CC BY
154
ВЕСТНИК
ПРИАЗОВСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА 2000 г. Вып.№9
УДК 658.5:519
Хотомлянский АЛ.,1 Черната Т.Н.,2 Тузенко Д.В.3
ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МАТРИЧНОЙ МОДЕЛИ
V
Сформулированы требования к системе оценочных показателей результатов работы предприятия в условиях реформирования экономики. Разработаны методологические вопросы получения комплексной оценки результатов деятельности предприятия на основе использования матричной модели, а также методика проведения факторного анализа динамики основных технико-экономических показателей работы предприятия. Разработана рабочая программа расчетов применительно к ПЭВМ, а также приведены результаты ее промышленной апробации.
В современных условиях одной из наиболее актуальных проблем для любого предприятия является получение комплексной оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности. Проведение экономических расчетов, связанных с анализом и оценкой основных показателей деятельности предприятия, является исходным моментом при выявлении и реализации резервов повышения эффективности производства. Интегральная оценка результатов работы предприятия стимулирует его к достижению лучших конечных результатов и обеспечи-л вает принятие позитивных хозяйственных решений. Результаты оценки деятельности предпри-( ятия являются, в конечном счете, базой для выбора основных направлений совершенствования Л хозяйственного механизма, планирования, организации производства и управления. Кромер того, комплексная оценка деятельности предприятия может быть использована в системе меж-) заводского сопоставительного анализа для определения рейтинга предприятия в системе хозяй- \ ствующих субъектов, объединенных отраслевой, региональной либо корпоративной принадЛ лежностью.
Процедура комплексной оценки результатов деятельности предприятия предполагает выполнение следующих этапов:
-формирование системы оценочных показателей;
-получение единичных оценок результатов работы по отдельным направлениям деятельности;
-синтезирование единичных оценок с целью получения обобщающих и комплексной оценок деятельности предприятия.
При разработке методологических вопросов построения комплексной оценки необходимо учитывать, что различные направления деятельности предприятия характеризуются множеством показателей. Однако, ни один из них не выполняет роль универсального показателя, по которому можно было бы судить о том, как работало предприятие в отчетном периоде. Поэтому для оценки результатов деятельности предприятия целесообразно использовать не отдельные показатели, а их систему, что позволит, с одной стороны, оценить отдельные аспекты деятельности предприятия, а с другой - получить интегральную оценку результатов по всем направлениям деятельности.
■Подобная система экономических показателей была сформирована и использовалась в практике хозяйствования предприятий в условиях централизованно-плановой системы. В условиях реформирования национальной экономики эта совокупность показателей должна быть приведена в соответствие с рыночными принципами ведения хозяйства.
1 ПГТУ, канд. техн. наук, доц.
2 ПГТУ, аспирант
3 ПГТУ, аспирант
Сформулируем основные требования, которым должна удовлетворять система оценоч— ных показателей результатов деятельности предприятия. Во - первых, выбранные показатели должны носить не только оценочный характер, но и давать менеджерам возможность принимать соответствующие хозяйственные решения. Во - вторых, в формируемой системе оценочных показателей важно отразить эффективность использования всех применяемых в производстве ресурсов. В - третьих, целесообразно формировать системы оценочных показателей в соответствии с интересами отдельных групп пользователей информации, не исключая при этом возможности пересечения подмножеств показателей. В - четвертых, должна быть обеспечена гибкость системы оценочных показателей, что особенно важно в современных условиях частого изменения экономической ситуации.
Таким образом) построение комплексной оценки производственно - хозяйственной дея-\ тельности предприятия на базе системы показателей, удовлетворяющей изложенным требованиям, позволит наиболее точно определить степень результативности работы предприятия и \ выработать на этой основе экономически целесообразные меры по повышению эффективности74 производства. Известны различные методические подходы [1,2,3] к комплексной оценке результатов деятельности предприятия. Однако, все они имеют ряд недостатков, вследствие чего полученные оценки деятельности предприятий не всегда точно отражают их реальное экономическое положение. Необходимо найти такой метод оценки деятельности предприятия, который бы служил действительно универсальным инструментом для оперативного проведения укрупненных расчетов по анализу и оценке результативности деятельности предприятия. Юдним f из таких методов, на наш взгляд, является матричный метод оценки и анализа производственно
- хозяйственной деятельности предприятия. Основная концепция использования этого метода изложена в работе [4].
Оценка и анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятия с использованием матричной модели предполагает выполнение следующих этапов:
- построение системы показателей матричной модели;
- формирование матриц абсолютных значений показателей базисного и отчетного периодов, а также абсолютных отклонений показателей и их индексных значений;
- анализ и оценка результатов производственно - хозяйственной деятельности предприятия в динамике;
- оценка тесноты связи показателей;
- факторный анализ основных показателей производственно - хозяйственной деятельности предприятия;
£ - использование результатов оценки деятельности предприятия в целях управления.
