CC BY
15
УДК 657.1
Д. С. Матусевич
Байкальский государственный университет, г. Иркутск, Российская Федерация
ОЦЕНКА ПРОДОВОЛЬСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МЯСОПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕЙ ОТРАСЛИ (НА ПРИМЕРЕ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ)
АННОТАЦИЯ. В статье рассматривается подход к оценке продовольственной безопасности крупнейших мясоперерабатывающих предприятий Иркутской области посредством оценивания их ликвидности. Анализ ликвидности организации занимает центральное место в составе основных направлений изучения финансовой отчетности. Несмотря на то, что в целом методику анализа ликвидности можно считать сформировавшейся, необходимо учитывать специфику формирования отдельных статей баланса предприятий мясоперерабатывающей отрасли для интерпретации результатов проводимого исследования. Последовательно разбирается каждая группа показателей, изучаются позитивные и негативные факторы, влияющие на отдельные показатели, описывается их влияние на мясоперерабатывающую отрасль, а через нее — на состояние продовольственной безопасности Иркутской области. В целом, применение методики анализа ликвидности позволяет объективно рассмотреть современное положение дел в данной отрасли Иркутской области. КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА. Продовольственная безопасность; экономический анализ; мясоперерабатывающая отрасль Иркутской области.
ИНФОРМАЦИЯ О СТАТЬЕ. Дата поступления 6 апреля 2016 г.; дата принятия к печати 29 апреля 2016 г.; дата онлайн-размещения 25 июля 2016 г.
D. S. Matusevich
Baikal State University, Irkutsk, Russian Federation
ASSESSING FOOD SECURITY OF MEAT-PROCESSING COMPANIES (AS ILLUSTRATED BY IRKUTSK OBLAST)
ABSTRACT. The article considers an approach to assessing food security of major meat-processing companies in Irkutsk Oblast through assessing their liquidity. An analysis of a company's liquidity takes a central position among main directions of studying economic statements. Regardless of the fact that on the whole the methods of liquidity analysis can be considered as developed, it necessary to take into account the specificity of developing separate balance figures for companies of the meat-processing industry in order to interpret the results of the given investigation. The article carries out a step-by-step identification of every group of indicators, examines positive and negative factors that influence separate indicators, describes their impact on the meat processing industry and through it on the state of food security of Irkutsk Oblast. On the whole, using methods of the liquidity analysis allows to honestly consider the current state of affairs in this industry of Irkutsk Oblast.
KEYWORDS. Food security; economic analysis; meat-processing industry of Irkutsk Oblast.
ARTICLE INFO. Received April 6, 2016; accepted April 29, 2016; available online July 25,2016.
Ведущее место в обеспечении продовольственного обеспечения страны занимает мясопродуктовый подкомплекс. На его долю приходится свыше трети производимой валовой продукции, основных фондов и трудовых ресурсов. Выбор именно этого подкомплекса для анализа проблемы продовольственной безопасности определяется большим социальным значением его конечной продукции [1-4].
© Д. С. Матусевич, 2016
Мясоперерабатывающая отрасль в Иркутской области укрупненно представлена одним свинокомплексом (СХПК «Усольский свинокомплекс») и несколькими мясоперерабатывающими комбинатами, практически не имеющими собственной сырьевой базы: ПАО «Мясокомбинат "Иркутский"», ЗАО «Мясоперерабатывающий комбинат "Ангарский"», АО «Усольские мясопродукты»1 (названия организаций приведены по данным электронных выписок Единого государственного реестра юридических лиц2).
Одной из тем анализа финансовой отчетности предприятий является оценка их платежеспособности и ликвидности. Общепринятая методика подразумевает группировку активов и пассивов организации на четыре группы А1, А2, А3, А4 и П1, П2, П3, П4 по степени убывания ликвидности и срочности оплаты соответственно. В этом же документе приводятся соотношения групп активов и пассивов, свидетельствующих о способности предприятия удовлетворять требования кредиторов в установленные сроки: А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4 [5-7].
С одной стороны, единая устоявшаяся методика позволяет проводить универсальный анализ ликвидности организации [6-8], с другой стороны, необходимо учитывать характер формирования групп активов и пассивов (табл. 1), а также современные условия, в которых действуют мясоперерабатывающие предприятия (табл. 2).
