CC BY
24
Всё для бухгалтера
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ*
К. В. СЕРГЕЕВА, руководитель отделаразработки программ бюджетногоучета фирмы «1С»
ОТРАЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ В ПРОГРАММЕ «1С: БУХГАЛТЕРИЯДЛЯ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ»
Арендодатель — орган государственной власти, администратор доходов
Начисление арендных платежей арендодателем — администратором доходов на сумму арендной
платы за минусом НДС оформляется документом «Акт об оказании услуг» с хозяйственной операцией «Реализация услуг в рамках бюджета с НДС, в т. ч. аренда ФИ.Для администратора дохода».
В шапке документа следует указать организацию-арендатора и соответствующий договор аренды. Код вида деятельности — «Бюджет». »(К-т) КОСГУ» — 120 (этот код будет указан по кредиту счетаначислениядоходов) (рис. 1).
В реквизите «Налоги» следует указать «без налогов».
" Окончание. Начало см. в журнале БИНО №19, 20 — 2008
Рис. 1
Рис. 2
В табличной части указываются корреспондирующие счета, КБК и субконто по дебету и кредиту проводки (операция 1), номенклатура предоставляемых услуг.
Счета дебета 205 02 и кредита 401 01 предлагаются программой автоматически в зависимости от выбранной хозяйственной операции.
В реквизитах «Цена», «Сумма» и «Всего» следует указать сумму арендной платы, без НДС, которую арендатор должен перечислить на счет №40101, открытый в казначействе.
При проведении документа формируется проводка:
Дебет КД 1205 02 560, Кредит КД 1401 01 120.
По получении от территориального органа Федерального казначейства Выписки из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета форма 0512088 о поступлении арендной платы в федеральный бюджет следует ввести ручной проводкой, бухгалтерскую запись (рис. 2):
Дебет КД 1210 02 120, Кредит КД 1 205 02 660.
Обратите внимание. По счету 210.02 ведется аналитический учет по субконто «Лицевые счета». В качестве субконто «Лицевые счета» следует указать лицевой счет вида «Счет учета администратором поступлений доходов бюджета» (рис. 3).
Рис. 3
Арендодатель — бюджетное учреждение культуры (искусства, здравоохранения, науки, образования, архивное учреждение), плательщик НДС
Отражение расчетов по арендной плате по двухсторонним договорам без участия органов государственной власти в программе «1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений» реализовано согласно письму Федерального казначейства от 13.12.2005 № 42-7.1-01/2.2-371.
Начисление доходов по аренде
В редакции 6 программы «1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений» начисление доходов по аренде оформляется документами вида «Акт об оказании услуг» с хозяйственной операцией «Реализация услуг в рамках бюджета с НДС, в т. ч. аренда ФИ. НЕ для администратора дохода».
Как правило, начисление арендной платы производится в последний день месяца, за который предоставлены услуги по аренде.
На первой закладке — «Обшая» — следует указать организацию — арендатора и соответствующий договор аренды. Кодвидадеятельности — «Бюджет».
Как уже говорилось выше, предоставление имущества в аренду подлежит обложению НДС,
поэтому в реквизите «Налоги» следует указать вариант расчета налогов.
В табличной части указываются корреспондирующие счета, КБК и субконто по дебету и кредиту проводки.
Счетадебета (205 02) и кредита (303 05) предлагаются программой автоматически в зависимости от выбранной хозяйственной операции.
Обратите внимание. КБК по дебету и кредиту — одинаковые, в 2008 г. согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.08.2007 № 74н, следует применять код доходов из группы 000 111 05030 00 0000 120 «Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и созданных ими учреждений (заисключением имущества автономных учреждений)» (рис. 4).
Также в табличной части указываются номенклатура предоставляемых услуг, их цена, стоимость без НДС, сумма НДС и всего с учетом НДС.
Перечень номенклатуры предоставляемых услуг ведется в справочнике «Номенклатура». Для услуг в карточке номенклатуры должен быть задан тип «Услуга» (рис. 5).
Рис.4
Рис. 5
На закладке «Начисление НДС» документа «Акт арендной об оказании услуг» указываются счета дебета и кре- НДС (рис,
дита и их аналитика для начисления задолженности арендатора по налогу (НДС), подлежащему перечислению арендодателем в бюджет в соответствии с налоговым законодательством (операция 2).
В 2008 г. согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.08.2007 № 74н, в качестве КБК счетов начисления НДС следует применять код доходов из группы 000 3 03 02010 01 0000 180 «Прочие безвозмездные поступления федеральным учреждениям» (рис. 6).
Из документа можно сформировать Акт об оказании услуг (кнопка «Печать») (рис. 7).
