Трансформация данных учетной системы с целью повышения эффективности аналитических действий Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

TRANSFORMATION OF THE DATA OF REGISTRATION SYSTEM FOR THE PURPOSE OF INCREASE OF EFFICIENCY OF ANALYTICAL ACTIONS

Bobryshev Alexey Nikolaevich, PhD of Economics, Associate Professor E-mail: bobrishevaleksey@yandex.ru

Debeliy Roman Victorovich, Senior Professor, Chair of Accounting Administrative Account, Stavropol State Agrarian University, Stavropol E-mail: debeliy_2002@mail.ru

This article reveals the order of the preparatory action for theassessment of the financial position of the organization in transforming datainto management accounting systems, analytical balance, to conductanalytical activities and decision-making.

Keywords: balance sheet; financial analysis organization; liquidity; solvency; asset and liability analysis; analysis of the adoption of management decisions.

УДК 339.13

© БобрышевА.Н., 2011 © Дебелый Р.В., 2011

ДЕБЕЛЫЙ Роман Викторович,

доцент, кафедра

Бухгалтерского

управленческого учета,

Ставропольский

государственный

аграрный

университет,

Ставрополь

debeliy_2002@mail.ru

ТРАНСФОРМАЦИЯ ДАННЫХ УЧЕТНОИ СИСТЕМЫ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ АНАЛИТИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ

В статье раскрывается порядок подготовительных действий по проведению оценки финансового положения организации в рамках трансформации данных учетной системы в управленческий, аналитический баланс, с целью проведения аналитических действий и принятия соответствующих управленческих решений.

Ключевые слова: баланс; анализ финансового состояния организации; ликвидность; платежеспособность; анализ активов и пассивов; аналитические действия; принятие управленческих решений.

БОБРЫШЕВ Алексей Николаевич,

кандидат

экономических наук, доцент

bobrishevaleksey@yandex.ru

В настоящее время предпринимательские структуры осуществляют свою деятельность в условиях жесткой конкурентной борьбы, вызванной кризисными явлениями в экономике. В этих условиях заинтересованным пользователям необходима релевантная и оперативная информация о финансовом состоянии организации с целью выработки оптимальной тактики и стратегии дальнейшего развития.

В рамках проведения общей комплексной оценки финансового состояния перед аналитиком возникает ряд вопросов относительно последовательности аналитическихдействий для получения необходимой информации.

Зачастую аналитические действия на начальном этапе сводятся к определению общих закономерностей финансового положения предпринимательской структуры, на основании чего уже проводится более детализированный анализ. В ходе такой оценки аналитику важно выявить основные тенденции в функционировании хозяйствующего субъекта. При этом особое внимание, как правило, уделяется "неожиданным всплескам" в отчетности, а также ярко-выраженным негативным явлениям, которые могут служить своеобразным вектором дальнейшихисследований.

Таким образом, перед аналитиком не стоит цель однозначной интерпретации финансово-хозяйственной деятельности, а весь спектр аналитическихдействий должен быть ориентирован на получение как можно большего массива данных агрегированных и систематизированных посредством использования единого учетного пространства предпринимательской структуры. Такая диагностика деятельности производится, как правило, внутренними пользователями, которые имеют доступ ко всей первичной бухгалтерской информации.

При этом под внутренним анализом финансового состояния организаций понимается комплекс аналитическихдействий, катализирующий процесс идентификации, систематизации и аналитической обработки соответствующей финансовой информации, менеджерами

организации по всем направлениям деятельности предпринимательской структуры с использованием первичной документации, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской, управленческой и иной отчетности с целью выработки информации, в полной мере учитывающей специфические отраслевые особенности ее функционирования для принятия эффективных управленческих решений по улучшению финансового положения организации.

Соблюдение принципа аналитичности вырабатываемой информации базируется на использовании в работе аналитика бухгалтерских или управленческих регистров, которые позволяют оперативно вырабатывать данные на основе наиболее релевантной информации.