При построении системы показателей матричной модели должны быть соблюдены требования сопоставимости показателей, их доступности, достоверности и первичности. Все отобранные показатели объединяются в три группы. Первая группа содержит показатели, отражающие ресурсы предприятия: стоимость основных фондов, оборотных средств, численность персонала Ко второй группе отнесены показатели затрат: полная себестоимость, материальные затраты, фонд оплаты труда, амортизация. Третью группу составляют показатели, отражающие конечные результаты производственно - хозяйственной деятельности предприятия: прибыль, объемы товарной и реализованной продукции, а также добавленная стоимость. Система показателей матричной модели отражена на рисункеДИсточн иками получения информации, используемой при формировании приведенной системы показателей, являются формы № I и №2 бухгалтерской отчетности)
Выбранные показатели отражаются в квадратной таблице - матрице. На пересечении соответствующих строк и столбцов находятся показатели, отражающие степень эффективности использования отдельных видов ресурсов.
[В целях анализа динамики показателей составляются матрицы абсолютных значений показателей базисного и отчетного периодов, которые являются основой для формирования матрицы абсолютных отклонений, элементы которой определяются как разность соответствующих показателей отчетного и базисного периодов, и матрицы индексных значений, в которой каждый элемент определяется как частное от деления соответствующих показателей отчетного и базисного периодов. \
Рис. 1. - Система показателей матричной модели
На следующем этапе осуществляется формирование блочных оценок взаимосвязи результатов производственно - хозяйственной деятельности, преобразования затрат в результаты, а также взаимосвязи затрат и ресурсов. Результатом этого этапа является получение интегральных оценок интенсивности и эффективности деятельности предприятия. В работе [4] расчет блочных и интегральных оценок осуществляется в виде среднеарифметической величины индексных значений соответствующих показателей. При этом не упитываются внутренние связи между показателями, входящими в один блок, то есть одни и тс же показатели несколько раз учитываются в блочной оценке. Кроме того, в состав блочных оценок включены отдельные показатели. экономический смысл которых недостаточно ясен, что затрудняет использование полученных оценок в целях управления. На наш взгляд, более рациональной является следутощая схема получения блочных и интегральных оценок.
В расчете оценки взаимосвязи результатов производственно - хозяйственной деятельности предлагается использовать следующие показатели: рентабельность товарной продукции, рентабельность добавленной стоимости, соотношение объемов реализованной и товарной продукции. Блочная оценка взаимосвязи результатов производственно - хозяйственной деятельности предприятия (А1) определяется как среднеарифметическое индексных значений указанных показателей.
Оценку преобразования затрат в результаты (А2) можно представить в разных модификациях в зависимости от показателя результатов (табл. 1). Блочную оценку взаимосвязи затрат и ресурсов (АЗ) можно представить как среднюю индексных значений соотношений стоимости основных фондов и амортизации, стоимости оборотных средств и материальных затрат, численности персонала и фонда оплаты труда.
Оценка интенсивности деятельности предприятия определяется по формуле:
0,=^ (1)
Комплексная оценка производственно - хозяйственной деятельности предприятия определяется по формуле:
КО = -
А\ + .42+ ,43
(2)
Таблица 1 - Модификации блочной оценки преобразования затрат в результаты
Показатель результатов Показатели преобразования затрат в результаты
Прибыль 1 .Рентабельность амортизации.
2.Рентабельность материалов.
3.Рентабельность зарплаты.
Товарная продукция 1. Соотношение товарной продукции и амортизации.
2 .Материа лоотдача.
3 .Зарплатоотдача.
Реализованная продукция 1. Соотношение реализованной продукции и амортизации.
2.Соотношение реализованной продукции и материальных затрат.
3. Соотношение реализованной продукции и фонда оплаты труда.
Добавленная стоимость 1. Соотношение добавленной стоимости и амортизации.
2. Соотношение добавленной стоимости и материальных затрат.
3. Соотношение добавленной стоимости и фонда оплаты труда.
Изложенный подход к оценке производственно - хозяйственной деятельности предприятия позволяет выполнить факторный анализ динамики основных технико-экономических показателей работы предприятия: товарной продукции, прибыли, фонда оплаты труда, рентабельности товарной продукции, рентабельности основных фондов, рентабельности персонала и других. С этой целью все факторы, определяющие изменение основных экономических показателей, разделяются на экстенсивные и интенсивные и методом дифференцирования оценивается влияние каждого из них.
