CC BY
346
УДК 336.71
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
THEORETICAL AND METHODOLOGICAL ASPECTS OF INTERNAL CONTROLLING INDIVIDUALS’ LOAN OPERATIONS
Л.В. Завьялова L.V. Zavyalova
Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского М.А. Прусак M.A. Prusak
Управление Федеральной службы судебных приставов России по Омской области Октябрьский отдел
В статье предпринята попытка комплексного подхода к исследованию содержания и механизма внутреннего контроля кредитования физических лиц, что является необходимым условием развития и совершенствования данного сегмента деятельности коммерческого банка.
The article considers lending for individuals as one of the most catching and high-risk business area in commercial bank that enables banks to maintain liquidity, get extra revenues and enlarge their client base. To prevent the risks banks should constantly monitor the lending procedures, but the lack of well-developed methods and consistency and cooperation of entities; low-skilled controllers hardly make the monitoring efficient. Besides, there is information gap on the topic in modern economic literature. That is why the author takes an attempt of integrated approach to examine the procedures of the lending internal control, which is of prime importance in this bank business area development.
Ключевые слова: кредитование физических лиц, внутренний контроль, объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, принципы и методы внутреннего контроля, механизм внутреннего контроля, результат внутреннего контроля.
Key words: individuals’ loan operations, internal control, object of internal control, the subject of internal control, principles and methods of internal control, mechanism of internal control, the result of internal control.
В настоящее время для коммерческих банков кредитование физических лиц является одним из самых доходных, но высокорисковых видов деятельности. Это обязывает банки осуществлять тщательный контроль за соблюдением установленных принципов кредитования населения, а также за целевым использованием кредита заемщиками и его эффективностью в целом.
Изучением выбранной темы занимались такие известные экономисты, как О.М. Маркова, В.П. Поляков, А.В. Печникова, О.И. Лав-рушин, Г.Н. Белоглазова. Кроме того, проблемы осуществления внутреннего контроля кредитования физических лиц рассматривали в своих трудах В.М. Радионова, Н.Д. Бровкина, А.Г. Грязнова.
Однако в отечественной литературе недостаточно внимания уделяется концептуальным исследованиям и методологическим разработкам вопросов организации внутреннего контроля кредитования физических лиц, в ре© Л.В. Завьялова, М.А. Прусак, 2010
зультате чего некоторые аспекты данного вида контроля недостаточны изучены.
Начнем с того, что неоднозначным является толкование понятия «кредитование физических лиц», поскольку не все специалисты выделяют исследуемую категорию. Считается целесообразным рассматривать данное понятие как одно из направлений кредитования, следовательно, черты, присущие кредитованию, характерны и для «кредитования физических лиц».
В целом в специальной литературе существует два основных подхода к определению понятия «кредитование». Обзор точек зрения различных специалистов представлен в таблице 1.
Согласно первому подходу кредитование физических лиц представляет собой систему элементов кредитования. Этой точки зрения придерживаются такие экономисты как О.И. Лав-рушин [1], Л.А. Дробозина [2], Г.Н. Белоглазова [3] (см. таблицу 1).
В рамках второго подхода, который представлен в трудах таких экономистов, как А.Н. Аз-
рилиян [5], Г.Г. Коробова [6], Д.Д. Москвина [4] нию для удовлетворения его личных потреб-
кредитование физических лиц рассматривает- ностей (см. таблицу 1).
