CC BY
16
REFERENCES
Baum, A., Checherita-Westphal, C., and Rother, P. "Debt and growth: new evidence for the euro area". Journal of International Money and Finance, no. 32 (2013): 809-821.
Caldara, D., and Kamps, Ch. "What are the Effects of Fiscal Policy Shocks? A VAR-based Comparative Analysis". http://ssrn. com/abstract=1102338
"CNBC Global Business and Financial News. The World's Biggest Debtor Nations". http://www.cnbc.com/id/30308959/The_ World_s_Biggest_Debtor_Nations].3
Herndon, T., Ash, M., and Pollin, R. "Does high public debt consistently stifle economic growth? A critique of Reinhart and Rogoff". http://cje.oxfordjournals.org/content/early/2013/12/17/ cje.bet075
Kimball, M., and Wang, Y. "After crunching the Reinhart and Rogoff's data, we've concluded that high debt does not slow
growth". http://qz.com/88781/after-crunching-reinhart-and-rogo_s-data-weveconcluded-that-high-debt-does-not-cause-low-growth/ "Maddison Project Database". http://www.ggdc.net/maddi-son/maddison-project/data.htm
Minea, A., and Parent, A. "Is high public debt always harmful to economic growth? Reinhart and Rogoff and some complex non-linearities". http://www.cerdi.org/uploads/ed/2012/2012.18.pdf
Nickell, S. "Biases in dynamic models with fixed effects". http://fmwww.bc.edu/ec-c/S2004/771/NickellEM81.pdf
Reinhart, C. M., Reinhart, V. R., and Rogoff, K. S. "Debt Overhangs: Past and Present". http://www.economics.harvard.edu/fac-ulty/rogoff/files/Debt_Overhangs.pdf
Reinhart, C. M., Reinhart, V. R., and Rogoff, K. S. "From Financial Crash to Debt Crisis". www.reinhartandrogoff.com/user_up-loads/data/18_data.xls
Reinhart, C. M., and Rogoff, K. S. "Growth in a time of debt". http://www.aeaweb.org/articles.php?doi=10.1257/aer.100.2.573
УДК 338.24
П1ДХ1Д ДО ТЛУМАЧЕННЯ ВАЖЕЛ1В РЕГУЛЯТОРНО!" П0Л1ТИКИ
© 2014
КОЛУПАеВА I. в.
УДК 338.24
Колупаева I. В. Пщхщ до тлумачення важелiв регуляторно! полггики
Метою cmammi е науково-теоретичне обГрунтування сутностi важел/в та узагальнення /снуючих класиф/кац/й важел/в регуляторноi пол/тики. Усеб/чно проанал/зовано поняття «важ/ль» у р/зних контекстах, у працях як заруб/жних, так i в/тчизняних науковц/в. Представлене власне бачення поняття «важ/ль». Вид/лено основн/ особливост/ важел/в регуляторноi пол/тики, а саме: використання важел/в базуеться на чинному законодавств/; важел/ спрямован/ на певний процес, об'ект тощо; важел/ застосовуються безпосередньо органами державноi влади. Проанал/-зовано класиф/кац/ю важел/в регуляторноi пол/тики, детально представлено р/зн/ думки в/тчизняних науковц/в щодо класиф/каци ф/скальних / бюджетних важел/в. Визначено, що податков/ важел/ регуляторно/' пол/тики мають найб/льш поширену класиф/кац/ю. Узагальнено класиф/каци важел/в / доповнено /х ф/скальними, бюджетними та соц/альними.
Ключов'! слова: важел/, /нструменти, класиф/кац/я важел/в, ф/скальн/ важел/, бюджетно-податков/важелL Табл.: 2. Ббл.: 19.
Колупаева 1рина Володими^вна - кандидат економ/чних наук, доцент, доцент кафедри ф/нанав, Харк/вський торговельно-економ/чний /нсти-тут Ки/вського нац/онального торговельно- економ/чного ун/верситету (пров. Отакара Яроша, 8, Харк/в, 61045, Укра/на) E-mail: irina.kolupayeva@mail.ru
УДК 338.24
Колупаева И. В. Подходы к толкованию рычагов регуляторной политики
Целью статьи является научно-теоретическое обоснование сущности рычагов и обобщение существующих классификаций рычагов регуляторной политики. Всесторонне проанализировано понятие «рычаг» в разных контекстах, в работах как зарубежных, так и отечественных ученых. Представлено собственное видение понятия «рычаг». Выделены основные особенности рычагов регулятор-ной политики, а именно: использование рычагов базируется на действующем законодательстве; рычаги направлены на определенный процесс, объект; рычаги применяются непосредственно органами государственной власти. Проанализированы классификации рычагов регуляторной политики, подробно представлены различные мнения отечественных ученых относительно классификации фискальных и бюджетных рычагов. Определено, что налоговые рычаги регулятор-ной политики имеют наиболее распространенную классификацию. Обобщены классификации рычагов и дополнены фискальными, бюджетными и социальными.
Ключевые слова: регуляторы, инструменты, классификация регуляторов, фискальные регуляторы, бюджетно-налоговые регуляторы. Табл.: 2. Библ.: 19.
