CC BY
182
Теоретические и практические аспекты использования налогового потенциала региона в планировании налоговых
поступлений
Theoretical and practical aspects of tax planning in the region’s
potential tax flows
Джусоева Лариса Хасановна соискатель ученой степени кандидата экономических наук ассистент кафедры Экономики и предпринимательства Северо-Осетинского государственного университета им.К.Л.
Хетагурова
lar-iu@yandex.ru
Аннотация: Рассматривается методика оценки и критерии характеристики налогового потенциала региона, а также проблемы прогнозирования налоговых поступлений, и предлагаются пути их решения. Приводится динамика структуры безвозмездных поступлений в бюджет РСО-Алания и рассматриваются основные направления налоговой политики Республики.
Ключевые слова: налоговый потенциал, налоги, бюджет, налоговое планирование, безвозмездные поступления, налоговая политика, бюджетная политика.
Abstract: This work does observe a methodology of tax potential of the region, and problems of tax flows as well as the relevant solutions. It does provide with structure evolution of the gratuitous inflows to the RNO-Alania budget, and the main directions of the Republic tax policy.
Key words: tax potential, tax, budget, tax planning, tax flows ,tax policy, fiscal policy.
Современное состояние экономических процессов,
происходящих в обществе, включая налоговые отношения между государством и хозяйствующими субъектами, в последнее время требуют разработки и внедрения совершенно новых форм и методов управления хозяйственной деятельностью. Анализ существенного положения дел позволяет утверждать, что на повестку дня выходит необходимость целенаправленного и осознанного управления налоговыми отношениями как со стороны государства, так и со стороны хозяйствующих субъектов. В связи с этим актуальными стали вопросы налогового планирования и прогнозирования.
Налоговое планирование является составной частью не только налогового процесса, но и общего планирования. Общее планирование как на макро-, так и на микроуровне является основой для налогового планирования. От научной обоснованности общего планирования зависит результативность и точность налогового планирования. Квалифицированное налоговое планирование создает необходимые условия для стабильного экономического роста хозяйствующих субъектов, повышения их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах всей страны.
Эффективность функционирования бюджетной системы и бюджетной политики в переходной рыночной экономике в существенной степе ни зависит от бюджетного потенциала, в том числе способности налогового механизма аккумулировать в руках государства финансовые ресурсы. Бюджетный потенциал следует рассматривать не только как совокупность соответствующих финансовых ресурсов, аккумулируемых в бюджете в течение определенного времени, но и как способность региональной экономики генерировать бюджетные доходы в процессе реализации функции бюджета в соответствии с целями и задачами территориального развития. Также важно
дифференцировать понятия налогового и бюджетного
потенциалов региона. Понятие «налоговый потенциал» трактуется как максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства на территории данного субъекта Российской Федерации. В то время как бюджетный потенциал включат совокупность всех финансовых ресурсов того или иного региона, интегрируя как налоговую базу бюджета, так и базу формирования неналоговых доходов, а также возможности осуществления заимствования на финансовых рынках для бюджетных целей.
Однако, учитывая, что значительный удельный вес в структуре бюджетных доходов занимают налоги, является необходимым самостоятельное выделение налогового потенциала. Так, при решении масштабных задач, связанных с совершенствованием налоговой системы, а также при формировании бюджетной и финансовой политики центра в отношении регионов необходимо опираться на оценку налогового потенциала регионов. Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой региона и его обеспеченностью налогооблагаемыми ресурсами, определяемой налоговыми база ми. Таким образом, является очевидным, что налоговый потенциал пропорционален совокупной налоговой базе региона.
Бюджетный потенциал должен рассматриваться в качестве исходной базовой категории при разработке бюджетно-налоговой политики, финансового законодательства, механизма межбюджетных отношений, социальной и инвестиционной политики. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения соответствующего налогового механизма, который является важнейшим инструментом, влияющим
на улучшение собираемости налогов и соответственно на пополнение бюджета региона, т.е. на развитие бюджетного потенциала региона.