Таблица 1
Соотношение групп активов и пассивов
Мясоперерабатывающее предприятие Группы активов и пассивов
A1 и П1 A2 и П2 A3 и П3 A4 и П4
ПАО «Мясокомбинат "Иркутский"» <> > > <
ЗАО «Мясоперерабатывающий комбинат "Ангарский"» < <> > <
АО «Усольские мясопродукты» < > > >
СХПК «Усольский свинокомплекс» > > > <
Знак «<>» означает, что соотношение групп активов и пассивов принимает как значение «<» (меньше), так и значение «>» (больше).
Источник: Федеральная служба государственной статистики : офиц. сайт. URL : http://www.gks. ru/accounting_report.
Рассмотрим генезис некоторых групп активов и пассивов, а также оценим влияние отдельных статей баланса на показатели ликвидности [8-10].
Группа А1 — наиболее ликвидные активы, представленные денежными средствами. При исследовании этой группы активов следует учесть, что производственный цикл мясоперерабатывающего предприятия в основном занимает 1-2 дня и готовая продукция сразу передается покупателям. Следовательно, остатки по кассе и расчетным счетам предприятий, как правило, содержат результаты продаж за несколько рабочих дней, а получаемые денежные средства тут же расходуются на текущие нужды предприятия. Таким образом, формально нарушается принцип мгновенной ликвидности (А1 < П1) [6; 7].
Группа П1 — наиболее срочные пассивы, включающая в себя кредиторскую задолженность, где наибольшую долю занимает задолженность по поставкам мяса и, соответственно, таможенные платежи за поставки импортного мяса. С одной стороны, сотрудничество с производителями мяса носит долгосрочный харак-
1 Деловое Приангарье. Товары и производители : стат. справ. Иркутск : Иркутскстат, 2013. 104 с.
2 Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба : офиц. сайт. URL : https://egrul.nalog.ru/.
тер, однако, с другой стороны, это создает трудности в планировании платежей поставщикам. Учитывая резкий рост стоимости валюты в конце 2014 г., в будущем следует ожидать либо увеличение данной группы пассивов, либо сокращение производственных запасов. Из соотношения групп П1 и П2 видно (см. табл. 2), что большая часть кредиторской задолженности перед производителями сырья оплачена кредитными средствами, что в свою очередь негативно влияет на себестоимость готовой продукции и рентабельность отрасли в Иркутской области (табл. 3) [1; 6; 7].
Таблица 2
Исходные данные для оценки ликвидности отдельных предприятий мясоперерабатывающий отрасли Иркутской области в 2011-2014 гг., тыс. р.
Мясоперерабатывающее предприятие Показатель
2011 2012 2013 2014
ПАО «Мясокомбинат "Иркутский"» A1 102 572 1 924 6 042 20 874
П1 59 071 80 535 123 082 107 845
A2 220 844 397 386 403 813 418620
П2 293 857 164 475 159 268 162 846
A3 397 008 199 149 215 448 109705
П3 20 000 20 000 20 000 20 000
A4 80 134 68 397 62 344 77 861
П4 424 218 398 502 381 936 313 154
ЗАО «Мясоперерабатывающий комбинат "Ангарский"» A1 35 266 10 167 43 668 17 291
П1 67 617 60 646 56 529 53 920
A2 87 773 92 195 85 584 82 663
П2 122 106 141 119 44 809 111 267
A3 230 387 286 120 224 140 295 490
П3 - - - 425
A4 170 781 186 561 173 710 187 968
П4 334 278 373 278 425 764 417 754
АО «Усольские мясопродукты» A1 230 110 1 613
П1 13 456 12 341 33 263
A2 5 384 20 597 24 198
П2 13 906 14 045 19 933
A3 15 283 13 543 31 285
П3 11 33 28 948
A4 20 505 19 551 44 830
П4 14 826 18 396 20 282
СХПК «Усольский свинокомплекс» A1 464 302 786 997 565 792 943 770
П1 61 157 96 531 76 380 121 623
A2 123 518 109 796 77 806 182 833
П2 - - - -
A3 1 181 671 1 281 723 1 798 492 1 704 300
П3 - - - -
A4 665 596 724 078 901 264 945 202
П4 2 373 930 3 859 263 3 266 974 3 654 482
Источник: Федеральная служба государственной статистики : офиц. сайт. URL : http://www.gks. ru/accounting_report.
