CC BY
13
8. Черникова О. П. Нефинансовая отчетность российских предприятий: современное состояние проблемы // Каика 1 ¡зШ^, 2016. Т. 6. С. 76-88.
Построение комплексной оценки эффективности исполнения доходов и расходов муниципального образования Куликова Е. В.
Куликова Елена Владимировна /Kulikova Elena Vladimirovna - студент, кафедра фундаментальной и прикладной математики, Институт магистратуры Ростовский государственный экономический университет, г. Ростов-на-Дону
Аннотация: комплексная оценка эффективности исполнения доходов и расходов предприятия посвящена разработке методики, которая позволяет провести качественный анализ финансовой деятельности предприятия. Ключевые слова: методика, анализ, оценка.
Комплексная оценка производственной деятельности предприятия представляет собой изучение показателей, отражающих различные стороны изменения хозяйственных и финансовых процессов предприятия.
Проиллюстрируем предложенную в данной работе методику на примере одного из предприятий муниципального образования сельского поселения Южного региона России на основе поквартальных отчетов об исполнении доходов и расходов бюджета за 2012 - 2014 годы1.
1 этап. Построение интегрального показателя оценки эффективности исполнения доходов предприятия за отчетный период
Расчет показателей, характеризующих структуру доходной части исследуемого предприятия (таблица 1).
Таблица 1. Показатели структуры доходной части бюджета
Показатели 2012 год 2013 год 2014 год
1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв
доходы 2314,8 4563 4234,1 8745,6 3511,7 5823 14301 7609,5 26157 4880,7 7726,8 10575
налоги 1876,5 2352,6 2345,1 4216,4 1744,8 2797,4 8 о 31 5218,1 73844 1703,5 2862,7 5674,3
доходы в виде арендной платы 134,6 243,6 231,8 324,5 215,4 127,6 CN 293,3 3447,7 383,7 703,03 467,07
доходы от реализации имущества 79,8 546,6 234,7 345,8 67,4 606,9 О о о 8, F^ 71,8 8, F^
Безвозмездные поступление 765,8 1234,7 423,8 4325,9 890,8 1147,1 5549,6 1288,3 16541 1451,9 6, со 21 2341,6
дотации 654,6 655,7 658,7 659,8 593,3 593,3 593,2 593,6 14890 о о 5 3
прочие субсидии 435,9 665,7 564,8 654,7 о 550,7 4834,3 216,2 3981,6 1269,8 1904,8 1675,7
1 Куликова Е. В., Алексейчик Т. В. Исследование экономического потенциала предприятия математическими методами // Наука, техника и образование, 2016. № 1 (19). С. 101-104.
67
Далее были рассчитаны доли показателей доходной части в общей сумме доходов исследуемого муниципального образования (таблица 2).
Таблица 2. Доли показателей доходной части в общей сумме доходов предприятия
Показатели 2012 год 2013 год 2014 год
1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв
доходы 0,81 0,51 0,55 0,48 0,49 0,48 0,21 0,68 0,28 0,34 0,37 0,536
налоги 0,05 0,05 0,05 0,03 0,06 0,02 0,01 0,03 0,01 0,07 0,09 0,044
доходы в виде арендной платы 0,03 0,11 0,05 0,03 0,01 0,10 о о о 0,01 о, 0,006
доходы от реализации имущества 0,3308 0,2705 0,1000 0,4946 0,2536 0,1969 0,3880 0,1693 0,6323 0,2974 0,2827 0,2214
безвозмездные поступление 0,282 0,1436 0,1555 0,0754 0,1689 0,1018 0,0414 0,0780 0,0569 о о 0,0326
дотации о" 0,14 0,13 0,07 о 0,09 0,33 0,02 0,01 0,26 0,24 0,158
прочие субсидии 0,81 0,515 0,553 0,482 0,496 0,480 0,217 0,685 8 (N1 0, 0,349 0,370 0,5365
Группой экспертов из состава квалифицированных специалистов анализируемого предприятия
6
каждому 1-у показателю присваивается вес аг, / = 1,2,3,4,5,6, = 1, характеризующий
/=1
значимость показателя в доходной части предприятия в исследуемом периоде (таблица 3.3).
Таблица 3. Весовые коэффициенты значимости показателей в доходной части бюджета
Показатели 2012 год 2013 год 2014 год
а) налоги 0,5 0,5 0,5
б) доходы в виде арендной платы 0,05 0,05 0,05
в) доходы от реализации имущества 0,05 0,05 0,05
г) безвозмездные поступления 0,02 0,02 0,02
д) дотации 0,08 0,08 0,08
е) прочие субсидии 0,3 0,3 0,3
Также были рассчитаны интегральные показатели оценки эффективности исполнения доходов предприятия в отчетном периоде (таблица 4).