ся как процесс предоставления кредита населе-
Таблица 1
Обзор подходов различных специалистов к определению понятия «кредитование физических лиц»
Авторы Определение
О.И. Лаврушин [1, с. 283] Система, состоящая из совокупности элементов, обеспечивающих рациональное использование ссудных ресурсов, которая охватывает принципы, объекты, субъекты и цель кредитования
Л.А. Дробозина [2, с. 345] Система предоставления кредита населению на условиях возвратности, платности и срочности
Г.Н. Белоглазова [3, с. 532] Совокупность взаимосвязанных элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования и теорией кредитного риска
Д.Д. Москвина [4, с. 683] Процесс предоставления временной финансовой помощи на возвратной основе
А.Н. Азрилиян [5, с. 453] Процесс предоставления кредита
Г.Г. Коробова [6, с. 383] Процесс предоставления кредита населению для удовлетворения его личных потребностей
Анализ точек зрения различных специалистов позволил обосновать необходимость исследования понятия «кредитование физических лиц» как совокупности взаимосвязанных элементов предоставления кредитных ресурсов населению на условиях срочности, платности и возвратности посредством осуществления последовательных этапов. В данном определении представлен двухаспектный подход к определению рассматриваемого понятия: с одной стороны, кредитование рассматривается как система элементов кредитования, а с другой - как процесс предоставления кредита населению.
Согласно Большому энциклопедическому словарю, понятие «система» определяется как
множество элементов, находящихся в отношениях и связи друг с другом, образующих определенную целостность, единство [7]. Система кредитования физических лиц включает такие элементы, как цель, принципы, субъект, объект и виды кредита, обеспечивающие рациональное использование ссудных ресурсов.
Процесс кредитования физических лиц -это процесс предоставления кредита населению, который включает ряд этапов.
В литературе отсутствует единый подход к определению этапов процесса кредитования физических лиц. Сравнительная характеристика точек зрения различных специалистов представлена в таблице 2.
Таблица 2
Этапы кредитования физических лиц, выделяемых различными специалистами
А.В. Печникова [8] О.И. Лаврушин [1] М.Х. Лапидус [9]
1) рассмотрение банком заявки на кредит; 2) оценка кредитоспособности заемщика; 3) оформление кредитного договора; 4) выдача ссуды заемщику; 5) контроль банка за использованием и погашением ссуды (кредитный мониторинг) и выплатой процентов по ней 1) ведение переговоров с клиентом; 2) анализ кредитоспособности клиента; 3) согласование условий кредитного договора; 4) принятие решения о возможности предоставления ссуды; 5) оформление выдачи ссуды; 6) погашение долга и уплата процентов по ссуде; 7) работа банка с проблемными ссудами 1) рассмотрение заявки на кредит и интервью с заемщиком; 2) анализ кредитоспособности возможного заемщика и оценка качества заявки на кредит; 3) подготовка к заключению кредитного договора; 4) оформление кредита и контроль за выполнением условий кредитного договора, т. е. мониторинг договора
Экономисты сходятся во мнении о необходимости выделения следующих этапов кредитования населения: рассмотрение заявки на кредит и интервью с заемщиком; анализ кре-
дитоспособности клиента; оформление выдачи ссуды и контроль за выполнение условий договора. В свою очередь, О.И. Лаврушин [1, с. 254] дополнительно выделяет такие этапы,
как принятие решения о возможности ссуды и работу с проблемными кредитами.
Проанализировав представленные в литературе точки зрения, авторы считают целесообразным выделить следующие этапы организации кредитования физических лиц:
• рассмотрение заявки на кредит и интервью с заемщиком;
• анализ кредитоспособности клиента;
• подготовка и заключение кредитного договора;
• выдача кредита;
• контроль банка за использованием и погашением ссуды (кредитный мониторинг) и выплатой процентов по ней;
• возврат кредита.
Краткая характеристика этапов представлена в таблице 3.
Таблица 3
Характеристика этапов кредитования физических лиц
Этапы Характеристика
Рассмотрение заявки на кредит и интервью с заемщиком Рассмотрение заявки на кредит и предоставление необходимых документов
Анализ кредитоспособности клиента Предоставление документов в отдел экономической безопасности, юридический отдел; проверка представленных документов; оценка кредитоспособности клиента
Подготовка и заключение кредитного договора Оформление и заключение кредитного договора
Выдача кредита Передача кредитных ресурсов заемщику
Контроль банка за использованием и погашением ссуды и выплатой процентов по ней Мониторинг счетов заемщиков на предмет образования просроченной задолженности; информирование заемщиков о факте образования просроченной задолженности и необходимости ее погашения
Возврат кредита Погашение кредита
Кредитование физических лиц вызвано объективной необходимостью, оно играет существенную роль в процессе общественного развития. При этом кредиты физическим лицам не только обеспечивают возможность получения банком процентного дохода, но и выполняют социальную задачу, удовлетворяя потребности населения.
