Прогнозирование результатов применения налоговых льгот на основе метода имитационного моделирования Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.225.66

прогнозування результат1в застосування податкових п1льг на основ1 методу

1м1тац1йного моделювання

© 2014

В1ИИ1К0ВА о. с., ИАЗАРЕИКО Г. В.

УДК 336.225.66

Вшжкова О. С., Назаренко Г. В. Прогнозування результалв застосування податкових пiльг на 0CH0Bi методу

iMh^^Horo моделювання

Мета cmammi полягае в дослдженн можливостей ¡мтацшного моделювання результат1в застосування податкових тльг. Узагальнюючи здо-бутки класичних наукових праць з iмiтацiйного моделювання, обфунтовано доцмьтсть застосування цього економко-математичного методу для прогнозування наМт впровадження податкових тльг. У результатi досл'дження запропоновано клька iмiтацiйних моделей, що надають уявлення про !х вплив на штереси суб'ект'в податкових в'дносин - держави, суб'ект'в господарювання та населення. Зокрема, охарактеризовано результати iмiтацiйного моделювання надання виробникам хл'бопекарсько! продукцИ тльг з податку на прибуток, серед яких найб'шьш доцльним вар'шнтом виявилося зменшення податково! ставки. Також розглянуто модел! як! дозволили оцнити вплив податково!знижки та податкового кредиту з податку на доходи фiзичних оаб на розм!р податкових надходжень та зниження р'вня споживання традицйних енергоресурав. Перспективою подальших досл'джень у даному напрямi е визначення можливостей застосування методу iмiтацiйного моделювання при прогнозувант наслiдкiвзастосуванняшшихнструмент'ю податковогорегулювання, щомають намет'> досягнення економiчнихiсо^альнихрезультат'в. Ключов'! слова: iмiтацiйне моделювання, податков'> тльги, податок на прибуток тдприемств, податок на доходи фiзичних оаб, податковий кредит, податкова знижка, зменшення ставки податку. Рис.: 5. Табл.: 2. Ббл.: 9.

Вннкова Ольга Сергпвна - кандидат економiчних наук, старший викладач кафедри оподаткування, Хармвський нацональний економiчний уш-верситет !м. С. Кузнеця (пр. Летна, 9а, Хармв, 61166, Укра!на) E-mail: vinnikova@online.ua

Назаренко Ганна Володимирiвна - кандидат економiчних наук, старший викладач кафедри оподаткування, Хармвський нацональний економiч-ний ушверситет !м. С. Кузнеця (пр. Ленна, 9а, Хармв, 61166, Укра!на) E-mail: av_komarova@mail.ru

УДК 336.225.66

Винникова О. С., Назаренко А. В. Прогнозирование результатов применения налоговых льгот на основе метода имитационного моделирования

Цель статьи заключается в исследовании возможностей имитационного моделирования последствий применения налоговых льгот. Обобщая достижения классических трудов по имитационному моделированию, обоснована целесообразность применения этого экономико-математического метода для прогнозирования последствий применения налоговых льгот. В результате исследования предложены несколько имитационных моделей, которые дают представление об их влиянии на интересы субъектов налоговых отношений - государства, субъектов хозяйствования и населения. В частности, охарактеризованы результаты имитационного моделирования предоставления производителям хлебопекарной продукции льгот по налогу на прибыль, среди которых наиболее целесообразным вариантом оказалось уменьшение налоговой ставки. Также рассмотрены модели, позволившие оценить влияние налоговой скидки и налогового кредита по налогу на доходы физических лиц на размер налоговых поступлений и снижение уровня потребления традиционных энергоресурсов. Перспективой дальнейших исследований в данном направлении является определение возможностей применения метода имитационного моделирования при прогнозировании последствий применения других инструментов налогового регулирования, имеющих целью достижение экономических и социальных результатов.

Ключевые слова: имитационное моделирование, налоговые льготы, налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налоговый кредит, налоговая скидка, уменьшение ставки налога. Рис.: 5. Табл.: 2. Библ.: 9.