В основе планирования и прогнозирования налоговых поступлений лежит определение налогового потенциала. В отечественной литературе налоговый потенциал чаще всего связывается с решением проблем объективной оценки уровня необходимой финансовой помощи регионам (межбюджетным регулированием). В настоящее время оценка налогового потенциала региона в рамках обозначенного направления производится на основе Методики распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2004 года № 670 (Далее - Методика Минфина РФ). Однако необходимо отметить, что Методикой предусмотрен расчет индекса налогового потенциала (ИНП), представляющего собой относительную (по сравнению со средним по РФ уровнем) оценку налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, определяемую с учетом уровня развития и структуры экономики субъекта Российской Федерации. В рамках представленного направления оценки ИНП применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и не является прогнозируемой оценкой их налоговых доходов в расчете на душу населения или в абсолютном размере.
Индекс налогового потенциала - относительная по сравнению со средним по муниципальным районам и городскому округу уровнем оценка налогового потенциала бюджета каждого муниципального района и городского округа, определяемая с учетом уровня его развития и структуры экономики.
Индекс налогового потенциала применяется для
сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городского округа и не является оценкой налоговых доходов муниципальных районов, городского округа в расчете на душу населения в абсолютном размере.
Индекс налогового потенциала i-го муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период (на каждый год отдельно) рассчитывается по следующей формуле:
ИН^ =(Hni/Hi)/SUM((Hni)/Hi), (1)
где:
Hni - оценка налогового потенциала i-го муниципального
образования;
Hi - численность постоянного населения i-го муниципального образования по результатам переписи населения;
SUM (Hni) - оценка налогового потенциала всех муниципальных образований Республики Северная Осетия-Алания (суммарные по муниципальным образованиям поступления налоговых доходов в их бюджеты);
H - численность постоянного населения Республики Северная Осетия-Алания по результатам переписи населения.
Hалоговый потенциал муниципального района и городского округа -это оценка доходов, которые могут быть собраны в бюджет муниципального района и городского округа из налоговых источников, закрепленных за бюджетом данного муниципального района и городского округа.
Hалоговый потенциал муниципального района и городского округа на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:
HnrHQH^+HQA^+HQE™^ hq3™*31 +нпiИмФизлиц , (2)
где:
HQ^^ - налоговый потенциал i-го муниципального района или городского округа по налогу на доходы физических лиц;
- налоговый потенциал i-го муниципального района или городского округа по акцизам (раздельно по акцизам на алкогольную продукцию, спирт этиловый из пищевого сырья, вина, пиво);
HniEHB^ - налоговый потенциал i-го муниципального района или городского округа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
т ттт Земел ^ ^
HQi - налоговый потенциал i-го муниципального района или
городского округа по земельному налогу;
HQHMta:«iH4 - налоговый потенциал i-го муниципального района или городского округа по налогу на имущество физических лиц.
Hалоговый потенциал муниципального района и городского округа по видам налогов рассчитывается по формуле:
HQJ = nHJ x Б^ / SUM Б^, (3)
где:
nHJ - прогноз поступления доходов в консолидированные бюджеты муниципальных районов и городского округа по J-му налогу на очередной финансовый год (по налогу на доходы физических лиц, акцизам (раздельно по акцизам на алкогольную продукцию, спирт этиловый из пищевого сырья, вина, пиво), имуществу физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельному налогу);
БН - показатели, характеризующие налоговый
потенциал муниципального района и городского округа по видам налогов за последний отчетный год.
Налоговый потенциал оценивается по видам налогов с учетом оценки следующих косвенных показателей налоговой базы в разрезе муниципалитетов:
Таблица 1
Налоговый потенциал по видам налогов [5]
Налог Показатель
Налог на доходы физических лиц Фонд начисленной заработной платы работникам организаций
Земельный налог Кадастровая стоимость земель
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Розничный товарооборот, оборот общественного питания, объем реализации платных услуг населению по всем каналам реализации
Налог на имущество физических лиц Инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц
Акцизы на спирт, алкогольную продукцию, вино, пиво Объем отгруженной алкогольной продукции, спирта этилового, вина и пива
Налоговый потенциал по видам налогов оценивается исходя из предположения, что имеющаяся на территории муниципального образования налоговая база используется со средней по региону эффективностью (с одной единицы измерения, в которых выражена налоговая база, собирается одинаковый объем налога). Для этих налогов налоговый потенциал оценивается путем умножения налоговой базы на среднюю репрезентативную налоговую ставку. Средняя репрезентативная налоговая ставка рассчитывается как среднее по всем муниципальным образованиям соотношение между прогнозируемыми налоговыми сборами и налоговой базой данного налога.