Колупаева Ирина Владимировна - кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры финансов, Харьковский торгово-экономический институт Киевского национального торгово- экономического университета (пер. Отакара Яроша, 8, Харьков, 61045, Украина) E-mail: irina.kolupayeva@mail.ru
UDC 338.24
Kolupaieva I. V. Approaches to the Interpretation of the Instruments of the Regulatory Policy
The article is aimed at the scientific and theoretical substantiation of the instruments as well as synthesis of the existing classifications of the regulatory policy instruments. The concept of «instrument» was fully analyzed in different contexts, in the works of both foreign and domestic scholars. The author's own understanding of the concept of «instrument» is proposed. The main features of the regulatory policy instruments were highlighted, namely: the use of the instruments is based on the current legislation; the instruments are directed to a certain process or an object; the instruments are applied directly by the public authorities. The classifications of the regulatory policy instruments were analyzed, the various views of the domestic scientists regarding the classification of the fiscal and budgetary instruments were presented in detail. It was defined, that taxation instruments of the regulatory policy are of the most common classification. The classifications of instruments were generalized and complemented by the fiscal, budgetary and social ones. Key words: regulators, tools, classification of regulators, fiscal regulators, budgetary and taxation regulators. Tabl.: 2. Bibl.: 19.
Kolupaieva Irina V.- Candidate of Sciences (Economics), Associate Professor, Associate Professor of the Department of Finance, Kharkiv Institute of Trade and Economics of Kiyv National University of Trade and Economics (prov. Ota-kara Yarosha, 8, Kharkiv, 61045, Ukraine) E-mail: irina.kolupayeva@mail.ru
Усучасних умовах економiчного розвитку, який характеризуемся девальвацieю нацюнально1 гро-шово1 одиницi, зниженням платоспроможностi населення, зменшенням обсягiв доходiв пiдприемцiв, актуалiзуеться регулююча функцiя держави. Державне регулювання економжи може здiйснюватися за допо-могою певних iнструментiв-важелiв. Вiд правильного обрання того чи iншого важеля, поеднання важелiв у комплексi буде залежати ефективнiсть регуляторно'1 по-лiтики держави, яка направлена на розвиток економГки. Тому виявлення сутностi важелiв та характеристика 1х видiв набувае актуальность
ДослГдженням сутностi важелiв регуляторно'1 политики держави та '1х видам присвячено доробки таких вчених, як: Лобунець Т. В. [5], яка аналiзуе сутшсть та класифiкацiю важелiв регуляторно'1 полiтики у сферi Гн-вестицшно1 дiяльностi, Полюга В. О. [14], який досль джуе важелi туристично'1 сфери; Тищенко О. М. i Голяко-ва К. В. [9], Рубан Н. I. та Чуницька I. I. [15], яю аналГзують класифiкацiю бюджетно-податкових важелГв; 1ванов Ю. Б., Крисоватий А. I., КГзима А. Я., Карпова В. В. [16], яю об-Грунтовують сутнiсть та класифiкацiю податкових шстру-ментГв регуляторно'1 полiтики та шших.
Однак залишаеться питання щодо визначення единого загальноприйнятого пiдходу до сутностГ важе-лiв та '1х класифжаци.
Метою статтi е науково-теоретичне обгрунтуван-ня сутностi важелiв та узагальнення iснуючих класифь кацiй важелiв регуляторно'1 полижи. Мета дослiдження досягаеться засобом виршення завдань:
+ уточнення поняття «важГль» через призму ре-
гуляторно! функцГ1 держави; + обгрунтування класифжаци важелiв з ураху-ванням сфери 1х застосування, методiв 1х впли-ву, призначення.
Для уточнення поняття «важГль» необхГдно про-аналiзувати iснуючi погляди науковщв. Аналiз наукових джерел показав, що iснуе двi точки зору щодо застосування термiна «важiль»: деяю науковцi визначають його як «важГль», а iншi - як «шструменти».
Аналiз визначень, представлених у тлумачних словниках, показав таке. У тлумачному словнику укра1нсько1 мови [1, с. 277] i Великому тлумачному словнику сучасно1 укра1нсько1 мови [2, с. 84] «важГль - це зайб, яким можна активiзувати д1яльшсть кого-, чого-небудь».
Великий тлумачний словник сучасно1 укра1нсько1 мови (укладач О. брошенко) визначае важГль як «зааб, яким можна надати дГ1, сприяти розвитку чого-небудь або пожвавити, шдсилити д1яльшсть кого-, чого-небудь» [3, с. 58].
Проаналiзувавши данi тлумачення, можна сказати, що кнуе певна обмежешсть у визначеннi поняття «важГль», адже не всГ аспекти, яю характеризують важелi регуляторно1 полГтики, розглянутГ авторами.
У стислому економГчному словнику за редакщ-ею за АзрГл1яна О. М. находимо: «Регуляторы - это экономические рычаги, косвенно воздействующие через механизмы интересов на участников экономических процессов, хозяйствующих субъектов» [4, с. 737]. Дане визначення е бГльш повним.
У цГлому, щ словники дають подГбш визначення, яю вГдображають етимологГю поняття «важГль», проте дане визначення необхГдно уточнити, а саме: важелГ ви-користовуються органами державного регулювання на основГ нормативно-правово1 бази.
АналГз сутностГ важелГв за словниками показав, що бГльш доцГльним е використання поняття «важГль», шж поняття «шструменти». У словниках наводяться приклади суто фГнансових шструменпв ринку цГнних паперГв. Якщо мова йде про ставки подат-юв, систему оподаткування тощо, то використовуеться поняття «важГль».
