г. включала три бизнес-сегмента: корпоративный, малый и средний бизнес (МСБ), розничный бизнес и своей приоритетной задачей, прежде всего, ставила формирование оптимального кредитного портфеля. Основными целями кредитной политики ПАО «Сбербанк России» в 2015 г. являлись:

- эффективное управление рисками с целью создания активов высокого качества и обеспечение постоянного целевого уровня доходности;

- формирование оптимального кредитного портфеля;

Очевидно, что в 2015 г. ПАО «Сбербанк России» по-прежнему являлся одним из ключевых поставщиков финансовых ресурсов в российскую экономику. Объем кредитов, выданных корпоративным клиентам в 2015 г., составил 6,8 трлн руб. руб. На рост кредитного портфеля в течение 2015 г. повлияла положительная переоценка ранее выданных валютных кредитов, возникшая из-за изменения курсов валют. Следует отметить, что банк ориентирован на клиентов разного масштаба и разных форм собственности.

Розничные кредиты занимают более 23 % кредитного портфеля банка. Отрицательная динамика ссудной задолженности, имевшая место в первом квартале отчетного года, к концу года изменилась в положительную сторону. В результате за год частным клиентам было выдано кредитов более чем на 1,2 трлн руб. Портфель кредитов физическим лицам возрос на 1,6 % и достиг 4 135 млрд руб. (табл. 3).

Данные таблицы 3 указывают на рост доли по жилищному кредитованию, в результате доля Сбербанка на рынке кредитования увеличилась на 2,8 п. п. до 38,7 %. Снижение имело место по потребительским кредитам и на половину упал такой продукт, как автокредиты.

- выдача кредитов на финансирование экономически перспективных, рентабельных проектов, соответствующих стратегическим целям банка;

- развитие долгосрочных отношений с клиентами.

Реализация кредитной политики ПАО «Сбербанк России» в 2015 г. проходила под влиянием негативных тенденций: экономического спада, сопровождавшегося девальвацией рубля, роста инфляции и ухудшения большинства макроэкономических показателей. Девальвация рубля, которая составила к доллару США 29,5 %, нивелировала практически весь рост по большинству банковских продуктов.

Рассмотрим динамику и структуру корпоративного кредитного портфеля Банка в таблице 2.

Таблица 2

Структура кредитного портфеля по видам экономической деятельности, представленная в таблице 4, показывает незначительный прирост по таким отраслям как энергетика, машиностроение, металлургия, нефтегазовая промышленность. Снижение имело место в торговле, пищевой промышленности и сельском хозяйстве, в строительстве и др. Такая тенденция является результатом продолжающегося спада в экономике и действующего санкционного режима.

Согласно данных таблицы 5, в 2015 г. ПАО «СбербанкРоссии» предоставлял кредиты юридическим лицам в основном на финансирование текущей деятельности (рост по сравнению с 2014 г. на 4,9 %). Инвестиционное кредитование имело отрицательную динамику и составило 33,6 % от общего объема (для сравнения в 2014 г. - 37,8 %). Ситуация во многом объясняется признаками рецессии в экономике.

Структура портфеля, представленная в таблице 6, указывает на то, что в 2015 г. физические лица-заемщики отдавали предпочтение ипотечному кредитованию и снизили интерес к кредитам на потребительские цели.

Структура корпоративного кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» в разрезе клиентских сегментов за 2014-2015 гг. [2]

Показатели на 01.01.2016 на 01.01.2015

сумма, млрд руб. уд. вес, % сумма, млрд руб. уд. вес, %

Крупнейший бизнес 7830 63,9 7118 61,1

Крупный и средний бизнес 2931 23,9 3079 26,4

Малый и микробизнес 472 3,9 565 4,9

Региональный госсектор 878 7,2 756 6,5

Прочие 138 1,1 130 1,1

Всего 12249 100 11648 100

Таблица 3

Структура кредитного портфеля физических лиц ПАО «Сбербанк России» за 2014-2015 гг.