Для успешной деятельности коммерческого банка, повышения уровня рентабельно-
сти, сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает внутренний контроль.
В литературе существуют два похода к определению понятия «внутренний контроль». Обзор точек зрения различных специалистов представлен в таблице 4.
Таблица 4
Обзор подходов различных специалистов к определению понятия «внутренний контроль»
Авторы Определение внутреннего контроля
М.В. Мельник [10, с. 45] Внутренний контроль является одной из основных функций управления и представляет собой систему постоянного наблюдения и проверки работы банка в целях оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления отклонений и неблагоприятных ситуаций, своевременного информирования руководства для принятия решений по устранению, снижению рисков его деятельности и управлению ими
Н.Д. Бровкина [11, с. 55] Внутренний контроль - это система комплекса мер, принимаемых руководством организации для предупреждения и выявления негативных событий
Г.Г. Коробова [6, с. 727] Внутренний контроль - постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшими должностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всех уровней управления
Е.Ю. Грачева [12, с. 142] Внутренний контроль операций кредитования физических лиц - процесс, позволяющий эффективно использовать кредитные ресурсы коммерческой организации
В рамках первого подхода, который представлен в трудах таких экономистов, как М.В. Мельник [10], Н.Д. Бровкина [11] внутренний контроль представляет собой систему взаимосвязанных элементов (см. таблицу 4).
Согласно второму подходу внутренний контроль представляет собой процесс осуществления внутрибанковского контроля. Этой точки зрения придерживаются такие специалисты, как Г.Г. Коробова [6], Е.Ю. Грачева [12] (см. таблицу 4).
Кроме того, согласно Положению ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» № 242-П от 16 декабря 2003 г., внутренний контроль - это деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на:
• обеспечение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций, эффективное управление активами и пассивами, принимаемыми банковскими рисками;
• обеспечение достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления отчетности, информационной безопасности своей деятельности;
• соблюдение нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов банка;
• недопущение вовлечения банка и (или) его служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма [13].
Рассмотренные выше подходы к исследованию сущности внутреннего контроля не позволяют раскрыть всего многообразия и специфики этой экономической категории. Поэтому, проанализировав точки зрения различных экономистов, в настоящей работе внутренний контроль рассматривается как последовательность действий, осуществляемых кредитной организацией для достижения поставленных целей, посредством взаимодействия основных элементов системы.
Следует помнить, что внутренний контроль охватывает все сферы деятельности кредитной организации и направлен на повышение эффективности ее управления. Одним из направлений внутреннего контроля коммерческого банка является внутренний контроль операций кредитования физических лиц.
В литературе не уделяется должного внимания исследованию понятия «внутренний контроль кредитования физических лиц». Опира-
ясь на обоснованное выше определение внутреннего контроля, в рамках настоящей работы под внутренним контролем кредитования физических лиц рассматривается взаимодействие основных элементов в процессе организации контроля кредитования физических лиц.
Для отражения специфики внутреннего контроля операций кредитования населения рассмотрим его с точки зрения системы и процесса.
Система внутреннего контроля кредитования физических лиц представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов. К основным элементам относятся:
^ цель внутреннего контроля;
^ предмет внутреннего контроля - что контролируют;
^ объект внутреннего контроля - кого контролируют;
^ субъект внутреннего контроля - кто контролирует;
^ принципы внутреннего контроля;
^ методы внутреннего контроля;
^ механизм внутреннего контроля;
^ результат внутреннего контроля;
^ субъект, принимающий решение по результатам внутреннего контроля;
^ решение по результатам внутреннего контроля [14, с. 19].
По мнению авторов, во внутреннем контроле кредитования физических лиц целесообразно выделить два направления, определяющих содержание элементов системы: контроль за заемщиком, в данном случае за физическим лицом, и внутрибанковский контроль за сотрудниками и службами банка, осуществляющими кредитование населения.