Лобунець Т. В. визначае важелГ «як Гнструменти, засоби Г прийоми впливу на економГчш процеси та об'екти, яю сприяють 1х розвитку в заданому напрямц Гнструменти Г засоби впливу на економГчш процеси» [5, с. 6]. У даному визначенш стверджуеться, що важелГ сприяють розвитку економГчних процесГв у заданому напрямГ, проте з практично1 точки зору не завжди при-водять до позитивного впливу, яю припускають при плануванш, адже вплив суб'ективних факторГв може призвести до протилежного результату (тешзаци еконо-мГки, зменшення надходжень до бюджету тощо)
У дослГдженш важелГв регуляторно1 полГтики Лобунець Т. В. зазначае, що «регулятори - це органи, яю в межах сво1х повноважень за допомогою важелГв здш-снюють вплив на економГчш явища Г процеси з метою отримання певного сощально-економГчного ефекту» [5, с. 6]. ПГдтримуемо думку дослГдника щодо даного визначення. Очевидно, що важелГ регуляторно1 полГтики можуть бути застосоваш саме органами в межах сво1х повноважень (регуляторами).
КористГн О. 6. розумГе пГд важелями «зайб регулювання температури для економГчно1 системи» [6]. У даному визначенш розкриваеться регулюючий вплив важелГв на економГчш процеси, проте не враховано яюс-ну мету використання податкових важелГв, а саме - розвиток економжи у цГлому.
На думку Латинша М. А., «важелГ мають пГдтриму-вати економГчну систему в належному сташ» [7]. Сутшсть важелГв, яю пропонують КористГн О. 6. та ЛатинГн М. А., схожГ, адже актуалГзують регулюючу складову, що е важ-ливим з точки зору природно1 сутностГ важелГв. Проте даш характеристики не е повними Г мають бути уточнеш.
Шаржова О. В. розуше важелГ «як засГб впливу держави на податкову поведшку суб'екйв господарювання Г населення шляхом змши елементГв податкГв, що формуе фккальш стимули, якГ спонукають платникГв обирати офщшне Гнституцшне середовище, Г сприяе скороченню масштабГв тшьово1 економГки» [8, с. 7]. Шаржова О. В. до-тримуеться термГна «Гнструменти». У дослГдженш автор розглянула важелГ у дещо вузькому розумшш, а саме -як засоби детшзаци економГки.
Тищенко О. М. Г Голякова К. В., аналГзуючи термши «важГль» та «Гнструменти», зазначають, «що спГльною рисою в них е те, що щ бюджетно-податковГ важелГ ви-користовуються для досягнення певно1 мети та е шир-шими за поняття «Гнструменти» [9, с. 25]. «Бюджетно-податковГ важелГ - це сукупшсть заходГв бюджетно-
податково1 полгтики, якг спрямованг на стримування, вирГвнювання або стимулювання окремих напрямГв соцГально-економГчного розвитку краши Гз застосуван-ням певного набору ГнструментГв» [9, с. 25].
Умонографи «ФГскальнГ важелГ регулювання еко-номГки» за загальною редакцГею Солдатенко О. В. фккальш важелГ визначено «як систему еконо-мГчних та органГзацГйних заходГв оперативного втручан-ня в хГд регулювання податкових зобов'язань, зокрема особлива увага придГляеться економГчним методам» [10, с. 10]. Очевидно, що важелГ е складовою системи державного регулювання економжи. Автори шдкреслюють, що «фккальш важелГ економжи базуються на чиннш законодавчГй базГ держави» [10, с. 8]. Шдтримуемо цю думку, адже важливою складовою важелГв державного регулювання е нормативно-правове забезпечення.
Колектив авторГв навчального посГбника «Подат-кова полГтика: теорш, методологш, ГнструментарГй» (за ред. Панова Ю. Б.) визначае шструменти податкового регулювання як «сукупшсть норм податкового законо-давства, яю забезпечують вплив держави на господар-ську поведГнку платника податкГв через його економГчш Гнтереси для досягнення певного економГчного, сощаль-ного чи шшого корисного результату» [11, с. 227]. Важ-ливим, на нашу думку, е те, що автори акцентували увагу
у визначеннг важелгв на складовг «досягнення результату» та «правове забезпечення ГнструментГв податкового регулювання». У дослгдженш науковцГ зробили акцент тГльки на податкових важелях.
Податковим важелям також придГлено увагу в дослгдженш БГлоус I. В. [12, с. 128], яка ототожнюе важелГ з шструментами та визначае важелГ як сукупшсть засобГв,що здшснюють непрямий вплив на процеси со-щального та економГчного розвитку в державЬ Мамонтова I. В. [13] у дослгдженш аналГзуе вплив непрямих важелГв та вГдносить до них: нормативно-правове регулювання (стабГльшсть законодавства, взаемоузгодже-нГсть законодавчих актГв мГж собою тощо) та податкове регулювання. На нашу думку, сшрним е питання тГльки непрямого впливу важелГв, адже, якщо розглядати, наприклад, пГльгове оподаткування, то Гснуе поняття втрат бюджету через надання шльгових ставок окре-мим категоршм платникГв податкГв. Використання такого шструменту, як податковГ пГльги, може призвести до втрат бюджету, що е прямим впливом на зменшення до-хГдно! частини бюджету. Позицш Мамонтово! I. В. [13] та БГлоус I. В. [12] щодо врахування непрямого впливу важелГв заслуговуе уваги, Г1 необхгдно врахувати шд час уточнення сутностГ термша.
Узагальнимо в табл. 1 результати аналГзу тлума-чень поняття «важГль».
Таблиця 1
Тлумачення поняття «важелЬ науковцями
Автор / Джерело Визначення Примггки
1 2 3
Тлумачний словник украТнськоТ мови [1, с. 277], Великий тлумачний словник Важть - зааб, яким можна активiзувати дiяльнiсть кого-, чого-небудь
сучасно! укра1нсько1 мови [2, с. 84] Використовувться поняття «важiль»; тлумачення поняття £ дещо обмеженим i не врахову£ усiх ознак важелiв.