На основе разработанных методических подходов к оценке и анализу результатов производственно - хозяйственной деятельности предприятий разработана рабочая программа расчетов применительно к ПЭВМ.
Результаты выполненной работы были апробированы на одном из предприятий металлургической отрасли. В соответствии с изложенной методикой были построены четыре матрицы, проведены расчеты для изучения взаимосвязи показателей, выявлено влияние факторов на изменение основных экономических показателей.
В таблицах 2,3 представлены результаты расчетов индексных значений показателей производственно - хозяйственной деятельности предприятия (фрагмент), а также блочных оценок взаимосвязи результатов (А 1), преобразования затрат в результаты (А 2), взаимосвязи ресурсов в затрат (А 3) и оценок интенсивности и эффективности.
Таблица 3- Оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Виды оценок Значение
1.Оценка взаимосвязи результатов производственно-хозяйственной деятельности 1,3243
2.Оценка преобразования затрат в результаты:
-по прибыли 1,2446
-по товарной продукции 0,8440
-по реализованной продукции 0,7427
-по добавленной стоимости 0,7690
3.Оценка взаимосвязи ресурсов и затрат 1,0141
4,Оценка интенсивности 1,2845
5.Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятия 1,1943
В табл. 4 в качестве примера приведены результаты факторного анализа Ьтдельных показателей работы предприятия.
Таблица 2 -- Матрица индексных значений
Прибыль
'1,3923
¡Прибыль
1,3923
Товарная ; продукция
J0J9441 Съем ТП с 1 грн прибыли
1,6781
Добавленная , Реализован- [ Основные стоимость ¡ная продукция фонды
Оборотные средства
Численность персонала
Полная себестоимость
Амортизация
Материальные затраты
Фонд оплаты труда
¡0,8603 Съем ДО с 1 грн прибыли
0.8306 Л ,2672
Съем РП с 1 ¡Фондо-|грн прибыли 'емкость ¡прибыли
Товарная ¡продукция
¡Рентабельность ТП
0.6179_________
Удельный вес ДСвТП
0,5967
¡0,9102
Соотношение Фондо-РП и ТП ¡емкость ТП
0.9441__________
Добавленная стоимость
1.4747 ______
¡Рентабельность ДС
Съем ТП с 1 грн ДС
0 91 "2_________¡0,08_______________1.3422_______
Соотношение Фондо-РП и ДС ёмкость ДС
1.3498 0,8292___________
¡Соотношение Трудо-¡оборотных ¡емкость ¡средств и ¡прибыли ¡прибыли
0.9695 0.5956_______
Коэффициент Трудо-¡загрузки по ТП ¡емкость ТП
1,4298 0,8783
Соотношение Трудо-ОС и ДС емкость ДС
1.1633 ______1.2672___________1,1011________
Затратоем- ¡Фондоемкость ¡Материало-¡кость прибыли ¡прибыли (по ёмкость ¡амортизации) ¡прибыли
0.8355____________
Затраты на 1 |грн ТП
1 2322________
¡Затраты на 1 грн ДС
0,9102
¡0,7908
Фондоемкость ¡Материало-товарной емкость ТП ¡продукции (по амортизации)
1,1662
1 3422____
Фондоемкость Материало-ДС (по емкость ДС
амортизации)
1.0158_________
'Зарплата- 1 ¡емкость ! 'прибыли
.J0J29_6______
'Зарплато-эм кость ТП
1.0759_____
'Зарплато-ем кость ДС
0.8603_________1.6183 1^0974^
РеаяизованнаяРентабельностСоотношение продукция РП ТП и РП
ÖJ53Q8 ______Г6758____ :1.1364__
Основные Рентабель- Фондоотдача фонды ¡ность фондов ¡по ТП
0,9657
1,473
1,569
0,9638
1,3522
Удельный вес ДС в РП
Фондоемкость Коэффициент Трудоемкость ¡Затраты на 1 РП закрепления 'РП трн РП
ОС по РП
1,0355
Фондоотдача по ДС
1,5252
Фондоотдача по РП
1.6247 __________0.998_____________'..4002________
ЗакрепленностСоотношение 'Закреплен-ОСзаосн. персонала и ность с/с за фондами фондов фондами
1.473_________1.2798___________1.1807______,
Фондоемкость Материалоемкйарплатоемкос РП (по РП РП ,
.амортизации)
1.5252__________________1,3253 ___ 1 2226__________|
"Средняя нормаЗакреплен- Соотношение амортизации ность зарплаты и |
¡материалов за фондов фондами
1.2672_____
Оборотные ¡средства
!1,0987
'0,745
0,6789
¡0,6556
1.3498______
Численность персонала
1.03'4 Рентабельность персонала
0.6994______
Производительность по ¡ТП
0,6373 _ Производительность по ДС
0.6155 С.9388 _______
ПроизводительФондово-по РП оруженность
¡персонала
1,0652
¡РентабельностКоэффициент Коэффициент Коэффициент Соотношение ¡ОС ¡оборачи8эемо<к>борачиваемо<рборачиваемсЮФ и
¡ОС по ТП ОС по ДС ¡оборотных ¡оборотных
средств 'средств
;0,6544 ___!Р,918_ _ ¡1Р_ _____¡0,8689__
