Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начиная с 1 января 2010года Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

РАСЧЕТ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ НАЧИНАЯ С 1 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА

Е. Н. ЛОБЫНЦЕВА,

сертифицированный специалист 1С

в области построения автоматизированных систем

управленческого и регламентированного учета заработной платы

в прикладных решениях «1С:Предприятие 8»,

руководитель ряда крупных проектов по автоматизации

российских и транснациональных корпораций

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255 — ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЭ с 01.01.2010 изменяется алгоритм расчета пособий.

Следует отметить, что с 01.01.2010 единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые взносы. При расчете взносов отказались от использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. (ч. 4ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В дальнейшем эта сумма будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. Объект и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке ст. 236 и 237 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее не облагаемые ЕСН:

— компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

— суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

— выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

— выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

— все выплаты за счет прибыли предприятия.

Нормативные правовые акты по выплате

пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком:

— Федеральный закон от 29.12.2006№ 255— ФЗ «Обобязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) в редакции Федерального закона от 24.07.2009 №213-Ф3;

— постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию» в редакции постановления Правительства РФ от 19.10.2009 № 839;

— постановление Правительства РФ от 01.10.2009№ 79 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

— приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для

определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» в редакции приказа Минздравсоцразвития России от 11. 09.2009 № 740н;

— приказ Минздравсоцразвития России от 01.08.2007№ 514«Обутверждении Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности».

Пособия выплачиваются в случае временной нетрудоспособности в случаях:

— заболевания, травмы, искусственного прерывания беременности, экстракорпорального оплодотворения;

— ухода за больным членом семьи;

— карантина застрахованного, а также ребенка до 7 лет, посещающего дошкольное учреждение, или недееспособного члена семьи;

— протезирования по медицинским показаниям в стационаре;

— долечивания в санаторно-курортных учреждениях после стационарного лечения.

Отсутствуют нормы по выплате пособий:

— по уходу за здоровым ребенком в случае болезни матери;

— при санаторно-курортном лечении и оздоровлении застрахованного лица.

Условия и продолжительность выплат пособий по временной нетрудоспособности:

— в связи с заболеванием или травмой — за весь период нетрудоспособности до восстановления трудоспособности или установления инвалидности;

— при долечивании — за весь период, но не более 24 дней (кроме больных туберкулезом, Федеральный закон № 213-ФЭ);

— лицам, работающим по срочному трудовому договору сроком до бмес., заболевание в период со дня заключения договора и до дня его аннулирования — не более 75 дней;

— при инвалидности — не более 4 мес. подряд или 5 мес. в календарном году (за исключение больных туберкулезом).

Пример 1. Больничный сотрудника с 01.11.2010 по 15.03.2011 — оплачивается с 01.11.2010 по 28.02.2011 (4мес. подряд). Следующий больничный с 01.05.2011 по 30.09.2011 — оплачивается с 01.05.2011 по 31.07.2011, т. е. Змее. (2мес. в 2011г. —январь и февраль — уже оплачены).

Размер пособий в зависимости от стажа:

— до5 лет страхового стажа — 60 %;

— от5до8 лет страхового стажа — 80 %;

— более 8 лет страхового стажа — 100 %;

— при заболевании в течении 30 дней после увольнения — 60 %.

Размер пособий по уходу за ребенком:

—амбупаторно—запервые 10 дней—в зависимости от страхового стажа, последующие дни — 50 %;

— в стационаре — за весь период в зависимости от страхового стажа.

Средняя величина пособия в зависимости от стажа на 2010г.:

— стаж до 5 лет - 415 000/12 = 34583 • 60% = 20 750 руб.;

— стаж от 5 до 8 лет — 415 000/12 = 34 583 • 80% = 27 666 руб.;

— стаж более 8 лет — 415 000/12 = 34 583 руб.;

— по беременности и родам — 415 000/12 = 34 583 руб.

Пособие за полный календарный месяц может быть меньше или больше средней величины, в зависимости от количества дней в месяце.