Целью внутреннего контроля за заемщиком является обеспечение полного и своевременного гашения заемщиком кредитных обязательств. Предмет внутреннего контроля представляет собой соблюдение заемщиком условий кредитного договора. В свою очередь, объектом внутреннего контроля кредитования за заемщиком является сам заемщик, а именно физическое лицо. Субъектами внутреннего контроля за заемщиком выступают подразделения и сотрудники, осуществляющие кредитование физических лиц.
Ключевым условием достижения цели внутреннего контроля за заемщиком является соблюдение принципов, т. е. основных правил, охватывающих контрольную деятельность в целом. В литературе не существует единого подхода к определению перечня принципов внутреннего контроля кредитования. Обзор точек зрения различных специалистов представлен в таблице 5.
Таблица 5
Сравнительная характеристика подходов различных специалистов к выделению принципов внутреннего контроля кредитования
В.М. Родионова [14] Н.Д. Бровкина [11] А.В. Румянцев [15]
Законность Законность Законность
Объективность Объективность Объективность
Ответственность Ответственность Ответственность
- Независимость Независимость
- Честность Честность
- Компетентность -
- Конфиденциальность -
Системность - -
Все специалисты сходятся во мнении о необходимости выделения следующих принципов: законность, объективность, ответственность. Дополнительно Н.Д. Бровкина [11] и А.В. Румянцев [15] выделяют принцип независимости и честности. Кроме того, Н.Д. Бровкина еще использует такие принципы, как компетентность и конфиденциальность, а В.М. Родионова [14] включает в общий список принцип системности. Проанализировав точки зрения различных специалистов, автор считает целесообразным рассмотреть такие основные принципы, как законность, объективность, ответственность и честность.
Принцип законности подразумевает точное следование нормам и правилам осуществления кредитных операций, установленным законодательством. А также строгое соблюдение субъектами, проводящими внутренний контроль кредитных операций, требований законодательства и внутренних документов, определяющих их полномочия и ответственность. Субъекты внутреннего контроля могут действовать только в пределах их компетенции, в рамках определенных им задач, функций и полномочий и в соответствии с правами и обязанностями, которыми они законодательно наделены.
Принцип объективности заключается в обязательности применения субъектом внутреннего контроля непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.
Принцип ответственности предполагает наличие ответственности за достоверность информации по результатам контроля. Данный принцип может быть рассмотрен как минимум в трех аспектах: ответственность контролеров, ответственность контролируемых, ответственность третьих лиц (включая принимающих решения) [16, с. 63].
Принцип честности предполагает обязательную приверженность субъекта внутреннего контроля кредитных операций профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.
Методами внутреннего контроля за заемщиком являются проверка и наблюдение. Проверка представляет собой отдельные контрольные процедуры или их совокупность по исследованию состояния объекта контроля на определенном участке деятельности, выражаемые в сопоставлении фактических результатов контроля с учетными или ожидаемыми (запланированными) данными. Наблюдение - это метод контроля, заключающийся в активном, систематическом, целенаправленном, планомерном и преднамеренном восприятии объекта, в ходе которого получается знание о внешних сторонах, свойствах и отношениях изучаемого объекта. Проверка осуществляется по поводу соблюдения заемщиком условий кредитного договора. Наблюдение проводится в течение действия кредитного договора.
Механизм внутреннего контроля кредитования физических лиц представляет собой совокупность принципов, методов и процесса внутреннего контроля.
Результатом внутреннего контроля за заемщиком является отчетный документ, который отражает достоверность информации о финансовом состоянии объекта, о выявлении отклонений и нарушений от установленных в кредитном договоре норм и правил. Этот документ может принимать форму акта, заключения или справки. Кроме того, результатом контроля может быть отметка в кредитном досье заемщика. Субъектом, принимающим решение по результатам внутреннего контроля за заемщиком, могут выступать руководитель кредитной организации, руководитель кредитного подразделения, а также кредитный работник, т. е. данный субъект может совпадать или
нет с субъектом контроля. Решение по результатам внутреннего контроля кредитования физических лиц может предполагать как продолжение кредитных отношений с заемщиком (при своевременном выполнении всех условий кредитного соглашения), так и прекращение их. Принятие решения по результатам внутреннего контроля кредитования физических лиц имеет целью устранение недостатков и нарушений, выявленных в процессе контроля [14, с. 21].