Таблица 3
Рентабельность основной деятельности с учетом кредитных средств, %о
Мясоперерабатывающее предприятие Год Рентабельность основной деятельности
с учетом кредитных средств1 без учета кредитных средств2 изменение
ПАО «Мясокомбинат "Иркутский"» 2011 3,87 6,10 2,20
2012 1,97 4,00 2,05
2013 -0,06 1,63 1,69
2014 -8,44 -6,29 2,15
ЗАО «Мясоперерабатывающий комбинат "Ангарский"» 2011 8,57 9,30 0,77
2012 9,34 10,10 0,76
2013 13,10 13,79 0,69
2014 3,29 3,60 0,31
АО «Усольские мясопродукты» 2011 -6,31 -6,01 0,31
2012 3,15 3,25 0,10
2013 1,04 1,79 0,75
2014 -
1 Отношение строки 22003(4) «Прибыль (убыток) от продаж...» к строке 21203(4) «Себестоимость продаж ...» бухгалтерской отчетности.
2 Отношение суммы строк 22003(4) «Прибыль (убыток) от продаж.» и 233303(4) «Проценты к уплате.» к строке 21203(4) «Себестоимость продаж.» бухгалтерской отчетности.
Группа А2 — быстрореализуемые активы, в основном представленные дебиторской задолженностью [5-7]. Применительно к мясоперерабатывающим предприятиям можно выделить 3 причины, создающие данную задолженность:
1. Наличие собственных торговых фирм, выделенных как отдельные юридические лица. Однако в силу зависимости торговых фирм от головных предприятий, они могут быть использованы и как источник «живых» денег, предоставляя их головной организации в виде «аванса» под будущие поставки продукции, так и могут получать у головной организации отсрочку по оплате поставленной продукции.
2. Расчеты с крупными торговыми сетями Иркутской области, представленные в виде отсрочек по оплате, передачи продукции на реализацию, предоставления товарных кредитов.
3. Договоры на поставку продуктов питания в бюджетные учреждения Иркутской области (детские сады, школы, больницы и т. д.). Для этого в ассортименте предприятий вводятся порционные продукты для удобства приготовления еды в учреждениях.
Например, у ПАО «Мясокомбинат "Иркутский"» и АО «Усольские мясопродукты» доля дебиторской задолженности занимает значительную часть активов, что указывает на их «борьбу за долю на рынке любой ценой», т. е. предоставляют готовую продукцию крупным торговым сетям Иркутской области с отсрочкой оплаты (табл. 4). Соотнеся данные табл. 3 и 4, можно сделать выводы, что подобная практика вредит данным предприятиям, но переломить сложившуюся тенденцию им будет крайне сложно.
Таблица 4
Соотношение дебиторской задолженности к валюте баланса в 2011-2014 гг., %о
Мясоперерабатывающее предприятие 2011 2012 2013 2014
ПАО «Мясокомбинат "Иркутский"» 28 60 59 67
ЗАО «Мясоперерабатывающий комбинат "Ангарский"» 17 16 16 14
АО «Усольские мясопродукты» 12 24 46
СХПК «Усольский свинокомплекс» 5 4 2 5
Группа П2 — краткосрочные обязательства, представленные краткосрочными кредитами. Как правило, данные кредиты берутся под закупку мяса и поэтому их наличие сильно коррелирует с активами группыА3 (табл. 5).
Группа А3 — медленнореализуемые активы, в основном состоящие из запасов сырья (мяса, оболочки, пищевых добавок). Для мясоперерабатывающих предприятий данная группа является наиболее ценной, так как запасы замороженного мяса позволяют обеспечивать бесперебойный выпуск готовой продукции в условиях длительных по времени поставок, эпидемической ситуаций у поставщиков мяса, колебания курсов валют и, с недавних пор, экономических санкций. Отметим, что рассматриваемые предприятия активно наращивают запасы, зачастую на кредитные средства, а также наблюдается их инвестиционная активность, отраженная в статье «Долгосрочные финансовые вложения», выраженные либо в строительстве новых объектов (цехов, складов, объектов инфраструктуры) на предприятиях, либо в приобретении новых магазинов для собственных торговых сетей (см. табл. 5) [9; 10].
Таблица 5
Соотношение отдельных статей к валюте баланса в 2011-2014 гг., %
Мясоперерабатывающее предприятие Статьи баланса 2011 2012 2013 2014
ПАО «Мясокомбинат "Иркутский"» Краткосрочные кредиты 36,6 39,6 23,2 26,0
Запасы 33,1 28,5 29,9 15,9
Долгосрочные финансовые вложения 15,7 1,0 1,0 1,1
ЗАО «Мясоперерабатывающий комбинат "Ангарский"» Краткосрочные кредиты 23,3 25,5 8,5 19,1
Запасы 42,6 48,2 52,6 46,4
Долгосрочные финансовые вложения 1,3 1,5 1,7 3,1
АО «Усольские мясопродукты» Краткосрочные кредиты 31,6 35,7 49,0
Запасы 25,7 19,6 30,7
Долгосрочные финансовые вложения 11,1 10,3 -
СХПК «Усольский свинокомплекс» Краткосрочные кредиты - - - -
Запасы 47,3 42,8 52,0 43,3
Долгосрочные финансовые вложения 1,2 1,4 1,8 1,8
Группа А4 — трудно реализуемые активы, представленные основными средствами предприятия. Положительным моментом при анализе данной группы активов является их практически постоянное увеличение, что свидетельствует о регулярной модернизации и перевооружении предприятий.