При проведении документа «Акт об оказании услуг» формируются проводки 1 и 2, первая — на сумму платы без НДС, вторая — на сумму 8).
Рис. 6
Примечание. В документе «Акт об оказании услуг» закладка «Начисление НДС» появляется только для хозяйственных операций «Реализация услуг в рамках бюджета с НДС, в т. ч. аренда федерального имущества».
Рис. 7
Примечание. Поскольку утвержденной типовой формы для акта об оказании услуг по аренде имущества не существует, в конфигурацию включена примерная форма. Принятую в учреждении форму Акта можно реализовать в виде внешней печатной формы (силами программистов учреждения или с помощью специалистов сети «1С: Франчайзинг»), например, отредактировав имеющуюся в конфигурации форму. Сохранив отредактированную форму акта как внешнюю и зарегистрировав ее для документа «Акт об оказании услуг» («Сервис — Регистрация внешних печатных форм»), затем ее можно использовать для печати, наряду с актом типовой конфигурации.
Рис. 8
Начисление НДСв бюджет, выписка счета-фактуры На основании документа «Акт об оказании услуг» формируется документ «Счет-фактура выданный» (с помощью кнопки «Действия» в документе «Акт об оказании услуг» или опции «ввести на основании» меню «Действия» главного меню программы) (рис. 9).
В документе «Счет-фактура выданный» следует указать КБКсчета 303.04. Остальные реквизиты заполняются автоматически из документа-основания.
При заранее установленном КБК в настройках счета 303.04 (в справочнике «Настройка плана счетов») в документе «Счет-фактура выданный» все реквизиты заполняются автоматически из документа-основания (рис. 10).
Счет - Фактура выданный - АА00000004
э^Баъвцн а
Общая Табличная часть
J
Общеобразовательная школа № 756
Ввод остатков Г
Номер:
Номер плат. расч. док:
АА00000004
от 31.07.2008 ¡¡] х|о|...|
Дата оплаты:
' 31.07.2008
N (Дт) Счет (Дт) Субконто Номенклатура Всего н
КБК Кол... Цена Сумма Акциз Ста... НДС
Смета
■ 401.01.2 Другие вины пре арецца спортзала 70,800.00
07330302010010000 1.000 60,000.00 60,000.00 185; 10,800.00
■
ы_ \
Итого (руб.): Сумма - 60,000.00, НДС -10,800.00. Всего - 70.000.00
Комментарий: |Введен на основании: Акт об оказании услуг № АА00000006 от 31 Июля 2008 г.
т| | Печать | ОК | Закрыть | р-| Реализация в рамках бюджетных средств с НДС
Автор: Кудрявцева Юлия Алексеевна, последние изменения: Кудрявцева Юлия Алексеевна 25.07.08 Выдан покупателю Г"
3 Счет - фактура выданный 31.07.С
jdiij
Бухгалтерская справка к документу "Счет - фактура выданный" Ns 4
за 31.07.2008
Учреждение Экспериментальная общеобра}овательная школа Н£ 756 Российской академии обра^вания
Структурное подразделение _
Единица измерения: руб.
Основание Введен на основании: Акт об оказании услуг № AAQ0000Q06 от 31 Июля 2008 г.
поОКУД Дата
_по ОКПО
_по КСП
по ОКЕИ
КОДЫ
Бухгалтерская запись Кол-во
Номер Номер содержание Валюта
пДп журнала дебет кредит Вал сумма
счет коды аналитического учета счет коды аналитического учета Сумма
Начислен НДС: Прима ООО
Другие виды предпринимательской деятельности Налог на добавленную стоимость руб.
1 80 07330302010010000. 2.40101 180 07330302010010000. 2.30304 730 Начислено / уплачено
10,800.00
Итого по документу 10,800.00
Главный бухгалтер
Исполнитель
Ю.Д. Кудрявцева
расшифровка подписи
должность
_200 Г.
расшифровка подписи
Л
Рис. 11
При установленном параметре «Учет исходящего НДС ведется в ручном режиме» при проведении документа «Счет-фактура выданный» формируетсяпроводкаЗ (рис. И).
Из документа следует сформировать и распечатать в 2 экземплярах счет-фактуру (рис. 12).
Первый экземпляр счета-фактуры передается арендатору, второй — хранится в журнале выданных счетов-фактур.
2j Счет - фактура выданный 31.07.08
После выдачи счета-фактуры арендатору в документе «Счет-фактура выданный» можно включить флажок «Выдан покупателю» (рис. 13).
В этом случае документ «Счет-фактура выданный» в журнале счетов-фактур будет отмечен флажком (рис. 14).