Винникова Ольга Сергеевна - кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры налогообложения, Харьковский национальный экономический университет им. С. Кузнеца (пр. Ленина, 9а, Харьков, 61166, Украина) E-mail: vinnikova@online.ua

Назаренко Анна Владимировна - кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры налогообложения, Харьковский национальный экономический университет им. С. Кузнеца (пр. Ленина, 9а, Харьков, 61166, Украина) E-mail: av_komarova@mail.ru

UDC 336.225.66

Vinnikova O. S., Nazarenko H. V. Prognostics of the Results of Application of Tax Advantages, on the Basis of Simulation Method

The article is aimed at studying of the capabilities of simulation modeling of the consequent effects on application of tax advantages. Summing up the achievements of the classical scientific papers on simulation, the expediency of application of the economic-mathematical method for prognostics of the consequent effects of the tax advantages application was grounded. The study offered several simulation models that give an idea about their effects on the interests of the subjects of tax relations - State, economic entities and the public. In particular, the simulation modeling results of providing manufacturers of bakery products with income tax advantages were distinguished, among which the most viable option was reducing of the tax rate. The models, which allowed to evaluate the impact of the tax rebates and individual income tax credits on the tax revenues and a reduction in the consumption of traditional energy resources, were also considered. The prospect of further research in this area is to define the possible application of the simulation modeling method in prognostics of the consequent effects on the use of other tax regulation tools, with a view to achieving economic and social outcomes. Key words: simulation modeling, tax advantages, corporate profit tax, income tax, tax credit, tax rebates, reduction of the tax rate. Pic.: 5. Tabl.: 2. Bibl.: 9.

Vinnikova Olha S. - Candidate of Sciences (Economics), Senior Lecturer of the Department of Taxation, Kharkiv National Economic University named after S. Kuznets (pr. Lenina, 9a, Kharkiv, 61166, Ukraine) E-mail: vinnikova@online.ua

Nazarenko Hanna V. - Candidate of Sciences (Economics), Senior Lecturer of the Department of Taxation, Kharkiv National Economic University named after S. Kuznets (pr. Lenina, 9a, Kharkiv, 61166, Ukraine) E-mail: av_komarova@mail.ru

АослГдження сощально-економГчно! ситуацГ! в цкому неможливе без використання економжо-математичних методiв. Особливо! актуальностi стання цих методiв набувае при дослiдженнi про-цейв, що характеризуються значним ступенем склад-ностi, серед яких податкове регулювання. Це обумовле-но тим, що процес оподаткування перебувае на стику ш-терейв трьох основних сторш: держави, суб'ектiв госпо-дарювання i населення. А тому впровадження будь-яких заходiв податкового регулювання, у тому числГ надання платникам податкових пкьг, може обумовити неперед-бачуванi реакцГ! з боку цих сторiн, нашть спричинити певну конфронтацiю !х ГнтересГв. Саме тому важливим е якомога точнше прогнозування наслiдкiв надання платникам податкових пкьг. I найбкьш шдходящим з ще! точки зору виявляеться метод iмiтацiйного моделю-вання, що передбачае багатоварiантне прогнозування соцiально-економiчних систем у режимi реального часу та надае широю можливостi для експериментування.

Метод iмiтацiйного моделювання найбкьш при-датний для прогнозування наслiдкiв заходiв податкового регулювання, осккьки дозволяе найбкьш виразно розглянути всi можливi ситуацГ! та отримати оцiнки !х результатiв [1]. Вiн е потужним засобом дослГдження складних систем, управлшня якими здiйснюеться в умо-вах невизначеност [2; 3]. Саме до такого роду систем належить процес пкьгового оподаткування. Iмiтацiйнi моделi Грунтуються на концепцГ! системно! динамiки, яка е найбкьш доцкьною, коли проведення експери-ментiв з реальним об'ектом неможливе або недоцкьне. Однiею з основних переваг динамiчного моделювання е можливкть попередньо! перевiрки поведiнки систе-ми шляхом проведення експериментiв в межах моделГ, прогнозування !х результат, вiдстеження !х наслiдкiв в реальному чай, аналiз поведiнки системи при змш «вхiдних» параметрiв моделi [5; 6].

Основою дослГдження проблем прогнозування з використанням методу iмiтацiйного моделювання стали роботи таких зарубiжних вчених, як Т. Нейлор, Д. Фор-рестер, Р. Шеннон. Iмiтацiйному моделюванню проце-сiв оподаткування присвяченi роботи Л. БГляевсько!-Плотник, Н. 1ваново!., Ю. 1ванова, О. Кизима, Т. Клеба-ново!, В. Кольцова, О. Тищенко, А. Орлова та шших. При цьому недостатньо розробленим залишаеться питання використання iмiтацiйного моделювання шд час здш-снення прогнозування результат застосування шстру-ментiв податкового регулювання. Тому метою стати е дослГдження можливостей iмiтацiйного моделювання результатiв застосування податкових пкьг.

