CC BY
95
УДК 336.225.3
ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЧАЛЬНОГО ЭТАПА ОРГАНИЗАЦИИ БИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОГО ПРАВОВОГО ПОЛЯ
С.Н. Алехин, Т.Е. Устинова
Рассмотрены основные вопросы организации малого и среднего бизнеса в Российской Федерации в условиях действующего законодательства. Приведен анализ процессов создания, государственной регистрации, формирования и представления отчетности индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом. Даны рекомендации начинающим предпринимателям по оптимальному выбору статуса налогоплательщика.
Ключевые слова: организация бизнеса, выбор статуса налогоплательщика.
В современных кризисных условиях ведения хозяйственной деятельности, оказывающих значительное негативное влияние на коммерческие организации, особую актуальность приобретают вопросы самозанятости населения и создания новых рабочих мест. Одно из наиболее перспективных направлений их решения - создание и развитие малого и среднего бизнеса в регионах.
В этой связи анализ действующего на сегодняшний день законодательства на предмет выбора оптимальной формы организации бизнеса имеет существенное практическое значение.
Приступая к осуществлению хозяйственной деятельности, начинающий предприниматель должен принять решение по важнейшему вопросу - выбору статуса налогоплательщика.
В данной работе рассмотрены варианты решения указанной проблемы.
Действующее на сегодняшний день законодательство предусматривает возможность осуществления предпринимательской деятельности в следующих статусах:
- в качестве индивидуального предпринимателя
- в качестве юридического лица.
Определение индивидуального предпринимателя содержится в статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс): «... индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств» [1].
Юридическое лицо определено в статье 48 Гражданского кодекса Российской Федерации как «организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обя-
занности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации» [2].
Каждый из указанных статусов имеет свои преимущества и недостатки, с которыми сталкивается плательщик, как при осуществлении процедуры государственной регистрации, так и в ходе дальнейшего осуществления деятельности.
Основные различия в процессе создания и государственной регистрации индивидуального предпринимателя и юридического лица приведены в табл. 1.
Таблица 1
Создание и государственная регистрация индивидуального предпринимателя и юридического лица
Основные требования при создании и государственной регистрации Индивидуальный предприниматель Юридическое лицо
1 2 3
Наличие законодательного порядка учреждения Отсутствует законодательно установленный порядок учреждения, регламентирована только процедура государственной регистрации индивидуального предпринимателя [5] Имеется законодательно установленный сложный порядок учреждения юридического лица с формированием обязательного пакета документов [3], [4]. Регламентирована процедура государственной регистрации юридического лица [5]
Наличие уставного капитала Нет требований к уставному капиталу Определен порядок формирования, и установлен минимальный размер уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала: -для публичного общества 100 тыс.руб., должен быть сформирован до регистрации; - для непубличного общества 10 тыс.руб. должен быть сформирован до регистрации; - для общества с ограниченной ответственностью 10 тыс.руб., срок внесения не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества [3], [4]
Окончание табл.1
1 2 3
Пакет документов, представляемых для государственной регистрации - заявление о государствен- ной регистрации; - копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (паспорт); - документ об уплате государственной пошлины [5] - заявление о государствен- ной регистрации; - решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации; - учредительные документы юридического лица; - документ, подтверждающий статус учредителя, если им выступает иностранное юридическое лицо; - документ об уплате государственной пошлины [5]
Размер государственной пошлины за государственную регистрацию 800 руб [1] 4 000 руб [1]
Как видно из приведенного в табл. 1 анализа, процедура создания и государственной регистрации индивидуального предпринимателя значительно проще, чем в случае создания юридического лица независимо от его организационно-правовой формы.
Не менее важно при выборе статуса учесть последующую организацию ведения учета и представления отчетности в адрес различных контролирующих органов.
Анализ положений действующего законодательства по данному вопросу приведен в табл. 2.
