CC BY
105
Молотков О. Е.
ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
11.7. ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
Молотков Олег Евгеньевич, аспирант РАНХиГС при Президенте РФ.
molotkovoe@mail.ru
Аннотация: в статье рассматриваются направления развития мер налогового стимулирования. Автор отмечает, что налоговая система ориентирована преимущественно на фискальную функцию, в ущерб функции стимулирования роста конкурентоспособности и предлагает направления совершенствования механизма налогового стимулирования. Ключевые слова: налоговое стимулирование,
модернизация, экономика.
PRIORITY DIRECTIONS OF IMPROVEMENT MECHANISM OF TAX INCENTIVES
Molotkov O.E., place of study: The Russian President Academy of National Economy and Public Administration.
molotkovoe@mail.ru
Annotation: in the article the directions of development of tax incentives. The author notes that the tax system is primarily focused on the fiscal function, to the detriment of the function of stimulating the growth of competitiveness and offers directions of improvement of the mechanism of tax incentives.
Keywords: tax incentives, modernization, economy.
Приоритетным направлением преобразования российской экономики является придание ей инновационного качества, основным условием которого является вовлечение предприятий реального сектора в реализацию ключевых направлений инновационного развития. Роль государства заключается в достижении баланса между интересами бизнеса и общенациональными приоритетами, который невозможен без использования налоговых механизмов стимулирования модернизации экономики.
Налоговая система России как федеративного государства должна содержать четкие механизмы разграничения полномочий по налоговому стимулированию модернизации экономики. В том числе по установлению, взиманию и перераспределению налогов между федеральными органами власти, субъектами Федерации, муниципальными образованиями1.
Разрабатывая систему налоговых послаблений необходимо соблюдать баланс: ни стимулирующая, ни фискальная функции налогов не должны преобладать. Послабление в одной сфере влечет за собой ухудшение в другой.
Одной из первостепенных на сегодня задач является ускорение темпов инновационных процессов, определяемых в том числе, и ростом инвестиций в производственные отрасли промышленности.
Одним из перспективных инструментов стимулирования модернизации экономики являются прямые налоги
1 Митрофанова И.А. Инструменты модернизации механизма
налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов //Финансы и
кредит. - 2012. - № 1.
«именно прямые налоги, а среди них налог на прибыль, содержат наибольшие потенциальные возможности для стимулирующего воздействия на темпы, масштабы и направления инновационной и инвестиционной деятельности»2.
Регулируя ставки налогов либо отказываясь полностью от прямых налоговых изъятий, государство оставляет часть денежных ресурсов хозяйствующим субъектам и косвенно финансирует развитие наиболее передовых отраслей промышленности.
Отметим, что не все меры налогового стимулирования определенные Налоговым кодексом РФ направлены на ускорение процессов модернизации экономики, повышение привлекательности для инвесторов, активизацию инновационной деятельности предприятий (организаций).
Ключевой проблемой является то, что внесенные изменения, направленные на улучшение налоговых условий для научно-технических организаций, не затрагивают интересы предприятий производственной сферы, осуществляющих инновационную деятельность. В законе отсутствуют льготы для предприятий, которые внедряют организационные, маркетинговые,
технологические инновации.
Для устранения препятствий применения определенных законодательством льгот, в законодательстве следует дополнительно предусмотреть льготы:
- по НДС при реализации новых видов продукции;
- по ЕСН для малых и средних инновационных предприятий;
- по налогу на имущество организации в отношении нового оборудования, используемого в производстве наукоемких видов продукции;
- по возможность определять остаточную стоимость имущества в целях обложения налогом на имущество организаций с учетом механизма ускоренной амортизации, предусмотренного законом.
Существенным стимулом могут стать льготы по земельному налогу для научных организаций и инновационных предприятий; увеличении
«амортизационной премии» с 10 до 30% для малого и среднего инновационного бизнеса; освобождении от обложения налогом на прибыль доходов от операций по реализации исключительных прав; дополнительные преференции для инновационных предприятий при постановке на учет и ежегодном учете интеллектуальной собственности, являющейся базисом инноваций; субсидии на уплату процентов по банковским кредитам, направленным на приобретение нового технологического оборудования и создание современных производственных мощностей; льготы по стимулированию использования изобретений; расширение круга объектов интеллектуальной собственности, включая товарные знаки и другие средства индивидуализации3.
В целях активизации инновационной деятельности, обеспечения структурной перестройки и повышение конкурентоспособности реальных секторов экономики на современном этапе большое значение имеет выработка системы налоговых льгот направленных на стимулирование не только проведения фундаментальных
2 Кузьменко В.В., Спиридониди Т.В. Налоговое стимулирование развития социально-экономического потенциала. - Пятигорск, 2010.
Дадашев А.З. О налоговой политике в контексте формирования инновационной модели экономического роста // Финансы и кредит. -2008. - № 34 (322).
Бизнес в законе
3’2012
и прикладных научных исследований, но и на стимулирование предприятий и предпринимателей к началу ведения инновационной деятельности.
В числе основных направлений совершенствования мер налогового стимулирования, на наш взгляд, можно отметить следующие:
- налоговые льготы индивидуального или группового характера должны быть ориентированы, прежде всего, на товаропроизводителей (отрасли, виды производств), обеспечивающие выпуск конкурентоспособной на мировом рынке продукции, способной дать экономический и фискальный эффект.