Погашение задолженности арендатором Зачисление арендной платы на счет органа Федерального казначейства, открытый на балан-
ГЛ5ГП
3
Счет-фактура 4 от 31 Июля 2008 г.
Продавец Экспериментальная общеобразовательная школа № 756 Российской академии образования Адрес: 129282, Москва г, Широкая ул, д. 5 И НН/КПП прода в ца 7715032885\771501011
Грузоотправитель и его адрес: -----
Грузополучатель и его адрес:-----
К платежно-расчетному документу № от . .
Покупатель ООО Прима
Адрес:
ИНН/КПП покупателя 77345099991773450999
Стоимость Стоимость
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Количество Цена (тариф) за единицу измерения товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога В том числе акциз Налоговая ставка Сумма налога товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога Страна происхождения
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1LI
аренда спортзала шт. 1.000 60,000.00 60,000.00 18% 10,800.00 70,800.00
Всего к оплате 10,800.00 70,800.00
Руководитель организации
(подпись)
В .А. Кузнецов
(ф.И.о)
Главный бухгалтер_
(подпись)
Ю.А. Кудрявцева
(ф.и.о)
И н ди в идуальный предпринимателе
±J_
(подпись)
Сф.И.О)
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивиду^ьного поедпоинимателя)
ПА
Рис. 12
Счет - Фактура выданный АА00000004 *
ШШ
Общая Табличная часть | ■ ■■ | Общеобразовательная школа N° 756
Ввод остатков Г~
Номер:
Номер плат. расч.
док:
АА00000004
от 31.07.2008
X О
Дата оплаты:
Акт об оказании услуг № АА00000006 от ■1 31.07.2008
N (Дт) Счет (Дт) Субконто Номенклатура Всего Ж
КБК Кол... Цена Сумма Акциз Ста... НДС
Смета
ш 401.01.2 Другие вицы пре. аренда спортзала 70,800.00
07330302010010000 1.000 60,000.00 60,000.00 т 10,800.00
ш
ч
<1 1
Итого (руб.): Сумма 60.000.00. НДС 10.800.00. Всего - 70.800.00
Комментарий:
т Сч.-Факт.
на основании: Акт об оказании услуг № АА00000006 от 31 Июля 2008 г.
0К Закрыть кО" Реализация в рамках бюджетных средств с НДС
Автор: Кудрявцева Юлия Алексеевна, последние изменения: Кудрявцева Юлия Алексеевна 25.07.08
_
Вьдан покупателю 17
1
Рис. 13
Рис. 14
совом счете № 40101, на основании Выписки из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета, форма 0512088 (проводка 4) отражается ручной операцией (рис. 15).
Зачисление сумм налогов (НДС), поступивших от арендатора на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, арендодателя, финансируемого на основании сметы доходов ирасходов (балансовый счет№ 40503), на основании выписки из лицевого счета (проводка 5) оформляется документом «Поступление на лицевой счет».
В документе «Поступление на лицевой счет» указывается лицевой счет, имеющий вид лицевого счета «Внебюджетный счет» (рис. 16).
При выборе внебюджетного лицевого счета в документе «Поступление на лицевой счет» код вида деятельности автоматически устанавливается 2 (внебюджет), а в качестве счетадебета предлагается счет 2 202 01. Также автоматически устанавливается забалансовый счет 17 «Поступление денежных средств на банковские счета учреждения», на котором будут отражены операции в разрезе бюджетнойклассификации (рис. 17).
В качестве КБК операции и КЭК операции сле-дуетуказывать КБКи КОСГУ, которые должны быть указаны по счету 17 (КБК = 000 3 03 02010 01 0000 и КОСГУ=180).
При проведении документа формируются проводки (рис. 18):
Рис. 15
Рис. 16
Рис. 17
Бухгалтерская справка х
Mi
Бухгалтерская справка к документ "Поступление на лицевой счет" Не 3
за 05 Августа 2008 г.
Учреждение Экспериментальная общеобразовательная школа № 756 Российской академии образования, по РПБС 31245, (Внебюджет) л/с № 06073312450 в УФК по г.Москве_
Структурное подразделение _
Единица измерения: руб. Основание
КОДЫ
поОКУД 0504833
Дата 05 | 08 | 08
по ОКПО 76898089
по КСП
поОКЕИ 383
Номер п/п Номер журнала Бухгалтерская запись Кол-во
содержание Валюта
дебет кредит Вал .сумма
счет | коды аналитического учета счет | коды аналитического учета Сумма
по ЭКР180
1 2 07301050201010000. 2.20101 510 Внебюджет 07330302010010000. 2.20510 680 Прима ООО
аренда спортзала
Другие виды предпринимательской деятельности 10,800.00
98 17.01.2 07330302010010000
180
Внебюджет 10,800.00
Итоги по документу 10,800.00
Главный бухгалтер
iJ_
Ю.Д. Кудрявцева
расшифровка подписи
jJl
Рис. 18
Перечисление НДСв доход бюджета Для перечисления НДС в доход бюджета необходимо оформить платежное поручение.