Приведенный в табл.2 анализ показывает, что наличие статуса индивидуального предпринимателя имеет ряд преимуществ с точки зрения организации учета результатов предпринимательской деятельности, составления соответствующей отчетности и предоставления ее в различные заинтересованные органы.
Объем представляемой отчетности юридическим лицом значительно превосходит объем отчетности индивидуального предпринимателя. Как показывает практика, минимальное число расчетов, отчетов, деклараций и иных видов отчетности, составляемых юридическим лицом для представления в контролирующие органы, за год превышает 60 единиц.
Вместе с тем нельзя не отметить, что имеющиеся у юридического лица данные бухгалтерского учета позволяют получить детальный экономический анализ структуры и результатов ведения бизнеса, рассчитать от-
дельные прогнозные показатели деятельности предприятия, что является крайне важным условием для развития бизнеса в современных экономических условиях. Помимо этого, размещение бухгалтерской отчетности юридических лиц в общедоступных информационных системах (сайты компаний, сайты, содержащие отчеты эмитентов, информация Росстата, коммерческие информационные системы СПАРК, ФИРА и др.) позволяет потенциальным контрагентам не только оценить коммерческую привлекательность сделок, но и наличие либо отсутствие рисков при принятии решения о сотрудничестве.
Таблица 2
Ведение учета и представление отчетности индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом
Требования по ведению учета и представлению отчетности Индивидуальный предприниматель Юридическое лицо
Ведение бухгалтерского учета Нет обязанности вести бухгалтерский учет Законодательно установлена обязанность ведения бухгалтерского учета [6]
Ведение налогового учета Обязанность ведения учета доходов, расходов и объектов налогообложения определяется законодательством о налогах и сборах. Форма налогового учета зависит от выбранного режима налогообложения. Законодательно закреплено право применения патентной системы налогообложения. [1] Обязанность ведения учета доходов, расходов и объектов налогообложения определяется законодательством о налогах и сборах. Форма налогового учета зависит от выбранного режима налогообложения. Запрет на применение патентной системы налогообложения. [1]
Представление отчетности контролирующим органам Основные виды отчетности представляются по окончании налогового периода (практически один раз в год). [1], [6] Периодичность представления отчетности от ежемесячной до ежеквартальной. Значительный объем представляемой отчетности. [1], [6]
Немаловажное значение при выборе статуса может иметь оценка возможностей расширения бизнеса.
Анализ возможностей расширения бизнеса индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом приведен в табл.3.
Таблица 3
Возможности расширения бизнеса индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом
Возможности для расширения бизнеса Индивидуальный предприниматель Юридическое лицо
Источник средств для расширения бизнеса Собственные либо заемные денежные средства индивидуального предпринимателя Собственные либо заемные средства юридического лица. Привлечение инвесторов в форме расширения числа участников общества с ограниченной ответственностью либо в качестве акционеров
Наличие ограничений по видам деятельности Имеются ограничения в отношении отдельных видов деятельности. Например, запрет на ведение индивидуальными предпринимателями банковской деятельности, ввоза лекарственных средств на территорию РФ Нет ограничений в отношении осуществляемых видов деятельности
Как показывают данные табл.3, в вопросах финансовых и организационных возможностей для роста бизнеса юридическое лицо имеет ряд значимых преимуществ перед индивидуальным предпринимателем.
Поэтому при наличии конкретных бизнес-проектов следует учитывать возможность их реализации в условиях отдельных законодательных ограничений в деятельности индивидуального предпринимателя.
Один из основных решающих факторов для начинающего предпринимателя при выборе статуса осуществления деятельности - это степень ответственности по обязательствам, возникающим в процессе этой деятельности.
Анализ положений действующего законодательства в части этого вопроса приведен в табл.4.