- важнейшим условием эффективного налогового стимулирования модернизации экономики, является минимальная административная обременительность при оформлении налоговых льгот.
- поддержка малых и средних предприятий должна выражаться не в предоставлении налоговых льгот пролоббированной категории налогоплательщиков, а в адресном налоговом стимулировании модернизации производства.
Для снижения налоговой составляющей непосредственно в цене продукции научного и инновационного характера, возможно использовать следующие меры стимулирующего характера:
- снизить ставку единого социального налога и иных платежей с фонда оплаты труда для организаций, осуществляющих научную и инновационную деятельность. Это позволит более активно привлекать высококвалифицированных сотрудников;
- ввести освобождение от обложения НДС ввоз на территорию Российской Федерации высокотехнологичного оборудования, используемого для научных разработок и создания инновационной продукции, комплектующих и запасных частей к нему. Это, будет способствовать ускорению процесса модернизации инновационных и высокотехнологичных отраслей российской экономики.
В числе мер налогового стимулирования может быть введение:
льготных ставок НДС по реализации наиболее значимых видов инновационной продукции: отечественного
высокотехнологичного оборудования, наноматериалов и изделий из них;
специальной налоговой льготы, предусматривающей полное либо пониженную ставку до 70% налога на имущество предприятий и организаций, производящих отечественное высокотехнологичное оборудование и новые виды техники;
специального налогового режима для научноисследовательских и инновационных организаций, что позволит также осуществить комплексное решение вопросов налогообложения указанных организаций и урегулировать сложные вопросы, связанные с налоговым учетом, отчетностью и налоговым администрированием предприятий инновационной сферы.
Учитывая противоречивый, неоднозначный характер влияния налогового стимулирования на разные отрасли экономики закономерна выработка разнообразных мер и механизмов государственной налоговой политики. Необходим учет особенностей функционирования предприятий разных типов - как по размерам, так и по видам выпускаемой продукции.
Для обеспечения модернизации экономики посредством налогового стимулирования необходимо восстановить льготы по налогу на прибыль на постоянной основе как на региональном, так и на федеральном уровне и расширить перечень льгот по налогу на имущество организаций,
которые могут активно использоваться при разработке стратегии социально-экономического развития региона на базе единой федеральной методики.
Для всех отраслей общественного хозяйства, общий уровень рентабельности и социальной составляющей должен выражаться в конкретной величине налога. Заплатив «твердый» налог государству, организация может за счет интенсификации труда и производства снизить себестоимость продукции (работ, услуг) по сравнению со среднеотраслевой и средне региональной, получить тем самым дополнительную необлагаемую налогом прибыль - свободные финансовые ресурсы, которые должны быть направлены на либо на техническое перевооружение производства, либо на исследования и разработки.
Эффективному решению задач налогового
стимулирования модернизации экономики будет способствовать: внедрение новых принципов
формирования налоговых поступлений и льгот; стимулирование инновационной направленности налогообложения; поддержка территорий с неразвитой налоговой базой и низкими доходами; установление прямой зависимости между системой налогообложения и системой факторов стимулирующих инновационную направленность налогообложения.
С помощью гибкой системы налогового стимулирования должно достигаться оптимальное соотношение между бюджетным финансированием науки и самофинансированием научно-технического прогресса. Изменяя налоговые правила, ставки налогообложения, сроки уплаты, структуру налогообложения, амортизационную политику, принципы бюджетной поддержки, государство сможет эффективно влиять на процессы потребления и накопления капитала, структуру материального производства, его территориальное размещение.
Список литературы:
1. Дадашев А.З. О налоговой политике в контексте формирования инновационной модели экономического роста // Финансы и кредит. -2008. - № 34 (322).
2. Кузьменко В.В., Спиридониди Т.В. Налоговое стимулирование развития социально-экономического потенциала. - Пятигорск, 2010.
3. Митрофанова И.А. Инструменты модернизации механизма налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов //Финансы и кредит. - 2012. - № 1.
Reference list:
1. Dadashev A.Z. Tax Policy in the context of the innovation model of economic growth // Finance and Credit. - 2008. - № 34 (322).
2. Kuzmenko V.V, Spiridonidi T.V Tax incentives for the development of socioeconomic potential. - Pyatigorsk, 2010.
3. Mitrofanovа, I.A Tools of modernization mechanism of taxation of business profits subjects // Finance and Credit. - 2012. - № 1.
РЕЦЕНЗИЯ
В современных условиях роль государства заключается в достижении баланса между интересами бизнеса и общенациональными приоритетами, который невозможен без использования налоговых механизмов стимулирования модернизации экономики, в связи с чем, проблема рассмотрения основных направлений совершенствования механизмов налогового стимулирования является довольно актуальной.
В своей статье автор довольно подробно анализирует отечественную налоговую системы и приходит к выводу, что не все меры налогового стимулирования, определенные Налоговым кодексом Российской Федерации, направлены на ускорение процессов модернизации экономики, повышение привлекательности для инвесторов, активизацию инновационной деятельности предприятий (организаций).
Автором предлагается ряд мер, связанных с решением существующих в данном секторе экономики проблем.
Концептуальный подход, научный стиль изложения материала позволяют рекомендовать статью к публикации.
Кандидат экономических наук, консультант Фонда
развития науки и поддержки молодых ученых
Т. Б. Батуева