На начальном этапе необходимо изучить структуру средств организации и источников их формирования. При этом необходимо отметить, что по результатам анализа структуры активов и пассивов баланса невозможно сформировать окончательных выводов относительно финансового состояния хозяйствующего субъекта, однако на этой стадии определяется логика и направленность дальнейшего исследования посредством выявления сигнальных тенденций в работе организации методом вертикального и горизонтального анализа, ориентированного на детализированное выявление причин ухудшения отдельных показателей деятельности организации.

Мы предполагаем, что на последующих этапах путем более глубокого анализа выявляются причины и способы устранения, недостатков в деятельности организации. Очевидно, что от качества работы, проведенной на этапе изучения структуры и динамики статей баланса, будет зависеть результативность управленческих решений.

В целом на начальном этапе важно выявить и идентифицировать стратегию менеджмента в отношении формирования имущества предприятия. Прежде всего, следует отметить, что проведению аналитическихдействий должна предшествовать определенная подготовительная работа по приведению исходного информационного массива в "удобную" для аналитика форму, не требующую дополнительных расчетных процедур.

Оценка финансового состояния организаций в рамках структурно-динамического анализа бухгалтерского баланса может выполняться двумя способами: на основе отчетности в исходном виде; на основе отчетности, подготовленной к анализу и подвергнутой определенной трансформации.

Очевидно, что бухгалтерский баланс в исходном виде содержит недостаточное количество информации, так например бухгалтерский баланс не содержит расчетов удельного веса статей актива и пассива в валюте баланса, что предполагает дополнительные расчеты входе

дальнейшей процедуры оценки финансового состояния организации. На наш взгляд, подготовительный этап не менее важен, чем последующий этап непосредственной диагностики финансового состояния организации, поскольку, если годовой бухгалтерский отчет в достаточной степени структурирован и подготовлен для проведения аналитическихдействий надлежащим образом, дополнительные расчеты, как правило, не нужны, что значительно упрощает проведение комплексной оценки финансового состояния.

Таким образом, аналитику для проведения структурного анализа необходимо трансформировать баланс с целью повышения удобства, наглядности и возможности реальной оценки. Для этого, как правило, составляется агрегированный аналитический баланс, форма которого может видоизменяться в зависимости от целевых установок финансового анализа. К существенным преимуществам такого баланса можно также отнести и тот факт, что он позволяет нивелировать методические несовершенства существующей формы бухгалтерского баланса, поскольку отнесение отдельных синтетических счетов к разделам баланса не совсем корректно.

Так, например, суммы по статье "Товары отгруженные" являются дебиторской задолженностью предприятия и их необходимо вычитать из суммы производственных запасов, одновременно увеличивая сумму по статье "Дебиторская задолженность", что в целом влияет на ликвидность баланса.

Кроме того, специалисты часто отмечают, что для проведения внутреннего финансового анализа более целесообразно использовать не бухгалтерский баланс, а управленческий. В данной связи считаем необходимым акцентировать внимание на методических особенностях составления такого баланса, сущность которых будет заключаться в следующем:

1. Стоимость активов исследуемой организации должна быть отражена с учетом их ликвидности, при этом в некоторых случаях стоимость отдельных активов в бухгалтерском балансе может не соответствоватьдействитель-ности и существенно отличаться от данных управленческого баланса.

2. С учетом вышесказанного, в первую очередь трансформации должны быть подвергнуты такие статьи баланса, как товары, которые отражаются без учета оценки их качественного состояния и сроков хранения на складе, что приводит к образованию в активе баланса "неликвида", который аналитиком принимается в расчет как актив высокой ликвидности, с некоторой условностью тоже самое можно отнести и к готовой продукции сельскохозяйственного производства, имеющей ограниченный срок хранения.

57

о

гч

*40

□

*

©

0

1^1

■ ом

3. Дебиторская задолженность должна отражаться с учетом данных о сроках возникновения и возможности взыскания, поскольку задолженность с приближающимся окончанием срока давности также с большой долей вероятности может стать "неликвидом", что приводит к принятию неверных управленческих решений. При нормальном течении финансовой деятельности предприятия дебиторская задолженность должна в установленные сроки трансформироваться в другой вид оборотных активов - денежные средства, которые дают начало следующему производственному циклу кругооборота оборотных активов - стадии заготовления и т.д. Таким образом, основным критерием оценки дебиторской задолженности должен являться срок возникновения, соответствие отсрочки платежа условиям договора поставки, возможность взыскания просроченной дебиторской задолженности. Входе составления управленческого баланса суммы, не отвечающие требованиям ликвидности, в такой баланс включаться не должны.