Таким образом, проведенный анализ ликвидности мясоперерабатывающих предприятий Иркутской области показал следующие тенденции в данной отрасли:
Нарушение коэффициента мгновенной ликвидности можно объяснить коротким производственным циклом и, как следствие, ежедневным поступлением выручки, расходуемой на текущие нужды (см. табл. 1-2).
Существенная доля дебиторской задолженности формируется за счет предоставления льгот по оплате крупным торговым сетям Иркутской области, что сужает мясоперерабатывающим предприятиям поле для финансового маневра (см. табл. 3-4).
Увеличение и поддержание значительных запасов сырья за счет кредитных средств с одной стороны смягчает риски дефицита сырья, с другой стороны увеличивает себестоимость продукции как напрямую, в виде уплаты банковских процентов, так и косвенно, в виде затрат на содержание холодильников (см. табл. 5).
Соответственно, из изложенного можно сделать вывод, что ключевыми проблемами в области продовольственной безопасности мясоперерабатывающих отрасли Иркутской области следует считать отсутствие собственных источников мяса и
попытки диктата крупных торговых сетей своих условий поставки готовой продукции. Все это требует от предприятий «заморозки» существенных финансовых средств на поддержание запасов сырья и обслуживание дебиторской задолженности и банковских кредитов [1; 3; 4; 10].
Список использованной литературы
1. Иркутская область в XXI веке: проблемы и ресурсы развития / А. П. Киреенко, С. В. Чупров, Л. В. Санина [и др.]. — Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2014. — 422 с.
2. Пожидаева Е. С. Проблема продовольственной безопасности в современных условиях (на примере мясопродуктового подкомплекса) / Е. С. Пожидаева // Россия и мировое сообщество в контексте посткризисного развития : материалы Междунар. науч. конф. Москва, 1-2 июня 2011 г. : в 5 ч. / под общ. ред. Ф. Л. Шарова. — М. : Междунар. ин-т экономики и права, 2011. — Ч. 4. — C. 54-60.
3. Шуплецов А. Ф. Роль ресурсного потенциала и предпринимательских структур муниципальных образований Иркутской области в эффективном развитии региональной экономики / А. Ф. Шуплецов, Е. С. Нечаева // Baikal Research Journal. — 2015. — Т. 6, № 4. — DOI : 10.17150/2411-6262.2015.6(4).9.
4. Шуплецов А. Ф. Россия как полноправный участник Всемирной торговой организации : задачи и возможности аграрного сектора экономики / А. Ф. Шуплецов, Ю. А. Помуле-ва, В. А. Колесник // Вестник Иркутского государственного технического университета. — 2015. — № 7. — С. 209-214.
5. Баканов М. И. Теория экономического анализа : учебник / М. И. Баканов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Финансы и статистика, 2008. — 536 с.
6. Ковалев В. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. — М. : Проспект, 2014. — 784 с.
7. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А. Д. Шеремет. — М. : Инфра-М, 2009. — 366 с.
8. Слободняк И. А. Необходимость учета различных аспектов деятельности предприятия при проведении анализа его финансового состояния / И. А. Слободняк // Современное состояние и перспективы развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита : материалы Всерос. науч.-практ. конф. 22-23 апр. 2005 г. — Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2005. — С.157-159.
9. Слободняк И. А. Бухгалтерская управленческая отчетность как система учетно-ана-литической информации о деятельности организации / И. А. Слободняк // Международный бухгалтерский учет. — 2011. — № 19. — С. 11-22.
10. Слободняк И. А. Информация бухгалтерского учета как необходимый ресурс оценки эффективности деятельности учреждения / И. А. Слободняк // Современное состояние и перспективы развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита : материалы Междунар. науч.-практ. конф. Иркутск, 18 апр. 2014 г. / под ред. Е. М. Сорокиной. — Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2014. — С. 176-183.
References
1. Kireenko A. P., Chuprov S. V., Sanina L. V. et al. Irkutskaya oblast' v XXI veke:problemy i resursy razvitiya [Irkutsk region in the 21st century: problems and development resources]. Irkutsk, Baikal State University of Economics and Law Publ., 2014. 422 p.