Для характеристики налогового потенциала региона аналитическая система показателей должна соответствовать предъявляемым критериям и обеспечивать оценку:[6]
1) динамики, структуры и территориальной дифференциации налоговых доходов региона и налогооблагаемых баз;
2) факторного пространства налогового потенциала;
3) качества налогового потенциала региона.
Первое направление оценки предполагает анализ оценки поступлений налогов и сборов от субъекта РФ, сгруппированные по налоговым формам, секторам экономики, видам экономической деятельности, уровням бюджета. При этом особое внимание должно быть уделено налогам, элементы которых подвергались корректировке согласно законодательным полномочиям региональных властей. Задача индикатора данной группы показателей состоит не только в том, представить абсолютные размеры налоговых поступлений, но и оценить их структуру. Как отмечают некоторые исследователи, структура налоговых поступлений в регионе определяет перспективы изменения налоговых доходов: чем больше она диверсифицирована как по видам налогов, так и по отраслям экономики, тем выше гарантия стабильности налоговых платежей.
Для принятия решений в области налогово-бюджетного регулирования на федеральном уровне представляется целесообразным оценивать степень неравномерности распределения налоговых доходов и их источников в региональном разрезе, что обеспечивают показатели дифференциации и концентрации налогового потенциала.
Вторая группа показателей позволяет идентифицировать различные группы факторов, а также оценить степень их влияния на формирование и распределение налогового потенциала регионов. Следует учитывать, что наряду с факторами экономического характера, заметную роль в оценке региональных налоговых поступлений могут играть ежегодные изменения в федеральном налоговом и бюджетном законодательстве. По оценкам Счетной палаты РФ, вследствие законодательных изменений, размеры выпадающих или, наоборот, дополнительных доходов ежегодно составляют по регионам страны сотни миллиардов рублей.
При оценке налогового потенциала региона важно учитывать и характер условий реализации доходных ресурсов. Вариативность таких условий в региональном разрезе может быть обусловлена:
- результатами действий системы федеральных, региональных и местных налогов и их элементов на достаточность и характер поступлений в территориальные бюджеты конкретного региона;
- уровнем налоговой нагрузки и характером ее распределения по экономическим субъектам региона;
- размером бюджетных расходов, необходимых для поддержания требуемого уровня социально-экономического развития региона;
- эффективностью финансового контроля, в том числе деятельностью фискальных служб в регионе.
Представляется, что показатели качества налогового потенциала отдельных регионов должны включаться в состав критериев для обоснования предоставления межбюджетных трансфертов и закрепления налоговых источников доходов. Это актуально в современных условиях, так как государственное регулирование в налогово-бюджетной сфере предполагает обеспечение, с одной стороны, сбалансированности бюджетов за счет перераспределения бюджетных средств, а с другой - стимулирование регионов к развитию собственной налоговой базы. Вместе с тем многие предложения и замечания, инициируемые субъектами РФ по совершенствованию механизма бюджетного регулирования, указывают на отсутствие в используемых системах показателей и методиках оценки адекватного дифференцированного подхода к возможностям отдельных регионов реализовать свой налоговый потенциал. При этом обращается внимание на необходимость более полного учета снижения доходов из-за изменений законодательства на
федеральном уровне, структуры распределения налогового
потенциала между федеральным и региональным бюджетами, соотношения налогового потенциала и уровня необходимых в регионе бюджетных расходов.
Следует сказать, что частые изменения в налоговом законодательстве не способствуют прогнозированию налоговых поступлений на должном уровне. Кардинальные изменения в налоговой системе вначале, не только не увеличивают налоговых поступлений в бюджетную систему, но и приводят к потерям доходных источников, поскольку налоговая нестабильность в стране является решающим фактором, который заставляет многих налогоплательщиков уходить в теневую экономику.