Великий тлумачний словник сучасно! украТнськоТ мови [3, с. 58] Важiль - зааб, яким можна надати дм, сприя-ти розвитку чого-небудь або пожвавити, пщсилити дiяльнiсть кого-, чого-небудь
Краткий экономический сло-вар / Под ред. А. Н. Азрилияна [4, с. 737] Регуляторы - экономические рычаги, косвенно воздействующие через механизмы интересов на участников экономических процессов, хозяйствующих субъектов
Важелi - це шструменти, засоби i прийоми впливу на економiчнi процеси та об'вкти, яю сприяють Тх розвитку в заданому напрям^ iнструменти i засоби впливу на економiчнi процеси Автори стверджують, що важелi сприяють розвитку економiчних процесiв у зада-
Лобунець Т. В. [5, с. 6] ному напрям1; на нашу думку, на практиц| бува£ навпаки. Необхщно уточнити, що застосування важелiв ма£ певну мету, направленiсть
Тищенко О. М. i Голякова К. В. [8, с. 25] Важелi (бюджетно-податковi) - це сукупшсть заходiв бюджетно-податковоТ полпти, якi спрямованi на стримування, вирiвнювання або стимулювання окремих напрямiв Автори стверджують, що важелi бiльш широке поняття, нiж iнструменти; iнструменти i важелi мають спiльну мету
соц1ально-економ1чного розвитку кражи 1з застосуванням певного набору шструмен^в
Користш О. £. [6] Важелi - зааб регулювання температури для економiчно! системи Актуалiзу£ться регулюючий вплив важелiв, але тлумачення термшу дещо стисле.
Латинш М. А. [7] Важелi мають пiдтримувати економiчну систему в належному стаж Актуалiзу£ться регулюючий вплив важе-лiв, але тлумачення £ дещо обмеженим
О ш сс:
<
т 2
£2
=л <
X
<
2 ш
1 2 3
Шаркова О. В. [8, с. 7] Податковi шструменти детУзацп економiки як засiб впливу держави на податкову поведшку суб'вкпв господарювання i населення шляхом змши елементiв податкiв, що формув фккальы стимули, якi спонукають платникiв обирати офщшне iнституцiйне середовище, i сприяв скороченню масштабiв тшьово! економiки Автор використовув поняття «iнструменти»; у визначенш мова йде тiльки про податковi важелi
Солдатенко О. В. [10, с. 8, 10] Важелi (фiскальнi) - система економiчних та оргаызацшних заходiв оперативного втручання в хщ регулювання податкових зобов'язань, зокрема особлива увага придтявться економiчним методам; важелi регулювання економiки базуються на чиннiй законодавчiй базi держави Автори актуалiзують нормативно-правову складову важелiв
1ванов Ю. Б. [11, с. 227] 1нструментами податкового регулювання пропонувться розумгги сукупнiсть норм податкового законодавства, яю забезпечують вплив держави на господарську поведшку платника податюв через його економiчнi iнтереси для досягнення певного економiчного, соцiального чи шшого корисного результату Автори використовують поняття «шструменти»; актуалiзують нормативно-правову складову важелiв i нормативно-правове регулювання
Бтоус 1. В. [12] Важелi (iнструменти) - сукупшсть засобiв, якi здiйснюють непрямий вплив на процеси сощального та економiчного розвитку в державi Автор зазначав непрямий вплив важелiв, проте мае мкце i пряме впливання
Мамонтова 1. В. [13] Авторське визначення вiдсутн£ Автор акцентув увагу на прямих i непря-мих важелях бюджетно-податково'' сфери
Проведений аналiз тлумачень поняття «важкь» дае змогу видкити основнi властивостi, якi характери-зують важелi, а саме:
1) використання важелiв регуляторно! полiти-ки мае базуватися на чинному законодавствi держави, адже через норми податкового, бюджетного та шшого законодавства вцбуваеться регулювання економiчних процесiв у суспiльствi;
2) важелi регуляторно! полiтики мають бути на-правленi на конкретний об'ект, процес для досягнення певного результату (економiчного, сощального та шшо-го); отже, важелi мають бути цкенаправленими;
3) застосовуються важелi безпосередньо органами державно! влади (регуляторами - за Лобунець Т. В. [5]).
Враховуючи вищевикладеш визначення та власну позицш автора, доцкьним буде дати власне визначення важелям регуляторно! полiтики. Отже, на нашу думку, важелi (шструменти) регуляторноI полтики - це засоби i прийоми прямого та непрямого впливу державних оргашв на економiчнi процеси та об'екти через призму нормативно-правового поля, яю спрямованi на розвиток економiчно!, сощаль-но! та iнших сфер суспкьства.
Для бкьш глибинного розумiння впливу важелiв регуляторно! полiтики на економiчнi, соцiальнi та iншi процеси в суспiльствi необхiдно проаналiзувати нау-ково-теоретичш напрацювання щодо !х рiзновиду, що дозволить узагальнити класифжацшш ознаки та склад шструменпв.
Аналiз iснуючих класифжацш важелiв регуляторно! полiтики показав, що одш науковцi розглядають
класифжацш важелiв регуляторно! полiтики для конкретно! галузi (Лобунець Т. В. [5], Полюга В. О. [14]), деяю пропонують класифiкацiю бюджетно-податкових важелiв (Тищенко О. М. i Голякова К. В. [9], Рубан Н. I. та Чуницька I. I. [15], Мамонтова I. В. [13]), а iншi пропонують класифжацш податкових важелiв Иванов Ю. Б., Крисоватий А. I., Юзима А. Я., Карпов В. В. [16], Шарь кова О. В. [8]).