4. Основным инструментом оценки статей актива баланса должна являться инвентаризация, проводимая с дополнительными требованиями, направленными не просто на выявление фактического на-личиятехили иных активов, но и оценку их качественного состояния и ликвидности.

5. Основные средства, находящиеся на консервации, не используемые в производственной деятельности, а также с минимальным сроком оставшегося полезного использования не должны отражаться как актив, поскольку их ликвидность минимальна или вообще отсутствует.

В ходе проведения оценочных действий, которые должны быть зафиксированы в учетной политике для целей управленческого учета производится реформация стандартного бухгалтерского баланса в управленческий баланс, группировка и стоимостное содержание статей активов которого могут значительно, а иногда и радикально отличаться отданных стандартного бухгалтерского баланса, что существенно влияет на качество принимаемых управленческих решений.

Таким образом, очевидно,что в условиях, когда данные баланса сильно искажены и не отражают действительного состояния имуще-

ства и источников его образования, все аналитические расчеты могут быть сведены к бесполезным математическим действиям, не дающим никакого результата и приводящим к принятию неверных управленческих решений, что в еще большей степени подчеркивает важность проведения качественной подготовительной аналитической работы.

Существующие на сегодняшний день условия жесткого конкурентного рынка, с учетом воздействия кризисныхявлений, наблюдающихся в мировой финансовой системе и оказывающих влияние на потребительский спрос, требуют новые подходы и процедуры оценки статей баланса для целей комплексного анализа финансового состояния организаций и управления их бизнесом.

На наш взгляд, для проведения полноценного финансового анализа данных стандартного бухгалтерского баланса недостаточно, особенно при оценке ликвидности и анализе структуры и стабильности формирования денежных потоков организации. Традиционный баланс должен быть трансформирован в аналитический исходя из следующих аспектов:

АНАЛИЗ БАЛАНСА

трансформация данных в соответствии стребованием повышения аналитичности информации

трансформация данных в управленческий баланс с целью повышения релевантности информации

і

Проведение подготовительной работы:

1. Нивелирование влияния некорректного отнесения отдельных синтетических счетов к разделам баланса. 2. Учет признаков управленческого баланса (отражение стоимости активов с учетом ихликвидности и качественногосостояния). 3. Реформация стандартногобухгалтерского баланса в управленческий баланс (группировка и стоимостное отражение основных средств, дебиторской задолженности, запасов и незавершенного производства в соответствии с их ликвидностью и качественным состоянием.

Выполнение аналитических действий:

1. Анализ размещения капитала (Цель - идентификация положительных и отрицательных тенденций, «больных статей отчетности»):

- выявление стратегии в отношении формирования основного капитала;

- коэффициентный анализ хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, выявлениедолиактивнойчастиосновныхсредств в рамкаханализа имущественногосостояния;

- анализ мобильных средств, выявление степени оптимальности структуры мобильных активов, в сравнениисдинамикой выручки от продажи ичистой прибыли.

2.Анализ источников образования капитала (Цель - идентификацияположительныхиотрица-тельных тенденций, характеристика финансовой устойчивости, поиск «слабых мест» в структуре пассивов):

- Выявление политики в отношении формирования средств организации (консервативная, умеренная, агрессивная).

- Расчетпоказателейсоотношениязаемныхисобственныхсредств, коэффициентаавтономии.

- Сопоставление величины собственного капитала с величиной внеоборотных и оборотных активов.

- Анализдолгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности.

Выработка вектора дальнейших аналитических действий

Рисунок - Модель подготовительных действий по проведению оценки финансового положения организации

1. Баланс должен быть приближен к управленческому, за счет проведения организацион-

но-методических мероприятий, суть которых заключается в том, чтобы сделать баланс более аналитичным, позволяющим получать необходимую информацию путем объединения экономически однородных элементов (статей) и их соответствующей корректировки, исходя из принципа наибольшей ликвидности.