Таблица 4
Ответственность по обязательствам индивидуального предпринимателя и юридического лица
Ответственность по обязательствам, возникшим в ходе осуществления предпринимательской деятельности Индивидуальный предприниматель Юридическое лицо
Степень ответственности по обязательствам Ответственность по обязательствам всем имуществом предпринимателя, даже если оно не участвует в предпринимательской деятельности. Ответственность по обязательствам имуществом юридического лица и имуществом участников (акционеров) в пределах уставного капитала (стоимости акций)
Действующее на сегодняшний день законодательство устанавливает высокую степень ответственности индивидуального предпринимателя по его обязательствам, возникшим в результате осуществления предпринимательской деятельности: при их неисполнении предприниматель может лишиться всего принадлежащего ему имущества, в том числе имущества личного характера, не имеющего отношения к его предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, при оценке степени ответственности юридического лица нужно учитывать, что при возникновении и дальнейшем неисполнении, в частности, налоговых обязательств возможно взыскание соответствующих сумм с организаций, зависимых с налогоплательщиком (статья 45 НК РФ).
Проведенный выше анализ основных факторов, которые необходимо учитывать начинающему предпринимателю при решении вопроса о статусе плательщика, позволяет сделать следующие выводы.
Характерными особенностями организации и ведения бизнеса индивидуальным предпринимателем являются:
- осуществление процедуры государственной регистрации с представлением минимального пакета документов и незначительной суммой государственной пошлины;
- отсутствие обязанности ведения бухгалтерского учета, незначительное количество предоставляемой в адрес контролирующих органов отчетности;
- возможность расширения бизнеса только за счет собственных и заемных средств, невозможность привлечения иных участников в бизнес;
- ответственность по обязательствам всем имуществом предпринимателя, включая имущество личного характера.
Для юридического лица характерно наличие следующих особенностей:
- обязанность формирования значительного пакета документов для осуществления государственной регистрации, а также уставного капитала. Сумма государственной пошлины в пять раз выше, чем при регистрации индивидуального предпринимателя;
- обязанность ведения бухгалтерского учета, предоставления значительного числа отчетности в адрес контролирующих органов;
- информационная открытость для оценки потенциальными контрагентами;
- возможность расширения бизнеса за счет привлечения новых участников (акционеров);
- ограниченная ответственность по своим обязательствам.
Учитывая изложенное, при выборе статуса плательщика на современном этапе могут быть актуальными следующие рекомендации.
При реализации масштабных бизнес-проектов, связанных с необходимостью привлечения значительного числа контрагентов, получением лицензий, крупными финансовыми вложениями, и, как следствие, высоким уровнем риска, целесообразно остановить выбор на государственной реги-
страции в качестве юридического лица.
Выбор статуса индивидуального предпринимателя максимально обоснован в случае осуществления видов деятельности, традиционно относящихся к сфере малого бизнеса и связанных с реализацией товаров, работ либо услуг конечному покупателю (пользователю).
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.12.2015).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. 30.12.2015).
3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.06.2015, с изм. от 29.12.2015) «Об акционерных обществах».
4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
5. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014).
Алехин Сергей Николаевич, д-р экон. наук, проф., Россия, Тула, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области,
Устинова Татьяна Евгеньевна, нач. отдела, ustinova110369@rambler.ru, Россия, Тула, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области
THE MAIN DIRECTIONS OF THE INITIAL STAGE OF ORGANIZATION OF BUSINESS IN THETERMS AND CONDITIONS OF THE PRESENT CONSTITUTIONAL FRAMEWORK
S.N. Âlekhin, Т.Е. Ustinova
The main questions of the organization of small and medium-sized businesses in the Ros-sian Federation in the conditions of the current legislation. The analysis of pro-creation processes, state registration, formation and representation of the parity-individual entrepreneur and legal entity. Recommendations are given to budding entrepreneurs on the optimal choice of the taxpayer status.
Key words: the organization of business, the selection of taxpayer' status.
Alekhin Sergey Nikolaevich, Doctor of Economic Sciences, the CEO of Tula region Administration of the Federal Tax Services, Tula, Russia, Tula region Administration of the Federal Tax Services,
Ustinova Tatyana Evgenyevna, the Head of the Department of Tula region Administration of the Federal Tax Services, ustinova110369@rambler.ru, Tula, Russia, Tula region Administration of the Federal Tax Services