Новое в порядке исчисления страхового стажа. В

страховой стаж включаются периоды работы: по трудовому договору; государственной гражданской или муниципальной службы; депутатом; членом Совета Федерации; священнослужителем, а также периоды прохождения военной службы; службы в органах внутреннихдел; Государственной пожарной службы; в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

Период прохождения военной службы до 31.12.2006 учитывается в порядке, установленном ст. 17 Закона № 255-ФЗ.

Период прохождения службы с 01.01.2007 и по дату увольнения в случае влияния на размер пособия осуществляется как дополнительное финансирование за счет средств федерального бюджета.

Пример 2. У сотрудника до 31.12.2006 продолжительность военной службы составила 6 лет, с 01.01.2007 по 31.12.2008 — еще 2 года военной службы. Работа по договору у данного работодателя — 7мес. (с 01.07.2009 по 01.02.2010). Сотрудник заболел 01.02.2010.

Общий страховой стаж с учетом военной службы до 31.12.2006— блет 7мес. — это 80%.

Включаем страховой стаж 2 года с 01.01.2007по 31.12.2008, получаем 8лет 7месяцев — 100%.

То есть разницу в 20% нужно отнести на расходы федерального бюджета (показать в форме 4-ФСС).

Порядок исчисления пособия:

— общий порядок — из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

— при отсутствии в расчетном периоде периода работы и заработка, из которого исчисляется посо-

бие — из суммы заработка, полученного в месяце временной нетрудоспособности, либо отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (Федеральный закон № 213-ФЭ);

— при отсутствии заработка в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая — из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая у данного работодателя;

— при отсутствии заработка в расчетном периоде, в месяце наступления страхового случая и перед наступлением предыдущего страхового случая — из тарифной ставки, установленного работнику разряда, должностного оклада, денежного содержания;

— если не установлены тарифная ставка, должностной оклад, денежное содержание, — от минимального размера оплаты труда.

Следует отметить: если применяется районный коэффициент, то сумма пособия и база, на которую начисляются страховые взносы, на коэффициент не перемножаются. Считается, что районный коэффициент входит в базу, на которую начисляются страховые взносы.

Также следует отметить, что при расчете пособий теперь имеют льготы граждане, подвергшиеся воздействию радиации (аварии на Чернобыльской АЭС и на ПО Маяк, испытания на Семипалатинском полигоне, работа в подразделениях особого риска). Расчет больничных для таких категорий граждан осуществляется из 100 %. Пособие по уходу за ребенком выплачивается проживающим в зонах с правом на отселение в двойном размере (в случаях аварий на Чернобыльской АЭС и на ПО Маяк).

Очередность расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

1) определяем средний заработок; берем все выплаты и иные вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы, за последние 12 мес., предыдущих месяцу наступления страхового случая;

2) определяем среднедневной заработок; средний заработок делим на число календарных дней, за который этот заработок учитывается;

3) определяем среднедневной заработок, исходя из максимальной величины базы, на которую начисляют страховые взносы (в 2010 г. —415 000/365 = 1 136,99 руб.);

4) сравниваем размеры среднедневных заработков — выбираем меньшую сумму;

5) меньшую сумму перемножаем на процент в соответствии с продолжительностью страхового стажа;

6) определяем суммы пособия; размер дневного пособия, полученного в п. 5, перемножаем

на число календарных дней временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Пример 3. Период нетрудоспособности — с 01.07.2010 по 31.07.2010. Страховой стаж — 4 года (60%). Фактический заработок за расчетный период (с 01.07.2009 по 30.06.2010) - 600 ООО руб. Количество календарных дней, за который получен заработок, — 365.

Расчет:

— среднедневной заработок сотрудника равен 600 000/365 = 1 643,84руб.;

— среднедневной заработок из предельной величины базыравен: 415 000/365 = 1136,99руб.;

— минимальный среднедневной заработок: 1 643,84руб. > 1136,99руб.;

— среднедневной заработок в зависимости от страхового стажа: 1136,99 • 60 %= 682,19руб.;

— сумма пособия: 682,19 • 31 = 21147,89руб.

Расчет пособия по уходу за ребенком. Лицам,

подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие начисляется исходя из 40% от среднего заработка, на который начисляются страховые взносы. Размер не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия.