Показатели на 01.01.2016 на 01.01.2015

сумма, млн руб. уд. вес, % сумма, млн руб. уд. вес, %

Ипотечные кредиты 2 174 833 52,6 1 918 240 47,1

Кредиты на потребительские цели, вкл. кредитные карты 1 929 773 46,7 2 088 949 51,3

Автокредиты 30 165 0,7 62748 1,6

Итого кредитов физическим лицам до вычета резервов на возможные потери 4 134 771 100 4069937 100

Таблица 4

Структура кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» в разрезе видов экономической деятельности за 2014-2015 гг.

на 01.01.2016 на 01.01.2015

сумма, млн руб. уд. вес, % сумма, млн руб. уд. вес, %

Физические лица 4134771 25,2 4069937 25,9

Торговля 3530419 21,5 3392872 21,6

Услуги 1697881 10,4 1632122 10,4

Энергетика 985324 6,0 803968 5,1

Государственные и муниципальные учреждения РФ 858241 5,2 797689 5,1

Машиностроение 845812 5,2 803478 5,1

Металлургия 789185 4,8 671533 4,3

Пищевая промышленность и сельское хозяйство 765360 4,7 786592 5,0

Химическая промышленность 483473 3,0 453652 2,9

Строительство 478059 2,9 496602 3,2

Нефтегазовая промышленность 467775 2,9 307121 1,9

Телекоммуникации 420305 2,6 470860 3,0

Транспорт, авиационная и космическая промышленность 398661 2,4 393398 2,5

Деревообрабатывающая промышленность 48825 0,3 53861 0,3

Прочее 479443 2,9 584462 3,7

Итого кредитов юридическим и физическим лицам до вычета резервов на возможные потери 16383534 100 15718147 100

Таблица 5

Структура кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» (юридические лица) в разрезе целей кредитования за 2014-2015 гг.

на 01.01.2016 на 01.01.2015

сумма, млн руб. уд. вес, % сумма, млн руб. уд. вес, %

Финансирование текущей деятельности 8068031 65,9 7107485 61,0

Инвестиционное кредитование и проектное финансирование 4117015 33,6 4402373 37,8

Кредитование в рамках сделок обратного репо 56485 0,4 129338 1,1

Требования по задолженностям, образованным в результате заключения банком договоров уступки прав требования (цессии) с отсрочкой платежа 7232 0,1 9014 0,1

Итого кредитов юридическим лицам до вычета резервов на возможные потери 12248763 100 11648210 100

Таблица 6

Структура кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» (физические лица) в разрезе целей кредитования за 2014-2015 гг.

на 01.01.2016 на 01.01.2015

сумма, млн руб. уд. вес, % сумма, млн руб. уд. вес, %

Ипотечные кредиты 2174833 52,6 1918240 47,1

Кредиты на потребительские цели 1929773 46,7 2088949 51,3

Автокредиты 30165 0,7 62748 1,6

Итого кредитов физическим лицам до вычета резервов на возможные потери 4134771 100 4069937 100

Такое положение объясняется тем, что на протяжении всего года действовала Акция для молодых семей: дисконт 0,5 п. п. к базовому уровню процентных ставок, отсутствие надбавок к процентной ставке на период до регистрации ипотеки. За год 101 тыс. молодых семей смогли воспользоваться такими кредитами на общую сумму 153 млрд руб.

Чистая ссудная задолженность банка включает в себя кредиты, предоставленные кредитным организациям, прочим юридическим и физическим лицам, а также прочую задолженность, при-

Уровень покрытия резервами кредитного портфеля до вычета резервов по состоянию на конец 2015 г. составил 6,0 %, показав рост по данному показателю в сравнении с 2014 г. (4,7 %).

Портфель реструктурированных кредитов вырос на 39,6 % относительно показателя 2014 г. и составил 3,4 трлн руб. Его доля в совокупном кредитном портфеле составила 17,2 % по состоянию на 31 декабря 2015 г. (по сравнению с 13,2 % по состоянию на 31 декабря 2014 г.). Типовые варианты реструктуризации предполагают увеличение срока пользования кредитом, изменение порядка погашения задолженности по кредиту, отказ от взимания неустоек полностью или частично, изменение валюты кредита.