В рамках второго направления целью внутрибанковского контроля является обеспечение соблюдения сотрудниками нормативного законодательства РФ и внутренних документов кредитной организации по осуществлению кредитного процесса [14, с. 20]. В свою очередь, предметом внутрибанковского контроля являются действия сотрудников коммерческого банка по осуществлению кредитных услуг населению. Следовательно, объектом внутреннего контроля за сотрудниками являются структурные подразделения и сотрудники банка, деятельность которых связана с проведением кредитования физических лиц.
В соответствии с пунктом 2 Положения ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» № 242-П от 16 декабря 2003 г. внутренний контроль в банке осуществляют следующие субъекты:
• органы управления кредитной организации;
• ревизионная комиссия (ревизор);
• главный бухгалтер и его заместители;
• руководитель и главный бухгалтер филиала кредитной организации;
• подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации [13].
Следовательно, субъектами внутрибанковского контроля кредитования физических лиц могут выступать сами работники, руководитель организации, служба внутреннего контроля, сотрудники других структурных подразделений (например, службы безопасности, юридического отдела и др.).
Контроль, осуществляемый самими работниками за правильностью совершения кредитования, за соблюдением внутренних документов в части кредитования, называется самоконтролем.
Руководитель организации осуществляет контроль за соблюдением работниками действий, соответствующих утвержденной стратегии банка.
Служба внутреннего контроля отвечает за соблюдение работниками организации установ-
ленных руководством требований, правил и процедур в части кредитования физических лиц.
Сотрудники других подразделений контролируют непрерывность осуществления кредитования физических лиц.
Внутрибанковский контроль кредитования физических лиц основывается на тех же принципах, что и контроль за заемщиком.
Методами внутрибанковского контроля кредитования являются проверка, ревизия, обследование и наблюдение. Ревизия - это разновидность проверки и форма последующего контроля, включающая систему обязательных контрольных действий (процедур) по проверке законности, целесообразности и эффективности, совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должностных лиц по управлению объектом контроля в проверяемом периоде [17, с. 30]. Обследование представляет собой разновидность контрольных действий и метод предварительного контроля по оперативному выявлению состояния дел по отдельному вопросу, входящему в компетенцию субъекта внутреннего контроля [17, с. 30]. Проверка осуществляется за правильностью совершения кредитования. При проведении проверки выявляют отдельные нарушения и определяют эффективность использования финансовых ресурсов. Ревизия включает в себя систему обязательных действий по проверке законности, целесообразности и эффективности совершаемых в проверяемом периоде кредитных операций. Обследование является дополнительным способом для определения необходимости и целесообразности проведения проверки или ревизии. Наблюдение осуществляется на протяжении всей трудовой деятельности сотрудников [12, с. 227].
Под результатом внутрибанковского контроля кредитования физических лиц подразумевается отчетный документ, имеющий форму справки, отчета, акта, служебной записки или заключения. Он составляется по итогам процесса внутреннего контроля и отражает отклонения и нарушения, выявленные при совершении кредитования физических лиц.
Субъектом, принимающим решение по результатам внутрибанковского контроля кредитования физических лиц, могут являться руководитель кредитной организации, его заместитель, руководитель кредитного подразделения и руководитель службы внутреннего контроля.
Сравнительная характеристика элементов системы внутреннего контроля кредитования физических лиц в зависимости от вида контроля представлена в таблице 6.