Количественные показатели налоговых поступлений, на основе которых определяются задания по поступлению доходов бюджета, до сих пор не стали официальными, они играют в бюджетном процессе лишь расчетно-справочную роль. Неопределенный статус этих показателей снижает легитимность налогового прогнозирования. Прогнозирование налоговых поступлений в региональные бюджеты требует совершенствования методики оценки прогнозируемых налоговых поступлений в региональные бюджеты , а данная оценка и показатели собираемости налогов должны стать основополагающими инструментами налогового прогнозирования.[7]
Налоги играют одну из главных ролей в обеспечении экономического роста страны, способствуют структурным изменениям в реальном секторе экономики, ускоренному развитию отдельных отраслей промышленности, влияют на выработку инвестиционной стратегии и на расширение внешнеэкономической деятельности государства.[4] Им так же отведено ведущее место в системе финансового обеспечения региона, так как перспективы развития экономики региона , как и государства в целом, во многом
определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений,
являющихся результатом налоговой нагрузки и реализации налогового потенциала в условиях действующих экономической политики и налогового законодательства.^]
На современном этапе налоговая реформ, решая задачи снижения налогового бремени для всех участников экономических отношений, предполагает обеспечение условий налогообложения, способствующих развитию предпринимательства и расширению на этой основе налоговой базы, обеспечивающей бюджеты всех уровней достаточными финансовыми ресурсами для реализации важнейших социально-экономических задач. Вместе с тем неоднозначны изменения в сфере налогообложения, только внешне декларирующие снижение налогового бремени, приводя к росту доли финансовой помощи федерального центра в доходах бюджетов субъектов РФ, а так же к концентрации финансовых ресурсов на федеральном уровне.[1]
Как видно из таблицы 2, безвозмездные поступления в доходах бюджета республики за 2010 г. составляют 69,4%, что больше половины, налоговые доходы составляют всего 31%, а по неналоговым доходам наблюдается убыток. По сравнению с предыдущими периодами наблюдается снижение безвозмездных поступлений и увеличение налоговых доходов.
Таблица 2
Анализ структуры доходов бюджета РСО-А за 2006-2010гг
2008 2009 2010
Сумма тыс руб Уд. Вес % Сумма тыс руб Уд. Вес % Сумма тыс руб Уд. Вес %
Налоговые доходы 3712741,2 20,1 3904396,3 25,5 4769029,9 31
Неналоговые доходы 101683,8 0,5 -18646,1 - -59160,3 -
Безвозмездные 14620808,9 77,8 11420493,5 75,4 10668575,3 69,4
поступления
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 107,9 0,0006
Всего 18435341,8 100,0 15306243,7 100,0 15378444,9 100,0
В таблице 3 представлена структура безвозмездных поступлений РСО-Алания за 2009-2010гг. из таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре безвозмездных поступлений занимают дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований- 50,4%, хотя по сравнению с предыдущим годом сумма поступлений по этому показателю меньше на 347 291,90 млн.руб.
Таблица 3
Динамика структуры безвозмездных поступлений в бюджет РСО-Алания
за 2009-2010гг.(млн.руб.)
Показатель 2009 год 2010
План Факт % испо л нен ия Уд.в ес % План Факт % испо л нен ия Уд. вес %
Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований 5726436,5 5726436, 5 100, 0 50,1 5379144, 6 5379144, 6 100, 0 50, 4
Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии) 3514781,3 3481833, 9 99,1 30,5 2962734, 4 2948764, 5 99,5 27, 6
Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований 1224313,5 1170984, 9 95,6 10,3 1391591, 7 1284645, 4 92,3 12, 0
Иные межбюджетные трансферты 479694,0 479694,0 100, 0 4,2 290311,2 290311,2 100, 0 2,7
Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной 31275,2 31275,2 100, 0 0,3 1331,2 1331,2 100, 0 0,0 1
системы
Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций 530269,0 530269,0 100, 0 4,6 764378,4 764378,4 100, 0 7,1
Всего 11506769, 6 11420493 ,5 99,3 100, 0 10789491 ,4 10668575 ,3 98,9 100 ,0
Но не смотря на то, что безвозмездные поступления имеют тенденцию к снижению, все же РСО-Алания является высокодотационным регионом и находится на 17-м месте в списке регионов по уровню дотационности, а по СКФО на 6-м месте.