По данным отчетности банка объем сформированных резервов по кредитам за 2015 г. увели-

равненную к ссудной, ее состав и структура представлены в таблице 7.

Как положительный момент можно рассматривать снижение величины просроченной задолженности по кредитам в 2015 г., по состоянию на 01.01.2016 г. она составила 700 540 млн руб., что на 170 884 млн руб. меньше, чем на ту же дату

2014 г. Данный факт свидетельствует об активной работе банка с клиентами-должниками (табл. 8).

Для работы с проблемной задолженностью в

2015 г. внедрен поведенческий скоринг в процесс дистанционного взыскания просроченной задолженности по кредитам физических лиц.

Таблица 7

Таблица 8

чился на 186,8 млрд руб. за счет переоценки валютных кредитов, а также ухудшения качества кредитного портфеля, обусловленного изменением макроэкономических показателей, в том числе:

- А по кредитам корпоративных клиентов -на 119,7 млрд руб.;

- А по кредитам частных клиентов - на 67,1 млрд руб.

Как результат проведенного анализа кредитной политикиПАО «СбербанкРоссии» в 2015 г. нужно отметить, что банк добился хороших результатов как в корпоративном, так и в розничном сегментах бизнеса.

Отдельным вопросом следует рассматривать качество кредитного портфеля банка. Качество кредитного портфеля мы определяем по таким

Состав и структура чистой ссудной задолженности ПАО «Сбербанк России» за 2014-2015 гг. [2]

на 01.01.2016 на 01.01.2015

сумма, млн руб. уд. вес, % сумма, млн руб. уд. вес, %

Ссудная и приравненная к ней задолженность юридических лиц 12248763 68,5 11648210 69,8

Ссудная и приравненная к ней задолженность физических лиц 4134771 23,1 4069937 24,4

Межбанковские кредиты и прочая ссудная задолженность банков 1497089 8,4 972436 5,8

Ссудная задолженность до вычета резервов на возможные потери 17880623 100 16690583 100

Резервы на возможные потери -1010820 -801204

Чистая ссудная задолженность 16869803 15889379

Кредиты ПАО «Сбербанк России» с просроченными сроками погашения за 2015 г. [2] (млн руб.)

Итого до 30дн. 31до 90 дн. 91-180 дн. более 180 дн.

Юридические лица 567974 121172 80158 78615 288030

Физические лица 303 386 79 961 35 626 26 123 161676

Кредитные организации 64 64 - - -

Итого просроченная задолженность 871 424 201 196 115 784 104737 449 706

критериям, как: финансовое состояние кредитополучателей (основная оценка); ответственный порядок обслуживания долга; обеспеченность кредита; ликвидность и доходность кредита.

Существует целый ряд методик оценки качества кредитного портфеля банка, большинство из них построены на коэффициентном анализе. Проведем оценку качества кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России». В первую очередь определим уровень кредитной активности банка. Коэффициент кредитной активности (Ука) рассчитывается отношением совокупности кредитных вложений банка, включая всю ссудную и приравненную к ней задолженность, в том числе предоставленные межбанковские кредиты (КВ) к величине активов банка (А). Данный показатель отражает кредитную активность банка в целом и чем выше его расчетное значение, тем выше кредитная активность кредитного учреждения. Рассчитаем значения коэффициента:

Ука 2015 = 17880623/22706916 = 0,79;

Ука 2014 = 16690583/ 21746760 = 0,77.

Расчеты показали, что кредитная активность ПАО «Сбербанк России» в 2014-2015 гг. имела тенденцию к увеличению, причем в 2015 г. показатель возрос и составил 0,79 против его значения 0,77 в 2014 г.

В дополнение к оценке данного коэффициента необходимо рекомендовать банку акцентировать внимание на управлении активами с целью обеспечения ликвидности баланса.