Одними з найбкьш потужних видiв податкових пкьг е тГ, що вбудованi до мехашзму податку на при-буток пГдприемств, осккьки цей платiж безпосередньо впливае на фГнансовий результат дiяльностi суб'екта гос-подарювання та його заштересовашсть в здiйсненнi тiе! або шшо! дiяльностi. Як приклад застосування методу iмiтацiйного моделювання пропонуються моделi, що на-дають уявлення про наслГдки надання виробникам продукци хлiбопекарськоl галузi зменшено! ставки, податкового кредиту та податково! знижки з цього податку, яю е

одними з найбкьш потужних iнструментiв податкового регулювання [4]. На основi отриманих результатiв моделювання стае можливим вибiр найдоцiльнiшого виду податково! пкьги для стимулювання виробництва i спо-живання продукцй хлiбопекарсько! галузi.

Загальну iдею вiдповiдних моделей можна охарак-теризувати так. Пiдприемствам хлiбопекарсько! галузi надаеться право на застосування зазначених податкових п!льг за умови зниження цши реалiзацi! готово! продук-ци (що забезпечить досягнення соцiального ефекту) та здiйснення iнвестицiй у розширення виробництва (що обумовлюе економiчний ефект для держави та шдпри-емств) за рахунок нерозподкеного чистого прибутку попереднього перюду шляхом iнвестування його части-ни у основнi засоби.

Як умови для експериментування встановлеш рiзнi рiвнi: торгiвельно! нацiнки на продукцш, частки чистого прибутку, що спрямовуеться на швести-цЦ в основш засоби, розмiри (ставки) податкових пкьг. Запропоноваш моделi надають уявлення про вплив податкових пкьг на економiчний та сощальний ефекти, основш показники дшльносп пiдприемств i сукупнi ви-трати населення на придбання продукци хлiбопекарсько! галузi. Рiзниця мiж сумою податку, що шдлягае сплатi до бюджету при пкьговому i базовому режимах оподаткування, становить економiчний ефект для держави, а мiж сумами чистого прибутку шдприемства - економiчний ефект для шдприемства. Сощальний ефект являе собою рiзницю витрат населення на загальний обсяг продукци при рiзних режимах оподаткування.

Моделювання здшснене з використанням пакету системно-динамiчного моделювання Уеп81ш РЬЕ, який дозволяе здiйснювати його в режимi реального часу, бу-дувати динамiчнi моделi зворотного зв'язку, надае наоч-не представлення результатiв при використанш рiзних вхiдних даних, проводити експерименти з побудованою моделлю шляхом змши вхiдних даних [7].

Загальний вид моделi наведено на рис. 1.

Моделi для податкового кредиту та податково! знижки мають схожу конструкцш, однак мктять корек-тиви вцповкно до механiзму дГ! цих податкових пкьг. Результати моделювання свцчать, що розглянуп види податкових пкьг сприяють пожвавленню виробництва продукцИ хлiбопекарськоl галузi та обумовлюють по-зитивний вплив на динамку !! споживання. Узагальнеш результати моделювання наведено в табл. 1.

Таким чином, найбкьш прийнятним виявляеться впровадження зменшено! ставки податку на прибуток шдприемств для стимулювання виробництва продукци хлiбопекарськоl галузi та полшшення забезпеченостi в нГй населення. Саме ця пкьга забезпечуе найкращi результати для пiдприемств: найбкьший прирГст обсягу виробництва, суми капггальних iнвестицiй, чистого прибутку, економiчного ефекту; а також найб1льше значення економiчного ефекту для держави г найкращi соцiальнi результати для населення.

<АмортизацГйнГ вГдрахування (баз)>

ЦГна реалГзаци продукци (баз]

Доходи ^ (баз)

Обсяг робництва (баз)

^ Прям матерГальнГ витрати (баз)

ЦГна реалГзаци

продукцГ'' (пГльг)

Доходи (п1льг) ПрямГ матерГальнГ витрати (пГльг)^

Сор|варт1сть

ч(баз)

Оподатковуваний прибутрк (баз) Чистий ^ прибуток (баз)

Чистий прибуток на кГнець попереднього перГоду (баз)

Частка чистого прибутку, що спрямовувться на капГтальнГ ¡нвестицп

Обсяг виробництва н кГнець попередньо о ерГоду (баз)

СОЦ1АЛЬНИИ ЕФЕКТ оргГвельна нацГнка ВартГсть виробництва одиницГ (1 кг) продукцГ'' з урахуванням ¡нф^яци' ВартГсть виробництва одиницГ (1 кг)

продукцГ'' СередньорГчний ¡ндекс споживчих цГн

-»-Базова ставка

податку ЕКОНОМ1ЧНИИ ЕФЕКТ ДЛЯ ДЕРЖАВИ ЕКОНОМ1ЧНИИ ЕФЕКТ ДЛЯ

п1дпри£мства

качистого прибутку, що ВГдкорегована частка чистого спряМйвуетъся на закупГвлю прибутку, що спрямовувться на додатковоТсйревднита закупГвлю додатково''' сировини та матералГв _________матералГв___