Квартал Интегральные оценки исполнения доходов ( К^ )
2012 год 1 кв 0,49569034
2 кв 0,327124699
3 кв 0,336904419
4 кв 0,283276962
2013 год 1 кв 0,271042515
2 кв 0,286972523
3 кв 0,221908664
4 кв 0,362944872
2014 год 1 кв 0,163581051
2 кв 0,26317978
3 кв 0,269864601
4 кв 0,325397434
2 этап. Построение интегрального показателя оценки эффективности исполнения расходов предприятия за отчетный период
Расчет показателей, характеризующих структуру расходной части исследуемого предприятия (таблица 5).
Таблица 5. Показатели структуры расходной части бюджета
Показатели 2012 год 2013 год 2014 год
1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв
общегосударственн ые вопросы 1254,3 1365,7 1476,5 1576,8 1176,5 1404,5 1312,7 1657,8 35573, 7 11,26 11,26 12,4
национальная оборона 76,4 86,7 128,9 СО 85,2 97,7 127,5 о 163,4 252,91 345,9
национальная безопасность и правоохранительн ая деятельность 87,9 91,2 94,5 99,2 91,8 90,1 9'И 98,4 2468,3 207,9 307,6 306,6
национальная экономика со со 3 1Т1 4 5 со о о 5989,2 1158,9 о, 83,7 78,9
дорожное хозяйство 5 654,1 345,7 0 со о 5651,4 203,2 о о 76,5 76,5
жкх 657,9 453,5 543,1 876,3 831,2 2220,4 642,2 1300,4 839,95 2231,1 3435,7 4312,7
образование К 45,9 50,4 56,8 СО ОО 40,4 45,3 22,3 238973 49,2 91,3 67,8
культура 123,6 145,7 165,4 187,6 1344,6 1931,5 1462,3 2060,8 4636,9 4352,2 5722,7 6578,8
социальная политика 8, 1л 16,7 17,6 17,9 Си 8, Си 8, 24090 35,5 53,2 45,3
физическая культура и спорт 134,6 145,3 5 о 0 о 149,2 о 103,7 12449 0 208,1 301,2
Были рассчитаны доли показателей расходной части в общей сумме расходов исследуемого муниципального образования (таблица 6).
Таблица 6. Доли показателей расходной части в общей сумме расходов предприятия
Показатели 2012 год 2013 год 2014 год
1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв
общегосударственные вопросы 0,4668 0,5412 0,4486 0,4103 0,2902 0,2352 0,1395 0,1433 0,1111 0,0015 0,0010 0,0010
национальная оборона 0,0238 0,0302 0,0263 0,0335 0,0167 0,0142 0,0103 0,0110 о 0,0226 0,0246 0,0285
национальная безопасность и правоохранител ьная деятельность 0,0327 0,0361 0,0287 0,0258 0,0226 0,0150 0,0077 0,0085 0,0077 0,0288 0,0300 0,0252
национальная экономика 0,0655 0,0344 0,0297 0,1179 0,0456 0,0150 о 0,5177 0,0036 0,0006 0,0081 0,0065
дорожное хозяйство 0,061 0,0380 0,1987 0,0899 0,0444 0,0150 0,6008 0,0175 о о 0,0074 0,0063
жкх 0,24 0,179 0,165 0,228 0,205 0,371 0,068 0,112 0,002 0,309 0,335 0,355
образование ОО'О 0,018 0,015 0,014 0,002 0,006 0,004 0,001 0,746 0,006 0,008 0,005
з) культура 0,04 0,057 0,050 0,048 0,331 0,323 0,155 0,178 0,014 0,603 0,558 0,542
социальная политика 0,005 0,0066 0,0053 0,0046 0,0043 0,0029 0,0018 0,0015 0,0752 0,0049 0,0051 0,0037
физическая культура и спорт 0,050 0,0575 0,0319 0,0260 0,0368 о 0,0110 0,0078 0,0388 0,0221 0,0203 0,0248
Группой экспертов из состава квалифицированных специалистов анализируемого предприятия
10
каждому 1-у показателю присваивается вес В ■' 7 = 110 = 1, характеризующий значимость]-го
Г ] 1 J 5 5 7=1
показателя в расходной части предприятия в отчетном периоде (таблица 7).
Таблица 7. Весовые коэффициенты значимости показателей расходной части бюджета
Показатели 2012 год 2013 год 2014 год
а) общегосударственные вопросы 0,05 0,05 0,05
б) национальная оборона 0,01 0,01 0,01
в) национальная безопасность и правоохранительная деятельность 0,05 0,05 0,05
г) национальная экономика 0,4 0,4 0,4
д) дорожное хозяйство 0,1 0,1 0,1
е) жкх 0,03 0,03 0,03
ж) образование 0,15 0,15 0,15
з) культура 0,1 0,1 0,1
и)социальная политика 0,06 0,06 0,06
к) физическая культура и спорт 0,05 0,05 0,05
Построим интегральные показатели оценки эффективности исполнения расходов предприятия в исследуемом периоде (таблица 8).