Следующим рассчитаем коэффициент опережения (Коп), который также характеризует кредитную активность банка. Его значение определяется отношением темпа роста ссудных активов Банка Тр КВ) к темпу роста активов Тр (А):

Тр (КВ) 2015 = 17880623/16690583 х100 =107,13;

Тр (КВ) 2014 =16690583 /11880191 х 100 =140,49;

Тр (А)оп 2015 = 22706916 / 21746760 = 104,42 %;

Тр(А)оп 2014 = 21746760 / 16 275453 = 133,62 %;

Коп 2015 = 104,42 / 133,62 = 0,78;

Коп 2014 = 133,62 / 177,12 = 0,75.

Коэффициент опережения показывает общий уровень кредитной активности банка. В нашем

случае значение показателя не соответствует рекомендуемому, но очевидна положительная динамика, что указывает на то, что ПАО «Сбербанк России» постепенно возвращает в 2015 г. утерянные позиции.

Коэффициент агрессивности-осторожности кредитной политики (Ка) рассчитывается как отношение совокупности кредитных вложений банка к сумме привлеченных банком средств:

Ка 2015 = 17880623 / 17 722 423 = 1,01;

Ка 2014 = 16690583 / 14 026 724 = 1,19.

Данный коэффициент характеризует общие ориентиры кредитной политики банка. Расчеты показали, что ПАО «Сбербанк России» наращивает свое присутствие на рынке кредитных продуктов путем проведения агрессивной кредитной политики.

В процессе анализа качества кредитного портфеля важно правильно оценить существующие риски. С этой целью рассмотрим перечень показателей, которые помогут определить уровень риска кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России». Так, коэффициент риска кредитного портфеля позволяет объективно оценить качество кредитного портфеля.

Коэффициент риска кредитного портфеля (Р) определяется как отношение совокупности кредитных вложений банка (за вычетом суммы сформированных резервов на возможные потери) к величине кредитных вложений банка в отчетном году:

Р 2015 = (17880623 - 1010820) / 17880623 = 0,94;

Р 2014 = (16690583 - 801204) / 16690583 = 0,95.

Значения данного показателя за два года практически на одном уровне. Полученные результаты говорят о том, что кредитный портфель ПАО «Сбербанк России» сформирован из кредитов «высокого качества», и риск невозврата очень низкий.

В процессе анализа важно закрепить ранее сделанные выводы и рассчитать общий коэффициент достаточности совокупной величины резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (РВПС). Данный показатель определяет среднюю степень кредитного риска и рассчитывается как отношение

суммы резерва на возможные потери по ссудам к величине кредитных вложений банка:

Ко 2015 = 1010820 / 17880623 = 0,06;

Ко 2014 = 801204 / 16690583 = 0,05.

Значения показателя оказались ниже рекомендуемых, что указывает на недостаточность создаваемых банком резервов на случай невозврата средств заемщиками.

Учитывая данный факт, считаем необходимым рассчитать показатель степени защиты банка от совокупного кредитного риска (Кз), как отношение суммы фактически сформированного РВПС к величине собственных средств банка:

Кз 2015 = 1010820 /2 658 051 = 0,38;

Кз 2014 = 801204 / 2 311 530 = 0,35.

Коэффициент не имеет нормативных значений и используется для сравнительной оценки банка с конкурентами на рынке банковских кредитных продуктов. Оценим его значение как достаточное.

Проведем более подробную диагностику кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» с целью выявления проблемной его части, рассчитаем долю просроченной задолженности в активах банка ф), для этого возьмем отношение ссудной задолженности банка к величине его активов:

D 2015 = 871424 / 22706916 = 0,038;

D 2014 = 700 540 / 21746760 = 0,032.

В 2014-2015 гг. ПАО «Сбербанк России» допустил превышение значений показателя в сравнении с рекомендуемыми (1-2 % совокупных активов). Кроме того, доля просроченной задолженности в активах банка имеет отрицательную тенденцию к росту.

Определим удельный вес просроченных кредитов в общей сумме кредитов, предоставленных ПАО «Сбербанк России» в 2014-2015 гг., с этой целью используем коэффициент проблемности кредитов (Укв (пр)), который рассчитывается как отношение просроченной ссудной задолженности к величине кредитных вложений банка:

Укв(пр) 2015 = 871424 / 17880623 = 0,048;

Укв(пр) 2014 =700 540 / 16690583 = 0,042.