Соотношение ЗакрепленностСоотношение Соотношение персонала и [с/с за ОС ¡амортизации и ¡МЗ и ОС ОС оборотных
¡средств
0,6143
Соотношение ОСи
лерсонала
0.8618___________
¡Затратово-
¡оруженность
персонала
0.9388 ______0,8157 ________
¡Фондовооруже&Латериало-персонала (по вооружен-¡амортизации) ;ность
персонала
С 8016 _______
Соотношение ¡зарплаты и ОС
0,7525______
¡Среднеме-сячниая оплата персонала
Таблица 4 - Факторный анализ динамики основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия . _______
Анализируемый показатель Единица измерения Значение показателя Общее отклонение В том числе за счет
База Отчет Экстенсивных факторов интенсивных факторов
Объем товарной продукции тыс.грн. 8187,4 7729,8 -457,6 Численности (-1400) Фондовооруженности (3585) Фондоотдачи (-2642,6)
Прибыль тыс.грн. 3441,6 4791,6 1350 Численности (-590) фондовооруженности (1507) Фондоотдачи (-1111) рентабельности (1544)
Фонд оплаты труда тыс.грн. 697 708 11 Численности (-132) Средней зарплаты (143)
Рентабельность основных фондов % 2,99 3,28 0,29 Рентабельности (1,41) Фондоотдачи (-1,12)
Как видно из таолицы, ооъем товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базовым снизился на 457,6 тыс.грн. Это отклонение обусловлено влиянием численности и фондовооруженности (+2185 тыс.грн.), а также фондоотдачи (-2642,6 тыс.грн.).
Увеличение прибыли в отчетном периоде на 1350 тыс.грн. обусловлено ростом фондовооруженности и рентабельности товарной продукции (суммарное влияние этих факторов составляет 3051 тыс.грн.), при этом отрицательное влияние на изменение прибыли оказали факторы численности персонала и фондоотдачи (суммарное влияние -1701 тыс.грн).
Рост фонда оплаты труда на 11 тыс.грн. связан с влиянием интенсивного фактора (средней зарплаты), в то время как изменение численности оказало негативное воздействие на динамику этого показателя.
Рентабельность основных фондов в отчетном периоде выросла на 0,29 % по сравнению с предыдущим периодом. Это отклонение обусловлено увеличением рентабельности товарной продукции, несмотря на негативное влияние фактора фондоотдачи.
Выводы
Предложены методические подходы к оценке производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основе использования матричной модели. Применение матричного метода анализа и оценки производственно - хозяйственной деятельности предприятия раскрывает широкие возможности перед менеджерами, позволяя им быстро и качественно оценивать результативность хозяйственной деятельности предприятия, точно и своевременно определять и учитывать факторы, влияющие на изменение основных показателей деятельности предприятия, а также выявлять тенденции в изменении этих показателей
Перечень ссыпок
1. Сыроежин И.М. Совершенствование системы показателей эффективности и качества. -М.:
Экономика, 1980. - 191 с.
2. Петухов P.M. Оценка эффективности промышленного производства: (Методы и показате-
ли).- М.: Экономика, 1990. - 92 с.
3. Лордкипанидзе O.JI. Оценка и планирование эффективности работы предприятия. -М.:
Экономика, 1986. - 174 с.
4. Анташов В., Уварова Г. Экономический советник менеджера. - Минск: Ника, 1996.-325 с. Хотомлянский Александр Лазаревич. Канд. техн. наук, доцент, заведующий кафедрой экономики и экономической инженерии. Окончил Днепропетровский металлургический институт в 1960 году. Основные направления научных исследований - совершенствование экономического механизма хозяйствования предприятий, повышение эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Черната Татьяна Николаевна. Аспирант, старший преподаватель кафедры экономики и экономической инженерии. Окончила Приазовский Государственный технический университет в 1997 году. Основное направление научных исследований - совершенствование механизма управления предприятиями и их структурными подразделениями на основе комплексной оценки результатов их деятельности.
Тузенко Демид Владимирович. Аспирант кафедры информатики. Окончил Приазовский Государственный технический университет в 1998 году. Основное направление научных исследований - математическое моделирование и программирование экономических и физических процессов
1
263