2. Pozhidayeva E. S. Problem of food security in current environment (as illustrated by the meat-product sub-complex). In Sharov F. L. (ed.). Rossiya i mirovoe soobshchestvo v kontekste postkrizisnogo razvitiya. Materialy Mezhdunarodnoi nauchnoi konferentsii. Moskva, 1-2 iyunya 2011 g. [Russia and the World Community in the context of post-crisis development. Materials of the Science International Conference. Moscow, June 1-2, 2011]. Moscow, International Institute of Economics and Law Publ., 2011, pr. 4, pp. 54-60. (In Russian).
3. Shupletsov A. F., Nechayeva E. S. Role of the resource potential and business structures of municipal entities of Irkutsk Oblast in effective development of regional economy. Baikal Research Journal, 2015, vol. 6, no. 4. DOI: 10.17150/2411-6262.2015.6(4).9. (In Russian).
4. Shupletsov A. F., Pomuleva Yu. A., Kolesnik V. A. Russia as a full member of the WTO: challenges and opportunities of agricultural sector. Vestnik Irkutskogo gosudarstven-
nogo tekhnicheskogo universiteta = Bulletin of Irkutsk State Technical University, 2015, no. 7, pp. 209-214. (In Russian).
5. Bakanov M. I., Melnik M. V., Sheremet A. D. Teoriya ekonomicheskogo analiza [Theory of economic analysis]. 5th ed. Moscow, Finansy i statistika Publ., 2008. 536 p.
6. Kovalev V. V., Kovalev Vit. V. Analiz balansa, ili kakponimat' balans [Balance analysis, or how to understand the balance]. Moscow, Prospekt Publ., 2014. 784 p.
7. Sheremet A. D. Analiz i diagnostika finansovo-khozyaistvennoi deyatel'nostipredpriyatiya [Analysis and diagnosis of company's financial and functions performance]. Moscow, Infra-M Publ., 2009. 366 p.
8. Slobodnyak I. A. Necessity of accounting by types of various aspects of a company's performance while making analysis of its financial state. Sovremennoe sostoyanie i perspektivy razvitiya bukhgalterskogo ucheta, ekonomicheskogo analiza i audita. Materialy Vserossiiskoi nauchno-prakticheskoi konferentsii. 22-23 aprelya 2005 g. [Today's State and Prospects of Developing Accounting, Economic Analysis and Auditing. Materials of All-Russian Research Conference. April 22-23, 2005]. Irkutsk, Baikal State University Economics and Law Publ., 2005, pp. 157-159. (In Russian).
9. Slobodnyak I. A. Accounting managerial statements as a system of accounting and analytical information about company's performance. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting, 2011, no. 19, pp. 11-22. (In Russian).
10. Slobodnyak I. A. Information of accounting as a necessary resource of assessing efficiency of a company's performance. In Sorokina E. M. (ed.). Sovremennoe sostoyanie iperspek-tivy razvitiya bukhgalterskogo ucheta, ekonomicheskogo analiza i audita. Materialy Mezhdun-arodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii. 18 aprelya 2014 g. [Today's State and Prospects of Developing Accounting, Economic Analysis and Auditing. Materials of International Research Conference. April 18, 2014]. Irkutsk, Baikal State University Economics and Law Publ., 2014, pp. 176-183. (In Russian).
Информация об авторе
Матусевич Дмитрий Сергеевич — аспирант, кафедра экономики предприятия и предпринимательской деятельности; старший преподаватель, кафедра информатики и кибернетики, Байкальский государственный университет, 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, e-mail: mds@isea.ru.
Author
Dmitry S. Matusevich — PhD Student, Chair of Business Economy and Entrepreneurial Activity, Senior Lecturer, Chair of Computer Science and Cybernetics, Baikal State University, 11 Lenin St., 664003, Irkutsk, Russian Federation; e-mail: mds@isea.ru.
Библиографическое описание статьи
Матусевич Д. С. Оценка продовольственной безопасности предприятий мясоперерабатывающей отрасли (на примере Иркутской области) / Д. С. Матусевич // Baikal Research Journal. — 2016. — Т. 7, № 4. — DOI : 10.17150/2411-6262.2016.7(4).14.
Reference to article
Matusevich D. S. Assessing food security of meat-processing companies (as illustrated by Irkutsk Oblast). Baikal Research Journal, 2016, vol. 7, no. 4. DOI : 10.17150/2411-6262.2016.7(4).14. (In Russian).