Данный показатель важен для оптимального управления кредитным портфелем ПАО «Сбербанк России», чем ниже его значение, тем выше качество активов Банка. Полученные результаты подтверждают хорошее качество кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России».

Дополним полученные результаты расчетом коэффициента покрытия убытков по ссудам (Кпс), данный показатель дает возможность оценить уровень покрытия проблемных кредитов, для этого рассчитаем отношение суммы резервов на возможные потери по ссудам к величине просроченных кредитных вложений банка:

Кпс 2015 = 1010820 / 871424 = 1,159;

Кпс 2014 = 801204 / 700 540 = 1, 144.

ПАО «Сбербанк России» соблюдает рекомендуемое значение данного показателя. Полученные результаты подтверждают, что ПАО «Сбербанк России» не имеет проблем с покрытием убытков по ссудной задолженности.

В заключение анализа дадим оценку эффективности кредитной деятельности ПАО «Сбербанк России», для этого определим коэффициент доходности кредитного портфеля (Дкв). Данный показатель представляет собой доход в расчете на единицу активов, вложенных в кредиты, и рассчитывается как отношение суммы полученных процентов к средней сумме кредитных вложений в отчетном периоде:

Дкв 2015 = 1822495 /17285603 = 0,105;

Дкв 2014 =1495042 / 10016142 = 0,149.

Деятельность банка по кредитованию за рассматриваемый период можно признать эффективной. Уровень доходности кредитного портфеля банка в 2015 г. составил 10,5 %, однако данный показатель имеет тенденцию к снижению, в 2014 г. он составлял14,9 % соответственно.

Обобщим полученные результаты в таблице 9.

Таблица 9

Оценка качества кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» за 2014-2015 гг.

Наименование показателя Формула для расчета Оптимальное значение Фактическое значение по состоянию на

01.01.2016 г. 01.01.2015 г.

Коэффициент кредитной активности Ука = КВ / А 0,39 -0,40 0,79 0,77

Коэффициент опережения Коп = Тр (КВ) / Тр (А) 1 0,78 0,75

Коэффициент «агрессивности - осторожности» кредитной политики Ка = КВ / ПС Больше 70 % -политика агрессивная, меньше 60 % -политика осторожная 101 % 119 %

Коэффициент риска кредитного портфеля Р = (КВ - ПрП) /КВ 0,6 - 0,7 0,94 0,95

Коэффициент достаточности совокупной величины резервов на возможные потери Ко = РВПС / КВ 20 % 6 % 5 %

Коэффициент защиты от совокупного кредитного риска Кз = КР / СС Не имеет 0,38 0,35

Доля просроченной задолженности в активах Банка D = КВпр /А 1 - 2 % 3,8 % 3,2 %

Коэффициент проблемно-сти кредитов Укв(пр) = КВпр /КВ чем ниже его значение, тем выше качество активов 0,048 0,042

Коэффициент покрытия убытков по ссудам Кпс = РВПС / КВпр >1 1,16 1,14

Коэффициент доходности кредитного портфеля Д(кв) = Пкп / КВср Нет имеет 0,105 0,149

Подводя итог, необходимо отметить, что ПАО «Сбербанк России» в 2015 г. по-прежнему является лидером в корпоративном и розничном сегментах банковского бизнеса. Учетно-аналитическое обеспечение охватывает все направления деятельности Банка и является достаточным для эффективной реализации кредитной политики Банка. К проблемам, выявленным в ходе анализа качества кредитного портфеля банка, необходимо отнести:

- увеличение просроченной задолженности;

- дефицит резервов на возможные потери по ссудам.

При этом большая часть коэффициентов соответствует рекомендуемым значениям или близка к ним, это обстоятельство позволяет нам считать, что кредитный портфель сформирован за счет кредитов «высокого качества», при которых коэффициент риска кредитного портфеля имеет минимальное значение. Таким образом, кредитная политика Сбербанка является адекватной современным экономическим реалиям и взвешенной с позиций оценки банковских рисков.