Податок на прбуток пщприемсп

Обсяг виробниц а ^(пГльг)

бсяг виробництва на ець попереднього ерГоду (пГльг)

Амортизац1йн1 в]драхування (пГлЪг)>

СобГварт1сть (пГльг)

овий обсяг виробництва(баз)

соток ення цГни Зменшення ставки податку Чистий \ прибуток (пГльг)

Чистий прибуток кГнець попередн перГоду (пГлы

на

ього

)

ВГдкорегована частка чистого прибутку, що спрямовувться на капГтальнГ ¡нвестицГГ

Рис. 1. Схема потоюв моделi розрахунку eK0H0Mi4H0r0 й соцiального ефекту вiд впровадження зменшено'Г ставки

податку на прибуток шдприсмств

Таблиця 1

Порiвняльна характеристика наЫдюв надання пiльг з податку на прибуток шдприсмствам хлiбопекарськоï ^Y3i

показник Оцшка значення показника

Зменшення ставки податку Впровадження податкового кредиту Впровадження податково'Г знижки

Економнчний ефект для держави максимальний середнш мУмальний

Економнчний ефект для шдприемства максимальний середнiй мУмальний

Соцiальний ефект однаковезначення

EKOHOMi4Ha ефективнсть для держави максимальна середня мiнiмальна

EKOHOMi4Ha ефективнiсть для пщпривмств максимальна середня мiнiмальна

Соцiальна ефективнiсть мЫмальна середня максимальна

Середньорiчнi прирiст чистого прибутку максимальний середнш мУмальний

прирiст обсягу виробництва максимальний середнш мiнiмальний

прирiст суми капiтальних iнвестицiй максимальний середнш мiнiмальний

прирiст податкових надходжень мЫмальний середнш максимальний

зменшення податкового навантаження максимальне середнв мiнiмальне

Перюд окупностi втрат бюджету внаслiдок птьгового оподаткування мiнiмальний максимальний середнш

Перiод окупностi втрат пщпривмств, зумовлених пiльговим оподаткуванням мiнiмальний середнш максимальний

При однаковому 3Ha4eHHi соцiального ефекту для рiзних видiв п1льг саме при даному Bapiarni прирiст об-сягу випуску продукци найб1льший. Тобто стимулювання платоспроможного попиту населення на продукцш хлiбопекapськоï гaлузi та ïï пропозици засобами подат-ково'1 полiтики найб1льш доц1льно здiйснювaти за допо-

могою зниження ставки податку на прибуток. Водночас, якщо на ринку склався високий р1вень торговельно'1 на-цiнки, вигiднiше стае застосування об'емно'1 податково'1 знижки. Ця п1льга б1льш доц1льна i при необхцносп стимулювання розширення мaсштaбiв виробництва за раху-нок переважно оновлення каштальних потужностей.

Не менш потужний регулятивний потенцiал мае податок на доходи фiзичних осЬб (далi ПДФО) та Ьнстру-менти, вбудованЬ до його механiзму. Застосування методу iмiтацiйного моделювання для прогнозування ре-зультатiв надання податкових пкьг з ПДФО розглянемо на прикладi пкьг, спрямованих на стимулювання фЬзич-них осiб до рацюнального споживання енергоресурсiв.

Cлiд зазначити, що в реальнiй ситуацп на подат-кове регулювання рацiонального споживання енергоресурсЬв впливае дуже багато факторiв, основнЬ з яких були описанi в [8]. Урахування усЬх фак-торiв в iмiтацiйнiй моделi зробить таку модель важкою для вшуалЬзаци та аналiзу, на що звертаеться увага й у [9, с. 113], тому при побудовi моделi доцкьним е застосу-вання узагальнення та абстрагування.