Структура распределения дотаций по федеральным округам выглядит следующим образом: ЦФО- 13,3%, СЗФО - 4,5%, ЮФО -26,2%. ПФО- 10,1%, УФО- 2,6%, СФО- 18,2%, ДФО - 25,1%.
Формирование доходов бюджета субъекта Федерации должно в первую очередь, основываться на поступлениях от региональных налогов, количество и объем поступлений которых в России из года в год сокращается.
В сложившихся условиях важнейшей задачей в области доходов на 2011 год и на период 2012 и 2013 годов является сохранение и развитие налогового потенциала республики путем:
дальнейшего развития стимулов к увеличению доходной базы как республиканского бюджета, так и бюджетов муниципальных районов и городского округа г.Владикавказ, в том числе путем оказания государственной поддержки предприятиям алкогольпроизводящей отрасли в виде предоставления субсидий, размер которой будет зависеть от объемов реализации облагаемой акцизами продукции;
осуществления анализа обоснованности и эффективности применения налоговых льгот;
создания благоприятных условий для деятельности субъектов среднего и малого предпринимательства во всех отраслях;
проведения работы с физическими лицами с целью регистрации объектов недвижимости в органах, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
организации в рамках действующего законодательства работы по формированию и актуализации государственного кадастра недвижимости.
Важным направлением остается обеспечение эффективности управления государственной и муниципальной собственностью и увеличение доходов от ее использования. Для реализации данной задачи планируется принятие следующих мер:
дальнейшая оптимизация структуры государственной и муниципальной собственности исходя из принципа бюджетной отдачи;
интенсивное вовлечение объектов государственной и муниципальной собственности в экономические отношения, в том числе путем передачи в казну имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями Республики Северная Осетия-Алания и не используемого в уставных целях, для дальнейшей передачи его в аренду или продажи;
обеспечение контроля за использованием и сохранностью государственного и муниципального имущества.
Особое внимание планируется уделить повышению качества налогового администрирования, включая эффективное использование инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налоговых и неналоговых доходов, проведение своевременной претензионноисковой работы с неплательщиками и осуществление мер принудительного взыскания задолженности.
Будет продолжена работа по взаимодействию органов
государственной власти республики и местного самоуправления с предприятиями-налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории республики, в части:
недопущения роста задолженности по налогам и сборам перед республиканским бюджетом;
осуществления мероприятий, направленных на искоренение практики выплаты «теневой» заработной платы и роста задолженности по заработной плате, доведение ее размеров до среднеотраслевых показателей по видам экономической деятельности.
В этой связи будет продолжена реализация Программы мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания, в том числе в части формирования и доведения до отраслевых министерств и ведомств, а также муниципальных образований планов-заданий по обеспечению соответствующих поступлений налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога на вмененный доход, налога на имущество организаций и физических лиц, земельного налога.
В условиях напряженного исполнения бюджета особо пристального внимания требует проблема администрирования неналоговых доходов бюджета, в том числе от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.
Необходимо повысить качество и объективность администрирования доходов, усилить контрольные функции главных администраторов (администраторов) доходов.
В условиях снижения доходов и сохранения практически на прежнем уровне расходных обязательств проблема несбалансированности бюджетов муниципальных образований усугубляется.
В этих условиях для решения проблем в сфере межбюджетных отношений будет продолжена реализация следующего комплекса мер:
1. Обеспечение на уровне муниципальных образований проведения инвентаризации действующих расходных обязательств, анализ их финансового обеспечения с целью дальнейшей оптимизации.
2. Обеспечение режима экономного и рационального использования бюджетных средств, оптимизация расходов на содержание органов местного самоуправления, которая будет реализовываться в жестких рамках установленных нормативов формирования расходов на оплату труда и содержание органов местного самоуправления.
3. Обеспечение реструктуризации бюджетной сети, финансируемой из местных бюджетов, при сохранении качества и объемов муниципальных услуг.
4. Повышение ответственности органов местного самоуправления за выполнение возложенных на них функций путем проведения мониторинга финансового состояния муниципальных образований, выполнения ими расходных обязательств, в первую очередь своевременности и полноты выплат заработной платы работникам бюджетной сферы, состояния кредиторской задолженности по этим обязательствам, соблюдения требований бюджетного законодательства.