Узагальнеш даш щодо класифiкацi! важелiв регуляторно! полiтики науковцями наведено в табл. 2.
У своему дослцженш Лобунець Т. В. [5, с. 8] про-аналiзувала важелi регулювання iнвестицiйно! д1яль-ностi. Ця класифжац1я важелiв регуляторно! полiтики держави, на наш погляд, е дещо стислою i бкьше влас-тива до регулювання швестицшних процесiв, що i було дослiджено автором. Якщо брати до уваги регуляторну пол^ику держави у цкому, то класифжац1я важелiв по-требуе доповнення та уточнення такими важелями, як адмiнiстративнi, нормативно-правовi тощо.
Полюга В. О. [14, с. 8 - 9] проаналiзував важелi регуляторно! полiтики в туристичнiй д1яльност1 Дана класифiкацiя важелiв регуляторно! полижи охоплюе всi сторони вiдносин, яю е в туристичнiй галузi. Шд-тримуемо думку автора щодо видкення нормативно-правовових важелiв поля в окрему групу важелiв регуляторно! полiтики. Автор не видкяе в окрему групу важелi бюджетнi, а пропонуе !х розглядати у груш податкових i фiнансово-кредитних важелiв. Вважаемо, що данi важелi варто виокремити, адже вони характеризуют окрему ланку фшансово! системи. Щодо видкення групи сощально-психолопчних важелiв, то, на наш
погляд, дана група бкьше характерна для туристично'1 д1яльност1 Враховуючи те, що шформацшно-дов1дкова д1яльн1сть е важливою складовою шд час шформуван-
ня суб'ектш господарювання про регуляторну пол1тику держави через р1зномаштш засоби шформацп, пропо-нуемо назвати дану групу сощальними важелями.
Таблиця 2
Класифiкацiя важелiв регуляторноТ полiтики
Важелi регуляторноТ полггики
Автор / Джерело
Види або критерш класифiкацiï
Види або пщвиди важелiв
1
3
4
Лобунець Т. I [5, с. 8]
За методом впливу на швестицмний процес_
- Важелi прямого впливу (адмiнiстративнi);
- важелi непрямого впливу: економiчнi (бюджетно-податковi та фтансово-монетарнр та неекономiчнi_
За рiвнем впливу на iнвестицiйний процес
- Макрорiвневi;
- мезорiвневi;
- макрорiвневi
О
LU
сс:
<С m
2
у
м о
Державно-
адмiнiстративнi
важелi
- Стратегiчне планування, пiдтримка зовнiшньоекономiчноï дiяльностi;
- науковi дослiдження ринку рекреацшно-туристичних послуг;
- охорона рекреацшних ресурсiв;
- гарантування захисту та безпеки туриспв;
- контроль за яюстю послуг;
- кадрове забезпечення_
Нормативно-правовi важелi
- Оргашза^я i правова регламентацiя туристично'1' дiяльностi;
- створення сприятливого нормативно-правового поля_
Полюга В. О. [14, с. 8 - 9]
ФЫансово-кредитш важелi
- Запровадження системи мiкрокредитування;
- пiльгове кредитування;
- державне субсид^вання;
- лiзинг
Податковi важелi
- Оптимiзацiя кiлькостi i величини податш;
- бюджетне фшансування програм розвитку рекреацй' i туризму;
- надання податкових птьг для виршення проблем соцiального туризму_
Со^ально-психоло-гiчнi важелi
- Маркетингова та рекламна дiяльнiсть;
- шформацшно-довщкова дiяльнiсть;
- розробка iмiджевоï туристичноУ стратегГГ
СО
=Л <
X
<
s
Ш
еж д
ю
Стримук^
- Бюджетний дефiцит;
- надмiрне податкове навантаження;
- незначний рiвень мiсцевого оподаткування тощо
Тищенко О. М. i Голякова К. В. [9, с. 27]
Вирiвнюючi
- Дота^я вирiвнювання;
- iншi дотацп;
- субвенцй';
- субсидГУ_
Стимулюк^
- Податковi пiльги;
- зменшення ставок оподаткування тощо
Бюджеты важелi
Бюджетнi видатки: бюджетний кредит; бюджеты швестицп; субсидГУ субвенцГГ, дотацп; структура видатш_
Бюджетний дефщит: розмiр дефiциту, спосiб фiнансування дефщиту_
Рубан Н. I. та Чуницька I. I. [15, с. 27], Солдатенко О. В [10, с. 24 - 25]
Податковi ставки: податкове навантаження, швестицмний пода-тковий кредит, швестицмна податкова знижка, зниження ставки оподаткування, зменшення величини об'вкта оподаткування
Податковi важелi
Податковi пiльги: податковi каыкули, звiльнення вiд оподаткування окремих операцш, звiльнення вiд оподаткування окре-мих платникiв податкiв_
Альтернативы режими оподаткування: спрощена система опо-даткування, спе^альы вiльнi економiчнi зони_
Змши строкiв сплати податюв: вiдстрочення платежу, розстро-чення платежу_
Податковi санкцп: штрафи, пеня, вщмша пiльгового режиму оподаткування
Мамонтова I. [13]
Прост важелi
Об'вкт податку, ставка податку, строк i порядок сплати податку, база, податковий перюд_
2
1 2 3 4
- Альтернативы системи оподаткування функцiонують за допо-
могою низки важел1в:
Склады важелiв - податковi ставки, пiльги; - спецiальнi податковi режими (СЕЗ, технопарки, технополiси, концесп, спiльнi проекти)
Податковi важелi - Податкова система;
системного впливу - розм1р ставки податк1в