Литература

1. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, располо-

женных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 г. № 385-П) (ред. от

08.07.2016 г.) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 г. № 25350) (с изм. и доп., вступ. в силу с

01.01.2017 г.). URL: http://www.consultant.ru

2. Годовой отчет ПАО «Сбербанк» за 2015 год». URL: http://www.sberbank.ru

References

1. Polozheniye TsB RF «О pravilakh vedeniya bukh-galterskogo ucheta v kreditnykh organizatsiyakh, raspoloz-hennykh na territorii Rossijskoj Federatsii» (utv. Bankom Rossii 16.07.2012 g. № 385-P) (red. ot 08.07.2016 g.) (Zare-gistrirovano v Minyuste Rossii 03.09.2012 g. № 25350) (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.01.2017 g.) [Position of the Central Bank of the Russian Federation «About rules of conducting accounting in the credit institutions located in the territory of the Russian Federation» (affirmed by the Bank of Russia on 16.07.2012 № 385-P) (an edition from 08.07.2016) (It is registered in the Ministry of Justice of the Russian Federation on 03.09.2012 № 25350) (with amendments and additionals, came in force since 01.01.2017)]. URL: http://www.consul-tant.ru

2. Godovoj otchet РАО «Sberbank» za 2015 god» [The annual report of PJSC «Sberbank» for 2015»]. URL: http://www.sberbank.ru

* * *

REGISTRATION AND ANALYTICAL ENSURING BUSINESS PROCESSES OF BANK: CREDIT OPERATIONS

BAEVA ELENA ALEKSANDROVNA Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov, the Russian Federation, e-mail: [email protected]

KOROVINA LARISA NIKOLAEVNA Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov, the Russian Federation, e-mail: [email protected]

PJSC «Sberbank of Russia» acts as one of the leading global financial institutions and has almost third part of assets of all Russian banking sector. For today the Sberbank acts as the key creditor for national economy and occupies the largest share at the market of deposits. 46 % of deposits of the population, 38,7 % of the credits to natural persons and 32,2 % of the credits to legal entities fall to its share. According to Банки.ру for February 1, 2017 net assets of bank - 22 474,43 billion rubles (the 1st place in Russia), the capital (calculated according to requirements of the Central Bank of the Russian Federation) - 3 190,36 billion, the loan portfolio - 14 694,92 billion, obligations to the population - 11 182,79 billion. This article discovered a question of registration and analytical ensuring credit operations of Sberbank as bases of planning, control and management of its business processes. The finished system of accounting in bank includes synthetic and analytical account. The synthetic account gives an idea of activity of bank in the integrated indicators, these are the remains and turnovers of accounts. The analytical account details information provided on synthetic accounts and allows to exercise control of validity, correctness and economic feasibility of each business fact. Observance of the existing rules of accounting provides timely formation of accounting reports. Accounting reports of bank are the main source of information for the analysis of business processes of bank. Information on the movement of credit resources of bank quickly is in accounts of accounting, on the basis of accounting registers the reporting forms. Registration data allow to carry out the analysis and an assessment of quality of the loan portfolio of bank, to carry out monitoring of a condition of loan debt and in due time to introduce amendments. Results of an assessment of credit policy of Sberbank indicate its high credit activity in the reporting period. The loan portfolio of PJSC «Sberbank of Russia» is built from the «quality» credits, the coefficient of profitability of the loan portfolio shows the actual profitability of the loan portfolio of PJSC «Sberbank of Russia».

Key words: credit policy, registration and analytical providing, business processes of bank, credit operations, credits to corporate clients

Об авторах:

Баева Елена Александровна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налоговый контроль» Тамбовского государственного университета имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация

Коровина Лариса Николаевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налоговый контроль» Тамбовского государственного университета имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация

About the authors:

Baeva Elena Aleksandrovna, Candidate of Economics, Associate Professor of the Accounting and Tax Control Department, Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov, the Russian Federation

Korovina Larisa Nikolaevna, Candidate of Economics, Associate Professor of the Accounting and Tax Control Department, Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov, the Russian Federation