За результатами попередньо'1 оцiнки, що була зро-блена на основi експертного оцiнювання та розрахунку Ьнтегрального показника, для стимулювання фiзичних осiб до рацiонального споживання енергоресурсЬв кра-щими iнструментами е податковий кредит i податкова знижка з ПДФО. Для вибору найбкьш доцкьного з цих iнструментiв та для розрахунку очЬкуваного ефекту вЬд '1х застосування побудовано iмiтацiйнi моделi (рис. 2 i рис. 3). Аналiз здiйснювався за такими сценарЬями:

1) вiдсутнiсть iнструментiв податкового стимулювання фiзичних осiб до рацюнального використання енергоресурсЬв;

2) податкова знижка з ПДФО на здшснення захо-д1в, що сприяють ращоналшаци споживання енергоре-сурсiв, у розмiрi 100% таких витрат за умови, що за рк пкьгою скористаеться 3% найманих працiвникiв;

3) податкова знижка з ПДФО на здшснення захо-дЬв, що сприяють ращоналшаци споживання енергоре-сурсiв, у розмiрi 100% таких витрат за умови, що за рк пкьгою скористаеться 12% найманих пращвниюв;

4) податковий кредит з ПДФО на здшснення за-ходiв, що сприяють ращоналЬзаци споживання ПЕР, у розмiрi 100% таких витрат за умови, що за рк пкьгою скористаеться 12 % найманих пращвниюв.

Передбачаеться, що податковий кредит буде нада-ватися в сумi витрат на рацiоналiзацiю енергоспоживан-ня, але не бкьше податкових зобов'язань за вЬдповЬдний мiсяць. Податкова знижка також може надаватися у сумi витрат на рацiоналiзацiю енергоспоживання, але не бкь-ше бази оподаткування ПДФО за вiдповiдний мЬсяць.

ВЬдповЬдно до основних положень системно! динамки усЬ змiннi, що використовуються в моделi, були по-дiленi на рiвнi, темпи та додатковi змiннi (константи та змшш промiжного розрахунку), що зображено в табл. 2.

Порiвняння втрат бюджету (за рахунок недоотри-мання надходжень ПДФО) за умови реалшаци окресле-них вище сценарив наведено на рис. 4, а економи енер-горесурсiв - на рис. 5.

Таким чином, за результатами iмiтацiйного моделювання надання податково'1 знижки з ПДФО у розмiрi 100 % витрат на шдвищення енергорацю-нальностi може призвести до втрат бюджету у розмiрi 19,11 млн грн на рк за умови, що такою пкьгою за мЬ-сяць скористаеться 1% найманих пращвниюв, кожен з яких витратить на зазначеш цш по 100 грн. Економш енергоресурсiв за таких умов при реалшаци проекпв з мксячною нормою економй 0,35 кВт • год/грн (така норма економй в^повкае замiнi ламп розжарювання компакт-ними люмiнесцентними лампами) може скласти 220,6 млн кВт • год за перший рк застосування податково'1 пкьги (навпъ за найнижчим тарифом на електроенер-гЬю для населення станом на початок 2013 р. 0,23 грн/ кВт • год це складе 51,51 млн грн) Ь 5917,1 млн кВт • год за п'ять рокЬв за рахунок накопичення ефекту (у грошовому виразЬ економш складе 1381,64 млн грн.). При застосуванш податкового кредиту за таких самих умов втрати бюджету можуть скласти 127,35 млн грн на рк.

Норма економи

Ставка оподаткування <0)_

Збтьшення податкових надходжень

Податков1 надходження ПДФО

Середш податков1 зобов'язання з ПДФО

Кидькюъ наиманих прац1вник1в

Зб1льшення

Зворотн1И ефект

Середнш Витрати на

податковии рацюнал1зац1ю

кредит енергоспоживання

Середня з/п

К1льк1сть користувач1в податковою п1льгою

Середн1 витрати одша особи на рац1онал1зац1ю енергоспоживання

Вщсоток користувач1в п1льгою

Рис. 2. Модель застосування податкового кредиту з податку на доходи фiзичних оаб для стимулювання економи

енергоресурав

Середш витрати однкТ особи на рацюналвац1ю енергоспоживання

Рис. 3. Модель застосування податково'Г знижки з податку на доходи фiзичних осiб для стимулювання економп

енергоресурсiв

Таблиця 2

Класифiкацiя основних змiнних системно-динамiчних моделей застосування податкового кредиту

та податково'Г знижки з ПДФО

Рiвнi Темпи Змшш промiжного розра-хунку Константи

1. Податковi надходження ПДФО. 2. Економiя енергоресурав. 3. Витрати на рацiоналiзацiю енергоспоживання 1. Збтьшення податкових надходжень. 2. Збтьшення економп 1. База оподаткування. 2. Ктьюсть користувачiв пода-тковою птьгою. 3. Середня база оподаткування. 4. Середня податкова знижка. 5. Сумарна податкова знижка. 6. Середы податковi зобов'язання з ПДФО. 7. Середнш податковий кредит 1. Вщсоток користувачiв птьгою. 2. Зворотнш ефект. 3. Ктьюсть найманих пра^вниш. 4. Норма економп. 5. Середня з/п. 6. Середы витрати одша особи на рацiоналiзацiю енергоспоживання. 7. Ставка оподаткування