Бiлоус 1. В. [12, с. 129] Податковi важелi комплексного впливу - Спещальы режими оподаткування; - податковий кредит;
- податков! п1льги; - податковi канiкули
Суб'вкт оподатку-вання - Податкова амыспя;
- пiльгове оподаткування; - податковi канiкули
Шаркова О. В. [8, с. 7] Об'вкт оподатку-вання Податкове вилучення, податковий кредит
- Податковi знижки;
Ставка податку - зм1на податково! ставки; - прискорена амортизащя
- Рiвень оподаткування;
1ванов Ю. Б., Крисоватий А. 1., Юзима А. Я., Карпова В. В. [16, с. 230], Дубовик О. Ю. [17, с. 63] Системы - структура податково! системи;
- застосування альтернативних систем оподаткування
Комплексы - Спещальы податковi режими для певних груп платниюв; - спецiальнi податковi режими за галузевою ознакою
Локальы - Об'£кти оподаткування; - платники податюв; - розмiр ставки податку; - порядок обчислення податку; - податковi пiльги
Податковi важелi За призначенням (напрямом впливу) Стимулюю^ (заохочувальнi), компенсацiйнi (пiдтримуючi), дестимулюючi (стримуючО
1ванов Ю. Б. [11, с. 227] За характером цтей сощально-еконо-мiчного розвитку Стратегiчнi та оперативнi (тактичнi)
За сферою впливу Економiчнi , соцiальнi, екологiчнi
За мехаызмом впливу Системнi, комплексы, елементы (локальнi)
Звiльнення вiд сплати податюв, зниження податково!' ставки,
Податковi пiльги зниження бази оподаткування, вщтермшування зобов'язання щодо сплати податку тощо
Спрощення
податкового
1ль£нко Р. В. адм1н1стрування
[18, с. 27] Податкова угода Договiрне зменшення податкового зобов'язання чи часу його сплати, розстрочка податково!' заборгованосп, звтьнення вiд податкового зобов'язання
Податковий кредит
(вщшкодування)
Податковий вексель
Звiльнення вщ податкiв; вiдстрочення або розстрочення
Система птьг платежа; використання п1льгових ставок; податков! знижки та вилучення; податковий кредит; податковi каыкули
Бречко О. [19, с. 64] Система санкцш Застосування податкових штрафiв i пеы; арешт активiв i майна; примусове стягнення податковоТ заборгованостi
Ле^защя неоподаткованих доходiв; мiжнароднi угоди щодо
Податковi стимули уникнення подвшного оподаткування; оптим1зац1я податко-
вих ставок; списання та розстрочення податкового боргу; податковi каыкули; альтернативы системи оподаткування
О
LU
сс:
<С m
2
со
□с <
X
<
о
ш
Але самГ складовГ груп важелГв, на нашу думку, можна доповнити. Наприклад, бГльш Грунтовними е класифГкацГ1 податкових важелГв, яку пропонують ^а-нов Ю. Б., Крисоватий А. I., КГзима А. Я., Карпова В. В., Тищенко О. М. [16; с. 230], Ьанов Ю. Б. [11, с. 227], Бреч-ко О. [19, с. 64].
ДалГ розглянемо авторГв, якГ пропонують класифГ-кацГ1 бюджетно-податкових важелГв.
Так, Тищенко О. М. г Голякова К. В. [9, с. 27] пропонують класифжувати бюджетно-податковГ важелГ за 1х призначенням: стримуючГ, вирГвнюючГ та стимулюючГ Автори Грунтовно проаналГзували важелГ за кожним призначенням. Проте у класифкаци не простежуеться роз-межування податково1 та бюджетно1 сфер. Водночас Рубан Н. I. та Чуницька I. I. [15, с. 27] подГляють бюджетно-податковГ важелГ на групи за сферою впливу: бюджетш та податковГ, що необхгдно шд час оцГнки ефективностГ використання важелГв у бюджетнГй сферГ, коли податковГ важелГ вГдГграють бГльше фГскальну функцГю.
КласифГкацГ1 податкових важелГв та шструмен-тГв присвячено багато наукових доробок, адже роль та вагу податкових шструменпв неможливо зменшити.
!ванов Ю. Б., Крисоватий А. I., КГзима А. Я., Карпова В. В. [16] важелГ державного податкового регулювання подгляють на 3 групи: 1) системш; 2) комплексна 3) ло-кальнГ. Идтримуемо дану позицГю, адже така класифГкацГя прямо вГдображае методи впливу регуляторно1 полГтики. Дану класифГкацГю ГнструментГв податкового регулювання шдтримують й ГншГ науковцГ [11, с. 230; 17, с. 63].
Колектив авторГв навчального посГбника «По-даткова полГтика: теорГя, методологГя, ГнструментарГй» (за загальною редакщею Iванова Ю. Б.) [11, с. 227] про-понуе декГлька класифжацш ГнструментГв податкового регулювання: за призначенням (напрямом впливу), за характером цГлей сощально-економГчного розвитку, за сферою та за механизмом впливу. Дана класифжацГя е найбГльш повною.
Заслуговують також на увагу класифжаци податкових важелГв таких науковщв, як: Бречко О. [19, с. 64], кьенко Р. В. [18, с. 27]. Класифжаци податкових важелГв, яю пропонують БГлоус I. В. [12, с. 129] г Шаржова О. В. [8, с. 7], е дещо стислими г не враховують усього спектра важелГв регуляторно1 полГтики або не вГдображають 1х призначення.