2. Необходимо ввести показатели динамики, структуры и структурной динамики, что создает возможность пространственно-временного сравнения статей актива и пассива баланса за счет использования релевантного информационного поля.

3. Повысить аналитический потенциал баланса можно также за счет перегруппировки отдельных статей, таких, как например, долгосрочная дебиторская задолженность, которую более целесообразно отнести к внеоборотным активам, поскольку эти суммы фактически выпадают из производственного процесса и являются по своему экономическому содержанию иммобилизованными и др.

Оценка финансового состояния должна проводиться дедуктивным методом, предполагаю-

щим переход от общего к частному, что, собственно и является анализом.

Таким образом, вышеописанный спектр под-готовительныхдействий по проведению оценки финансового положения можно свести в следующий алгоритм, указанный на рисунке.

О

гч

Примечания:

1. Бобрышев, А.Н. Методика анализа кредитоспособности сельскохозяйственных организаций / А.Н. Бобрышев // Бухучет в сельском хозяйстве. - М.: Панорама, 2009. - № 6. - С. 63-69.

2. Дебелый, Р.В. Мониторинг и диагностика финансового состояния сельскохозяйственных организаций Ставропольского края / Дебелый Р.В., Ельчанинова О.В., Бобрышев А.Н. // Экономический анализ: теория и практика. - М.: Финансы и кредит, 2010. - № 9. -С. 26-30.

3. Остапенко, Е.А. Необходимость разработки методики оценки привлекательности предпринимательских структур в сфере санаторно-курортных услуг / Актуальные проблемы социально-экономического развития региона: сб. науч. тр. / СГАУ. - Ставрополь, 2006.

- С. 9-12.

4. Скоринговая оценка финансового положения сельскохозяйственной организации / А.Н. Бобрышев, Р.В. Дебелый // Бухучет в сельском хозяйстве. - М.: Панорама, 2009. - № 9. - С. 36-43.

5. Костюкова, Е.Х. Анализ структуры имущества и выявление признаков "позитивного" баланса сельскохозяйственных организаций

/ Е.Х. Костюкова, А.Н. Бобрышев, Р.В. Дебелый // Бухучет в сельском 1^ N1 хозяйстве. - М.: Панорама, 2010. - № 5. - С. 39-46. I г\

*чО

□

*

©

£3

1^1

.oil

MARKETING MANAGEMENT OF SALES IN THE CONDITIONS OF DEVELOPMENT OF MARKET COMPETITION

Popovsky Sergey Nikolaevich, Post-graduate Student, Chair of Economics and Managment, Stavropol State University, Stavropol, Mos^w E-mail: juliam@np-sr.ru

Kukaeva Ludmila Ivanovna, PhD of Economics, Chair of Economics and Managment,

Volga polytechnical institute branch of Volgograd state technical university, Volga E-mail: kukaeva@mail.ru

The article reveals features of marketing management of sales in a competitive environment. The interrelation of sales process with other organizational processes of an enterprise is described, a comparison of sales management in monopolistic and competitive conditions is held, and the model of marketing management of sales based on control of values is proposed.

Keywords: sales; marketing management; competitive conditions; management of value.

б9

МАРКЕТИНГОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПРОДАЖАМИ В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНОЙ КОНКУРЕНЦИИ

В статье рассмотрены особенности маркетингового управления продажами в конкурентных условиях. Установлена взаимосвязь процесса продаж с другими организационными процессами предприятия, проведено сравнение управления продажами в монопольных и конкурентных условиях, предложена модель маркетингового управления продажами на основе управления ценностями.

Ключевые слова: продажи; маркетинговое управление; конкурентные условия; управление ценностью.

УДК 339.13

© Поповский С.Н., 2011 © Кукаева Л.И., 2011

В российских условиях на протяжении последних лет активно происходит реформирование многих рынков. Например, на настоящий момент уже проведены реорганизация и ликвидация РАО "ЕЭС России" с одновременным созданием ряда самостоятельных энергокомпаний. Несмотря на реализацию ряда мер, направленных на развитие рыночной конкуренции, в послереформенных отраслях