В умовах дефщиту бюджету бкьш доцкьним е застосування податково! знижки, н1ж податкового кредиту. Можна очкувати, що ккьюсть платник1в, що скориста-ються пкьгою у вигляд1 податково! знижки, буде менше за ккьюсть платникш, яю б скористалися податковим кредитом (через те, що податкова знижка е менш при-вабливою для платниюв податк1в, бо дозволяе на суму витрат зменшити лише базу оподаткування, а не подат-ков1 зобов'язання), тому економ1я енергоресурйв буде менше, н1ж при застосуванш податкового кредиту, однак в1дношення економп енергоресурсш до втрат бюджету при застосуванш податково! знижки буде бкьшим.

ВИСНОВКИ

Проведене досл1дження доводить високу резуль-тативн1сть методу 1м1тац1йного моделювання щодо прогнозування соц1ально-економ1чних насл1дк1в застосування податкових пкьг, осккьки дозволяе оцшити результати застосування 1нструмент1в податкового ре-гулювання при зм1н1 умов зовншнього 1 внутр1шнього середовища та обрати найлшший вид податково! пкьги. Сказане дозволяе назвати метод 1мггацшного моделю-

вання д1евим 1нструментом державного управлшня у сфер1 податково! политики. Перспективами подальших досл1джень у даному напрям1 е визначення можливо-стей застосування методу 1м1тацшного моделювання при прогнозуванш насл1дк1в застосування 1нших ш-струмент1в податкового регулювання, що мають на мет1 досягнення економ1чних та сощальних результат1в. ■

Л1ТЕРАТУРА

1. Математическое моделирование процессов налогообложения (подходы к проблеме) / [Балашов В. В., Букина Е. П., Жихарев В. Н. и др.] ; под ред. В. Г. Кольцова, В. Н. Жихарева, Н. Ю. Ивановой, А. И. Орлова. - М. : Изд. ЦЭО Минобразования РФ, 1997. - 232 с.

2. Шеннон Р. Имитационное моделирование систем -искусство и наука / Р. Шенное / Пер. с англ. ; Под ред. Е. К. Масловского. - М. : Мир, 1978. - 423 с.

3. Нейлор Т. Машинные имитационные эксперименты с моделями экономических систем / Т. Нейлор / Пер. с англ. ; под ред. А. А. Петрова. - М. : Мир, 1975. - 502 с.

4. 1ванов Ю. Б. Проблеми податкового регулювання i пла-нування податкових платежiв : наукове видання / Ю. Б. 1ванов, О. М. Тищенко, К. В. Дависюба та ш. ; за заг. ред. докт. екон. наук, професора Ю. Б. 1ванова. - Х. : ХНЕУ, 2006. - 240 с., С. 57 - 63.

700,00

600,00

х 500,00

с

s

£ 400,00

I

f 300,00 ю

Is 200,00

100,00

0,00

♦ базовий BapiaHT__0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

- • - податкова знижка, якою 0,40 2,39 4,77 7,17 9,58 11,98 14,43 16,89 19,35 21,81 24,26 скористалися 0,25% працюючих у моць

—а— податкова знижка, якою 1,59 9,55 19,11 28,67 38,26 47,84 57,39 66,93 76,46 86,00 95,54 скористалися 1% працюючих

_у моць____________

—Ж-податковий кредит, яким 10,61 63,68 127,35 191,04 254,74 318,44 382,14 445,84 509,54 573,24 636,94

скористалися 1% працюючих _у моць____________

Час, мкяц1в

Рис. 4. Втрати бюджету (за рахунок недоотримання надходжень ПДФО)

-Ж'

12

-ж*

18

■л-

:J^

24

30

36

42

Ж-

4i

48

- О

54

60

6

m

*и

ф ci

fr О

О

|_ *

^ н

ф GQ

X ¡£

ф _

7000 6000 5000 4000 3000 2000 1000 0

\

riff S S

"г

л Л п S

1 6 12 18 24 30 36 42 48 54 60

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0,0 12,5 55,2 127,9 230,7 363,6 526,5 719,6 942,7 1196,0 1479,3

0,0 50,1 220,6 511,5 922,7 1454,2 2106,1 2878,3 3770,9 4783,8 5917,1

0,0 50,1 220,6 511,5 922,7 1454,2 2106,1 2878,3 3770,9 4783,8 5917,1

□ базовий BapiaHT

Ш податкова знижка, якою скористалися 0,25% працюючих у моць

1 податкова знижка, якою скористалися 1% працюючих у моць

I податковий кредит, яким скористалися 1% працюючих у моць_

Час, мкяц1в

Рис. 5. Сумарна економiя енергоресурав на територм УкраТни за окремими ситуащями застосування податкових пiльг

з ПДФО

5. Механизмы и модели управления кризисными ситуациями : монография ; под ред. Т. С. Клебановой. - Х. : ИД «ИНЖЭК», 2007. - 200 с.