Таблица 6
Сравнительная характеристика элементов системы внутреннего контроля кредитования физических лиц
Элементы Контроль за заемщиком Внутрибанковский контроль
Цель Обеспечение полного и своевременного гашения заемщиком кредитных обязательств Обеспечение соблюдения сотрудниками банка нормативного законодательства РФ и внутренних документов кредитной организации по осуществлению кредитного процесса
Предмет Соблюдение заемщиком условий кредитного договора Действия сотрудников банка по осуществлению кредитных услуг населению
Объект Физическое лицо Структурные подразделения и сотрудники банка, деятельность которых связана с проведением кредитования физических лиц
Субъект Подразделения и сотрудники, осуществляющие кредитование физических лиц Сами работники, руководитель организации, служба внутреннего контроля, сотрудники других структурных подразделений
Методы Проверка, наблюдение Проверка, ревизия, наблюдение
Результат Акт, заключение или справка, а также отметка в кредитном досье заемщика Справка, отчет, акт, служебная записка или заключение
Субъект, принимающий решение Руководитель кредитной организации, руководитель кредитного подразделения, а также кредитный работник Руководитель кредитной организации, его заместитель, руководитель кредитного подразделения и руководитель службы внутреннего контроля
В целом внутренний контроль операций кредитования физических лиц позволяет обеспечить качество и эффективность проведения кредитных операций, защиту финансовых интересов всех субъектов внутреннего контроля, проверку соблюдения требований нормативного законодательства, выявить скрытые резервы использования кредитных ресурсов.
С организационной точки зрения внутренний контроль операций кредитования населения представляет собой определенный, технологически выстроенный процесс. Процесс внутреннего контроля кредитования физиче-
ских лиц - это осуществляемая путем применения соответствующих методов и методик деятельность субъектов внутреннего контроля, направленная на достижение поставленных перед ними целей наиболее эффективными способами [12, с. 152].
Процесс представляет собой последовательность этапов. В литературе нет единого подхода к определению этапов процесса внутреннего контроля операций кредитования физических лиц. Обзор точек зрения различных специалистов представлен в таблице 7.
Таблица 7
Сравнительная характеристика подходов различных специалистов к выделению этапов внутреннего контроля операций кредитования физических лиц
Н.Д. Бровкина [11] А.М. Ковалева [18] А.Г. Грязнова [19]
Планирование контрольного мероприятия Планирование контрольного мероприятия Планирование внутреннего контроля
Выбор методов внутреннего контроля Подготовка к проведению контрольного мероприятия -
Проведение внутреннего контроля Проведение контрольного мероприятия Проведение внутреннего контроля
Систематизация результатов контроля Систематизация материалов контрольного мероприятия -
Анализ результатов проверки и подготовка итогового документа Составление акта, согласование и обсуждение материалов контрольного мероприятия и предложений по нему Систематизация результатов контроля
Принятие решения по результатам контроля Принятие решения Реализация результатов контроля
Все специалисты выделяют такие этапы, как планирование контрольного мероприятия; проведение контрольного мероприятия; систематизацию результатов контроля и принятие решения по результатам внутреннего контроля. А.М. Ковалева [18] дополнительно выделяет следующие этапы: подготовка к проведению контрольного мероприятия; составление акта, согласование и обсуждение материалов контрольного мероприятия и предложений по нему. Н.Д. Бровкина [11], в свою очередь, использует такие этапы, как выбор методов внутреннего контроля, анализ результатов проверки и подготовка итогового документа. При этом специалисты не уделяют должного внимания мониторингу устранения ошибок, выявленных в процессе контрольных проверок.
Анализ точек зрения различных экономистов позволил обосновать следующие этапы организации внутреннего контроля операций кредитования физических лиц:
• планирование внутреннего контроля;
• проведение внутреннего контроля;
• систематизация и оформление результатов внутреннего контроля;
• принятие решения по результатам внутреннего контроля;
• контроль устранения выявленных нарушений.
На первом этапе происходит определение объекта, задач и форм внутреннего контроля и формирование набора количественных и качественных показателей, по которым будет производиться оценка реализации решений, в части кредитных операций.
На втором этапе осуществляется проведение контрольных мероприятий. Целью данного этапа является сбор оперативных данных, характеризующих состояние объекта внутреннего контроля, и их предварительная оценка.