Очередность расчета:

1) определяем средний заработок и рассчитываем среднедневной заработок так же, как и при расчете временной нетрудоспособности;

2) определяем средний месячный заработок для расчета ежемесячного пособия; среднедневной заработок умножаем на коэффициент 30,4;

3) определяем средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются налоги (в 2010 г. — 415 000/12 = 34 583 руб.);

4) сравниваем полученные месячные заработки, выбираем меньший;

5) меньший месячный заработок умножаем на 40%.

Предельный размер ежемесячного пособия по уходу заребенком до 1,5 лет за полный календарный месяц в 2010г. составит: 34 583 • 40 % = 13 833 руб.

Пример 4. Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период — с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период — 550 000руб. Число календарных дней, за которые получен этот заработок, — 225.

Расчет:

— среднедневной заработок сотрудника равен 550 000/225 = 2 444,44руб.;

— средний месячный заработок: 2 444,44 • 30,4 = 74311,11руб.;

— средний месячный заработок из предельной величины базы: 415 000/12=34 583руб.;

— определяем меньшую величину: 74 311,11 руб.

> 34 583руб.;

— сумма пособия за полный календарный месяц: 34 583 • 40 % = 13 833руб.

Пример 5. Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период: — с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период — 280 000руб. Число календарных дней, за который получен этот заработок, — 258.

Расчет:

— среднедневной заработок сотрудника равен 280 000/258 = 1 085,27руб.;

— средний месячный заработок: 1 085,27 • 30,4 = 32 922,21руб.;

— средний месячный заработок из предельной величины базы: 415 000/12=34 583руб.;

— определяем меньшую величину 32 922,21 руб.

> 34 583руб.;

— сумма пособия за полный календарный месяц 32 922,21 • 40 % = 13 196,88руб.

Документы, необходимые для назначения отпуска по уходу за ребенком:

— заявление о назначении пособия;

— свидетельство о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, и его копия;

— свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущихдетей и их копии;

— выписки из решения об установлении над ребенком опеки;

— справка с места работы (органа социальной защите населения) другого родителя о том, что он не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

— справка с места работы (основной или по совместительству) о том, что по месту основной работы или по совместительству отпуск не предоставлен и пособие не выплачивается. То есть пособие выдается по одному из мест работы по выбору застрахованного лица.

Переходный период 2009—2010 гг. (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 №213 — ФЗ).

Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, в 2010 г. не будут уплачивать взносов в фонд, но будут отправлять часть налога (ЕНВД, единый сельхозналог, УНО) по действующим в 2009 г. нормам. Выплата пособий по временной нетрудоспособности будет осуществляться в соответствии с нормами Закона № 255-ФЗ в последней редакции (2 дня — за счет работодателя, с 3-го дня — за счет средств фонда). Средства на

выплату пособий будет выделять территориальный орган фонда.

Если размер пособия, исчисленный в соответствии с нормами Закона № 255-ФЗ в редакции от 24.07.2009, превышаетразмер пособия, рассчитанного по нормам, действующим в настоящее время, то пособие начиная с 01.01.2010 подлежит перерасчету. Данная норма применима к страховым случаям, начавшимся в 2009 г. и продолжающимся в2010г.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения, до 31.12.2009 имеют право на получение пособий по страховым случаям, наступившим в 2010 г. при условии:

— уплаты страховых взносов в течение 6 мес. либо за меньший период, но не менее 1 507 руб.;

— если сумма уплаченных страховых взносов до01.01.2010г. менее 1 507 руб., то право на пособия возникает при доплате недостающей суммы страховой суммы до наступления страхового случая.

Список литературы

1. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон от 29.12.2006 № 255 — ФЗ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 № 213-Ф3).

2. Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию: постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (в ред. постановления Правительства РФ от 19.10.2009 №839).

3. Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности: приказ Минздравсоцразвития России от01.08.2007 №514.

4. Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам: приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 (вред, приказа Минздравсоцразвития России от11. 09.2009 № 740н).

5. О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию временной нетрудоспособности и в связи с материнством: постановление Правительства РФ от 01.10.2009 №79.

* * *