В документе «Платежное поручение» в поле 104 следует указать код доходов для перечисления в бюджет 182 1 03 01000 01 1000 110 «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации».
Код дохода, который должен быть указан в поле 104 платежного поручения, а также другие реквизиты, необходимые для перечисления НДС
в бюджет, можно ввести, нажав кнопку «Налоги» и выбрав соответствующий вид платежа (кнопка «Налоги» доступна при включении флажка «Перечисление налогов и сборов») (рис. 19).
В табличной части документа «Платежное поручение» можно указать код 000 3 03 02010 010000180 «Прочие безвозмездные поступления федеральным учреждениям», по которому перечисление (кассовое выбытие) будет отражено в бюджетном учете (рис. 20).
Перечисление сумм НДС с лицевых счетов федеральных учреждений для учета операций со
Рис. 19
Рис. 20
средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в доход федерального бюджета оформляется документами вида «Списание с лицевого счета».
Документ «Списание с лицевого счета» оформляется вводом на основании документа «Платежное поручение».
При выборе основного счета 2.201.01 автоматически указывается забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения».
Обратите внимание. В данном случае мы должны уменьшить доходы, полученные от реализации. Поэтому вместо счета 18 в реквизите «Забаланс»
Рис.21
Бухгалтерская справка а
Бухгалтерская справка
к документу "Списание с лицевого счета" № 2 КОДЫ
поОКУД 0504833
за 07 Августа 2008 г. Дата 07 | 08 | 08
1 Учреждение Экспериментальная оЬщеоЬрашвательная школа N2 756 Российской академии образования, по РПБС 31245, (Внебюджет) л/с На пыпп 06073312450 в УФК по г.Москве П0 76896089
1 Структурное подразделение по КСП
(Единица измерения: руб. поОКЕИ 383
Основание Пл. поручение № 2 от 06.08.08
Бухгалтерская запись Кол-ео
Номер Номер содержание Валюта
пДп журнала дебет кредит Вал .сумма
счет коды аналитического учета счет коды аналитического учета Сумма
|по ЭКР 180 |
Налог на добавленную стоимость Внебюджет
1 2 07330302010010000. 2.30304 830 Начислено / уплачено 07301050201010000. 2.20101 610 —
10,800.00
07330302010010000
98 17.01.2 180
Внебюджет 10,300.00
IИ то го по документу 10,800.00 л]
_ _I
Рис. 22
Рис. 23
выбираем счет 17 «Поступление денежных средств на банковские счета учреждения» (рис. 21).
КБК и КЭК операции указываются автоматически из документа-основания (из табличной части документа «Платежное поручение» — основания). Это КБК и КОСГУ, которые будут указаны в проводке для счета 17.
Также указываем корреспондирующий счет и его аналитику.
При проведении документа формируется проводка 6 (рис. 22):
Таким образом, в программе будут оформлены следующие документы (рис. 23):
при проведении которых сформированы проводки (рис. 24):
Экспериментальная общеобразовательная школа № 756 Российской академии образования
Журнал проводок за 31.07.2008 — 30.09.2008
Дата Документ Содержание Дебет Кредит Сумма
31.07.2008 Акт об оказании услуг АА00000006 аренда спортзала 07311105031010300 560 Прима ООО аренда спортзала 07311105031010300 730Доходы от сдачи в аренду ФИ Начислено / уплачено 1 205 02 1 303 05 60 000.00
31.07.2008 Акт об оказании услуг АА00000006 Начислена сумма НДС 07330302010010000 560 Прима ООО аренда спортзала Другие виды предприниматель-скойдеятельности 07330302010010000 180Другиевиды предпринимательской деятельности 2 205 10 2 401 01 10 800.00
31.07.2008 Счет-фактура выданный АА00000004 Начислен НДС: Прима ООО 07330302010010000 180 Другие виды предпринимательской деятельности 07330302010010000 730 Налог надобавленную стоимость Начислено / уплачено 2 401 01 2 303 04 10 800.00
05.08.2008 Операция АА00000004 арендная плата 07311105031010300 830Доходы отсдачи в аренду ФИ Начислено/уплачено 07311105031010300 660 Прима ООО аренда спортзала 1 303 05 1 205 02 60 000.00
05.08.2008 Поступление на л/с АА00000003 07301050201010000 510 Внебюджет 07330302010010000 660 Прима ООО аренда спортзала Другие виды предпринимательской деятельности 2 201 01 2 205 10 10 800.00
05.08.2008 Поступление на л/с АА00000003 07330302010010000 180 Внебюджет 17.01.2 0 000 00 10 800.00
07.08.2008 Списание сл/с АА00000002 Пл. поручение № 2 от 06.08.08 07330302010010000 830 Налог на добавленную стоимость Начислено / уплачено 07301050201010000 610 Внебюджет 2 303 04 2 201 01 10 800.00
07.08.2008 Списание сл/с АА00000002 Пл. поручение № 2 от 06.08.08 07330302010010000 180 Внебюджет 0 000 00 17.01.2 10 800.00
Итого 184 800.00
Если все оформлено правильно, расчеты по всем счетам должны закрыться (рис. 24, 25, 26, 27, 28, 29).