5. Совершенствование административных процедур, расширяющих ответственность органов местного самоуправления за надлежащее исполнение полномочий и использование финансовой помощи из республиканского бюджета.
В этой связи требуется дальнейшее ужесточение мер контроля за использованием дотаций муниципальными образованиями. Министерством финансов Республики Северная Осетия-Алания
планируется уточнить формы ограничений, предусматриваемых при подписании с органами местного самоуправления соглашений о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов местного бюджета.
6. Основной целью бюджетной политики в сфере межбюджетных отношений должно стать повышение качества бюджетного процесса и финансового менеджмента в муниципальных образованиях, формирование стимулов к повышению качества управления муниципальными финансами.
Условиями, обеспечивающими надлежащее качество финансового менеджмента, могут быть расширение бюджетных возможностей для муниципальных образований, проводящих ответственную финансовую политику, и меры воздействия на муниципальные образования, в которых качество финансового управления не обеспечивает реализацию прав граждан на услуги и гарантии, предоставляемые органами местного самоуправления.
В этой связи интенсивное развитие должна получить система поощрений результативности деятельности и лучших практик органов местного самоуправления.
В числе ключевых составляющих этой системы - поощрение в форме награждения и предоставления грантов органам местного самоуправления, обеспечившим в течение установленного срока наивысшие темпы роста показателей социально-экономического развития территории и снижение уровня финансовой зависимости от республиканского центра, а также продемонстрировавшим на протяжении установленного срока наивысшие показатели эффективности реализации проектов, софинансируемых за счет межбюджетных трансфертов. При этом поощрения должны быть персонифицированы - их применение подлежит ограничению сроком,
в течение которого высшее должностное лицо
муниципального образования осуществляет свои полномочия.
В бюджетном послании Президента РФ на 2011-2013гг. говорилось о том, что в сфере межбюджетных отношений необходимо обеспечить расширение финансовой самостоятельности субъектов РФ и муниципалитетов, возможностей их влияния на укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов.
Финансовая самостоятельность обеспечивается при наличии достаточных средств в бюджете, поступивших от собственных источников доходов, для финансирования расходов. Самым важным источником должно стать развитие экономики, а в следствии и производства.
Библиографический список
1.Алиев Б.Х. «О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации»// Финансы и кредит. - 2011. № 11. С.32
2.Алиев Б.Х. «Налоговый потенциал региона: проблемы и
перспективы роста»// Финансы и кредит. - 2011. № 4. С. 2
3. Балацкий Е. «Финансовая несостоятельность регионов и совершенствование межбюджетных отношений»// Общество и экономика.-2011. № 7-8. С. 101
4. Калинина О.В. «Социальная направленность российской налоговой системы: национальный и международный аспекты»//Финансы и кредит. - 2011. № 4. С. 43
5. Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2004 г. N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
6.Яковенко Л.И. Нерешенные вопросы статистической оценки налогового потенциала региона// Вопросы статистики. - 2009. - № 2. С. 59.
7.Едронова В.Н. Прогнозирование налоговых поступлений в субъекте Российской Федерации//Финансы и кредит. - 2008- №17. С. 51
References
1.Aliyev BH "On the income tax regulations of the Federation" / / Finance and Credit. - 2011. N.11. P.32
2.Aliyev BH "Tax potential of the region: problems and prospects for growth" / / Finance and Credit. - 2011. N. 4. P. 2
3.Balatsky E. "Financial failure of the regions and the improvement of intergovernmental relations" / / Society and ekonomika. 2011. № 78. P. 101
4.Kalinina, O. "The social orientation of the Russian Tax System: National and International Aspects" / / Finance and Credit. - 2011.Number 4. P. 43
5.RF Government Resolution dated November 22, 2004 N 670 "On the distribution of grants to equalize fiscal capacity of the RussianFederation" (as amended)
6.Yakovenko, L. Unsolved problems in statistical evaluation of the taxpotential of the region / / Problems of Statistics. - 2009. - № 2. P. 59
7.Edronova VN Forecasting tax revenues to the subject of the RussianFederation / / Finance and Credit. - 2008 - № 17. P. 51
22