6. Михеева Т. В. Сценарный поход в задачах исследования организационных механизмов функционирования корпоративних производственных систем / Т. В. Михеева [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http://www.mce.su/ archive/doc27534/doc.pdf

7. Seeing Simulation with SynteSim [Electronic resource]. -Mode of access : http://www.vensim.com/index.html

8. Вшшкова О. С. Фактори ефективносп державного податкового регулювання рацюнального енергоспоживання / О. С. Вшнкова // Збiрник наукових праць «Фшансова система держави: проблеми та перспективи розвитку». - К. : ДКС Центр, 2011. - C. 101 - 103.

9. Тищенко О. М. Державне регулювання оподаткування в УкраТн : монографiя / О. М. Тищенко, О. М. Кизим, Л. О. Бтясвська-Плотник ; за заг. ред. О. М. Тищенка. - Х. : ВД «1НЖЕК», 2011. - 236 с.

REFERENCES

Balashov, V. V. et al. Matematicheskoe modelirovanie protsess-ovnalogooblozheniia (podkhodykprobleme) [Mathematical modeling of taxation (approaches to the problem)]. Moscow: Izdatelstvo TsEO Minobrazovaniia RF, 1997.

Ivanov, Yu. B. et al. Problemy podatkovoho rehuliuvannia i planuvannia podatkovykh platezhiv [Problems of tax management and planning of tax payments]. Kharkiv: KhNEU, 2006.

Mekhanizmy i modeli upravleniia krizisnymi situatsiiami [Mechanisms and models of crisis management]. Kharkiv: INZhEK, 2007.

Mikheeva, T. V. "Stsenarnyy pokhod v zadachakh issledo-vaniia organizatsionnykh mekhanizmov funktsionirovaniia kor-porativnikh proizvodstvennykh sistem" [Scenic hike in research problems of organizational mechanisms of corporate production systems]. http://www.mce.su/archive/doc27534/doc.pdf

Neylor, T. Mashinnye imitatsionnye eksperimenty s modeliami ekonomicheskikh sistem [Machine simulation experiments with models of economic systems]. Moscow: Mir, 1975.

Shennon, R. Imitatsionnoe modelirovanie sistem - iskusstvo i nauka [Simulation modeling systems - the art and science]. Moscow: Mir, 1978.

"Seeing Simulation with SynteSim" http://www.vensim. com/index.html

Tyshchenko, O. M. et al. Derzhavne rehuliuvannia opodatku-vannia v Ukraini [State regulation of taxation in Ukraine]. Kharkiv: INZhEK, 2011.

Vinnikova, O. S. "Faktory efektyvnosti derzhavnoho podatkovoho rehuliuvannia ratsionalnoho enerhospozhyvannia" [Factors efficiency of state tax regulations rational energy consumption]. In Finansova systema derzhavy: problemy ta perspektyvy rozvytku, 101103. Kyiv: DKS Tsentr, 2011.

УДК 331.08

обгрунтування соц1ально-економ1чно1 ефективност1управл1ння персоналом

сучасного шдпришства

© 2014 небилиця о. А.

УДК 331.08

Небилиця О. А. Обфунтування соц1ально-економ1чноТ ефективносл управлшня персоналом сучасного тдприсмства

Мета статт1 полягае в обфунтуванн/ особливостей соц1ально-економ1чно'1 ефективност'1 управлння персоналом сучасного п:дприемства з точки зору кар'ерного зростання прац/вник/в. На основI анал/зу та узагальнення наукових праць та д'тльност'1 п:дприемств машинобуд1вно!галуз/ було розроблено та запропоновано алгоритм забезпечення соц1ально-економ1чно!ефективност'1 управл'шя персоналом, який фунтуеться на врахуванн двохосновних складових- економ/чно¡'та соц-ально1 Прийняттяуправлжькихр/шень щодозабезпечення соцюльно¡'ефективност'1 управл'шя персоналом п:дприемства фунтуються на оцнц р'юня кар'ерного зростання персоналу; установленн1 пр'юритет'в у покращенн окремих складових кар'ерного зростання персоналу в структур'1 п1дприемств; проведенн анкету-вання прац/вник/в п:дприемства з метою виявлення ¡х схильнот до в1дпов1дного виду кар'ери та покращенн/ фактор/в, що впливають на розвиток персоналу. Для виршення цих завдань було використано метод таксономИта побудовано дискримнантн модел1. Визначення економ1чно1 ефективност'1 управл'шя персоналом п:дприемства в:д його кар'ерного зростання пропонуеться проводити на основI побудови економко-математично1 модел1 причинно-насл:дкових зв'язюв м:ж по-кращеними показниками кар'ерного зростання персоналу та виручкою п1дприемства. Для цього було проведено кореляцшно-регресшний анал'/з та побудовано модель, яка дае можливсть оцнити економ1чну ефективнсть управтння персоналом п1дприемства. Отриман/ результати досл'дження служать п/дфунтям для розробки комплексу заход/в щодо вдосконалення системи управл'шя персоналом п1дприемства. Ключов'1 слова: персонал, соц1ально-економ1чна ефективн1сть, кар'ерне зростання, виручка п1дприемства. Рис.: 1. Табл.: 2. Формул: 1. Б'бл.: 12.