В рамках данного этапа субъекты внутреннего контроля осуществляют контроль за правильностью оформления документов на кредит со стороны заемщика; анализом кредитоспособности физического лица; оценкой необходимого обеспечения; зачислением средств на счет клиента; целевым использованием кредита; соблюдением требований законодательства РФ и внутренних документов банка; созданием резерва на возможные потери по ссудам; своевременным погашение основной суммы долга и процентов; финансовым состоянием заемщика в рамках заключенного кредитного договора; своевременным начислением штрафных санкций и взысканием обеспечения при невыполнении кредитного договора; а также за проведением мероприятий по принудительному взысканию задолженности через суд.
На третьем этапе происходит систематизация результатов контрольного мероприятия, в рамках которой осуществляется обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям, и составление отчетности.
На четвертом этапе анализируется полученная система результатов, которая предполагает доведение принятых по результатам контроля решений до всех субъектов внутреннего контроля кредитования физических лиц. После получения результатов руководитель кредитной организации, его заместитель, руководитель службы внутреннего контроля, руководитель кредитного подразделения либо кредитный работник, в соответствии со своими должностными обязанностями, принимают решение о выработке и проведении соответствующих мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков.
На пятом этапе необходимо осуществить контроль за оперативным устранением выявленных нарушений.
Внутренний контроль за физическим лицом проводится в трех формах: предварительного, текущего и последующего контроля. Предварительный контроль осуществляется на этапе рассмотрения кредитной заявки, оценке кредитоспособности заемщика и заключения кредитного договора. Текущий контроль проводится на этапе выдачи кредита заемщику, а последующий - после предоставления средств.
Следовательно, контроль за заемщиком включает такие направления, как:
• контроль правильности заполнения заемщиком заявки на кредит;
• контроль за финансовым состоянием заемщика;
• контроль достаточности обеспечения кредита, состояния заложенного имущества;
• контроль целевого использования кредита;
• контроль полноты и своевременности уплаты процентов за кредит (путем сравнения фактических платежей с плановыми расчетами);
• контроль за полным и своевременным погашением кредита;
• контроль за изменением качества кредита для принятия соответствующих мер (например, для получения дополнительного обеспечения, предъявления задолженности к взысканию).
Внутрибанковский контроль за деятельностью сотрудников и подразделений, осуществляющих операции кредитования населения, в качестве основных направлений включает:
• контроль правильности оценки сотрудниками банка кредитоспособности заемщика,
оценки качества обеспечения и присвоения категории качества кредита;
• проверка соблюдения установленной в банке процедуры принятия решения о предоставлении кредита физическому лицу;
• контроль соответствия оформленных внутренних документов по кредиту (например, заключения по кредиту, решения о предоставлении кредита) принятым в банке правилам;
• проверка соответствия кредитного договора, договора залога и других соглашений, заключенных с заемщиком, требованиям действующего законодательства;
• проверка кредитного договора на предмет:
- соответствия суммы, срока, порядка предоставления кредита, порядка гашения процентов и основного долга решению о выдаче кредита;
- соответствия установленных договором процентных ставок процентной политике банка и установленным на момент предоставления ссуды тарифам;
- соблюдения порядка визирования договора (на договоре должны стоять визы всех уполномоченных на то сотрудников банка);
- наличия подписей и печатей банка и заемщика;
• проверка соответствия указанных в распоряжении на выдачу суммы кредита параметров условиям кредитного договора;
• контроль правильности (полноты и своевременности) зачисления средств на счет клиента (средства должны быть зачислены в указанном объеме на счет указанного заемщика);
• контроль правильности (полноты, своевременности и достоверности) отражения в учете операции по выдаче кредита;
• проверка полноты и своевременности создания резерва на возможные потери по ссуде;
• контроль полноты и своевременности начисления процентов за кредит, правильности отражения в учете операций по начислению процентов;
• если кредит пролонгируется, то необходим контроль за соблюдением порядка принятия решения о пролонгации, правильностью оформления и отражения пролонгации в учете;
• отслеживание достаточности сформированного резерва на возможные потери по ссуде, при необходимости - его доформирование;
• контроль мероприятий по работе с просроченной задолженностью, в том числе:
- своевременности начисления штрафных процентов;
- своевременности реализации прав, вытекающих из обеспечения (реализация предмета залога, обращения взыскания на гарантов или поручителей);
- проведения мероприятий по принудительному взысканию задолженности через суд.