Таблица 8. Интегральные показатели оценки эффективности исполнения расходов предприятия
Квартал Интегральные оценки исполнения доходов ( Кр )
2012 год 1 кв 0,07279866
2 кв 0,063935959
3 кв 0,070101783
4 кв 0,093826974
2013 год 1 кв 0,080273638
2 кв 0,064904
3 кв 0,086536
4 кв 0,238507
2014 год 1 кв 0,127325
2 кв 0,074044
3 кв 0,074415
4 кв 0,072061
3 этап. Построение комплексной оценки эффективности исполнения доходов и расходов исследуемого предприятия Кэфф
Выполним расчет комплексной оценки эффективности исполнения доходов и расходов предприятия в отчетном периоде (таблица 9).
Таблица 9. Комплексные оценки исполнения доходов и расходов предприятия (Кэфф)
Кварталы Фактические значения Кэфф
2012 год
1 кв 4,209058559
2 кв 5,116443104
3 кв 4,805932205
4 кв 3,019142041
2013 год
1 кв 3,229155371
2 кв 2,313563349
3 кв 1,397971326
4 кв 1,464298513
2014 год
1 кв 1,999861808
2 кв 2,535425102
3 кв 2,665819141
4 кв 3,846263939
С помощью пакета Еу1етоз построим трендовую модель для комплексной оценки эффективности исполнения доходов и расходов предприятия. Критерием отбора наилучшей формы тренда является наибольшее значение скорректированного коэффициента детерминации Я2.
Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 06Ю1 /16 Time: 09:39 Sample: 2012Q1 2014Q4 included observations: 12
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
С 2.486046 1.080323 2.301207 00204
Т 2.708567 1.050405 2.57B594 0.0365
Р2 -0.946208 0,310983 -3.042640 0.0138
ТЛ3 0.100756 0 035234 2.355599 0.0245
ТЛ4 -0.003335 0001349 -2.472163 0.0427
R-sqjared 0.923047 Mean dependentvar 3.050245
Adjusted R-squared 0.886931 S O. dependent war 1.230859
S.E. of regression 0.413835 Akaike info criterion 1.367882
Sum squared resid 1.1991Q8 Schwarc criterion 1.569926
Log likelihood -3.207292 Hannan-Quinn criter. 1.293078
F-statislic 22.57141 Durbin-Watscn slat 2.001452
Pr&t>(F-stalistic) 0.000424
Рис. 1. Трендовая модель комплексной оценки исполнения доходов и расходов Кэфф.
Расчетное значение Е-статистики равно 22,57. Вероятность попадания расчетного значения Е-статистики в область принятия гипотезы ниже уровня значимости (а = 0,05), т. е. Р=0,0004<0,05, а это означает, что нулевая гипотеза о незначимости уравнения регрессии в целом отклоняется.
Проверка значимости всех коэффициентов регрессии модели по ^критерию Стьюдента показывает, что они все статистически значимы.
Значение коэффициента детерминации высокое: Я2 = 0,92, что означает: вариация зависимой переменной на 92% объясняется построенной моделью. Следовательно, построено уравнение комплексной оценки
Кэфф = 2,49 + 2,7* Г - 0,95* Г2 + 0,1* Г3 - 0,003* Г4
Это уравнение возможно применять для дальнейшего анализа и прогнозирования.
На основе построенной трендовой модели комплексной оценки эффективности исполнения доходов и расходов муниципального образования был выполнен прогноз на первый квартал 2015 года, ошибка прогноза около 13 %. Прогнозные значения показателей вполне адекватны реальным значениям этих показателей.
Проведенное исследование экономического развития муниципального образования сельского поселения Краснодарского края показывает, что данное сельское поселение может достичь высоких темпов экономического развития за счет модернизации экономики, за счет модернизации действующих и строительства новых производственных объектов с привлечением средств краевого бюджета и средств инвесторов.
Предложенная в работе методика построения комплексной оценки эффективности исполнения доходов и расходов предприятия может быть применена для исследования экономического потенциала любого другого предприятия, но возможно уточнение показателей, характеризующих структуру исполнения доходной и расходной части бюджета предприятия.
Литература
1. Куликова Е. В., Алексейчик Т. В. Исследование экономического потенциала предприятия
математическими методами // Наука, техника и образование, 2016. № 1 (19). С. 101-104.
2. Парсаданов Г. А. Прогнозирование национальной экономики: Учебник / Г. А. Парсаданов,
В. В. Егоров. М.: Высш. шк. 304 с.: ил., 2002.