Оборотно-сальдовая ведомость по Счету 1 205 02, по Субконто КБК: 07311105031010300; Контрагенты; Договоры (3 Квартал 2008... Hlil Е
Обновить | Настройка |
Экспериментальная общеобразовательная школа № 756 Российской академии образования
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 1 205 02 КБК: 07311105031010300; Контрагенты; Договоры за 3 Квартал 2000 г.
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
07311105031010300 60,000.00 60,000.00
Прима ООО 60,000.00 60,000.00
аренда спортзала 60,000.00 60,000.00
Итого развернутое Итого 60,000.00 60,000.00
Рис. 24
2¡ Оборотно-сальдовая ведомость по Счету 1 303 05. по Субконто КБК: 07311105031010300; Налоги и отчисления: Доходы от сдачи в... |
Обновить | Настройка
Экспериментальная общеобразовательная школа № 756 Российской академии образования
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 1 303 05 КБК: 07311105031010300; Налоги и отчисления: Доходы от сдачи в ар еду ФИ; Виды расчетов по налогам и отчислениям
за 3 Квартал 2008 г.
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
07311105031010300 60,000.00 60,000.00
Доходы от сдачи в ареду ФИ 60,000.00 60,000.00
Начислено / уплачено 60,000.00 60,000.00
Итого развернутое Итого 60,000.00 60,000.00
iL
Рис. 25
Оборотно-сальдовая ведомость по Счету 2 205 10, по Субконто КБК: 07330302010010000; Контрагенты; Договоры; Виды приносящ..
Обновить | Настройка
Экспериментальная общеобразовательная школа N° 756 Российской академии образования
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 2 205 10 КБК: 07330302010010000; Контрагенты; Договоры; Виды приносящей доход деятельности
за 3 Квартал 2000 г.
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
07330302010010000 10,800.00 10,800.00
Прима ООО 10,800.00 10,800.00
аренда спортзала 10,600.00 10,800.00
Другие виды предпринимательской деятельности 10,300.00 10,300.00
Итого развернутое Итого 10,000.00 10,800.00
Рис. 26
Оборотно-сальдовая ведомость по Счету 2 303 04, по Субконто КБК: 07330302010010000; КОСГУ; Налоги и отчисления; Виды расч..
Обновить | Настройка |
Экспериментальная общеобразовательная школа № 756 Российской академии образования
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 2 303 04 КБК: 07330302010010000; КОСГУ; Налоги и отчисления; Виды расчетов по налогам и отчислениям
за 3 Квартал 2000 г.
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
07330302010010000 10,800.00 10,800.00
730 Увеличение прочей кредиторской задолженности 10,800.00
Налог на добавленную стоимость 10,800.00
Начислено/уплачено 10,300.00
830 Уменьшение прочей кредиторской задолженности 10,800.00
Налог на добавленную стоимость 10,800.00
Начислено/уплачено 10,300.00
Итого развернутое Итого 10,800.00 10,800.00
Рис. 27
Оборотно-сальдовая ведомость по Счету 2 401 01, по Субконто КБ К: 07330302010010000; Виды приносящей доход деятельности [3--HBIE3
Обновить | Настройка |
Экспериментальная общеобразовательная школа № 756 Российской академии образования
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 2 401 01 КБК: 07330302010010000; Виды приносящей доход деятельности за 3 Квартал 2008 г.
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
07330302010010000 10,800.00 10,800.00
Другие виды предпринимательской деятельности 10,800.00 10,800.00
Итого развернутое Итого 10,800.00 10,800.00
Рис. 28
Рис. 29