Щодо власно1 думки з класифжаци важелГв регуля-торно1 полГтики, то пГдтримуемо думку декГлькох авторГв. Так, якщо мова йде про важелГ регуляторно1 полГтики у цГлому, то погоджуемося з класифжащею Полюги В. О. [14]: державно-адмшстративш, нормативно-правовГ, фГнансово-кредитнГ, податковГ, бюджетнГ (уточнено автором), сощальш (уточнено автором).
Щодо розгорнуто1 класифГкацГ1 фГскальних важелГв, яю вГдГграють найбГльшу роль серед шших важелГв ре-гуляторно1 полГтики, то пГдтримуемо класифГкацГ1 авторГв: БГлоус I. В. [12, с. 129]; !ванов Ю. Б., Крисоватий А. I., КГзима А. Я., Карпова В. В. [16, 11, с. 230;]; !ванов Ю. Б. [11, с. 227]. УсГ щ автори схиляються до думки щодо класифкаци фГскальних важелГв за механизмом 1х впливу. Додамо,
що основну класифГкацГю важелГв доцГльно доповнити Г подГлити фГскальнГ важелГ на системнГ, комплекснГ та локальнГ.
ВИСНОВКИ
Таким чином, у статтГ всебГчно проаналГзовано поняття «важГль» у рГзних контекстах, висвГтлених як у зарубГжних, так Г у вГтчизняних науковщв. Представлене власне бачення поняття «важГль», шд яким розумГемо за-соби Г прийоми прямого та непрямого впливу державних органГв на економГчнГ процеси та об'екти через призму нормативно-правового поля, якГ направленГ на розвиток економГчно1, соцГально1 та Гнших сфер суспГльства.
У контекстГ виршення поставлено: задачГ було узагальнено класифГкацГю, яку було доповнено такими ознаками: податковГ важелГ, бюджетнГ важелГ, соцГальнГ важелГ. Додатково фккальш важелГ доцГльно подГлити на системнГ, комплекснГ, локальнГ.
У подальших наукових дослГдженнях автором буде представлено власне бачення ефективностГ застосуван-ня важелГв регуляторно1 полГтики держави. ■
Л1ТЕРАТУРА
1. Словник украТнськоТ мови: в 11 т. / АН УРСР. 1нститут мовознавства; за ред. I. К. Бтодща. - К. : Наукова думка. - Т. 1. -1970. - 799 с.
2. Великий тлумачний словник сучасноТ украТнськоТ мови / Кер. вид. проекту П. М. Мовчан, В. В. Ымчук, В. Й. ^чак. - К. : Видавництво «Днтро», 2009. - 1332 с.
3. Великий тлумачний словник сучасноТ украТнськоТ мови / Укл. О. ёрошенко. - Донецьк : ТОВ «Глорiя Трейд», 2012. - 864 с.
4. Краткий экономический словар / Под ред. А. Н. Азрили-яна. - 2-е изд. доп. и перераб. - М. : Институт новой экономики, 2002. - 1088 с.
5. Лобунець Т. В. Регулятори i важелi швестицшного процесу в корпоративному сектср економки : автореф. дис. ... канд. екон. наук : 08.00.03 / Т. В.Лобунець; Нац. ун-т держ. по-датк. служби УкраТни. - 1рпшь, 2013. - 20 с.
6. Користш О. €. Межа податкового навантаження: мiкроекономiчний аспект // Фшанси УкраТни. - 1998. - № 2. -С. 82 - 88.
7. Латинш М. А. Аграрний сектор економки УкраТни: ме-хаызм державного регулювання : монографiя / М. А. Латинш. -Х. : Вид-во ХарР1 НАДУ «Мапстр», 2006. - 320 с.
8. Шаршова О. В. Податкова полггика в умовах детУза-цп економки УкраТни : автореф. дис. ... канд. екон. наук : 08.00.08 / О. В. Шаркова ; КиТв. нац. ун-т iм. Т. Шевченка. - К., 2011. - 16 с.
9. Тищенко О. М. Теоретико-методолопчний аналiз ас-пек™ регулювання мiжбюджетних вщносин / О. М. Тищенко, К. В. Голякова // Проблеми економки. - 2012. - № 1. - С. 24 - 29.
10. Фккальш важелi регулювання економки : моногра-фiя / За заг. ред. О. В. Солдатенко. - К. : Алерта. 2012. - 278 с.
11. Податкова политика: теорiя, методолопя, шструмен-тарiй : навчальний поабник / Пiд ред. д-ра екон. наук проф. 1ванова Ю. Б., д-ра екон наук, проф. Майбурова I. А. - Х. : ВД «1Н-ЖЕК», 2010. - 492 с.
12. Бмоус I. В. Значення податкових важелiв в сиаем заходiв активiзацiТ розвитку вттчизняноТ економiки / I. В. Бтоус // Зовнiшня торгiвля: економка, фiнанси, право. - 2012. - № 1. -С. 127 - 130.
13. Мамонтова I. В. Бюджетно-податковi важелп класи-фкацшна ознака // / Мамонтова I. В. // Матерiали мiжнародноТ науково-практичноТ Ытернет-конференцГТ 18 - 27 грудня 2012
року [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www. sworld.com.ua/index.php/ru/economy-412/financial-cash-flow-and-credit-412/15954-412-1212
14. Полюга В. О. EK0H0Mi4Hi i органiзацiйнi важелi ре-гуляторноТ политики розвитку туризму : автореф. дис. ... канд. екон. наук: 08.02.03 / В. О. Полюга ; Ужгор. нац. ун-т. - Ужгород, 2005. - 22 с.
15. Рубан Н. I. Джерела ефективносп бюджетно-подат-кових важелiв в умовах кризи фшансових вщносин / Н. I. Рубан, I. I. Чуницька // Науковий вкник НУДПСУ (Економка, Право) // Зб. наук. пр. - 2010. - № 1. - С. 42 - 48.