Небилиця Олена АнатолПвна - кандидат економ/чних наук, доцент, кафедра менеджменту, Харю'вський нацональний економ/чний университет ¡м. С. Кузнеця (пр. Лента, 9а, Харкв, 61166, Укршна)

УДК 331.08

Небылица Е. А. Обоснование социально-экономической эффективности управления персоналом современного предприятия

Цель статьи заключается в обосновании особенностей социально-экономической эффективности управления персоналом современного предприятия с точки зрения карьерного роста работников. На основе анализа и обобщения научных трудов и деятельности предприятий машиностроительной отрасли был разработан и предложен алгоритм обеспечения социально-экономической эффективности управления персоналом, основанный на учете двух основных составляющих - экономической и социальной. Принятие управленческих решений по обеспечению социальной эффективности управления персоналом основывается на оценке уровня карьерного роста персонала; установлении приоритетов в улучшении отдельных составляющих карьерного роста персонала в структуре предприятий; проведении анкетирования работников предприятия с целью выявления их склонности к соответствующему виду карьеры и улучшении факторов, влияющих на развитие персонала. Для решения этих задач был использован метод таксономии и построении дискрими-нантных моделей. Определение экономической эффективности управления персоналом от его карьерного роста предлагается проводить на основе построения экономико-математической модели причинно-следственных связей между улучшенными показателями карьерного роста персонала и выручкой предприятия. Для этого был проведен корреляционно-регрессионный анализ и построена модель, которая дает возможность оценить экономическую эффективность управления персоналом. Полученные результаты исследования служат основой для разработки комплекса мероприятий по совершенствованию системы управления персоналом предприятия. Ключевые слова: персонал, социально-экономическая эффективность, карьерный рост, выручка предприятия. Рис.: 1. Табл.: 2. Формул: 1. Библ.: 12.

Небылица Елена Анатольевна - кандидат экономических наук, доцент, кафедра менеджмента, Харьковский национальный экономический университет им. С. Кузнеца (пр. Ленина, 9а, Харьков, 61166, Украина)

UDC 331.08

Nebylytsia O. A. Substantiation of the Socio-Economic Efficiency of Personnel Management in the Modern Enterprise

The article is aimed at substantiation of specifics of the socio-economic efficiency of personnel management in the modern enterprise for purposes of career growth of employees. The algorithm of the socio-economic efficiency of personnel management based on the analysis and synthesis of scientific works and activities of the enterprises of the machine-building industry was developed and proposed considering two main components: economic and social. Managerial decisioning to ensure the social efficiency of personnel management is based on the evaluation of the level of the personnel career growth; setting priorities to improve the individual components of the personnel career growth in the enterprises' structure; questionnaire survey of employees to identify their propensity for the related career and the factors influencing the development of personnel. To address these challenges method of taxonomy and method of discriminant models building were used. Determination of the economic efficiency of personnel management in virtue of its career growth was proposed to be conducted on basis of an economic-mathematical model of cause-and-effect relationships between the improved indicators of the personnel career growth and the revenues of the enterprise. For this purpose, a correlation and regression analysis was carried out and a model was built, which allows to evaluate the economic efficiency of personnel management. The obtained results comprise the basis for the development of the complex of measures aimed at improving the system of personnel management in the enterprise. Key words: personnel, socio-economic efficiency, career growth, revenues of the enterprise.

Pic.: 1. Tabl.: 2. Formulae: 1. Bibl.: 12.

Nebylytsia Olena A. - Candidate of Sciences (Economics), Associate Professor, Department of Management, Kharkiv National Economic University named after S. Kuznets (pr. Lenina, 9a, Kharkiv, 61166, Ukraine)