Построение системы внутреннего контроля в банках является важным условием эффективного управления. Однако в процессе осуществления внутреннего контроля кредитования физических лиц коммерческие банки сталкиваются с определенными проблемами, которые снижают эту эффективность.
К основным недостаткам, характерным для современного этапа развития внутреннего контроля операций кредитования физических лиц, можно отнести:
• невнимание и пренебрежение руководства к организации контроля, созданию культуры контроля в банке, а особенно в кредитном подразделении, и поддержания на высоком уровне понимания его важности;
• отсутствие или недостаточный уровень разработанности отдельных процедур и общего регламента управленческого контроля;
• нерациональная система управленческой подотчетности, отсутствие четкого разграничения задач, обязанностей и полномочий в области внутреннего контроля кредитных операций между различными сотрудниками и подразделениями коммерческого банка;
• отсутствие адекватного контроля над системой управления рисками и оценки рисков, учитывающих изменения в условиях банковской деятельности;
• неразвитость и нечеткая определенность структур, обеспечивающих внутренний контроль кредитования физических лиц;
• неудовлетворительное информационное обеспечение между различными уровнями руководства в банке и отсутствие обратной связи контроля и управления;
• формальный подход при осуществлении контроля;
• отсутствие внутренних нормативных документов, регламентирующих деятельность по осуществлению контроля;
• неадекватная объему работы и деятельности банка численность контролеров;
• низкая требовательность со стороны субъектов контроля [20].
Наличие указанных выше проблем актуализирует задачу устранения выявленных недостатков и активного поиска мероприятий по совершенствованию и дальнейшему развитию как банковского контроля кредитных операций, так и всего финансового контроля в целом.
В заключение следует еще раз подчеркнуть, что эффективная организация внутреннего контроля кредитования физических лиц во многом определяет возможность стабильного развития кредитной организации и банковской системы в целом.
1. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2005. - 672 с.
2. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов / под ред. Л.А. Дробо-зиной. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2005. - 479 с.
3. Банковское дело: учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 592 с.
4. Банковское дело: учебник / под ред. Д.Д. Москвиной. - М.: Экономистъ, 2004. -751 с.
5. Большой энциклопедический словарь / под ред. А.Н. Азрилияна. - 5-е изд., доп. и пере-раб. - М.: Ин-т новой экономики, 2002. - 1280 с.
6. Банковское дело: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. - М.: Юристъ, 2006. - 751 с.
7. Мир словарей. - ИКЬ: ЬйрУ/тс^^тй^о-varei.com
8. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции: учебник. -М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 368 с.
9. Банковские операции: учебник для вузов / под ред. проф. М.Х. Лапидуса. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 383 с.
10. Ревизия и контроль: учеб. пособие / под ред. М.В. Мельника. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 328 с.
11. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля: учеб. пособие. - М.: Магистр, 2007.
- 3S2 с.
12. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль: учеб. пособие.- М.: Издат. дом «Камерон», 2004. -272 с.
13. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. (ред. от 05.03.2009) № 242-П // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс».
14. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: учебник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 320 с.
15. Румянцев А.В. Финансовый контроль: курс лекций. - М.: Дело и Сервис, 2003. - 144 с.
16. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация.
- М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. - 392 с.
17. Макоев О.С. Контроль и ревизия: учеб. пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 256 с.
iS. Финансы и кредит: учеб. пособие / под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 512 с.
19. Финансы: учебник / под ред. А.Г. Гряз-новой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 504 с.
20. Береговой А.Ю. Внутренний контроль в банках. - URL: http: // www.gaap.ru