16. 1ванов Ю. Б. Податковий менеджмент : тдручник / Ю. Б. 1ванов, А. I. Крисоватий, А. Я Юзима, В. В. Карповa. - К. : Зна-ння, 2008. - 525 с.
17. Дубовик О. Ю. Птьги як шструмент державного податкового регулювання / О. Ю.Дубовик // Вкник сощально-економiчних дослiджень, 2011. - № 3 (43). - С. 61 - 66.
18. 1льснко Р. В. Важелi податкового стимулювання розвитку виробничоТ сфери : автореф. дис. ... канд. екон. наук: 08.00.08 / Р. В. !льснко ; !н-т регiон. дослiдж. НАН УкраТни. - Л., 2010. - 20 с.
19. Бречко О. Податкове регулювання: стаб^зацшний та стимулюючий шструментарш економiчних процесiв / О. Бречко // Свгг фiнансiв. - 2005. - № 2. - С. 61 - 72.
levers of regulatory policy for tourism development]. Avtoref. dys. ... kand. ekon. nauk:08.02.03, 2005.
Ruban, N. I., and Chunytska, I. I. "Dzherela efektyvnosti biud-zhetno-podatkovykh vazheliv v umovakh kryzy finansovykh vid-nosyn" [Power efficiency of fiscal instruments in the crisis of financial relations]. Naukovyi visnyk NUDPSU. Seriia "Ekonomika, Pravo", no. 1 (2010): 42-48.
Slovnyk ukrainskoimovy [Dictionary of Ukrainian language]. Kyiv: Naukova dumka, 1970.
Sharikova, O. V. "Podatkova polityka v umovakh detinizatsii ekonomiky Ukrainy" [Tax policy in a Shadow Economy of Ukraine]. Avtoref. dys.... kand. ekon. nauk: 08.00.08, 2011.
Tyshchenko, O. M., and Holiakova, K. V. "Teoretyko-metod-olohichnyi analiz aspektiv rehuliuvannia mizhbiudzhetnykh vidno-syn" [Theoretical and methodological aspects of the analysis of the regulation of intergovernmental relations]. Problemy ekonomiky, no. 1 (2012): 24-29.
Velykyi tlumachnyi slovnyk suchasnoi ukrainskoi movy [Great Dictionary of the modern Ukrainian language]. Donetsk: Hloriia Treid, 2012.
Velykyi tlumachnyi slovnyk suchasnoi ukrainskoi movy [Great Dictionary of the modern Ukrainian language]. Kyiv: Dnipro, 2009.
REFERENCES
Bilous, I. V. "Znachennia podatkovykh vazheliv v systemi zak-hodiv aktyvizatsii rozvytku vitchyznianoi ekonomiky" [The value of the tax levers of measures for promotion of the national economy]. Zovnishnia torhivlia: ekonomika, finansy, pravo, no. 1 (2012): 127-130.
Brechko, O. "Podatkove rehuliuvannia: stabilizatsiinyi ta sty-muliuiuchyi instrumentarii ekonomichnykh protsesiv" [Tax regulation, stabilizing and stimulating the tools of economic processes]. Svit finansiv, no. 2 (2005): 61-72.
Dubovyk, O. Yu. "Pilhy iak instrument derzhavnoho po- (—)
datkovoho rehuliuvannia" [Benefits as an instrument of state tax ^
regulations]. Visnyksotsialno-ekonomichnykh doslidzhen, no. 3 (43) (2011): 61-66. ^
Fiskalni vazheli rehuliuvannia ekonomiky [Fiscal instruments of economic regulation]. Kyiv: Alerta, 2012.
2
со
Ivanov, Yu. B. et al. Podatkovyi menedzhment [Tax management]. Kyiv: Znannia, 2008.
Ilienko, R. V. "Vazheli podatkovoho stymuliuvannia rozvytku vyrobnychoi sfery" [Levers of tax incentives for the development of productive sectors]. Avtoref. dys.... kand. ekon. nauk: 08.00.08, 2010.
Kratkiy ekonomicheskiy slovar [Concise Dictionary of Economics]. Moscow: Institut novoy ekonomiki, 2002.
Korystin, O. le. "Mezha podatkovoho navantazhennia: mik-roekonomichnyi aspekt" [Limit the tax burden: microeconomic ^
aspect]. Finansy Ukrainy, no. 2 (1998): 82-88. X
Latynin, M. A. Ahrarnyi sektor ekonomiky Ukrainy: mekha-nizm derzhavnoho rehuliuvannia [Agricultural sector of Ukraine: the mechanism of state regulation]. Kharkiv: Mahistr, 2006.
Lobunets, T. V. "Rehuliatory i vazheli investytsiinoho protse-su v korporatyvnomu sektori ekonomiky" [Regulators and leverage the investment process in the corporate sector]. Avtoref. dys.... ^^ kand. ekon. nauk: 08.00.03, 2013. ^
Mamontova, I. V. "Biudzhetno-podatkovi vazheli: klasy-fikatsiina oznaka" [Budget and tax instruments: classification attribute]. http://www.sworld.com.ua/index.php/ru/economy-412/ financial-cash-flow-and-credit-412/15954-412-1212
Podatkova polityka: teoriia, metodolohiia, instrumentarii [Tax policy: theory, methodology, and tools]. Kharkiv: INZhEK, 2010. ^^
Poliuha, V. O. "Ekonomichni i orhanizatsiini vazheli rehulia-tornoi polityky rozvytku turyzmu" [Economic and organizational
